基础会计第十章

新编会计学原理──电子教案第十章财务会计报告第十章财务会计报告

第一节

财务会计报告的涵义和作用

第二节会计报表的种类及要求

第三节资产负债表的编制

第四节利润表的编制

第五节现金流量表的编制第六节会计报表附表的编制第七节会计资料的分析利用第八节财务会计报告的报送和汇总

第一节财务会计报告的涵义和作用

一、财务会计报告涵义

财务会计报告是企业对外提供的总括反映企业某一特定日期财产状况和某一会计期间经营成果，现金流量的书面报告。内容由三部分组成：（一）会计报表——资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表。分年度、季度、月度报告。（二）会计报表附注——是对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则、编制方法及主要项目等所作的解释。（三）财务状况说明书——是对企业在一定会计期间的生产经营，资金周转和利润实现及其分配等情况的综合说明。二质、负财降务住会灾计葱报推告朗的盾作欺用（碎一候）抄可淡供艰企愁业丸领撇导敲和菊管赤理产人聚员途掌矿握溜企李业窑经俭营堵管扎理纪情哨况由。（存二抽）嘱可盒供侍企张业来上酿级跃主巧管衔部臂门污和纹国斧家列管骂理搭部顷门困了位解甘所衣属律单埋位草经票营岸业川绩凑和芬政清策薪执毕行要情活况宽。（往三封）穴可离供怒企受业夜投享资驰者尖、息债裁权窝人脉等苹掌软握近企莫业嘱财惧务礼状伟况永和煌偿页债躲能蔽力妙。（屿四谷）例可嘴供雅财秘政蜡、台税社收补、涉银键行未、尾审端计约等档部睬门俊掌好握棕企糟业仿财创务驴状技况炮和港经践营阴成牧果违。第眨二朴节胞会喊计出报亲表薄的翠种躬类伴及述要环求会计报表的种类（一）按所反映的经济内容分

资产负债表现金流量表

利润表（二）按报送对象分对外会计报表——资产负债表、利润表、对内会计报表——根据企业需要自行设计（三）按编制时间

月度会计报表

季度会计报表

半年度会计报表

年度会计报表

单位会计报表

汇总会计报表

（四）按编制单位分

合并会计报表

（五）按《企业会计制度》规定的企业报表如下

现金流量表及各种附表填制企避业卵会掉计谁报岸表颤种捷类萌表编号会计报表名称编表期报送对象1会企01表

资产负债表中期报告、年度报告对外2会企02表利润表中期报告、年度报告对外3会企03表现金流量表（至少）年度报告对外4会企01附表1资产减值准备明细表年度报告对外5会企01附表2股东权益减值变动表年度报告对外6会企01表附表3应交增值税明细表中期报告、年度报告对外7会企02表附表1利润分配表年度报告对外8会企02表附表2分部报表（业务分部）年度报告对外9会企02表附表3分部报表（地区分部）年度报告对外内部报表对内二冰、编款制涉会会计农报博表旱的豪要普求（津一扫）涨数勺字垂真挂实（蹦二统）夜内唐容丛完睁整（天三堤）刘说痒明经清刚楚（奥四助）称报利送轰及合时第状三逆节辟资努产断负掘债怠表己的胡编裂制一厘、秘资交产思负被债语表梨的啦结撤构罢和虽内伐容资懂产翼负庄债悟表承是归反涌映等企塘业洒在哪某须一独特走定经日袜期突全抵部炸资喉产侵、备负水债斤和钱所生有午者斯权轮益柿情舍况训报贩表乖，咏其兄理拐论树依鞭据疾“皮资荡产晶=意负仙债世+锣所诞有析者辅权啦益串”懂这纽奉一忧基耽本影会匠计六等述式仍。（能一评）咸资打产阶负店债助表租的牵结火构查有穷账过户攻式丑和细报愉告遇式纲，口我廉国帝现各用雁的会是悼账悉户盼式惰。（雁二骄）检资包产闭负餐债狂表岔的诸内丸容矮包甘括蹲表魂首蛛，黑基病本村部愿分沉和妄附茶注投三谦个毛方杀面失，扇基香本库部刺分祸格企式机如嗓表程1快0组-或3粪。表1尝0垮-秆32方0抱0×衰年宁×佣月刚×委日会去企0胡1表编基制慨单勿位耐：单密位怨：仅元资睛产法负渠债喜表（染续礼表岭）（给续往表虑）（碑续涉表救）1尸.资场产各—狼—狠按那流祖动贤性灶强茅弱批排用列随。2刑.负改债殊—陆—驶按云偿孕还些期乔长云短栏排郊列趁。3.葛所座有字者迁权糖益失—较—昆按世永软久底性染程沙度滋高粮低飞排萍列育。二纷、映资昂产巾负跃债侄表赶项拖目朝的即填此制（绑一再）琴根孩据汽相浊关廉总咽分镰类邪账答户挽的麻期落末台余捧额奶填吴制渡，愿如宏应花收清账耳款纽奉、封应魄收粘股盘利衫、翻固乞定融资蓄产真等简项写目祥。（吩二鬼）残根驾据签相秘关坚总猜分仓类冬账滑户焦期细末革余裳额猫合卷并蛮或搬调咏整厕后猪填辞制伤，叔如银货顶币艳资画金大、钞存库货迹等件项蕉目脚。（钥三意）涝根粪据润总哭分暂类厨账终户辽期赔末旗余荐额圈减秩去教备饶抵紫项禾目博后绍的松净显额去填惠制徐，腔如流短宁期轰投成资雄、蜓在血建销工葡程率、扯无瞎形暴资狡产峡等扔项叨目筋。（喂四青）显根极据徐结脊算咏账编户译有吩关翁明锣细午账枝户晚期行末白余滴额血调券整迷填涝制窝，戚如别“虽应雄收匠账嘉款飘”愁账回户忧所库属荐明五细店账柄户捐期锯末坡余紧额功为今贷嘱方裁，拍调御整歪为婶预代收春账座款荷项桃目网，眨“搂预糕付同账强款苍”漆账奋户败所虽属殊明随细辞账掉户插期浆末牧余序额卡为管贷校方遇，盖调蚁整任为懂应弱付先账榆款茶项急目蛇等菠等即。（才五立）掉表困内拌各幼项秃目仆数陷字烦、比表顶表稀之斑间为有拔关签数吹字多必步须辆核透对竖相俩符郊。1损.表传内冒合聪计护数僵相膜加铁与们总屑计殃数施相堵符忙。2矛.各挂项望目女之智和表与夕合喉计淹数记相问符碧。3区.资埋产线总伤计顺与撒负渣债横及贿所庆有做者望权器益将总膊计由相洁符仰。4汪.坏哀账系准章备等、登累盒计咱折滨旧格抵傲减颤后摸余纤额勺要挖与竭有天关状账认户澡净穷额辰相挨符筐。5数.各营报窜表假之谋间北的改对美应立项污目瞎有欣关近金瞎额岂相温符量。（帝六暑）本编亲表垒期轻内受重幅要浑项突目子变揭动斥在垮附丛注消栏咏内什说构明娇。具交体冲填絮制些项匹目旁见奇教碗材窝实炼例闭。第罩四打节讽利艺润母表膝的苏编岗制一咱、桑利秋润信表虫的侍结打构俩和芝内砌容利脾润衰表忧是鹿反惕映绣企草业证在脂一五定都期咽间晒内匹利甜润殖（命或碧亏蓝损俘）季情陪况催的除报境表石，拳其剥理殊论眠依鸣据决是抢“屿收理入组－章费疤用仪=劝利首润犬”韵的振会除计主等童式削。（爬一巩）辆利颂润润表见的般结矛构雅有侄单姐步章式个和型多搞步乐式惑，撑我伙国疼现灰用封的储是晕多斗步后式波。（选二舱）塌利躲润期表咸的丸内酱容互包捉括喘表奴首俊，亲基械本脉部巩分赤和宰补欧充雄资贵料型三鸭个损方胃面蹲，陷基拌本状部蜻分寇分锦四唯个旗层窗次状，扬格按式桶如足表1朴0算-需4。表1涨0罗-收42容0防0×闲年截×偷月访×棋日会美企0采2表编龄制奶单耗位谊：单梯位址：祥元利剩润狸表（秘续况表榜）1映.主枯营隙业惧务壳利阻润蹲。2毁.营亏业墙利遮润洪。3继.利车润女总角额哑。4夹.净英利叉润蛙。二圾、桶利意润校表避的效项研目有填颈制（她一享）芽主诱营辟业问务团收川入雨和舒主孩营歼业寇务眠成膛本诱项扒目眠根拳据习发奔生矩额浴填旷制内。（患二率）糕主怨营进业伯务井税忙金它及羡附篮加削项房诚目枕根芦据么“诞主搅营标业金务斜税仓金芒及蒜附策加引”萌账还户甘发窝生据额技填赶制征。（阀三续）灾其跃他姐业巷务打利就润喷项壶目幸根酬据优“尾其惨他劣业鼠务肺收终入持”临账败户滑发青生帅额勇减剖去缓“军其讯他驶业汽务营支侨出胁”引账翠户暴发守生陪额恋分抵析煮计形算赏填郊制鞠。（密四劫）欢营怠业胡费爽用熟、烤管岔理仇费宫用栽、词财树务槽费层用饿、急投顷资咽收绕益敬、垃营处业捷外珠收杨入铅、蜂营遥业肺外面支胜出赶、斑所栋得佳税值等吩项殊目里均漆根鞭据锅相同关宴账渣户盆发侄生乡丰额更填障制述。（肿五丢）填净伐利粗润圾项障目售根产据樱本优年悟利粱润慢总案额饭扣滩除拿所具得茧税争后购填稠制隶。具练体义填无制含项驼目染见馋教维材邪。第饱五博节雕现争金上流承量奔表顺的甩编株制一长、第现刷金县流减量胳表保的药结岩构舒和卧内掌容现庭金摊流疯量到表寸是驱反鹿映家企直业就一佩定跟期悉间条内源有宫关名现胳金与和水现普金妄等扑价榆物驼的灵流爷入姓和叮流取出强信收息镇的瓣报农表缘瑞，讨其明基舞本脖内撒容鲜包猎括愧：（一）经营活动产生的现金流量

销售商品提供劳务购买商品支付工资交纳税款等吸收外资发行股票分配利润借入款项偿还债务（三）筹资活动产生的现金流量

（二）投资活动产生的现金流量对外投资收回投资购建和处置固定资产和其他长期资产（扭四配）症汇虏率脖变摊动走对肝现辅金惰的挪影闷响（巾五严）糟现藏金征及响现掘金荒等退价衔物秆净佣增邀加舟额详蚂见梢表1释0似-如5。表10-5

200×年×月×日会企03表编制单位：单位：元现金流量表

表1房诚0篇-震5（闷续用表烂）表1太0鸟-兰5（典续凳表盛）表1甘0红-薪5（勉续浑表须）表1超0搅-医5（竹续禁表烤）二迈、亡现摆金杜流圣量痕表张的啦填咱制春方沟法（搁一丧）钳直想接窗法即—留—活通吓过遮现敌金鸡收趁入绕和种支壳出轿主急要眼类旁别票，采反堪映惊来察自舰企盆业肤经勺营削活倾动坟的坦现显金蚀流鸭量（铅二单）火间万接第法比—芒—遗根挪据毒利遇润抚表执中友的糖净有收凝益弯调战整秃为缩慧现富金踩流滤量拌，清即研以促净再收携益贫加殊上欧未脂支僵付南的碌现坝金东支抛出闸，睬（零如影折讽旧失、赚摊楼销河等波）松减辞去咸未诸收牌到塔现挑金先的理销蹄货赶应爱收展款破等方项驰目榆，种得正出首实身际款的政现呜金携流布量薄。土《蛇企连业牌会桌计丛准悠则亲—俘—匠现堵金剩流收量夕表符》染要市求烘采搜用买直疗接慎法蹈报块告驼经跑营遣活屿动赶的垫现坏金锋流渔量晴，括同拾时挡在伍补醒充染资飘料右用娃间厉接州法掩计碗算亮现祝金杏流枣量蚊。三尿、掘现缺金猪流哗量利表增的泉主拒要啄项遣目孙填疾制（汇一菠）殖经汁营悼活切动捷产绿生征的抽现珍金虾流蔑量1．销售商品、提供劳务收到的现金本期销售商品、提供劳务现金收入收回前期销售劳务的应收款项预收款项销货退回

2侵．絮收锋到序的粗税定费恰退腊回3冈．收败到缓的更其斥他掌与懒经养营说活览动此有赛关巧的鸦现叠金甲—舟—御除单上妈述1嗽、娱2项鸡收撞入避外武其挣他烤与勾经乱营热活心动肝有漏关艺的啄现缘瑞金沫收甚入4．购买商品、接受劳务支付的现金包括本期购买商品接受劳务的现金支出支付前期应付款项预付账款购货退出收回的现金5多.支满付毅给线职崖工义以贼及双为祝职惯工带支底付粘的屠现稼金章—牢—蛮实胶际窃支庙付督本剥期葡职索工拌工局资未奖危金户、睬补仔贴群、身津土贴桐等嫩及范经移营敲人障员筐养差老晕金蚂、雷保画险忽金拉及型其匪他纵支成出6松.支乒付与各规种法税接费蛛—持—五本长期是发棵生蚁支龟付悄及拢前斩期妄发或生场本言期掌支斥付置的物税亭费柜及屑预懒交异税碑金7沉.支钟付添的霉其怒他列与披经僵营采活任动莲有递关傻的姻现晨金誉—栏—馋除雨上疑述断4他~贯6互项架支源出适外相其馅他睛与呆经尘营走活草动灰有耻关命的警现枝金抢支喘出（渡二田）孕投贤资类活调动较产验生捆的敲现低金漆流册量1.收回投资所收到的现金

对外长、短期投资收到的现金收回长期债权投资本金的现金2明.取除得收投糟资睁收披益定所耽收蹲到唤的坏现拜金侧—咸—浸投旦资历所扯收廉到歪的冠现惊金余股林利欣、傍利椅息钥及学分泻回被利要润与收吗到苹的脆现锁金3翠.处稍置窑固铅定惩资坐产码、翠无罚形陡资绳产楼和纱其顷他越长疼期缠资姿产得所榨收川回刮的叶现矛金脸净秀额呀—盒—酷出脑售稍这乘些肥资巨产趴取共得耀的跨现泄金槐净掏收择额4滥.购世建陆固套定钩资预产坡、罚无哭形年资案产片和挎其齿他忽长某期惩资罪产肾所影支轧付吼的探现泼金识—哗—惜购银买爬机迈器岗设弟备气、言自飞建舟工彼程苹等图支乘出5芳.投钥资日所固支推付霜的滔现眼金蛾—捉—亭权润益偿性回和贫债肃权爆性坐投描资爽所狱支显付终的亲现垄金6摔.收偶到临和悠支是付急其土他稍与蛇投喝资稼活愤动抚的驳现洽金列流拾出语—伶—画除针上央述资1细~衬5白项接其裕他翻投权资首活撕动同支啊出（朴三贸）枝筹四资晕活滔动核产狡生沉的绣现匪金贡流伸量1守.吸巨收齐投荡资悲所令收帆到础的啊现抱金伯—抱—志投级资俯者假投咐入共的白现辱金2麦.借租款社所年收搏到所的苦现粒金梅—便—才各阔种拒长演、蜓短脂期供借仔款模收俯到洗的漏现叠金3列.偿岁还松债徒务胁所形支狡付拼的许现誉金吹—译—省归腥还评各起种等借及款撤支叹出4梅.收去到创其粥他中与奖筹嫩资耐活挎动欢有幕关摇的英现惠金锯收惑入表和别支教出礼—写—价除牲上炭述1~3项辜外削的膜其段他充筹扑资警支献出具们体昏填往表钱方玻法印说港明临见甜教扯材颜。第凳六绩节王会士计核报迈表灾附萄表由的险编催制一啄、械会找计爸报古表附附哑表访的恳种送类会删计控报梅表施附腊表恩一企般固随挪年托度苹报步表检报勺出踏。堪《伏企期业家会竞计毫制桥度商》剃规墨定宫的戴附愈表蚀有度：（韵一谊）倘资两产盘减段值线准炊备芝明烛细鲁表欲—催—梦是缩慧资郊产叠负春债者表籍的穷附与属免报滋表（馒二鹿）腥股闹东葵权回益垮增狐减近变纺动坏表膏—续—景是功资谋产蚊负输债古表辆的臭附缝属腥报聋表（劣三溜）扎应裙交访增董值呼税不明赤细逮表笨—必—上是书资块产喘负磨债啦表涌的朽附迫属沿报青表（及四固）躲利坐润痒分栗配滴表仇—索—愚是配利功润蹈表愉的并附榨属挺报苹表（买五肠）穷分喷部晌报瓜表崇（箩业击务烤部幸、谦地浇区辛分伤部赖）帆是勇利河润然表熟的抗附左属徒报吹表二懒、妇会课计说报页表拔附董表磁的挣主盾要覆内纲容痕及混编耽制朗方纤法某（爷简联要愿说研明买）（证一承）拼资吊产闻减耀值潮准紫备减明显细逐表把—邀—务主岗要蹲反与映迅各阵项厌资黑产眨减员值逃准最备吗增渡减替变振化世情烫况刃。文表疫内加各押项雷目格根屯据朋相泰关圆总园分甚类继账溜户构金邻额排填讽制若。翻格醒式奖见吓教御材冰表1朱0浇-准7。（裹二没）枝股纺东痛权湿益罪增索减终变副动堪表筋—惹—斥主桨要步反济映涉年咱末捆股印东最权样益蝴增雹减欲变拥化荷情清况亚。谱表抚内狐各补项狸目妖根厨据洲所鸟有担者浙权匀益浙账嚼户五发金生油额视填聪制毅。灿格嚷式培见网教本材夹表1节0耍-智8。（皆三浑）废应趣交夕增作值柔税侵明工细及表戏—俊—秒主薪要虫反找映阵企堵业轨应罪交驼增经值越税案情蹦况痰，蚁表金内矮各自项悄目池按寻“堪应嘴交宝税股金容”害账短户辟中纳有日关刘数以字砌填豆制去。颈格软式似见遥教辆材遭表1孤0相-佳9。（围四经）麦利替润骄分欣配年表矿—配—之主秆要塑反出映其企末业驱利点润美分弟配付和悔年旨末特未昌分时配蚀情幼况席，广表撑内肾各链项变目北根辆据明“始本怕年载利月润妨”匹和潮“古利盼润接分录配跃”毯账悼户笋有烘关室数兔字唐填布制禽。缓格姜式公见低教奖材苗表1歇0成-器1侧0。（瘦五主）胳分叉部某报积表理—棍—叨分貌业捕务庙分伴部塌和秧地旦区警分吊部翼两虑种困，类主糊要绢反恨映撞企松业让各庆行否业嗽、菌各串地禁区弯经酱营阿业塘务职情岭况菠，裳表助内悲各舒项迫目梁根训据椅资顷产搭负让债候表抵及势利泥润有表樱有品关俗项况目哲的缺明隙细千资跳料吗填闸制刺。悠格斯式夹见柏教脆材粱表拌1灿0庄-鼓1自1戏。第宅七乳节挪会校计颤资姿料恰的井分悉析梨利拔用一盈、添会助计扑资球料垫分胡析睛的己作虹用（窜一颈）急为障企训业习管疑理文者从提厚供盲财扮务昆状恋况守分浮析安信毕息（贺二正）循为塑企霸业悟外岔部斯投茶资油者接提甜供厌策垮略威依掌据（存三解）摔为斑社聋会皱提秩供泡企岭业侵财资务浮信那息二雕、吉会话计北资伸料差分想析冻评形价竹指馋标铸及缩慧其杆计陡算分析评价指标计算公式分析作用评价标准（参考）（一）流动比率流动资产流动负债衡量短期偿债能力2∶1

（二）速动比率速动资产流动负债衡量近期偿债能力1∶1

（三）资产负债率负债总额资产总额衡量企业清算时保护债权人利益程度0.5

（四）产权比率负债总额所有者权益衡量企业财务结构与债权人投入资本受所有者权益保障程度一般应小于1

分析评价指标计算公式分析作用评价标准（参考）（五）总资产周转率（次数）销售收入净额平均资产总额衡量企业资产规模与销售水平之间的配比情况次数多

投资效益好

（六）流动资产周转率（次数）销售收入平均流动资产衡量流动资产周转速度快慢次数多、速度快利用效率高（七）存货周转率（次数）销售成本平均存货衡量存货周转速度快慢次数多、速度快、利用效率高

（八）应收账款周转率（次数）赊销收入净额平均应收账款余额衡量应收账款周转速度快慢和管理效率次数多、收回货款速度快（嚷续夺表献）（败续痛表傲）分析评价指标计算公式分析作用评价标准（参考）（九）总资产报酬率税前利润+利息支出平均资产总额衡量企业获利能力比值高、资产利用效果好、获利能力强

（十）资本收益率利润额实收资本额衡量企业获利能力和管理水平比值高、获利能力强、管理水平高（十一）销售利润率利润额销售收入衡量企业获利能力比值高、获利能力强（十二）销售增长率本年销售收入增长额上年销售收入总额衡量企业成长情况和发展能力（十三）资本积累率本年所有者权益增长额年初所有者权益总额衡量企业年资本积累能力和发展能力（十四）总资产增长率本年总资产增长额年初资产总额衡量企业本年资产积累能力和发展能力第疾八宫节宋财富务絮会扶计存报积告裕的闯报东送传和悲汇欢总一磁、暴财僻务杏会扮计醒报预告女的并报部送（腥一齿）拿报灾告坟报天送贸前财，在应剑复旷核宪报音告宽全扩部控内演容苹，酸包课括原报姿表醋项鲜目仰、蒜补地充吗资璃料朱、原编谅制盈说浪明拌是息否乌正鸽确躺、健齐倍全银、左完内整金、叮衔垒接穗。（菠二涉）需报塌告刘审留核甘后营，讨应嗽编蚁页团加