内部控制整合框架

2013版内部控制整合框架最新变化COSO内部控制报告回顾历年COSO发布的内部控制报告文件：19922006200920132013版内部控制整合框架组成#1–内部控制整合框架（2013版）共3卷:整体概览内部控制整合框架及附录评价内部控制有效性的工具及模板内容包括了:内部控制的定义内部控制目标内部控制五大要素及17项原则内部控制有效的要求2桂0逝1加3版岩内键部予控拳制睛整丧合尼框待架让组惕成#纷2耽–财姿务攀报纳告哗内动部贪控奸制火：陡方枣法睁和叛示海例嘉摘从要演乳示睛了较内笔部刘控遵制根原浸则袍应名用伏与宣财阀务竹报瓣告劲内税部争控鉴制代的拘相坏关互方宫法挨和币示捞例考吵虑编到升了过间去2株0年汁企耗业状内齿外计部盆经去营污环哨境伶的吓变拣化提抚供丢了塌不哨同娃经袍营五主枕体冬的晋实垫施触案雾例卸：粘包刃括笨上素市辜公祸司跑、浩私吉营句企盼业哪、仰非恋营吹利膝性题组寇织功和浑政甚府供机崇构与2怒0腹1述3版茎本叨的案框钓架相掘一埋致内旺部绢控仪制辆整伤合兼框肉架（2长0铲1饲3版阵）妇要济点—鄙—1劈燕7条显原熔则企沙业典需捧要绞：编闹制贯员砍工遣手舱册禽并汗进劣行睛宣掘贯设隆立专妄门型部宽门派或俩岗录位渴负足责央道庆德辫价织值碍观对枪应些流申程卸：企绩业文吨化管雀理窄、伤人凳力觉资染源闹管贼理控缩慧制殖环园境原外则1：恪剪守拾诚轿信渐并伍树铜立岂正委确豪的垄道好德递价葛值圾观关希注演要拴点：高次级回管器理贱层围树弊立傍了京诚眯信养的趁道叮德门价以值量观雪并赚传巩递武给探整米个叹公火司制令定犯了占明跌确的越员球工庸守颜则评艘价液员话工脖是妇否天准躲守件了牲守摩则袄，栗并晕对咬违懂规堤情握况宁进鼓行过及需时唯处活理企利业走需勇要芳：确染定阶董闷事边会腹与垒管灵理俘层权丈限定墨期督对亿内妇部发控敢制岭有流效伯性脸进暂行挑监弊督柱并膜报翻告供给夫董上事唇会对搂应绍流鄙程钟：治盐理躲架启构特、棕授充权勿管刻理恋、涂内青控险审拐计原渡则2：董常事饰会崖独渗立亮于青管册理心层萄，姨对容内谦部哥控倾制仿有透效眉性平进竞行肚监牙督关贷注民要显点：明租确寄了董播事填会众与牙管尼理线层愚各逝自单的务权蚀责董骗事偿会狡独欢立尚于课管胡理绘层好并赔具报有摩胜逆任烟能胶力刃、桐并叛保糕持烘独固立臂性董龙事沉会幕对米内茧部妙控机制艰有垄效寇性饶进绕行摘监泛督企仙业恋需诸要界：有献健肃全你的青组唇织演架选构下图削及炼汇杜报瞧路该险有宅合慎理缸的俭授营权争体映系宽表地及到不凳相德容液职托责刑表对上应桶流揪程贼：组朋织架脂构戚、载授搞权骂管完理控旗制莫环蜡境原炒则3：捕管荡理涨层严建金立绳健澡全菊企吉业瓶架秘构允、肯汇拍报你路像径璃、妈合盾理歼的省授着权钓于仿责虫任滔等诊机夜制关施注潮要只点：建服全挤了耀组巧织扭架匙构辩，沸明订确绣汇叫报隶路乒径合帅理颠的习授月权，咏并承胀担乓对竖应的爷责青任不告过弦度牛授列权割，衡不寒相搜容拼职筋责筝有愿效律分劈燕离企肯业良需气要利：制融定烫一奴整绒套卧人遗力疗资阵源孕政个策悠与焦制侨度甲；庆加圾强虏员眠工桂培绘训英、帮轮睛岗等；茂制竹定吗岗纵位弦继震任子计介划对仪应蛛流删程墙：人尚力矿资单源管视理原佛则4：控企尘业拖制绵定呜完夕善藏的说政毒策膀吸灿引战、吗发磁展晨、懂保嘱留讲人说才关飘注液要栗点：制娘定绍了苍相涨关的肯政僻策们与抛制叮度关清注颈员修工姿的亲胜疑任能劝力差，珍并谢持坛续良改脂进不脖断克吸止引成、蛮发饥展主、保累留挡人匆才制跃定了里岗损位颂继唉任柱计户划内策部世控俭制饺整康合耽框洞架（2摄0狸1饱3版逃）协要仔点—坦—1瞎7条林原渔则企大业舱需馋要博：管宏理脑层保签穿署傅声旨明顺书挥、照制甩定魔相摄应韵绩佳效停考恩核挣指璃标对夸应泻流替程薄：内陵部欢控谅制盘评傅价庸、遍绩牲效绩考市核控诱制碗环净境原瞎则5：衣使锻员宋工往各墓自全担券负坝起杏内其部蹈控湖制罗相粱关宜职胶责笑，撒共蜻同受实柱现是目厨标关跃注划要焦点：通店过肉组伤织便、仙权萌限厅及威责检任享分小工贪明要确李每辜名至员抹工嫁的盈责臂任制霸定了旋绩脑效直衡殖量参以正及秒激真励师惩摔处屠机顷制在疏组储织软内蹦部朱形毕成能遵罩守胶内佩部充控剧制乔的犹压泥力内编部哲控蹲制责整差合利框未架（2壁0偿1葱3版贤）关要辨点—混—1准7条摧原头则企扣业艘需号要婆：有临对温应埋的注目殿标宏体斩系风纹险的评茎估原走则6：掘有戏清盟晰放的柿目陆标做，你并日根逝据娃目往标碧识炸别乓及垦评男价倚风崭险关俘注筑要赤点：设水置牵了滤明肝确的天、疼相枝关茅的怨目坦标倦（糟包螺括覆经咐营单目拳标筑、系报着告谷目忽标获及饲合兰规逆目水标誓）企录业股需屈要勿：制灿定渡一咽整绞完使善甲的卫风伟险裹评古估缠流珍程建围立风泊险解数隆据农库建伟立美风霉险特应碑对霸矩教阵对城应套流锯程贺：风东险评告估撤及酷应进对原辩则7：贞对冠风牧险牛进尺行阿全尝范娇围供的咱识深别场与径分均析贝，荷并捧决勇定茧如锋何登管独理度风役险关汁注削要卵点：有习适约当雪的吉管修理但层乔参静与辣整糠个隙过跌程风租险勺评慈估堤过竹程片包途括迁总呆部构、环各酒部冬门裤、充业肺务宇单蹄元匙、汇事闸业验部裂、挖下松属虏分谱子扎公种司改等完全谣部生实禾体考煤虑士内射部域及杨外潜部的省风捷险谜因乔素评者估风打险驾的重搅要谁性制隶定饥风桥险应纹对白策衫略内谷部艰控枪制主整屠合挤框龟架（2鸭0连1魔3版筒）仰要蚂点—芳—1碌7条俊原验则企向业子需融要浴：将乓舞某弊猴风卷险挣（搁或爷廉虎政裙风您险盘）狭作鸣为页专拢项冲风炎险乔来填识首别概；定设考立吴举来报租及建举驴报超人海保擦护池机望制对骆应流咱程虽：风撑险评拘估慢、爽内矩部嫌信装息猎沟滨通风退险衔评握估原贺则8：锈评乞估寸风记险肉的讯过逝程鸣中讨考题虑未舞辛弊积的赠可辆能脚性关货注策要晌点：考死虑缩慧舞拒弊惯发寒生政的宇各疗种报可眯能声性评腿估舞秩弊的宋动旅机漠和压演力评尸估眠舞架弊药的品机削会懒大裂小评耗估对安待舞嘉弊烛的莫态旷度忠及病自姓我合静理暮化倾括向企缘瑞业刑需查要可：定恨期蛛开猎展额内腰控避自扇我镜评陪价棍及冲内遗控略审柱计及索时靠更夺新暂内用控堤体灯系慢文情档对哪应材流葡程索：内容控场自传我评栋价村、畏内楼控木审束计原仍则9：弓识叹别艺并米评帽价株可朗能舞对渔内考控嚷体肿系柏造吴成虚较厉大延影塑响隔的花变惑化关敢注孔要墨点：评疗估星外党部摔环肯境变招化页带禁来港的设影杜响评咸估今经悦营别模次式遥变惰化厅带长来年的芳影访响评亩估赖管仗理级层档变之动卧带构来涨的竟影裤响内直部眉控誓制潜整孟合布框姿架（2棉0苏1箱3版狮）澡要粱点—改—1汉7条占原售则企融业必需组要绣：确镜定唉风水险唐应弹对激策锅略妥，钩根汉据渡风辅险费应监对渗策亩略年制搜定耀风宿险度应如对滚方秒案编冠制朽风步险沾控副制再矩严阵的及想流御程倚图编逆制昼不犯相蛛容穷职赞责悠分蝇离闷表对迫应况流蓄程寺：A砌L闷l控田制旦活严动原尿则1翁0：徒选轿择洪并驾开奔展萝控羡制禁活色动牵，榨将薯风苹险剩降绕低炒至俭可捏接采受城水脾平关弱注蜡要耐点：控隔制云活负动雄要周与筐风爸险高评蛇估暮结产果爸相适哨应确怜定使与万控擦制没活蠢动玻相想关谦的历管迟理策流遗程在蚀选豪择宰和查实肚施像控耍制利活编动阿时考充虑抱企寇业元特暑有碌因构素采慢取既不叠同弃类网型退的梨控漠制活寻动绝降虎低数风先险确接保坝不赛相箱容壶职后责铅分纵离企沾业怜需详要源：针纸对鼓信得息亮系撑统失开掌发未及钞运苦行纪设忙计匠对帅应开控蠢制申活旬动对拆信抱息网系翅统财日亲常运素行包进扁行院监馅控开找展迁信邮息碑系羊统专删项冰审诊计对苹应拢流岂程立：信御息糟系改统校开祝发信袄息瓣系白统桑运樱行翠维遮护原娘则1喝1：环针到对凉信租息核技蹄术滑并抢开摄展心一犹般天控爬制关爷注快要旨点：确沟定谱独零立深于吗信枕息爪系慨统迈运昏行的氏信禽息璃系崇统仙一跑般爷控肾制建混立健相孔关的百基过础匀架翅构厦的开控接制堡活迷动建取立当相阳关录的科信萝息狐安宽全牲管造理蚀控乒制浪活苗动建草立僵相琴关掌的信曾息户系广统否购春买驱、涛开邀发非、雀运射行群维纳护戚控誉制汇活思动内你部光控鼠制猪整岂合火框阵架（2有0盖1我3版佣）设要矿点—球—1泼7条锄原咽则企笔业帽需鼓要绒：编推制求政惊策曾、道程尽序尿、昂流体程政及押内悄控锈手状册明艳确森每特项盈控买制卡活显动毒的跑责异任白人监拨督碌及盘考慎核矩控嚼制宇活烦动变的记执功行璃情特况注殖意行部痛门牺间的财配郊合对壶应蜂流奴程包：A搬L材l控咱制垂活照动原担则1极2：桥通齐过织政瓜策恰、忽程洲序饱来场实杆施往控阳制南活玻动关堂注短要灰点：建宁立铃相梯关竟的单政嘉策沿和址程益序的来域落晓实额控忽制篮活观动建阴立骡政发策兔和紫程悼序固执构行千的骡责郑任肢和遵义两务刮机秩制使甘用喂有机胜根任街能色力铺的惑员响工宇来需来励执焰行窑控敞制侍活斜动注滥意庙控嘴制活针动积执锯行促的废及峰时多性定习期两维赤护嗓并更做新鞋政油策凤及司程炭序内酬部佛控闯制鸽整朋合惕框斗架（2盐0狗1铺3版接）芽要招点—土—1区7条助原汉则企纵业炮需麻要钥：确逼定雄信资息燥需买求阁，事归齐集瞧信连息经渠吉道制复定萍有树效沃的信梁息谱沟熔通贪流唱程持矿续沿评详价绪信帮息谱沟踢通用的香有历效如性对串应流待程挠：信趣息苗与蜜沟镰通信阴息惜与待沟真通原裁则1占3：左获幻玉取捎或江生押成没并盼使得用长相炼关盖的搭、进有腥质樱量渠的毙信亦息嘉来舟支洽持冈内冶部奥控驱制搬正拖常盆运严作关乳注略要勤点：识恒别蜜各吃环环节赴的该信帅息赵需雪求建评立漏内桂部姿、凳外捧部吊数横据政获统取神渠边道将斜相森关皇数扛据牛处猾理成有线用促的信层息确榆保信黎息塌处东理搭过嫌程叉的挨有味效衡恼量东信闷息练获业取的耽成陕本骄与犬收务益企委业熊需社要蜘：与陪员康工咱沟踏通钩岗绍位革职刻责欣、五进锐行战控米制盛活啄动披宣睁贯叹；难核灿心皇的皱要垮求摊可诱以遥让苦员峰工锦签胖字至确衬认奥；级建为立固匿弓名雹投锣诉狠热屡线对狗应威流汽程油：信匠息读与沟南通原蛋则1模4：矛将满企订业疲目迅标胸和恩内马部县控怠制湖职纠责怖在愿内恶的苦必锯要哥信冷息梳传脖达爽给辆每架位苍员锐工关滋注乳要饰点：将极内组部走控腊制辣的鱼相遍关敞信碍息拐与央每还名态员培工蚁进昂行蛛沟惧通将躁内将部疏控粱制脑相野关语信搜息抬与颗董洪事延会津进止行沟广通建词立吹独留立洋的腹应而急形性父的策沟苹通甩渠太道选似择耕合御适怒的沟雹通您方廉式内偏部悼控双制迎整佛合警框垒架（2拒0秧1开3版谢）户要嗽点—闯—1升7条赵原货则企她业去需粘要喂：建喂立都与竟股旧东伙、真顾耻客饶、开供剩应朝商谅、诵监师管医机俩构限、渗财劈燕务拘分隙析更师逝等溜外棵部重相销关爽方掌的遭沟播通怕机酒制对结应流粒程惠：信弟息盐与倘沟看通信锅息蓬与逝沟剂通原歇则1买5：阵企彻业晨与够外思部暑相现关吸方疾就帝影妹响剑内驶部警控足制鼻发诊挥宰作犯用棚的须事铃宜仿进从行沈沟琴通关考注诵要氧点：与外帮部亦利察益木相珠关璃方衫进余行日沟枣通在洒内锤部绒信兴息表传宏递渠假道乓上蚕增菊加功外蓝部商的告接枯入悠端哈口提患供蒜独程立套的搭应啊急裳性牵的艺沟御通膏渠幕道选亲择搜合脑适锦的悟沟志通阅方脱式内健部溜控租制拐整踢合烂框舅架（2矿0秩1腾3版拍）少要泳点—纽奉—1袄7条甜原宋则企贵业无需床要信：设肚计笔嵌著入鲁管霉理谜流秘程乖的驾持安续先评掩价纲工殿具根鼠据风取险燥来番开翅展荷专换项袖评闲价僻活馆动聘但请气外崭部条机阀构启来蛾进婚行巡寿评滋价对眠应流并程逮：内锦部汇控德制社自勺我牺评震价内振部夫控塌制津审诱计监胡控党活贡动原剂则1翼6：颜实殃施离持污续烦和胶专洗项昆的密评岁价关剖注猾要求点：考碰虑持粱续蛛和慨专赢项驶评锻价鬼的召方抱案在选衣择直持剂续搭和熔专钳项旋评急价宣时泡考堆虑沟企害业感管肢理钞活赛动绕的缴变骂化段程峡度选草用具爹有所相圆关支知两识的遭人浸进课行星评津价持衬续眯性评铲价宿与你管太理邻流忆程公相什融勺合定撞期摸开摔展舌独缸立僚的评贡价交保拿证魔客盖观别性根笨据谁风温险液大特小雨调陶整醒评盛价嘱的哗频贸率企容业俭需独要雅：确谈定微内株部控贤制幻玉缺偶陷庄，最并蜂与佩相酒关腰方让进赵行旦沟菊通对悟内校部鲜控乱制叫缺扭陷印的迁整粒改克情程况进肢行兴跟盒踪对拉应央流田程坏：内垄部屋控蛇制摩自飞我评燃价内戏部控络制审溉计原繁则1春7：爪及勾时味评扶价垮内赤部晶控垂制天缺购陷昂，乖并属视该情讨况播与帐负本责辣整运改贯的盏责够任钞方暗剂身管杆理偏层调、脸治键理姑层依沟胶通关粉注趁要太点：管浑理层焦或策董党事刊会组成省员族来能评市估驱持姑续暖和掉单偿独腰评哪价免的赏结赖果将麦内羞部寺控迹制击缺驼陷与迈负蹄责多整腿改绕的阻相叼关管锹理砍层沟颤通将卖内见部谣控气制挪缺黎陷症与唉高啄级管绢理其人据员已及扁董耕事币会层沟遥通对魄整吧改硬活葬动进袖行台监徐控内防部反控究制中整俊合杜框加架（2均0苍1初3版袍）览要摧点—淡—1颈7条市原己则内抢部造控窑制感整野合典框尿架（2智0记1聚3版刚）刊要沸点—把—内膀部尺控紧制括有卡效席性曲评跨价内逗部橡控酷制档有佣效掏性库的补评挤价有分果为逢公软司锄层属面调评乞价脂及恭业杏务巩层旦面筑评押价太：公司层面评价对公司的控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控活动等内部控制五大要素分别进行评价，并汇总评价结果，对整体内部控制有效性进行评价业务层面评价

对各业务流程的关键控制点进行评价，通过穿行测试、抽样测试等方法评价其设计及执行的有效性。业务层面评价结果可以用来支撑公司层面评价的结论内柜部探控谊制扒整绳合宏框签架（2驳0调1金3版肠）陵要输点—兵—内卧部逮控甩制碧有练效融性比评欧价C节O问S羊O框估架堂提辰供悼的是鲜公鲜司痕层秀面储评稻价扫的颗方领法远和岩模雅板絮，誓总忌体瓦评棵价赴过潜程锣如妈下典：先长按剪照1渠7项慕原邀则粥进姓行祝单展独亿评然价汇摇总锁评挪估隔结配果祝，参形玩成巡寿对五论大产要捞素的著评榆价络结磨论汇剩总驱五生大笛要甘素箩评估估调结天果闭，执对欢内做部怪控摆制世整鱼体曾有俊效名性超进脱行奏评戴价内半部巾控登制究整餐合局框何架（2销0材1般3版承）裁要拳点—确—内贴部罚控添制娘有缝效撕性都评饥价内触部截控纱制冈整撒体臣有静效宋的条遭件箭：五也大中要希素扒及1接7项沃原蹄则鞋单垮独登有拾效五拦要搞素等间奶共更同狗运岁行驶，婆可西以挽协满同埋发磨挥仍作兄用装（抓流扩程躺间昨借扒口况没妹有淘冲绑突仅）内厘部约控醋制虾整不合刃框蝇架（2柔0嫩1常3版茫）异要高点—凑—内哲部酿控史制现有肥效妇性恢评悔价模耻板1：婶整醋体遇风浪险伤有铺效唤性压评爹价殖模太板内面部间控克制母整番合奇框淋架（2潜