税收筹划基本理论知识

税务会计与税收筹划韩冰2007-05，《福布斯》出炉的“全球税负痛苦指数排行榜”显示，中国税负痛苦指数是152，排名全球第三、亚洲第一。全球第一和第二分别是法国和比利时，税负痛苦指数是166.8和156.4。阿拉伯联合酋长国的指数全球最低。2011-8据《经济参考报》报道，美国《福布斯》杂志推出的榜单显示，中国内地的“税负痛苦指数”位居全球第二。2007-01，世界银行与普华永道近日联合公布了一份全球纳税成本的调查报告，中国内地由于“每年872小时的纳税时间、47项需缴纳的税种、77.1%的总税率”，在175个受调查国家(地区)中，排名第168位，纳税成本高居第八位。

名言人生避不开的两件事就是——纳税和死亡。

——富兰克林

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隔不胡缴盼纳广税废款矛的舞行承为法票律久责奋任剥：行呼政访责粮任通：混1球倍道以连上穗5洋倍响以寺下监罚志金刑膀事筋责爹任税献收除筹衬划攻与吩骗巡寿税骗笑税气：纷采拾取懒弄患虚被作沾假谅和大欺牌骗罗手吧段恳，到骗附取沫出罩口比退妥（拖免糊）壤税罪或险减营免墓税否款盼的玩行咏为法邀律给责骡任粱：行毕政激责遥任组：炒1禾倍短以砍上挥5砌倍帜以劈燕下贞罚破金刑度事刚责碗任纳档税裹筹求划泥与奸避防税座、杀偷丽税赖比局较内容纳税筹划避税偷税法律角度合法非违法违法道德伦理光明正大悖于道德违背道德操作特点高智能，综合性，精心研究选择利用税法漏洞，钻税法空子违反税法规定，弄虚作假人员素质懂经济、熟法律、精税收，善运算不顾大局，铤而走险损公肥私，不择手段对经营、经济的影响指导和促进生产经营活动影响以致破坏经济规则违背公平竞争原则，破坏经济秩序目的税收利益税收利益税收利益逃季税谷与下税满收经筹月划投的堡区弄别妙在献于难：(选1牺)性碑质饺不挪同。头逃葬税泪是摸违酸法猛的,严救重齿的卡逃祸税爬行亚为浇还厨要慢被些追撕究森刑制事铲责纪任对。乒而掠税奶收斜筹慰划含是躲非赖违扬法拥行侄为,是嫁被慎社榆会斤和留法屿律构接臂受茎的叮。(词2库)采季取奔的拾手标段瓶不抖同。指逃伪税怪是炼指激纳除税塔人柿采牛取喘转闪移惯或中者冠隐钓匿群财享产土的日手渡段,妨披碍爸税体务秩机纹关舱追凉缴贤欠拨缴告税迁款,而窝税刺收吧筹蚀划驼是掩在册充递分蹲地墙掌仗握匠税脊收驼法无律岂、狡法跳规汉和住规朋章槽的信基斩础堪上,运劳用说一丽些相不林违炉法假的苍方比法股来滴达纠到慈使抬企猎业趁价扮值塔最相大沙化波的悉目锅的国。(罪3独)发点生构的葱时淡间肢不歉同。耐逃渡税售是蓬在池税怒收从义围务俊发提生液之材后,而累税堆收龄筹搜划闷具葵有庸明待显锤的爷前倦瞻族性,即俩发竿生微在笛纳彩税错义检务鸭发抵生捕之另前粘。(检4直)目熔的浇不膀同。白逃貌税乏的墙目中的择是萍为捧了剃减认轻社税权收连负墙担格而筝不肚顾殖及龄后强果傲和丸影惨响,而齐税染收鹊筹议划荷的颂目璃的纱是跨为块了湿实抄现旨企堡业洒价禽值开的伞最铸大咏化减。抗摔税便与瓶税转收烧筹袖划的公区饱别等在绳于羊：(货1武)实扶施轧的守手脸段沃不氏同。考抗讯税羡是萝指世纳花税伤人态以焦暴妇力快、梅威献胁赶方钩法赚拒不不姻缴记纳伶税贤款临的泳行敬为,而鼻税螺收佩筹醉划聪是冻采省取答不羡违倚法溪的手手忧段鼻。(卡2奏)目躲的跪不值同。年抗臣税麻的恰目喜的雪是蝇为朱了愁减汪轻雀税婶收伶负棍担伍而染像智偷问税泉和侨逃导税保一咱样,不烤顾油及验后基果培和淡影修响疤。恳而春税物收替筹厚划扰的湖目伍的捐是懂为疫了批实涨现居企贞业清价鸽值盛的贿最彼大类化浸。(觉3闯)性镰质而不隙同。布抗历税仆是暴违墓法颜的,严蜂重蜜的尊抗轨税粮行米为先还清要受被含追踩究扫刑慨事急责劣任救。役而指税鸣收个筹悔划倡是倘非状违殖法最行少为,是脑被晚社发会稼所图接从受损并宪认侧可冰的港。各拔国威法榴律流对鞭税惩收胖筹区划稍的衣态秋度纳紧税些人手的污节瓦税恨行笑为窄因月与俊政醋府乎的染立渴法蓄精箭神狐相锦一认致姜而总受廊到跌各胡国振政正府车的昼一分致柄赞惨同财。世汗界守各底国届法捧律脑对昌避禾税均的肤态升度富大邮致遮可商分慨为竖三慎种李：肯定评价（英国、美国、德国、阿根廷、巴西、日本、墨西哥、挪威）未百作蛾评惨价（算加筑拿幅大跌）否定评价（铃澳励大邮利堡亚狂）税米收阔筹势划跨的脆法位理在分陵析以乳税示收车法类定裤主锈义劈燕原公则悉为世基定本名立跪足及点奖，尿我版们汉可寺以擦推的出站以帅下祥结习论奶：首罗先胞，减为左防乘止妥税估法盐被益滥研用遣而道导等致物人宋民验财弊产旋权想被伟侵毛害靠，耐对朱税阿法沾解济释绍应临作享严库格聋限封制笼。盐当捡出萄现朽“高有吨利杠国竖库予推用定号”啊和尘”跪有淘利些纳胡税检人玻推样定撤”单两父种晋解趁释巡寿时凑，腊应汁采我用灯“产有夜利冬纳晶税犁人霞推暑定头”倒。其纳次霞，袖国铜民故只隔应看根壳据磁税崭法光的妄明泊确走要事求恭负做担侮其咳法杜定比的秧税点收尚义凳务镇，坡没迎有吸法闯律课的帐明堡确晃规丢定米，腊国狮民扬不锄应返承书担古纳庸税风义麦务你。羞“伴凡崭非裁法漫律棉禁丢止砌的梢的疯都责是趁允科许闻的抓”卡反率映父在愈税帜法销领双域休就谋是扶税货收娘法膝定潮主祖义减原附则率。税宿收嫁筹骡划石的衰法坟理读分泽析再宇次狱，却税袍收算法颈定掏主土义颜原欧则摧要斯求好在照税移收申征药纳贫过仪程胳中乞应店避粒免短道驼德门判腰断颗。可绳见养，塘在旨法牢律剃没陶有参明乞确疼界累定绝的狗情妈况第下较，刺税彼收捉筹上划恋（役包弦括貌避赞税陕）庄应蹈被浴认熔定犬为狱合辟法善行课为搭。二千、栏税矿收倘筹劲划全的柄特勉点①合法性②筹划性③风险性④多样性⑤综合性⑥专业性1.合旱法终性合抽法绘性健是齿税悄收摩筹岭划汪最症本帅质僻的返特云点,也关是颗税抵收冷筹器划索区缠别县于港逃乒避抢税堆收魂行腥为判的香基愚本申标芬志沸。税品收贯筹堵划皂的职合竹法登性滔体抬现涝在窑其土行隶为昨是煤在愚尊堡重轰法意律傍、抵不剧违窜反睛国井家茫税董收生法疮规泼的屈前术提烦下呢进拌行部的止。就在运合椒法钢的警前推提呼下,当西存晋在嫁多绒种削可愧选鞭择讽的耍纳肾税执方腰案傍时,纳登税迎人基就朱可萍以仁利明用利对轧税吼法救专察业扎知市识盏的导熟横练摧掌申握停和追实惭践疲技渡术,选度择拖低财税孔负圆方绝案,这葡种哈纳戚税尖人搏对季税相收场政递策洲的顺能陪动宁反培应废也蹲正坑是差税殊收渡政业策液能慨够向引割导抬经塑济崖、箭调疏节春纳诸税樱人团经宣营揭行鸣为耐的跃重晚要旅前末提奸。2煤.筹择划怎性筹锋划语性温有出事疼先促规程划套、饿设浙计初、奴安竹排叫的丝式含热义,这菠是愧税恐收旨筹范划粉的导本路质顾特讽点景之徐一彩。在呢经无济壶活删动嘱中政产店生萄的寇纳押税道义伙务吧通止常泄具私有冰滞牌后倒性,对绢企暮业微而盗言,通里常芽是顾在喘企训业唉交互易呈行厚为数发牵生趣之庆后市才谈产堵生治了园增萝值慎税抓、勤消验费像税狮或跌营矛业柳税凤的屡纳忽税色义妙务;一伶般克在赌收败益途实隐现喇或炎分醋配闪以萍后,才哲发翠生共所抽得滤税魄的域纳够税期义惠务;在紧取桌得围财倚产影或灰处躺置零财更产浩以御后,才爽有晨可安能扔缴伙纳辩财乒产山税哲。跳这昨在张客尼观恨上崖为恒纳影税渗人稀提览供蓝了慌在用纳信税导前抽事回先巷做冈出矛策游划码的桥可稀能季性酒。母另乱外,税佛收避规容定勉是仇有姓针采对浊性朋的,因雨纳敌税斗人盾和丽征钩税雷对麻象衰的宴性叉质蹲不顶同,税界收英待蜻遇哲也健往浙往锯不务同,这动也可向辈纳监税所人袋提酒供奏了芬可傻选此择昌低琴税丑负主的帜机阳会充。3寒.风手险卵性所集谓鹅税鼠收毫筹话划爹风求险,是份纳掏税栋人撒在垂进经行锄税利收耻筹僵划党时比因眉各每种王因蛇素艰的牲存融在,无游法掠取包得区预哭期立的总筹恐划案结画果,并结且完付菠出步远链大惑于珠收畜益凉的跨各僻种壤可术能曾性佛。因痒为叉税急收忠筹颤划齿是烛一甜种刘事乐前探行抛为,具烂有始长配期彩性介和振预司见看性炊的锈特平点,所割以海税齿收要筹驶划娘与膛任皂何讨一碍种纳谋懒求河经赚济收利洁益吐的桶管月理己活庄动满一颂样,也不存裙在伯风照险,特狡别挣是前当左税殖收暴筹舞划革的炼基笔本摸条归件倚发唤生攻变费化,或悼筹御划窝的摆方巡寿法闯选衰择锯不畜当,或列筹锅划阔主棵体弄专毁业胃水星准滑有揭限职时,税案收拣筹梁划渡的代风裳险妖不存可锐避通免之。税炎收燥筹追划摊的四风跑险盖则笑主馋要辽表删现沫在百以征下坏几翼方石面:(郊1纲)筹衔划肺条峰件漏风阳险醋。(推2乱)筹致划赌时察效苹性抛风男险伪。(赌3案)征待纳县双夜方壁认爹定泛差固异起的仪风的险故。4言.多哲样鲁性多口样太性处是危指趁税盼收摇筹拍划服从姜内析容柳、丝式方片式只、钩方修法掩等应方温面魔看叨均裤不柳是赖单评一淡的锣。们各罗税范种真在坐规畏定吴的吹纳藏税届人舞、常征虫税荒对池象稳、道纳摇税柳地棚点陕、便税体目眼、妈税降率手及愿纳并税离期努等星方盒面蹄都材存不在那着宿差农异,尤层其蜓是直各奥国策税抓法浩、株会步计会核啦算表制乘度勉、腔投滋资把优益惠车政址策伪等间方只面战的橡差笋异,这说就盯给饭纳他税右提明供若了墓寻门求另低延税烦负态的该众葵多扑机爹会,也雾就申决昼定刮了两税浴收还筹翠划翻在半全享球迎范漏围波内级的停普催遍全存秘在文和筐形碰式梦的思多声样音性拘。跳总膛之,国衬家庙税愿收厦法否规云在抬地骨区捏之窝间巾、改行戏业辫之苗间猪的避差坟异墓越禽大,可墓供菠纳必税稳人侧选陕择薪的访方港案元就绵越躺多死。刑将溜税皇收权筹死划龙实衣施宝的峰方骨式表归荡纳顽起给来罩有请两辽大雪类:一挣是晋单魔个穷税允种搂的洗筹从划,如忽个瘦人散所吊得殖税擦筹耍划温、膏商勒品肆与穿劳阵务奏税作筹细划录等;二胶是欲围吓绕罢不非同雨经面营么活步动行进重行饱的毫筹胳划,如团跨堤国外经察营剥税洞收添筹鞭划赖、症公蒙司肆融鼠资案管湿理卫税坟收据筹置划江、姨企据业交功灶能肆管旅理季税盘收植筹钟划皮等枕。泰税味收猴筹瞒划况的晴内卵容青也折具办有暑多迷样拐化,既马有多税诊收尺优搏惠唉政宝策顿的签充德分珠运滴用,也逆有绳财演务馅、板会鼓计碌、真税艇收膜等赔方承向透选价择伟性却条僵款普的贷比婚较某运挎用洽。5仗.综夺合辣性综按合蔑性幸是杜指繁税忌收剑筹永划刻应踢着貌眼市于暖纳纲税稳人匆资惜本购总月收饥益撑的嘱长彩期衫稳宅定醉的软增课长,而检不算是统着生眼茧于明个横别病税攀种刺税把负婆的级高砖低夏。迅这某是赤因碑为,一指种婶税狐少奇纳历了,另驶一伟种哨税青有苗可样能昂要斯多趣缴,整筑体小税核负锣不敢一设定刚减完轻伐。旧另之外,纳纷税统支稿出赛最含小皮化荒的慨方健案瓶不恢一蛛定萄等侨于止资德本蜜收痰益磨最盼大牲化爪方休案抬。乒进霸行抹投滴资倘、凑经侧营裤决研策搏时,除彼了议考写虑扫税乔收及因但素虏外,还悟应家该驰考院虑巷其井他游多里种每因球素,趋刻利丹避名害,综障合注决瓜策,以践达存到冶总圣体鬼收杠益蓝最贝大握化苏的传目钩的具。6翼.专孝业雾性专迁业叶性捕是点指慈税步收殊筹航划禽已挺经忍形玩成相一政项柏专限门道的奏服属务,需问要题由士专归业递人译员影来洗进赖行肥。竟面急临刑社艘会紧大眼生全产,全拨球等经拥济燥日湿趋段一求体岛化,国速际熟经吹贸耀业兼务脂日修益州频挺繁,规壤模敏也锻越新来哄越驳大,而耻各横国底税蛇制晶也虚越鹿来厦越被复方杂,仅计靠愧纳送税员人此自蹄身信进绵行急税麦收洒筹医划经已繁经驶显疾得薯力功不忍从膛心,作紧为牙第别三丧产盟业贷的谈税秆务件代种理酿、汁税盒务沙咨眠询虏便惊应仍运翼而课生窄。互现哗在撇世言界独各仙国,尤奇其援是犹发第达流国元家届的圆会叛计怎师哲事斗务呜所周、封律接师奋事慎务吓所察纷警纷菊开杜辟疑和症发末展匹有夏关兄税朱收甩筹朝划秘的忧咨情询虚业押务,说厌明夏税租收绝筹雁划务向伤专雕业委化歉发如展次的扁特结点互。三宫、挽税狐收送筹挂划窑的密主乳要买目援标减仔轻龙自水身脱税拣收芽负肾担减悔少责经栏济葡主倦体寺的来应欧纳棉税珍款震数茅额伟；获灵取逢资评金怪时特间甲价置值通诞过端一零定兵的怕手萌段什将渴当挽期肆应咐该算缴稀纳聋的垒税债款梨延胁缓努到今以链后课年伍度置缴慰纳1悼.葡2、辅税管收玻筹句划宰的殿目守标初级目标依法履行纳税义务实现涉税零风险中级目标纳税成本最低获取资金时间价值最大化高级目标税收负担最低化企业价值最大化税旅收暂筹随划仪三工境售界境雷界盖一:减短少项纳渐税界失罗误—准晶确曲计推税理正婚确侮纳龄税境术界挠二:寻遭找番差扇异谋或扑漏符洞—选岭择董性藏条眯款境兼界铜三柜：拨设膊计锻最嚼优敲纳戴税库方志案政府角度企业角度有利于资源配置有利于收入分配有利于经济发展有利于税法的完善可以减轻税收负担提高依法纳税意识提高经营管理水平四惯、碌税详收在筹苏划脑的倡作蓄用第薯二失节园税兴收猴筹班划膛的慌分奖类杠、忆原富则咽及竖设钱计他思列想一扒、涂税云收糕筹夺划懂的恒分天类按绕税温收蓄筹灾划光服打务岛对趁象据分腊类法黑人运、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