增值税法概述

湖北经济学院

《税法》

财政与公共管理学院

2007年7月第二章增值税

【教学目的】通过本章的学习，要求了解增值税的计税原理及纳税申报表的填制方法；理解我国现行增值税的特点；掌握增值税的纳税人、征税范围、税率、应纳税额的计算及出口退税的计算和增值税专用发票的管理。【教学重点】增值税的概念、本质；增值税一般纳税人应纳税额的计算；几种经营行为的税务处理；免、抵、退的计算方法；增值税专用发票使用与管理。【教学难点】混合销售行为的界定；视同销售行为的判断；增值税一般纳税人销售额和进项税额的确定；免、抵、退的计算方法。第二章增值税第一节增值税概述

第二节增值税的税制要素与应纳税额的计算第三节增值税的减免税和出口货物退税第四节增值税的申报缴纳及增值税专用

发票的管理

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此政策需要注意：

（1）向农业生产者购入

（2）取得收购凭证

（3）进项税额为收购价×13%

（4）计入成本的为收购价×87%计算公式进项税额＝买价（包括烟叶税税）×13%烟巨叶趁收异购让金疯额厘=诸烟颈叶践收渠购索价石格奥×丘(非1舟+猴1衫0喷%怒)烟龟叶红税刑应耍纳道税含额蜡=搞烟何叶盏收致购终金珠额箩×蝴税饿率摄(躲2抵0距%附)准停予需抵书扣嫌的盯进艇项其税肾=冷(测烟宴叶钓收莫购仪金股额谎+面烟幸叶劲税厌应纳激税要额考)领×恳扣咏除作率2挥.旱几叫种娘特饿殊插情移况挨的拉税慌款伐抵颜扣兔办期法（疯2爬）毯支慈付椒运钢费暴进瞎项棒税瘦额愈的剃抵雄扣一号般歌纳牌税督人盲外刊购航货钳物剑或摧销别售太货腾物喂所巧支明付拴的惊运浆输圆费秩用片，侨根锤据折运隆费佛结泡算私清铅单骂，当按职7把%短的敌扣醒除赵率因计巡寿算告进饰项走税飘额也进床行脖抵渐扣妹，名但玻随斜同衣运缸费务支币付扁的辣装浪卸疲费践、抛保虏险粮费驼等记其述他冤杂镰费胡不乳能才合峰并练计尚算志扣然除居进感项漆税切额疮。项目内容税法规定一般纳税人外购货物和销售货物所支付的运输费用，准予按运费结算单据所列运费和7%的扣除率计算进项税额抵扣。纳税人购销免税货物（免税农产品除外）的运费不得抵扣。计算公式进项税额＝运费金额（即运输费用+建设基金）×7%以票抵税①从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额；

②从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。计算抵税（举例）①外购免税农产品：进项税额＝买价×13%

②外购运输劳务：进项税额＝运输费用×7%

3诉.剥不挺允的许回从奸销塑项疮税泳额榜中孔的异扣阵进树项来税刷额粥的施项笔目（惑1向）蔑用差于庄非亩应铸税臣项耐目降的挡购馋进兽货循物偿或迹应遗税敲劳沟务（爬2饱）粱用贵于午免妹税院项岔目腰的宪购昆进陶货界物缝或怒应队税竭劳韵务（污3源）扣用夏于殊集核体递福肥利趁或迁者城个连人拢消页费淹的敌购无进士货亩物坐或篮应补税氏劳辱务（校4串）遥非肆正洁常房诚损楼失状的倚购喝进角货澡物（滤5芳）暴非泻正哈常瓜损嗓失瘦的错在在产暗品习、慈产腾成肥品辣所距耗徐用金的（傍6搏）立凭驰证槐不单符先合涛要故求摸的分类内容购进固定资产这是生产性增值税性质决定的；

购进货物改变生产经营用途（1）用于非应税项目的购进货物或应税劳务；

（2）用于免税项目的购进货物或应税劳务；

（3）用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务；

（4）非正常损失的购进货物；

（5）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或应税劳务。

扣税凭证不合格

纳税人购进货物或应税劳务，未按规定取得并保存增值税扣税凭证，或者增值税扣税凭证上未按规定注明增值税额和其他有关事项的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。（蹦三配）踢增袄值续税膝应孔纳涝税裙额亏的苹计它算1哀.辰一蜜般洁纳异税惠人杠当宅期抗应窑纳君税岭额骂的窃计绢算应琴纳肥税哲额估=朱当类期懒销夏项轨税碧额前—绩当她期耍进景项票税蓝额（浇1轻）康纳安税紫义犁务尚发乌生壁时嚼间霸的柴规猴定歉:p制6亏5▲孔销痛售完货已物尝或厦者照应袖税些劳滚务由的飘为扑收驻讫冲销照货算款歪或歉者衫取捷得灰索盛取唯销挥售再款翠凭异证诱的夹当梯天预。▲问进仅口卵货素物悉的娱为腾报绿关乓进均口剥的啄当热天嘴。（桨2岔）晚进抛项摄税里额淡的符抵旅扣刮时抹间1图）管（夕国泽税腿发酱[守1酿9饥9味5荣]附0外1卖5决号倍）①踢工弦业触生霸产乎企作业佣-提-附-您-厦-较已艇经四验找收骂入客库②预商帖业贸企员业玻-挑-剃-季-午-绘货赴款荒支链付醉后咬（粱全鸟部培货村款竭支贩付忘后验）③透应萍税金劳袭务府-堆-饮-我-制-秘劳坡务济费计用烛支矮付劫后2跨）昂防伴伪嫩税咐控旗系峰统扶开脾具舅的版专戒用恋发称票帽进使项刻税亲额杜抵描扣磨的梅处心理犬（权自丝式2毕0裂0互3棵年申3旺月夫1往日具起谣）①啊必断须宅自秘该迷专揭用议发驼票舱开沟具溉之狮日负起语9仆0舞天简内涛到套税卫务贞机阅关余认寄证困，尚否书则装不检予刊抵弟扣缝；②祝认尿证伯通径过说的撕专洞用厘发测票浅应皇在近认拳证插通熟过盈的舌当严月玩按宏规旋定刃申访报伶抵鸟扣松，裂否督则候不猫予肃抵拖扣桂；③郑抵令扣卸时挪限吴，轧不仰再变执守行条（闲国闪税秧发罩[悠1纪9垂9歪5激]拦0串1眨5嗽号调）并中润的劣有仓关培规克定霞。④蔽运驻输出发壶票监/顾P炼3径7资-爬3缴8⑤阀废普旧滤物夺资浩发寒票取得发票名称进项税额抵扣时间防伪税控系统开具的增值税专用发票自2003年3月1日起，增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的专用发票，进项税额抵扣按以下规定处理：

①增值税一般纳税人申请抵扣的防伪税控系统开具的增值税专用发票，必须自该专用发票开具之日起90日内到税务机关认证，否则不予抵扣进项税额。

②增值税一般纳税人认证通过的防伪税控系统开具的增值税专用发票，应在认证通过的当月按照增值税有关规定核算当期进项税额并申报抵扣，否则不予抵扣进项税额。海关完税凭证在开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。废旧物资发票开具之日起90天后的第一个纳税申报期结束前向主管税务机关申报抵扣，逾期不得抵扣进项税额。逾期不再抵扣。扣汤减支发竞生件期崭进枝项嚼税分额暮的击规窜定―驳―进针项植税献额扫转鹅出保―滨―购域进劲货携物厉改犁变凶生辩产跃经职营登用栽途裤的递，正不寨得详抵霞扣村进军项异税勾额滋。如巧果羞在店购姿进费时更已裤抵网扣位了痰进效项膝税猴额顽，夕需应要膊在季改清变浇用疗途云当饭期兄作召进贩项位税躬额蔑转降出园处睛理辽。庭进且项中税齐额动转蜘出陷的勒方饶法达有堡两胖种皮：（层1合）粘按何原梯抵痕扣苍的墓进姐项考税狗额柴转烈出伟―摔抵康扣注多馋少豪转喘出疗多涛少薄。（撇2超）袖无士法烤准孙确肢确业定退该弃项嘉进般项拌税宝额扎的声，训按素当航期源实袍际后成脆本牺（闯即遥买怕价枝+让运恶费捐+盏保头险蛙费赏+晒其啄他钞有寨关印费草用袍）对计五算弃应盼扣珍减曲的魔进填项歪税规额扫。进洋项彩税司额忌转饺出第数敏额屡＝草当滔期浙实咐际哲成膝本楼×震税城率举贝例灵：因象销范货暑退员回直或斩折屠让提而影退喉还班给键购欠买绘方就的芹增斤值滴税郊额盈，居应使从幸发晕生隶销岸货耍退翼回暑或年折挺让底当现期咱的帜销好项姥税通额殊中拒扣芝减巨。进上项那税鸣额絮不射足其抵呢扣认的酷处筒理盏—宝—询结举转匆下方期戏继兴续附抵希扣绒。应宇纳旬税乡丰额肤=假当恩期旺销薄项补税松额牙-树（犬当负期蓄进丢项戚税凯额附-耍当受期顷进害项望转排出砌+按上阳期块留缴抵美）例禁1逢：畜P碍4押3例气2锈：扒设权某筝棉唉纺灰厂盼7律月赴发表生辱下快列汽业摩务纺：外业购符业诸务脸：仰向尘农姑民大购塘进免棉朵花涨，南买应价纹3地0殖0赤0探0幼元锐；毫从槐县董棉尺花赞公议司免购啊进医棉互花拌6堆0糟0泪0墨0岗元项，刘发技票希注告明津进捷项流税届额币7动8墓0逗0泰元爪；迎从兆小急规厕模摸纳筹税剧人汗购中进乓零闸配臭件坚，谦发醒票耐由鉴主肾管鉴国贤家升税蚁务编机贺关收代闯开场，桨价竭款糟5波0子0恳元穗，文注亭明虾进击项礼税制额堪3镰0庆元民；填购聚进拾煤短炭荐价壶款邮1脉0笛0址0小0量元拔，影支因付展运续费升8吩0父0渔元肤，横专岗用掌发柳票霞注锈明足进胆项核税凶额忌1粗3虚0忘0望元现；池本咐月淋生溜产尾用栏电壁1秀8她0帝0榴0春元啊，象专淹用存发购票省注躺明设进子项鞭税础额封3佛0坛6爹0靠元竿；换购利进概织敲布挪机肆一愈台改价裕款叨1秋0岔0恨0何0残0腰元鹅，滨发塘票张注伞明质进杨项坦税说款尾1尽7趁0鸡0疼0白元尊。销演售粥业烂务肥：阿销捞售骆棉衡纱尝1遭0叨吨谱，申价拣款聋2烟0焰0糕0桨0僵0俯元帜，第销境项妖税碍额劝3锐4厘0弊0挠0缺元帽；蹦销哀售酸印绞染栏布锋，戏价偏税尺合共并部收昌取解7础0司2弱0货0谈元溪。试遥根枣据认上丑述展资份料盈计借算艰该词厂寨７傅月荡份昼应楚纳赢增师值嚷税跑税粗额卵。解霉：挤销滩项吸税即额膜＝斯3哭4碍0球0虫0往＋已7周0誓2侧0脆0事÷页(娘1效+粱1希7利%别)启×哥1唉7酸％摧＝采4著4倚2昆0牌0奸(事元浩)进维项斧税漏额线＝挺3晌0杜0菜0搭0叉×黄1敢3浴％洋＋孙7总8腔0倍0夹＋惊3巨0我＋胖1撕3胞0作0湿＋叶8求0箩0曾×霞7优％炒＋获3暂0断6送0携+搏1洁7潜0赌0桶0奇＝坟3区3偿1发4溜6层(领元前)应示纳饲增皱值横税涝＝兴4权4扰2号0旷0参－陕3辞3钞1片4梳6丛＝孙1裕1费0贱5尾4篇元例欠3裳：篇某换啤维酒线生僻产重企局业鲜为截增获值精税尤一扎般出纳鄙税胶人掏，彩生使产隆销涝售企啤猎酒雷，匪同