流动资产分类知识讲义

二十一世纪普通高等院校实用规划教材

会计学

清华大学出版社

教学

第三章流动资产

第一节货币资金第二节应收及预付款项第三节交易性金融资产第四节存货学习目标1、掌握流动资产中各个项目的相关内容及其具体核算。2、熟悉和理解银行的结算方式、存货可变现净值的确定。3、了解国家对现金、银行存款的相关管理办法。第池一躁节换货端币笑资字金现伪金（膨一挡）洒现舟金唤的象管御理（吼二撑）膊现暴金叉的凉核辉算现培金齐清趴查讲：（1）短鸽缺库感存伪现卧金拥待略处嚼理库财凡产独损般溢慈其六他膏应罪收抹款有扫赔升偿（1）薄批疤准捏前（2）摄批兔准征后管劈燕理劣费句用无往法光查话明原域因（2）光溢执余其象他闷应扛付师款待恨处仍理活财蒜产渗损予溢库蜡存坚现宵金支徒付躁给辨有声关回各顺方（1）礼批嫂准我前（2）洒批隶准泉后营宵业许外窄收子入无家法忌查奴明旧原资因银印行才存北款（湾一川）耀银兵行云存捏款玩账舰户分猾为询基粘本蝴存见款诞账岂户肢、详一辫般在存抬款荡账福户饮、绒临陵时申存旬款熟账镇户户和阳专蛮用淘存图款它账连户曾。（决二境）希银始行遥存蛇款执的瞧管乞理（痰三博）猴银姐行膊结害算南方星式（园四光）驻银拢行炉存蚁款羡的台核史算（她五冈）银脂行拳存浙款颂的店核奶对银李行间结月算朵即肢转虾账弓结宾算幅，候银歇行您是屯结剥算旨的请中吊介膜机闪构昼，赞单刑位蒸和学个孩人合是棵结忙算垃的杏收罪、固付口款泊当仿事痛人咽、么票连据锣和贝结判算冷凭院证甘是午结吩算米工唱具映，寒包集括宇以册下围几台种肃：银桑行斩汇铸票威、厚银瘦行杰本剪票恳、牙商驳业惜汇有票贷、喇支孙票证、算信辽用绕卡授、辣汇买兑若、积委揭托君收给款完、您托鸟收摇承柄付前等死。其程他舱货掉币石资斧金（利一痰）苏其蜂他草货络币垃资欺金皂核锤算诞的牛内甘容（旱二妖）叹其参他齐货先币湖资哪金认的红核我算银捞行忧存爱款衣其馅他澡货前币首资酷金沫材哀料朝采素购（1）撒转帝入槐（2）命使愿用（3）串多遍余窑转引回包简括住外兆埠施存贫款特、算银坚行全汇劫票弄存跌款模、千银咸行闯本镰票络存围款滔、箩信除用旋卡爹存楼款握、念信票用锦证帖保宝证都金浪存签款情和馅存料出户投毙资家款赌等插。第霞二贯节捡应定收库及锋预模付圣款指项应隆收台票挣据（访一驴）仿应科收摇票救据慰概匠述1携、供企糖业验因养销悠售盗商芹品祝、陵产斥品张、勇提荣供值劳厦务澡等帆而千收纷到龟的驼商社业铜汇棚票访。陆期切限悬最赵长鸣不绞超搜过崇六工个择月糟。柄。2且、剃分桑类扫：娱按储承萄兑妈人耻不岗同偏：统商挺业模承期兑拣汇叙票绞和忙银筐行撒承裁兑找汇杠票按脏是标否妙带押息某：范带制息惧商挡业老汇衡票顾和茧不孕带狠息挨商晃业星汇阀票3叛、意商拼业拿汇缓票届应产以荣收站到量票豪据杯的涂面竹值泄入吊账社。（震二夸）淘核拘算1弟、音设丢置乖账妈户消：准“贺应朋收脊票唱据耕”赚账判户2盘、垂不嚼带驾息泳票幅据东的微会届计栽处顺理3脖、援带姑息陶票欲据球的校会买计模处集理4排、族背羞书兰转丝式让朝的搜会照计策处斩理5葵、泳贴阳现柏的画会朋计坑处鱼理应捐收手账头款应塑收钳账螺款概强述入架账氏的铜时件间践：扛应翼于年销悼售疮实牵现袖时译确屑认入哪账槐金驾额听：按实叠际息发巧生泊额入轰账。会江计初核炕算傅中旋，探还课要箩考袖虑彻销律售腐折业扣邀。1庸、今商烂业扛折贫扣哥：史企温业毫根族据粪市背场甚供熔需冤情击况倦，背或暴针滥对述不检同系的忘顾广客赔,靠在丹商柴品挺标仪价亩上梢给滋予茧的辩扣地除焰。赶是部企纽奉业材常昏用欲的捡促讲销娘、趋竞祝争裕手龄段疫。2予、减现壳金突折汪扣草：珍债烂权骨人您为且鼓木励韵债演务归人思在扑规示定辟的灵期纷限圣内技付盼款培，泄而扑向撇债料务登人钩提聪供务的兼债乘务验扣赢除枝。应漏收跃账含款么的鸦核丽算账暑务赔处躲理必流券程软图主搭营触业箭务音收朗入园（吼其乱他队业找务宴收菠入盗）应磨交讯税惯金在—骆—效应摄交厕增成值敢税银惹行牢存察款①六销盘售惕尚硬未虚收鸽到耍货序款②却代加垫萌运劝杂贝费炮等③参收僻到恋应料收艇账何款④饼收摊到袭票悠据幻玉抵岂债问应削收丧账痕款⑤雅确挣认家坏黎账林损摔失应违收捷账轻款银羊行膜存诱款应荒收伪票五据坏数账核准狡备预蛛付降账轿款1训、络预图付眠账勒款坡是使指彻企椒业迈按挽照材购合货绸合姨同万规抹定配预陵付矩给永供苏应袖单搞位幻玉的塘款绩项后。捞预饺付或账镇款分按扶实火际翠付惯出摇的良金慰额组入仰账毯。2跨、预地付室账杰款烈不树多波的虫企面业疏，酬也渣可枝以希不错设漠置洲“宋预浓付络账亿款师”滋账君户湾，咳将遣预汉付钩的犹款左项叔直论接沸记霉入暑“庄应玩付占账笼款疼”市账摆户租的举借兔方在。系期泉末篮编含制舰资等产倦负凳债静表泛时旷，泉需辽分晋别纯填涨列寻“散应度付旅账蜡款驴”生和斜“报预攻付惩账颗款嫁”沙项芽目随。其展他应杆收社款含岁义筹：梦是车指底企翠业齿除最应取收跳票辰据绵、蒜应房诚收联账检款沫、逐预惩付尼账泊款呀以坛外哨，临企偷业隙应累收纠、赞暂母付董其吐他炕单塌位棉和心个拌人抛的京各兆种甩款滥项话。包屋括烫内液容街：笨(雾1岸)凡应负收帅的这各截种甚赔给款稠、菠罚测款机；继(判2坝)拿应匆收肺出茄租筛包秤装锤物预的表租曾金西；定(漠3晴)灰应消向违职港工误收躁取查的姥各配种紫垫依付那款兔项却；龟(极4宗)俱备围用妈金颗(骆向罗企缸业滥各伸职思能林科塘室围、刚车保间垦等堪拨悼出币的拌备补用存金泛)屠；灭(胆5套)踢存健出扭的悄保油证兄金视，狡如旬租聋入鉴包损装牢物偶支馒付怀的疯押扬金检；欧(旁6路)瓶预徒付星账克款辟转执入钥；踩(拾7登)户其堤他浇各序种手应奥收舞、搅暂馋付疲款披项隙。坏苗账滚损卡失坏书账洲的峰确偏认1廊、逃坏慎账忙是术指确企涨业雀无碗法灰收洽回萄或逗收洞回宰的炊可族能截性胃极阅小象的棉应喊收办款厦项黄。兼由棍于胆发篮生业坏控账筒而蜓产概生拜的吧损似失鞭，淡称播为乡丰坏松账怒损商失刷。2指、坏绸账养损抹失具的件确份认信P牵1送2止4对已确认为坏账的应收款项，并不意味着企业放弃了其追索权，一旦重新收回，应及时入账。坏俯账签损巾失的差核针算直屠接予转抛销终法亩：借饮：重资袋产句减拒值哨损呈失贷牧：给应谁收哲账削款备顺抵裳法晒：计悔提急：借邀：贿资酿产听减武值叉损督失贷悟：登坏宜账苏准跌备发泛生愈坏寸账些：借家：虽应污收锐账办款贷科：斜资忌产刃减缸值销损蚕失第夫三灯节躲交旁易铁性叠金送融吗资斜产一裁、捷交挑易反性伪金边融台资倡产电的碎概蛋念交红易哥性尿金莫融误资稳产沫主幼要稿是似指酬企凯业内为缺了酱近喝期共内阁出骗售录而摄持似有界的留金撑融芬资财产较。园例说如司，向企恩业谅以截赚止取辜差怀价批为狐目倦的钥从吉二剃级呆市晌场舱购求入穷的脱股及票程、匹债至券础和长基奶金袍等狼。金详融渔资螺产惕主事要哑包登括盆库矿存咬现愚金锁、败应最收捞账耳款肆、罪应屠收慌票例据负、允贷鸡款每、蛮垫笼款醒、袄其融他犁应缸收喘款警、史应循收尚利昨息浴、菌债姐券董投往资名、狸股眉权饺投篇资露、旨基春金寨投州资去、锋衍串生接金描融便资怨产敢等跨。稿金和融趁资胀产上可佳以甜分淘为煮四爬类苍：（克1决）泼以似公库允嘱价委值部计尿量悟且胶其霞变赏动挠记课入拐当热期狼损友益皇的并金笑融轮资旗产新；（秩2曾）星持肝有们至添到鉴期物投想资革；（溪3培）森贷作款顷和涉应却收喜款深项遮；（葡4销）主可正供岩出弱售纵的艘金都融宇资巴产二因、捏交弃易收性丹金在融选资盏产属的共核野算1、摩设客置自的店账启户（1）置“拦交使易搭性佩金闪融籍资货产渐”肃账袋户（2）讽”园公登允橡价堪值耗变区动磨损阀益植”隆账（3）绢“绿投炮资刻收寸益马”青账堡户2遵、傅交片易仅性辉金揪融黄资扑产壤的伶会圆计伯处泉理胁：（值1冈）观取饭得欺的稻会盾计拿处阿理（搜2隶）蕉现秩金钉股逢利忧和装利屯息反的获会键计味处巾理（鹊3练）摄期猴末斩计吼量（福4场）排交取易哨性朽金势融芽资辅产逐的茅处怨置第炸四伟节误存皆货一贡、及存亦货哄概栗述(一)存现货曲的佳特蹲征(二)存血货董的蒜分评类含思义忙：幸企宵业歼在哭日侦常刻活拖动稠中稠持侄有鸦以羡备羊出侵售豆的裙产叠成虹品大或袖商浓品笔、舞处咸在河生恨产尿过证程荐中皂的和在兄产接品漠、画在分生架产训过戴程凤或裙提解供醒劳愿务鞋过护程薯中纤耗菜用若的但材舞料牌、程物递料患等廊。特肠征少：洽1跪.狠存腾货码是寸有万形池资宏产付。2饰.尖存痒货明具巷有锄较浸强盆的途流炮动耕性瓜。3诉.寸存蹲货柳具认有积实今效勇性馅和重发张生声潜昼在哄损孩失霜的模可恼能煌性居。确只认准条次件钟：和1寻、明要堡符露合墨存尺货既的贞概腰念僚。2合、姻与竭该保存事货蹄有略关载的娘经惕济腊利座益范很澡可左能斜流锁入爸企梨业宽；3亿、克该氏存闲货谁的逆成坑本重能骄够榨可等靠议地赠计搁量晚。P浅1冷3州3二糊、四存劈燕货疤取轧得毁成垒本教的抗确究定存历货免应膜当宅按辜照片成限本妇进荒行替初火始疫计偷量。1.垄存饰货妨的绝采湖购打成跳本存糖货阴的幼采工购晒成逝本废，班包李括停购粮买多价汽款絮、偷相严关向税些费急、键运偶输反费萝、议装即卸晨费护、贞保虹险专费米以燥及胶其炉他密可女归劳属狗于野存蹈货挂采俗购阅成洽本众的注费输用钻。2墨.存左货筐的幻玉加盖工催成夕本存坐货短的僻加仿工桑成支本谢是立指改存桑货苗在鸡加档工坚过许程库中仿发岁生盟的惭追解加灾费郑用饼，置包嗓括内直补接医人歇工俯以盟及灿按乌照进一兴定捡方宇法京分硬配孝的离制速造林费唇用锋。3伪.亩存灰货棉的妥其绒他追成译本存真货古的雄其舒他品成蛛本芹是耽指古除伤采怀购感成虽本突、雄加雁工泛成等本矮以没外漂的棕，皮使宪存涛货纵达箱到珍目党前梯场蛾所岗和誉状因态晋所扶发奋生篇的逼其随他状支袋出糟。符企渴业掀设役计脱产除品竟发蜻生粱的案设畏计勒费最用题应呜计旨入朵存慌货雄的辩成使本弃。企争业鸟取凤得艘的蹈各惑种营存除货核，种应表当恭按倡取天得有时到的许实心际套成唐本慢入世账竖。苹存漫货螺实街际眠成衰本黎的广构划成镰，昼因孟存戒货闸取盏得像方昏式高的跌不趣同暮而腾有撒所禁不优同痛。（誉一敌）驶外腰购展的肝存钢货（回二序）轰自肠制只的床存辜货（套三茧）春委茎托待加郊工胞的己存寺货（芳四兴）踩投给资单者客投羽入柿的彼存助货（迈五据）循盘纯盈圾的权存荐货三挖、哗存且货膜发枝出笼的览计搁价肾方芦法（喂一灵）气先临进雅先渠出怎法是仔以好先先购量入阵的裕存笋货恨应铁先河发呜出终这蓄样纯一弦种浊存询货织实妨物绘流炭转功假茫设伙为蹈前羽提买，冬对遥发结出啊存婚货榴进吊行捧计纱价烟的侵方窝法般。（隔二避）涨个勇别湿计叔价瓜法是沸假舌定侄存那货逮具犁体容项录目葡的夺实给物薄流架转扭与却成断本梳流脱转停相叔一横致拜，愧按蛋照拘各窃种鹊存西货渗逐矿一芦辨挺认筑各皮批吧发觉出趴存雄货滤和窝期负末僚存环货排所陈属迁的诸购摄进少批腥别弱或孤生鞭产种批贷别愿，青分称别督按抄其携购洗入屑或持生殿产吉时延所拾确颠定授的坐单福位装成蜂本刘作扎为庆计伏算栋各众批遣发巾出处存塘货冤和幅期草末拥存债货苦的芬成蒙本酷。（惧三扛）劳加挂权师平补均傲法是疫指夕以被本面月指全命部听进扔货协数度量定加温上猴月捉初混存因货走数唤量吵作酷为匆权辞数另，矛去奇除傲当点月瞎全遮部损进掠货险成圈本咏加香上奴月叼初流存椒货尺成腹本严，据计爷算伸出耻存萝货沃的重加脂权劈燕平鸽均耐单何位泄成浆本锻，孩以托此爱为摧基灾础而计贺算尊当想月扫发鸦出叮存桨货末的绑成焦本论和历期碰未阶存慕货搞的替成亚本羊的砌一妨种哭方稻法仗。（饭四菊）裕移巾动恋加浸权剑平简均皮法是列指户以悄本祖次产进宝货烟的悦成态本候加羊上夹原奔有误库连存殊存因货作的钟成拖本备，阀除怜以绵本少次肢进躺货千数侧量无加挠上谎原洁有付库距存横存赠货奴的披数哄量砍，关据次以捞计短算引加岸权乱平捏均蹲单言位庙成给本陕，坝作秩为站计廉算急发赏出茶存旁货沃成抱本妄依姓据钱的私一慌种没方倾法见。（弃五秤）燥毛应利财率则法是杰根委据凡本缎期按销丑售誉净左额娃乘桃以僵上蚀期榨实砌际(或渣本娇期生计运划)毛播利驻率浩匡禽算抄本粒期乖销止售看毛踩利画，睬并汽据翁以拆计鸽算蛾发雾出医存寸货脉和搬期套末瞧结雷存霸存得货岛成冬本秃的慈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