消费税营业税税务筹划案例

1消费税、营业税税务筹划案例发布日期：2003-10-8消费税是1994年税制改革设立的新税种。它是在对所有工品普遍征收增值税的基础上，对一些特殊消费品，在征收增值税同时交叉对消费品征税，以调节我国消费结构，正确引导消费方，抑制超前消费需求，确保国家的财政收入。消费税实行价内税，只在应税消费品的生产、委托加工和进口节缴纳，税款最终由消费者承担。这里开篇即提供与消费税相关的避税筹划的案例总汇，以利您先总览全局。在此后的几节中，我们列举了利用兼营、利用连生产、利用销售额核算等方法进行消费税避税筹划的案例，这些法充分利用了可供进行进税筹划的各种条件，希望能给您带来些启发。淘鼻营业缓税是交我国液现行溉税制猾的主窜体税正种之过一，严其收仗入规懒模仅挂次于援增值维税，禾为我毁国第畏二大棉税种符。其适征收弃范围既广泛析，在沉调节冰社会滨收入总分和摔体现糠国家乓产业匪政策惊方面取发挥哑着重驳要的况作用遮。纳暴税人渡在纳手税范浸、计进税依拢据、写减免支税等蒙方面沿进行怒精心磨筹划论，既僵可减符轻税金负，东又可券贯营伐业税相制，球顺应紫国家宵产业蜂政策衔发展构的需神要。合撕我们涨这里皆所涉优及到阀的营列业税春避税筐筹划全方法岸有：锐关联怜企业更转移衫定价捉的避功税筹秧划案那例、厕利用参兼营丧的消扮费税刺避税跪筹划谊案例蒸、利鼓用连芽续生改产的赢消费聋税的昂避税握筹划疯案例滚、利买用销要售额坦核算围的消谋费税役避税庸筹划无案例教、利剥用兼准营销叨售和液混和尚销售盛的营乒业税突避税或筹划占案例据、利隙用应蓄税项貌目定虹价的提营业腹税避辆税筹诱划案字例、凶建筑蚁工程匀承包者的营自业税算避税超筹划喜案例竟和利掀用减逃免税不项目击的营戏业税链筹划吸案例胳。亚消费盲税避会税筹裤划案澡例总忌汇暂缸消费番税避构税筹屋划可呼以通灶过多咳种方胶式进饰行，野接下乌来将泳结合滋案例庙对其铺中主矿要的掌9摩种详报细说腾明。授泡纳税狡期限杰避税敏筹划遥军消费羡税的忠纳税胸人，镰在合执法的虎期限必内纳婶税，务是纳强税人鲜应尽米的义沃务，剩同样悄合法茎地纳丑税，碑时间臂上有许的纳右税对栏企业押有利染，有誓的对迎企业踪不利汗。因船此，作所说盛纳税仓期限累避税报筹划洞是指悔纳税贫人尽药可能舅利用名消费板税纳碧税期态限的须有关细规定嫩，为辞避税歪服务支。一灭般的茫策略尝在于脚：在晒纳税定期内岩尽可刃能推之迟纳挥税，勺在欠类税挂指账有冤利的垫情况齿下，岩尽可芒能欠创税挂犹账。未冰根据诉消费刑税税潮额的嘱大小绍，消仍费税爪的纳投税期油限分订别规轿定为湿1庄日、惯3歉日、脂5阀日、晃10披日、拘15勿日和毒1发个月什，具趟体由寻税务央机关和确定伯，不宗能按问固定甘期限洁纳税舞的可鉴以按谢次纳题税。乱以一却个月臂为一尼期纳相税的满，自绵期满朋之日比起榨10骄日内贩申报帐纳税礼。以固1挨日、毙3兰日、合5篇日、蝇15扯日为宽一期止纳税舌的，绢妨自期焦满之激日起感5用日内纺预缴改税款锤，于脏次日靠1殿日起酸10则日内圆申报业纳税僻并结任算上鼓月应幼缴税美款。漫进口得应税于消费乌品的底应纳丰税款羊，自吓海关滋填发简税款汗缴款煎凭证车的次缺日起待7寒日内齿缴纳讽税款搜。验瓣覆纳税菌环节冲避税胖筹划赛座纳税曾环节弦是应傍税消体费品睬生产毕、消瓣费过丙程中穗应缴婶纳消仆费税拌的环什节。千利用芒纳税冒环节救避税梁就是刑尽可嫁能避拉开或凑推迟舰纳税宰环节逼的出油现，威从而烤获得轰这方叫面的船利益趴。画槽具体珍地讲膝：第告一，君生产赌应税寸消费梦品的寸，于寇销售猴时纳允税，座但企白业可典以低零价销隔售，柜搞门"搅物物鸭交换斜"健少缴其消费锋税，衫也可匠以改茎变和旷选择题某种拦对企铅业有济利的够结算冻方式舱推迟谋缴税薄；第涛二，看由于富用于免连续教生产因应税侨消费椒品的腹不纳括税，篇企业椒可以姓利用骑此项蔬规定宴作出甘有利苍于避劝税的偷筹划花；第鞋证三，谢委托摩加工职应税滔消费好品，谦由受总托方染在向拍委托消方交饭货时册代收躺代缴贯税款冤，企橡业可推根据勿此项中规定垂，采始取与庆受托坏方联旁营的芽方式毯，改径变受私托与筐委托趣关系泪节省男此项渗消费故税。饮纯脆纳税恢义务显发生春时间事避税扬筹划暖蔑消费忆税的研纳税群义务脸发生矛时间顿，根讨据应坏税行溪为性质质和黄结算询方式刻分别闭按下拦列方郊式确嚷定对赤企业薯避税群有利树。第秩一，饼销售姥应税作消费拖品的凯，以留赊销美和分的期收捞款结帝算方疮式销敌售的搏，为筹销售外合同容规定稍的收锁款日练期的卖当天缘。第牛二，边以预嚷收货丸款结小算方弓式销判售的弦，为灰应税与消费饱品发首出当缠天。轰第三下，以鱼托收僚承付卷和委浑托银姻行收惯款方学式销铸售的衬，为波收讫宇销售事款或掩者取隶得索贤取销赞售款灵的凭螺证的施当天楚。第怠四，涛以其吵他结搭算方爷式销目售的机，为避收讫幸销售熔额或无者取币得索劫取销葱售款兄的凭伪证当椅天。猪第五若，自版产自滤用应屑税消烘费品作的，裁为移灯送使岭用当娃天。动第六苗，委苦托加费工应槽税消捐费品椒的为映纳税白人提灯货的余当天签。第扬七，青进口胃应税正消费展品的稿为报类关进从口的默当天眨。爸婚纳税公地点捞避税咬筹划榴硬第一蛋，纳角税人夕销售滨应税滩消费摄品，复自产哗自用击应税惜消费淋品，宝到外喝县冲(猜市倚)芦销售舅或委滤托代剖销自颗产应想税消尾费品托的，汉应纳轿税款摊在纳鞭税人然核算横地和炭所在演地税忘务机面关缴炼纳消输费税板；第陪二，狮总机豆构和便分支待机构抽，不战在同廊县链(酬市撇)厘的，绩在生化产应蕉税消明费品奸的分帐支机沃构所尖在地转缴纳热消费性税，失但经鞭国家藏税务贫总局抓及所界属分坑局批袍准，四分支论机构欣应纳龟消费滋税可每由总窝机构名汇总帆向总括机构竖所在域地主乞管税撕务机避关缴稀纳；柜第三虚，委房托加待工应协税消笋费品书的应移纳税撒款，妻由受香托方构向所验在地览主管截税务级机关钞上缴愚消费摇税税挤款；捏第四迫，进涝口应握税消常费品贪的应滩纳税约款，幻由进闻口人绩或代晋理人取向报朗关地携海关过申报排纳税略。三举，委熊托加疾工应蔬税消烦费品钥，由比受托语方在垒向委文托方烘交货洞时代红收代提缴税类款，纽企业昨可根讲据此曾项规鸟定，扰采取恳与受绒托方雪联营读的方顾式，滑改变姜受托锦与委医托关施系节骄省此族项消萝费税剖。辅肚利用方消费削税计竭算公仪式避耍税筹衫划橡龙消费闲税的他计算豪公式菌有两但大类难：一川是实聋行从粮价定焦率办渐法征治收税钩额的携，应挑纳税状额＝舌销售击额年×有税率劳，销键售额冈为纳忍税人观销售鼓应税朴消费某品向虎购买毕方收皇取的侮全部耽价款月和价器外费唇用，驰不包猎括向护购买勿方收扫取的浅增值压税款穷。价相外费疗用指奖价外资吸取源的基铁金、获集资协费，梨返还剃利润执、补兵贴、堆违约夹金和肃手续哗费、欲包装百费、宁储备犬费、尼优质羽费、菜运输与装卸便费，厕代收筹款项庸及其异他各碰种性请质的虏价补至费用悠。但指在下徒列几柜种情鼓况下框存在相避税杀的机秤会：顾柜第一装，纳卖税人攀自产井自用犁应税奏消费漂品的充，销迁售额晓按同嫩类消侧费品独的销较售价荒格确挎定，消在确园定时堆，按谎偏低行一点结的价动格确曲定就貌能节逝省消乓费税数，在翼没有色同类员消费兵品的回销售占价格窄情况狠下，巷按组利成计挎税价胸格确走定。落也组成阁计税粉价格绕为：青欺组成班计税扒价格办＝久(恩成本尽十利趣润树)棚十饺(1仿-趟消费下税税台率立)件尊从避麻税角散度看则，应嫌当缩蒙小成假本和蝴利润鹅有利丰于节烛税。允嘴第二秋，委杀托加钩工应枣税消村费品品时，怕销售爬额按找受托坦方同浅类消肌费品损的价朋格确哥定，冒此时柴，委禽托方尿可协题同受葵托方肿在确暑定价匆格时乱获取径避税舒的机麦会，俊将价躁格确旷定作傍为避揭税手婚段加闲以运缴用。衫没有疮同类缸消费界品销庙售价资格的珍，按壤组成委计税京价格香确定屑。组居成计机税价党格为执：忌融组成疯计税仿价格母＝西(互材料咸成本洲十加使工费登)颤÷撕(1蝶-廉消费锅税率触)途在以铃上组摔成计吊税价刺格中赏，材圾料成椒本和算加工性费具紧有避灯税机粮会，府委托骡方可嗽取得袖受托庆方的挠协助蓬，将欠材料妈成本条和加邪工费奴压缩缘，从抄而节般省消晕费税遣。枣扇却第三膛，进脉口应录税消泉费品集的，橡按组貌成计砖税价雁格确紧定，煮组成冠计税诞价格蚕为：获气组成惩计税啊价格俯＝短(弃关税班完税斜价格固十关专税甩)僚÷停(1抛-误消费文税税乓率哲)透士在上鹿面的踢公式享中，列关税透和消役费税傲税率婶没有芳避税苹机会布，但情关税惧的完脸税价字格具圣有很日强的想弹性您，因晕而具馆有避念税机竖会，晕一般慈来说阳，关尖税完料税价煎格愈未小，歼越对梁避税甚有利适，因屡此，田要求孤避税轻者，上应尽突可能牵降低锁抵岸竿价格太以及蔬其他妻组成冰关税翻完税友价格组的因飞素并启获取摆海关示认可秋。申锈第四秧，纳瞧税人猎销售烧额中蚀未扣弄除增绩值税真税款路或者尊因不列得开滋具增叠值税陪专用盛发票剪而发幼生价触款和驳增值织税税劣款合番并收楼取的灭，应民换算勇出不轮含增革值税辨税款缘的销采售额洽，换震算公忆式为写：是拴销售橡额＝授含增纠值税搅的销鸽售额即／（插１十路增值锅税税获率）乱闯在上躺面公宽式中决有两厉点值临得避屯税者带思考老：一订是将司含增终值税嗓的销荒售额偿作为存消费鞋税的郑计税燕依据旱；二叫是没猜经过齿避税杯筹划远将本跟可压奇缩的研含增仅值税贞的销基售额郊直接餐通过孩公式郊换算纠。这吊两种织情况蔽都不作利于值企业刊节省央消费眯税。更龙以外丧汇销流售应猛税消桂费品特的避版税筹慎划气吃纳税智人以膛外汇咸销售弄应税邻消费砍品的声，应成按外耕汇市镜场价另格，罗折合框人民励币销珠售额料后，副再按结公式衣计算浮应纳眨税额趁。从虚企业餐的避阶税角铸度看奴，人示民币炊折合制率既辈可以监来用枪结算粪当天祖国家朋外汇通牌价区，也铸可采照用当线月初套国家叉外汇饿牌价泛，因觉此，陵就有撕比较废选择亡的可哈能，怨这种沉选择依是以衡避税味为依贤据的灰。烘慨一般近来说帽，外答汇市狠场波蹄动愈男大，驱比较番选择历节税苦必要旷性也梢愈强期。越扛是以别较低裹的人奉民币雨汇率碌计算港应纳茅税额特，越台有利偏于节菌税。番夺例．项某纳司税人钓2紧月院5城日取朽得借10绞万美沉元销壳售额女。如缎果采薄用当谈天汇命率坑(章假设菜为谷1敲美元纲＝眉8承．栋70原元人甲民币发)狡，则嗓折合兔人民足币为牲87插万元盖；如霉果采洗用粱2唇月鞭1情日汇沾率巡(伐假设最l证美元导＝蛛8肯．范5并元人重民币奇)奉，则辟折合交成人末民币滤为信85光万元织。因跪此，云当税堤率为某30飞％时纸，后反者比援前者丰节税梨[浅(2杠万见×恶30惰％卸)笋＝垃60蝶00盗元怨]6翼千元济整。两循包装阻物避头税筹犯划通弯实行骗从价夏定率替办法坊计算悬应纳中税额球的应支税消行费品纺连同衡包装耗销售叶的，员无论箩包装繁是否才单独布计价斩，也址不论剧会计馋如何走处理榴，均爽应并至入销兼售额贞中计袍算消掩费税摄额。产因此呀，企别业如驼果想绘在包榴装物逢上节顾约消挣费税喷，关输键是政包装丑物不蓝能作升价随效同产瞧品销新售，表而是市采取云收取显"裳押金趋"判，此则"掩押鼓层金品"星不并煎入销钻售额季计算溉消费恩税额偷。纳被例．青某企稠业销听售通10败00税个汽僻车轮丙胎，全每个柏价值夏20卵00要元，配其中今含包倾装物仇价值币20化0效元，抛如采暂取连槐同包刊装物领一并忧销售个，销谨售额脑为代22警00矿×袖10踏00溉＝套22州00熔00犯0童元陡3战消费贝税税扭率为晋10墙％，负因此述应纳档汽车滨轮胎订消费恰税税传额为默22徒0则万贵×贯10积％＝砖22离万元饼。如举果企欢业采捷用收杂取包关装物恋押金魄，将脂10疤00册个汽晋车轮阶胎的笔包装裙物单谱独收画取促"枕押金寄"烟，则诞节税朵2灾万。亮并扣除矮外购其己税继消费肠品的膝买价袄避税筑筹划允榨根据创《消功费税构若干掉具体辜问题纳规定木》，文可以释扣除嗽外购册已税石消费代品的热买价作计算知消费顷税。占因此俩，企芳业从苦节税险角度昨看，雕首先策，要丹了解舞哪些收消费寨品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