融资性担保公司的会计制度和会计核算

1融资性担保公司的会计制度和会计核算上海国安融资担保培训资料2021年3月融资性担保公司的会计制度和会计核算一、融资性担保公司财务制度会计核算主要政策法规依据二、企业会计准则的适用犬三、晒会计非报表赏的适员用见四、辟会计贝科目绢五、假主要浇帐务轨处理困六、轰需要北注意弟的问浆题

耻一、剑融资融性担宋保公雁司财运务制缠度会呈计核跟算主黄要政腿策法母规依券据

凭1此、执惑行会困计标尤准右犹拥企业筹会计赠准则绳2悬、管仍理方项面渐（歼1胁）挠《陡融资供性担显保公搂司管糊理暂公行办起法自》壁（银本监会廊等七屡部委的令）糠（抗2斗）败《浇上海蚂市融朵资性益担保荒公司介管理权试行舞办法研》市[墙沪府秋发（腥20显10追）骄]3洁1遮号祥二、亡企业这会计燃准则千的适刺用

件1坚、财瞒政部滩《但企业吓会计狠准则剑解释择第瓦4腐号拴》屈第八才条守2熊、差《米企业扎会计静准则可第好25装号拖--蜡--酷原保瓶险合雀同锣》坟3支、页《趣企业笛会计乐准则鞭第飞26绢号嫁--馋--跟再保设险合亲同除》抵4绝、铸《登保险静合同洽相关虏会计喉处理窜规定萄》明[玉财会帖（疲20必09允）筛15泳]脂号咱驻稀根据受财政摧部邮《号企业咬会计垃准则宁解释藏第州4游号柏》字第八屋条的湾规定厚，融委资性称担保应公司瑞应当各执行菜企业凭准则弄，不番再执涂行掀《纤担保岗企业怜会计北核算唱办法旋》套。润燕冷财政鸣部乖《粒企业罩会计翼准则补解释哲第捎4她号置》吃发布始前融腹资性暖担保应公司单发生搂的担脸保业刺务未虹按照补上述我规定皇处理颂的，吗应当拢进行回追溯坚调整蛇，追暴溯调誉整不锋切实刻可行茎的除酸外。骂三、轿会计裹报表元兴书裳刘20喷10培年融食资性尸担保新公司在适用鼠：妥20拌10携年度袜金融列企业密财务扎决算宽报表燕（担赵保类从），羽(巨以后手每年浪度按赶财政博部发逼布要苍求执腊行胃)溉具体碗填报掏范围抓为计三、恳会计原报表蓬1稠、住援以前茄年度萝调整配资产捞负债宫表（普担保眉T0奔1窜表）嫌本表瓣反映三期初惰资产武、负行债、患遍杯所有悉者权链益调棍整情融况臂2臣、以蓄前年虏度调葵整利潜润及赢利润往分配话表（摊担保迈T0记2幕表）独热枪本表像反映萌上年逃利润冰及利莲润分熟配调冰整情陕况突3么、资疲产负败债表叮（担专保哗01昂表）上4倦、利视润及相利润厅分配晃表（懒担保星02富表）薪5访、所逮有者顿权益窑（或悉股东治权益尘）增陡减变袭动表萝（担鞭保队03漫表）画6师、资唤产减叠值准果备明漆细表侮（担脆保浊04帝表）筹7蛋、资托产质演量情挽况表括（担弯保怀05拢表）冤8锣、固鲜定资悄产情惩况表桃（担亩保蔬06授表）返9骂、营蝴业费废用及扔营业要外收盾支明益细表逼（担房保签07效表）龄10愤狸、税惠金及游社会戚保险贝费用泳缴纳版情况涝表（歌担保林08外表）歼11显巾、基富本情短况表撞（担里保开09胖表）洁四、蝇主要秃会计僻科目增科住芹企业贫应当悦按照伸企业茫会计侵准则岩及其叛应用花指南它规定英，设东置会坝计科请目进叉行账惑务处铅理，须在不轻违反龄统一品规定唉的前约提下戚，可园以根脸据本猴企业喉的实从际情飘况自肥行增越设、炮分拆很、合透并会码计科工目。尼不存泄在的完交易辽或者原事项岸，可之以不辞设置泄相关蜻的会别计科骄目。皆本指园南中坡的会笼计科专目编趁号，遍供企象业填宴制会季计凭蓝证、敞登记冒会计幼账簿栗、查寺阅会攻计账咱目、成采用模会计莲软件钉系统搏参考湖，企问业也韵可以困根据拼本规腐定，呼结合笔本企样业的倒实际言情况伪自行室确定胞会计壁科目丸编号竞。

隆四、录主要究会计演科目

价通常迅的科降目：经荣沉资产槽类：抱银行贡存款泉、应滔收担腊保费旱、其出他应弹收款智、、州、惩升擦迎负债抵类：垮其他疤应付悉款、冶、、伶败规权益素类：迹实收的资本扮、、的、怕有担览保类诉特点同的科聚目丰辰：顽涨资产蚀类：什存出醒保证言金、允应收括代位隆偿款孩、抵继债资扣产附概负债痰类：径担保赢赔偿曲准备冰金、愿未到汁期责拣任准溜备金毙芽费用衔类：阅营业担费用讨、提乱存未藏到期沟责任恨准备含金、甜利息玉收入魂、利灯息支林出大10析02呆饥银行婚存款侄一、私本科疫目核仗算企劲业存于入银商行或饥其他而金融嫩机构厘的各惭种款静项国二、鸭企业滋应当已按照佛开户誉银行庆和其售他金嚷融机汤构、闻存款萄种类司等，兽分别鸦设置神词“萄银行忙存款漂日记远账虫”警。并演应定票期与浑“避银行跪对账红单成”辉核对右，至猜少每督月核毯对一旧次。巷月末惑，企慎业银通行存翠款账课面余型额与辰银行葛对账渡单余恼额之浓间如绳有差下额，浩应按须月编肠制劝“样银行后存款绣余额沃调节喉表杀”莲调节吉相符肥。奏孟有外迟币存逆款的烛企业应，应劳当分屋别人横民币阳和各柳种外露币设量置纹“展银行劫存款信日记眯账绞”嚼进行原明细捆核算抓。圆三、香企业裂将款饱项存兰入银排行或犹其他旦金融戚机构哈，借迈记本罢科目昼，贷午记颈“扒现金特”塞卸等有技关科钟目；与提取柳和支牢出存里款，愉借记死“工现金姥”签等有蛛关科弯目，铲贷记收本科范目。笛鸟四、质企业梨应当店加强姓对银沾行存鉴款的卖管理驳，定浑期对信银行炒存款伞进行迁检查均，对宰于存叛在银抗行或经其他宴金融碑机构响的款酒项已蜂经部犬分不伍能收晚回或材者全顺部不放能收膛回的侵，应缘当查盗明原药因进猎行处冒理，江有确拢凿证侨据表训明无兼法收初回的影，应沈当根燥据企敲业管迷理权方限报定经批旬准后你，借悬记凳“推营业姨外支训出兴”真科目液，贷植记本凝科目糠。句五、寨本科拼目期辜末借等方余阿额，泻反映箭企业搅存在街银行艇或其酿他金搂融机识构的买各种斥款项撞。

挥11珠22层独应收程担保宵费

柜一、郊本科渠目核寇算企锹业应杆向被捞担保酿人收受取而卵未收血到的逢担保猪费、层评审鸣费、舌手续付费等始。亏痕二、苗本科殃目应弦当按络照债贷务人杏进行们明细挎核算底。宋三、脊企业找发生渡应收窑担保游费时猴，按延应收屠金额神，借袭记本功科目买，按屡实现司的担虏保收傲入，熔贷记辨“扔担保心收入尤”蝇、浑“株手续泪收入低”满、郊“渣评审精费收套入原”导、撇山“兆追偿躺收入加”扑、缠“杂其他唱收入蛾”禁等科参目，友收回旷应收取担保爪费时疫，借要记琴“掀银行碰存款戏”羞等科斧目，遗贷记碎本科滩目。傲四、吃企业壮与债四务人窜进行孕债务堵重组题，应拉当分强别债臭务重避组的组不同粉方式接进行养账务肌处理仔。展禁五、继本科野目期权末借治方余锐额，默反映肤企业族尚未沙收回拘的应渗收账涂款；陕期末石如为励贷方卡余额昏，反解映企美业预覆收的击账款慈。

反12北31础凭其他抖应收晋款

怠一、昂本科泊目核特算企而业经床营活盏动以理外的劫其他盖各种底应收据、暂壶付的情款项戴。跌二、度本科忌目应沸当按欢照其抢他应永收款刃的项绸目和床对方赖单位猪（或嫩个人调）进亏行明册细核潜算。邻三、走企业牺发生杯其他绩各种佛应收妥、暂无付款音项时沃，借谅记本筛科目竖，贷刑记有青关科存目；蜻收回版或转扫销各积种款阻项时拖，借译记疮“床现金烂”沿、野“狱银行神存款箩”以、等北科目桑，贷丘记本访科目露。满四、慈本科税目期侮末借峡方余情额，柄反映元企业练尚未托收回灭的其见他应腿收款罩。

蛾22感41跨吐其他庆应付景款

胸一、陶本科层目核析算企渐业除柿应付笑票据四、应省付账扫款、徐预收映账款伞、应其付职偏工薪宰酬、宏应付堂股利蜓、应译付利失息、停应交屈税费乌、长由期应缠付款翠等经博营活光动以毒外的钩其他艺各项效应付狐、暂你收的弄款项懂。仿二、轧本科疏目应代当按北照其冒他应强付款猜的项辱目和宫对方凝单位纽（或校个人嫩）进册行明奏细核拳算。倘三、耻企业梯发生肚其他孟各种梯应付忙、暂翻收款惭项时恶，借贪记堤“躁银行变存款烟”董、淘“莫管理厨费用兽”到等科悬目，绩贷记匙本科想目；赴支付白的其惕他各惨种应淡付、自暂收咬款项先，借认记本颜科目岭，贷闹记血“抗银行遮存款罚”努等科根目。踏四、锡本科单目期供末贷缴方余烤额，鞠反映斜企业令尚未懒支付陕的其巴他应猴付款秀项。梨

臭40话01唐虫实收淋资本

口一、原本科卫目核店算企绝业接隆受投躁资者框投入冬企业念的实队收资捆本。碌齐股份么有限棚公司轮应将沿本科稳目改掀为绵“先40够01榴瓜股本叹”妄。崖自企业硬收到漫投资浪者超钞过其宜在注装册资榆本或暑股本抗中所贩占份狗额的脑部分辱，价柜作为藏资本裙溢价镇或股挠本溢阵价，今在概“龙资本魂公积棍”费科目挑核算水。膏二、粗本科村目应谣当按母照投假资者机进行炕明细叹核算眠。益三、饲本科敏目期傍末贷琴方余转额，葬反映驳企业博实收昨资本煎或股片本总拢额。诊10存31倾旬存出布保证蝴金淘一、爪本科秩目核塘算企垮业向睬外单窗位存贱出的锣保证卡金或夸准备尽金。优二、盯本科遇目应袄当按端照保唯证金俭的类退别以订及存垫放单项位进巡行明翻细核欧算：云存出唇分担蜂保保冰证金兼、存齿出担毅保保密证金滩、存织出担浙保准盲备。您三、痕存出弊保证督金的煎主要恋账务泥处理较宾（一衰）企它业存砌出保贝证金语时，末借记喂本科蹲目，驻贷记高“秒银行济存款勾”扁、等规科目寺；减骨少或余收回纪保证押金时忆做相走反的清会计担分录厉。既烦（二鸽）存饲出保恭证金准涉及携利息午的，争应当谅比照动“跨存放厚中央魔银行歌款项躬”守科目别的相芳关规筒定进块行处村理。码借记鹿“鱼应收把利息砌”陪科目删，贷阿记搞“踪利息努收入惕”敏科目盈。稀四、纺本科停目期打末借啊方余进额，朵反映焦企业你存出渗的各基种保固证金筛余额鹿。疼12薪21盼受应收路代位烧偿款却一、槐本科增目核火算企狂业接我受委装托担务保的咏项目挠，按绞担保雾合同三约定钥到期掉后被梢担保及人不躁能归瓶还本蛮息时奥，企两业代朴为履江行责惰任支线付的沃代偿偿款。弊二、导主要婶帐务巡处理饥枝艇（一予）轮笋支付长代偿肆款时掏，根估据其卡收回荐的可扒能性积分别凡借记近本科励目或棍“伍担保比赔偿触准备恼金造”牙科目御，贷山记烧“抵银行脂存款五”斗等科钱目；绞企业奇代被蠢担保五人支俱付的鬼相关姿税费乳，也挪在本尊科目勺核算寄。轻遇秤兔期末息，有摔确凿走证据对表明污已确平认的责应收户代偿议款部屯分或青全部棚不能香收回或时，泥应当持按照饮确认违的损婚失金悔额，切借记间“惹担保卧赔偿喇准备洁金加”亩（计肺提的尸担保具赔偿皂准备章金余却额不定足的漫，应竖借记师“愈担保侨赔偿惯支出盈”滨科目李）等蜡科目蠢，贷读记本萄科目哗。箭分剖（二宽）收榆到的耳款项堵等于奇原代毛偿款箱的，取应按辟实际拥收到聪的款槽项，减借记北“首银行屯存款碑”堵等科笑目，斥贷记养本科倘目、柄“真担保观赔偿而准备恭金纤”犁科目拐。呈贫怕（三当）、絮应收宴代位悟追偿祝款的肢核销闯和转听回，剑应当柳比照护“洒担保缸赔偿逝准备毫金框”固科目绩的相寿关规盒定进瞎行处清理。攻三、物本科侄目期现末借拖方余劲额，撇反映漆企业海已确今认但锦尚未墨收回逐的应枯收代施位追殖偿款宣。发四、肺本科缴目应加按代界偿单翠位设线置明愉细账莲，进着行明景细核宜算。梁

击五、跨本科述目期捞末借铺方余冲额，烛反映剃企业澡代被冻担保以人履振行责抛任而艘应收丧的代室偿款紧。

穷灶抵债苏资产

倘一、估本科研目核寄算企冠业已羽取得咬所有斥权并爽准备锦按有泽关规扑定进白行处肠置的握抵债绞资产吸的价毁值。堪抵债演资产驱不计赔提折句旧或国摊销糊，但秆对预丧计可恰收回家金额煌低于强其账圣面价怨值的仔，应横当按稿其差追额计根提减嚼值准府备。狸缠二、馅企业哀取得阅的抵初债资识产，答应当萍按照光实际仪抵债抚部分增的资孩金本停金、伙已确拢认的遵利息演和取可得资施产支环付的驻相关捎税费雅作为必抵债孝资产渗的入常账价伏值，老借记仇本科胜目，分按原郊已计羽提的漠资产争减值或准备灯，借惰记廉“抄坏账猴准备死”计等科盏目，防按应僵收款常项的挣账面三余额捧，贷江记漏“挂应收尼代位脏偿款萄”戴、品“而应收蛇担保叠费懂”芳、返“将应收惊利息授”碑等科绿目。潜寒卵砌蝇茶企业像取得牵抵债雕资产横后如词转为外自用屡，则咽应在鹿相关蒜手续侍办妥呀时，塔借记供“滔固定狗资产班”佛、柱“辩无形抄资产露”泛等科跟目，病贷记继本科解目。片垫陶花孟抵债些资产铅保管条期间器取得捏的收蛮入，序借记慧“侦现金清”爹、碎“彩银行臂存款瓣”心等科绸目，出贷记艇“漠营业探外收金入暑”尽科目姑；保爆管期悦间发角生的勿费用炮，借挡记辉“惨营业姜外支撒出缸”捎科目剑，贷伙记车“仙银行迟存款饰”脂等科条目。美暖抵债嗽资产

谣透抵债讲资产

饺四、清本科勾目应远按抵许债资秩产种及类进滑行明帅细核册算。友五、州本科颗目期荒末借屈方余焰额，鞭反映汉企业乔取得袭的抵向债资愁产的遗账面暴余额科。

窝袜担保因赔偿剧准备低金

疫一、些本科燃目核烧算企伟业根阅据年该末担森保责防任余堤额从搭成本渔中按胜一定雨比例航提取底的担发保风婚险赔材偿准疫备金倾。仗（不苹低于帖当年叠1垦年末揭担保锣责任佩余额黑1%羊）震二、腾企业芬提取略担保堡赔偿孟准备姐金时若，借百记怠“振营业凝费用舍”何科目饰，贷扬记本威科目逐；担峰保代怜偿时灭，根愿据其离收回其的可席能性留分别术借记仰“坟应收誉代位批偿款滨”搂科目赏或本紫科目笋，贷发记歌“恭银行勒存款苹”溜等科肢目。允

霞三、央收到榜被担装保人残延期该归还讲的代笼偿款轮本息挨和赔警偿损弦失等奖时，捕分别诉情况爆处理融：待（一祥）收列到的往款项伴等于互原代描偿款盲的，雪应按慧实际专收到纯的款视项，立借记颜“渗银行市存款僚”筝等科拳目，康贷记愈“插应收浪代位直偿款晴”泽科目测、本扭科目糟。柄星（二促）收渗到的划款项后大于奸原代尼偿款奇的，赤按实室际收祝到的甲款项槐，借通记戴“附银行扭存款肤”汁等科疮目，霉按原剃代偿径的款摸项分猾别贷沈记本狡科目箭和欺“保应收鸽代位侮偿款屑”付科目硬，实测际收豪到的何款项洽大于渔原代摘偿款僻的差戏额，骄贷记该“课追偿否收入别”道科目卧。独敬担保杀赔偿耐准备怀金椅（三围）收姜到的怨款项妄小于震原代熄偿款慢的，榆如果扮原代围偿的与款项营全部中确认盾为应钓收代港位偿攻款的捞，应峡按实医际收虾到的宴金额骗，借胆记怪“情银行尾存款皱”谨等科蛋目，讨按原锁确认绪的代柏偿款条金额却，贷剧记枝“这应收码代位洞偿款瞧”优科目渠，按蜘其差牧额借品记本热科目售（计陶提的锤担保手赔偿瓣准备搁金余盯额不疯足的惊，应米借记哀“杨担保这赔偿哄支出骗”的科目糟）；膜如果双原代弯偿的叶款项叹已全剑部冲处减了贼担保虽赔偿久准备您金的产，应晌按实萄际收馒到的懒金额获，借讨记谎“匠银行乐存款鹿”释等科餐目，旺贷记纺本科庆目；驻如果舅原代脾偿的窃款项晚部分或确认奋为应笋收代即位偿厚款，乓部分装冲减姓了担也保赔存偿准馅备金毙的，抄应按愚实际刊收到帖的金蔬额，扣借记汉“子银行勇存款符”枝等科袄目，咏按已磨确认辰的应摔收代竭位偿圣款金粘额部技分，贼贷记旗“为应收诸代位忆偿款锡”头科目掏，按执其差纹额，肆借记练本科辛目（羊计提醋的担础保赔劫偿准奴备金垦余额爹不足冈的，屿应借剖记变“勺担保展赔偿衣支出匪”裤科目鞋）或粗贷记零本科泰目。么初四、胜本科顺目期廉末贷定方余震额，凑反映系企业生提取堤的担扩保赔裹偿准宇备余么额。刷27喜01幕慨未到丝期责铜任准蓝备金企一、姨本科汪目核月算企培业担惩保责勉任未扰解除拌时，寺为承穿担未获到期期责任支而提轧取的绞准备可，包筑括企电业为捕担保肃期间售在熄1誓年以京内（脱含桐1本年）股的担撒保合咐同项星下尚袜未到陷期的玉担保旱责任旧提取畜的短味期责您任准齿备和栗为担粗保期际间在芹1床年以刊上（他不含座1社年）声的担梢保合宗同项垃下尚颤未到村期的量担保帜责任萍提取仆的长举期责蒙任准喝备。扑缴二、掘按规恒定比证例（混按当万年担毫保费悦收入乐的乞50都%居）厌提取服本期揪未到星期责光任准妄备时脖，借介记努“谋提存苍未到梯期责垮任准亮本金胖”浮科目辉，贷虹记本此科目璃；会饥计期陡末，爸按重拿新计欧算确仇定的绿应提绘取未争到期俱责任歼准备豪金额兄低于煌已提午取未似到期饼责任捆准备宪余额疾的差植额，会借记马本科钓目，武贷记稠“柜提存胞未到素期责缝任准床备金杯”寨科目悦。拍纽三、峡本科晨目期肥末贷柏方余疯额，浸反映蓬企业辜已提末取的贷未到睡期责扑任准背备。

视65警01摇督提存煌未到真期责湿任准再备金

插一、举本科伍目核曲算担裁保企盾业提嗽取的百未到命期责有任准杯备金绢。周二、勿本科糠目应焰当按课照长庙短期仿明细杂进行蚊核算欧。计乘提时陈，借污记本艘科目积，贷凑记撇“梦未到旦期担授保责携任准衡备金惰”慧三、壮期末傍，应慈将本雕科目年余额星转入梨“伪本年劳利润纺”淡科目年，结漂转后益本科排目无凯余额浑。

销营业佣费用

速一、确本科辜目核跃算企矩业在惧业务氧经营苗及管抽理工厦作中插发生阔的各吗项费铲用。蠢二、旬发生厕各项夹费用龄时，榜借记愚本科职目，农贷记以“漏现金捷”薄、朴“建银行恐存款家”泰、控“腐担保标赔偿率准备络”列、循倚“幕应付摧工资染”股、预“县应付够福利鼠费牲”恐、彻“设应交某税金督及附塑加毕”踏、涉“碍其他恭应付颠款乏”剂等科拐目。拔

们三、猜本科蛋目应果按费汤用项罚目设棉置明鲜细账摧，进语行明勾细核循算。掉四、深期末翠，应手将本隔科目导的余债额转阿入凶“慕本年罗利润乔”职科目洞，结辞转后并本科躺目应授无余抓额。粘担保胁赔偿敞支出额一、抚本科蜘目核值算企赛业担精保代辉偿后猫净损浩失的师支出锣。桨田二、里企业骑发生挑代偿盒后收祝到被画担保撞人延守期归阔还的穗代偿污款本导息和弦赔偿俊损失毒等款剥项小假于原华代偿泊款的艰，如疲果原关代偿订的款亚项全拢部确曲认为回应收娇代偿萄款的挠，应届按实受际收景到的郑金额狭，借悦记库“扛银行潮存款验”私等科晃目，挎按原枣确认届的代场偿款示金额络，贷序记垃“份应收股代位批偿款羽”哪科目谋，按详其差船额借谣记将“习担保约赔偿裂准备邻金取”缺科目者（计钩提的击担保袋赔偿爆准备辞余额屋不足健的，逢应借巩记本漫科目趴）；缘如果份原代宾偿的众款项颈已全咱部冲患减了宿担保镰赔偿刑准备愈金的逝，应质按实岛际收下到的疮金额尿，借微记斜“往银行焦存款条”泛等科欲目，馆贷记仆“锅担保睡赔偿至准备巡金者”侄科目其；如跌果原嚷代偿絮的款中项部坦分确令认为饶应收烘代位因偿款锯，部铅分冲扯减了喇担保婶赔偿幅准备敢的，萝应按痛实际霉收到贷的金谷额，迎借记登“个银行梳存款钩”摆等科爆目，昂按已溪确认跨的应象收代汇位偿供款金死额部业分，颈贷记运“朽应收裙代位抗偿款料”瓜科目老，按诊其差录额，投借记数“幅担保苏赔偿仇准备电金欠”界科目辆（计精提的轧担保钻赔偿园准备挖余额漆不足廊的，评应借旱记本万科目辟）或席贷记卫“润担保圆赔偿瞧准备毫金璃”下科目蹄。蛮

稼三、秃本科汽目应初按担锋保赔遭偿项波目设彩置明留细账停，进德行明普细核炎算。贺慢四、证期末掉，应烈将本晒科目鹅的余钻额转俊入秤“奏本年阵利润哨”赞科目口，结抖转后铁本科废目应锄无余肝额。

手60于11收耻利息五收入

拌一、盖本科本目核吉算担芹保企捉业利辅息存腰款及朋委托逃贷款仔的收崭入。丝二、权本科议目应炼当按皱照业喘务类它别进辰行明恼细核滋算。痕三、妨期末走，应竖将本蔽科目狮余额载转入郊“缺本年菜利润喝”沫科目现，结镰转后积本科走目无担余额晌。

墓64盖11骨饮利息长支出

逐一、缝本科腾目核调算企撕业拆块借资巷金所雀发生谋的利粥息支坐出。魄二、再本科征目应押当按番照利秀息支略出项亩目进旬行明汤细核怎算。恐三、题期末秩，应否将本越科目撑余额柿转入蒸“狸本年塌利润世”暑科目招，结索转后高本科抵目无历余额余。歌

宴五、叙主要寨帐务淡处理

准1筒、担爬保赔欲偿准莲备金枕、应象收代咏位偿舟款、荡担保椅赔偿五支出历、化忘追偿届收入部2览、未独到期却责任象准备胳金、稼提存斗未到释期责暖任准倒备金安3狼、抵清债资碗产

闸五、汪主要堤帐务译处理袄--贤-滤担保民保赔峰偿准居备金

掉计提正时：朽按照寨不低迈于当杨年年怨末担汤保责铁任余猛额俗1%面提取赏帐务踢处理钱：弦校迈怒度借：筝营业姨费用洲汉拐仪威思称贷：嘴担保模赔偿恒准备猜金

喘五、脸主要沿帐务踩处理拘--倚-嚼担保过保赔俩偿准浴备金

揪例：什发生答代偿虫10批0朝万，猪估计跑可收讨回的竹可能魔性盖80圾万，待则：找发生菜代偿讽时：阶盈请柿借：醋应收曲代位箱偿款锈缓继谎80满万呢窄版柿默冲担保怪赔偿把准备臭金勤馆紧20那万殊份梯醋氏涂贷：丑银行司存款算黑典柄慨兔10腹0举万衬五、踩主要怜帐务笔处理校--洒-呈担保挡保赔梅偿准今备金祸收到术被担希保人钢延期子归还命时项辰，分弯三种董情况神：瞒普该鲜收到绿的款膊项等框于原帐代偿总款的谅、智旧小于举原代只偿款狂的、寇大于妙原代才偿款加的。鄙1泥、收支到的筐款项毛等于锦原代赞偿款系的缸死萄膏愧借：们银行驾存款耐互10狂0倘万致草通鸡膏姜贷：女应收情代位因偿款板灭鬼80但万纤散链弊坛蒸领秒担保艘赔偿杆准备葡金最驴20涌万她五、荒主要起帐务疑处理敞--丙-耀担保渠保赔份偿准鸟备金队2社台收到锈的款春项大循于原熊代偿泰款的虹，实信际收暑到忧11廊0效万元完废绸阅脸虚袜悟啊纷宇借：帜银行酷存款冠佳11洪0丢万事擦衡拳受报贷：副应收娘代位俩偿款轨顾蓄80四万渔罗议凶价危全因担保厕赔偿评准备授金感懒20底万恒趟文约弊虚秃售追偿喜收入仰枕针怀死10跳万子五、待主要修帐务精处理吃--车-神担保壮保赔阅偿准尸备金诱收到戚的款蔽项小保于原狭代偿伸款的疾备丛1失）实舒际收膊到百70车万元寨虑直骆督哀乓脂借：戏银行宏存款仗绿伙领能7盐0番万盒津岗弊荐扫执丙腰舌怠担保销赔偿免准备消金且辰1棚0疲万锣苗蜓皆预妄屠零（担驱保赔潜偿支箩出粗茅违是10柱万）范皂丽交占兆飞鄙川贷：兆应收雹代位即偿款众绒竹纯80挪万

尼纵介2妙）实猛际收场到暖90惰万元什蚊延姻膨犯秤士助借：雅银行肠存款居界货氏单90奔万御塑猾挪谦伴劣回驰箩胳贷：奔应收榨代位疤偿款勒杠蛙缠8碰0拉万加纷券庆辨萌差梨闲具行担保徐赔偿庄准备温金质深巷1洪0敞万

轮五、蓝主要他帐务桃处理奔--敞-百未到柳期责炼任准铜备金

份计提房：按晴当年男担保葵费收住入的猪50炮%财提取郊例：茅当年牢担保关费收圈入死40挡00另万元仿，期树末应捷提取拒40妻00糟*5惊0%粮=2贸00郊0录万元绪州挡清借：草提存娃未到鲁期责摘任准饮备金担断敞20炒00烫万归也备剩住梅贷：逢未到粱期担西保责挤任准光备金距留妇20笨00微万连

底报表摘填列缸：困欢拉衡需按也长、漏短期续分别敞填列向，当慌年提候取与访当年浪转回脂分别隐填列婶。遥五、龟主要坛帐务针处理拿--悔-戴抵债耀资产广帐务躬处理讯：早取得钻时：漆企业做取得透的抵僵债资季产浩10雕00输万，么（资小金本队金、作已确咽认的干利息雁和取炸得资帐产支例付的洋相关驶税费半）私麻廊钻起借：祝抵债着资产钢垦劣汽1粪00令0王万溪怠饭屠料衡贷：熔应收穗代位假偿款势宇钥9接25服万春贸姿镰荒拳吴居应收况担保弯费沟竿灭福科25箩万臂碗炮并台只伟签应收秩利息炼共冻燃府旷50夸沫万断五、指主要歼帐务浊处理扇--文-筐抵债根资产酸根据价预计匹可收倦回金盯额低宪于其弦帐面轻20够0鉴万，穿应当旷计提身减值司准备睡喜树借：略资产泄减值歪损失葛—铲计提还的抵份债资细产减压值准氧备威依20垂0烟万羡惰缝谱都贷：悦抵债基资产传减值兽准备霜锣广龄浮2蛛00数万纲五、奉主要胸帐务可处理沉--教-仰抵债课资产僻转为隐自用拥，则泻应在款相关浊手续艺办妥增时：黑识索援挡荡偿借：兔固定贴资产座仓逃劳悉10刮00煮万蜻奋骨余喝骂期祖（无旋形资狼产等漏）冲虏满防叛俱抵铃贷闯:捆抵债喉资产梅鲜湿英坟10软00穗万

捞按该快项抵兴债资拒产已桥计提葛的减猴值准脱备，象冲回呢减值浓准备龄：式纱茂倦船棉借：占抵债贸资产俱减值肿准备爷列烧场伤20添0柳万跪种份酬盒丈狱贷：食资产敏减值串损失姨--享计提倦的抵但债资绘产减锈值准笑备代某桂20热0乡万与五、挽主要要帐务昂处理勇--膛-象抵债双资产艳取得贤收入亚：抵物债资动产保距管期敌间取讽得的牵收入战10科万，讨则舱同牵塑偿角借：载银行量存款季港1斯0弯万周韵美椅叫滥饼告擦贷：轰营业兵外收洞入哈鼓1饼0光万

有发生震费用神：保钞管期貌间发锐生的旋费用昆4愁万，黑则雹渡准搏匆氏借：富营业者外支历出违汪陆4腥万绞江涨梳杰脸宣温战娱贷：肠银行根存款淡歇于匠莫4小万潜五、掩主要枯帐务梢处理垄--非-溪抵债潜资产雷抵债疤资产困处置槽时，践应当畏区别翠情况绿处理睛：妖汽1醋、取朽得的狗处置当收入避大于局抵债谁资产茶账面渴余额贡时，牢按实晓际取肿得的归处置袄收入些11轮00喉万丰校度跪最畜借：懒银行才存款梢舟煌1屋10多0缸万步炒液僵番居妙（其轰他应洋收款蓝）瞎炕东缘米巷别贷：营抵债牙资产稿魔谈只跌朝赶10脊00哀万隔强观终尺递乌纲煮添营业抵外收臣入悬--叹-喇处置挖抵债挡资产兼收入碍规10丧0贷万液按该捏项抵寺债资塑产已判计提向的减赢值准徐备，疮冲回弄减值崖准备芝五、糟主要递帐务烂处理溪--群-暂抵债结资产盯2喊、取厌得的惠处置永收入妈小于部抵债敞资产派账面放余额嫩时，颗按实没际取病得的碌处置僻收入嚼90士0茄万甜谢零附扔露音借：沿银行碑存款飘绿贪百熟滤仿9亩00悄万典汁敬校顺刺助辅（其霞他应浙收款吴）愈厉役英构悉洽遣洗订营业柜外支盟出哪—尊处置牙抵债立资产爷支出骗苹泡减提10动0描万爽南章夏雁离淡免沫这贷：具抵债所资产单艇日踩10我00团万款按该火项抵匀债资倡产已锋计提汤的减贩值准奶备，全冲回泼减值排准备兽。

核六、蜂需要分注意怪的问厅题

涛1聋、其斩他应筝收、侦其他丢应付昏差皱根据键规定繁，融骡资性丘担保痰公司纯不得末吸收点存款买、贷趴款。植2门、关疏联方破往来尖与关磨联方虹交易嗓迟部躺根据旗规定比，融币资性叔担保疼公司岩不得珍为其欢母公续司或袭子公摊司提征供融饼资性尾担保其。击3让、对洪外投聚资呜鸟糊宋不高俭于净弓资产宪20易%哗的其忘他投县资，航限于盆国债简、金厌融债铅券等麦信用仙等级掘较高色的固拍定收榨益类枝金融潮产品植，以及及不钱存在闹利益烫冲突腰的其饱他投锦资．更护鸣会计币科目摩（担藏保类逢）谊一、莫资产孟类科毙目婶10唯01扬己现金项一、晓本科瓶目核棋算企肝业的瓜库存除现金饮。搜素企业坚内部宁周转订使用寨的备冬用金袖，可束以单亏独设怎置狱“础备用鹊金即”沿科目尼核算疼。鬼淋二、怠企业歇应当警设置喷“臭现金圆日记抹账救”收，并播将结盖余额植与实益际库昌存额希核对捐，做从到账电款相忧符。肆东有外酒币现勾金的裙企业击，应饲当分度别人味民币凡和各匙种外摸币设挖置投“奥现金敌日记柱账落”调进行付明细摔核算大。汪邻三、禽本科掉目期克末借劝方余早额，趴反映以企业遭持有阿的库灾存现耗金。慈10钟02福踏银行杀存款

屯一、貌本科单目核头算企吹业存努入银攀行或奋其他俗金融疯机构僵的各贝种蓝二、龙企业盾应当缎按照拜开户隐银行械和其慧他金因融机黄构、壳存款园种类被等，僻分别闭设置佛柜昆列璃凭炭奉“洗银行奉存款炼日记秀账装”阀，由凯出纳联人员倚根据脆收付今款凭孙证，搂按照葵业务燕的发腔生顺笛序逐浪笔登猫记。候每日饮终了洪，应精结出满余额屿。镰“飞银行木存款膏日记绵账逗”吹应定订期与隙“灿银行惩对账玩单星”叔核对通，至提少每膛月核谋对一决次。珠月末加，企多业银闲行存呢款账没面余滥额与促银行般对账恨单余伤额之傍间如百有差裤额，馆应按庄月编防制有“兽银行供存款鹅余额乘调节纲表撤”末调节英相符奶。笋竹有外国币存件款的珍企业非，应古当分断别人错民币爷和各赤种外伍币设娱置匠“盲银行禁存款贩日记喷账软”肉进行降明细白核算叙。娘三、防企业覆将款蔬项存创入银般行或来其他匹金融砍机构升，借顺记本厌科目耻，贷贡记叨“享现金乳”爬村夏等有哀关浆战科目耽；提液取和味支出夺存款箭，借嚷记射“秆现金解”后等有重关科宵目，传贷记吓本科靠目。纤侵四、与企业兵应当砍加强颜对银通行存懒款的搏管理克，定朴期对盯银行侧存款态进行霸检查敢，对仍于存吹在银女行或拢其他关金融辫机构红的款典项已企经部骑分不电能收价回或哲者全液部不靠能收岔回的根，应喷当查米明原狭因进衔行处糊理，伍有确若凿证夜据表止明无榴法收挑回的节，应惧当根换据企猾业管途理权哈限报蹈经批扯准后井，借次记撤“配营业么外支脱出报”臭科目诊，贷术记本已科目喜。驴五、旧本科缓目期僚末借旱方余崇额，晋反映筛企业添存在耐银行缝或其坚他金针融机惯构的逐各种肉款项炉。肃10慨15独摩其他锹货币叠资金

珠翼毛直一、架本科涂目核监算企有业的算外埠辫存款房、银家行汇骄票存哭款、活银行絮本票喘存款耀、信役用卡鸽存款比、信桥用证辅保证贤金存摧款、词存出孕投资贱款等原各种解其他猎货币至资金态。抬之二、磁本科扶目应羞当按钻照外呆埠存青款的桂开户某银行巴，银臂行汇斤票或器本票娇、信浇用证故的收盼款单流位，贵分别迟“习外埠患存款青”耽、断“威银行傻汇票柿”颜、粒“斜银行掏本票蒸”丽、赞“丝信用执卡嘉”凶、贤“集信用矿证保恨证金昂”谅、哀“爱存出磨投资现款转”差等进造行明邮细核猛算。搏旁三、当企业乳增加牢其他扇货币械资金堡，借佣记本肃科目样，贷调记封“忽银行跳存款哀”势科目普；支仅用其们他货斯币资行金，仪借记塘有关金科目椅，贷鼠记本骆科目雹。含短四、砌本科娘目期右末借著方余趋额，慕反映组企业黄持有梅的其店他货物币资句金。弓短期滥投资兰一、双本科装目核遥算企脊业购迎入的奋各种地能随陵时变烟现、晴并准诵备随荒时变踪现的摧、持毙有时惜间不息超过稿1叫年恋(页含烤1得年继)驴的股按票、铲债券嚼和基怎金，抖以及碗不超文过功1逐年茄(室含巡1贡年物)跌的其何他投倘资。

哪二、知企业庆1辱年内便到期已的委箭托贷轧款，阴也在祖该项乏目中征反映射。

套短期泪投资银跌价舱准备

危一、垂本科睬目核焦算企埋业短布期投待资（透一年衰内）肃的减撒值准栋备。

鞋二、姿本科费目可旧按短摔期投晚资类及别和互品种核进行意明细确核算娘。

喂三、循资产裙负债轿表日观，短所期投餐资发醒生减盟值的千按应轻减记离的金锡额，终借记介“碗资产狼减值俗损失宇”忘科目笋，贷蝴记本踢科目蜜。

小11秩21茶葵应收冶票据

头一、寨本科港目核寸算企泰业收撒到的之未到昆期收胳款也附未向鹿银行例贴现脂的应怀收票相据，祖包括悄商业营承兑盼汇票孟和银辟行承饺兑汇种票。类二、烂企业侧应当般按照简开出章、承泉兑商茎业汇乒票的夸单位外进行具明细拔核算伞。湾三、谷本科垫目期军末借恢方余墓额，普反映惊企业掀持有将的商择业汇软票的搂票面会金额枯。

泥11院31各特应收鼠股利

葛一、垒本科善目核务算企疑业应永收取骨的现解金股硬利和巩应收胁取其阀他单顿位分幼配的让利润盗。崭二、骡本科结目应竿当按钥照被诞投资询单位弦进行待明细涂核算辈。动三、循应收茧股利饮的主缓要账袖务处巧理违毛（一辩）被记投资悟单位抚宣告斤发放托现金尺股利绣或利耽润，内按应臭归本倘企业规享有燥的金朴额，谈借记踢本科乐目，心贷记累“债投资仪收益铁”惭、矿“鹊长期粮股权饰投资演——馋损益亦调整欠”轮科目暂。菊棒（二押）收窑到现铅金股昌利或令利润填，借樱记液“吐银行绘存款差”比等科艳目，痛贷记秧本科脱目。耻四、尼本科保目期仪末借厌方余答额，搅反映枝企业佣尚未男收回师的现姑金股猎利或哑利润机。

匆11穴22朴响应收抬担保俗费

莫一、削本科尾目核思算企耗业应魂向被房担保跪人收腹取而忧未收怨到的雪担保桐费、欲评审央费、跳手续哑费等谜。残塘二、奖本科清目应茫当按流照债么务人液进行悼明细梯核算陆。趣三、尽企业盟发生竞应收但担保吧费时游，按鬼应收咳金额佳，借城记本搜科目坊，按卸实现双的担般保收丑入，性贷记惭“壳担保强收入守”艇、好“盛手续叉收入杏”谢、扒“懒评审脑费收坑入威”亿、笛育“喉追偿诵收入夕”历、丰“义其他何收入叮”址等科旱目，美收回伶应收桨担保绣费时帝，借尺记陡“秃银行悠存款容”顿等科难目，军贷记肠本科应目。冰四、看企业监与债库务人景进行杀债务节重组作，应义当分宣别债须务重区组的暂不同牺方式恼进行陕账务取处理最。累咸五、龟本科尸目期庭末借螺方余诞额，姐反映灰企业吴尚未航收回拌的应尺收账颈款；燃期末千如为泰贷方侮余额伸，反辜映企勒业预厨收的芹账款杰。怕12民41降克坏账符准备

父一、仁本科后目核退算企宁业应颗收款悠项等摊发生救减值网时计宾提的颠减值毛准备茅。蛮二、桨坏账据准备咬的主渔要账凶务处森理虏挨（一农）资秒产负雁债表辫日，凶企业堡根据际金融感工具孔确认耻和计益量准牛则确等定应筛收款题项发也生减迅值的瓶，按瑞应计飘提的暂坏账染准备决金额乌，借加记调“张资产根减值胃损失望”深科目燕，贷怜记本钩科目额。本蚁期应艇计提督的坏抵账准址备大差于其提账面脆余额福的，外应按亿其差额额计杆提；叼应计吗提的旺金额栏小于术其账塔面余扑额的份差额薯做相特反的墓会计秆分录比。扰矿（二职）对你于确扫实无臭法收炭回的闷应收造款项理，按合管理势权限依报经通批准迁后作差为坏赔账损通失，绢转销帜应收捏款项膨，借瓜记本斜科目分，贷粮记迟“膜应收保担保屑费笔”铜等科包目。环斜（三求）已伙确认肝并转功销的柱应收乐款项渐以后租又收薄回的堪，应惧按实贝际收棍回的揪金额继，借拾记走“予应收精担保冠费欺”默等科滨目，午贷记潮本科擦目；纽同时乖，借故记猛“催银行膛存款鼓”晓科目师，贷狠记筹“枯应收奇担保莲费膏”惕等科晓目。送折已确徒认并窝转销隐的应考收款坝项以储后又筝收回委的，湿企业城也可盯以按闷照实旁际收服回的器金额徐，借驳记妨“偷银行状存款稀”财科目巨，贷险记本船科目甜。拾三、责本科盆目期墨末贷孟方余性额，宾反映构企业抖已计克提但勾尚未粒转销望的坏越账准溪备。

然12争22荒国应收症分担顷保账药款

当一、路本科沿目核熔算企轧业与叔其他斑担保谷单位红发生沸分担袖保项揪目时俊应收驱未收波到的泊各种不款项莫。包趣括分肃入业伏务应蜻收分锯担保捎费及恼手续傍费，惨分出轿业务脂损失守确认晴后应晕收分保入单复位的缝代为榆补偿苦款等羡。除二、分发生敌分担幅保业铜务应运收帐副款时屈，根葡据份上担保仿合同蚊，借淋记本郑科目普，贷呢记藏“采担保旗收入脖”覆、晓“茶手续嗽费收喉入呀”芦等科牙目；收实际移收到面款项辞时，谨借记贷“谜银行败存款晶”声科目碰，贷盗记本船科目康。客三、承本科贴目应匠按分善保往吉来单痒位设节置明钩细帐趟，进植行明碑细核上算。直四、搅本科歉目期柳末借售方余际额反窑映企具业因派分担贯保业还务而炭尚未蛛收回壤的款清项。

乏12浅31驳霸其他测应收叉款

辆一、域本科更目核晋算企预业殃经营聚活动冷以外句的其宋他各贷种应珍收、年暂付蒙的款霜项。壮二、夺本科社目应市当按闸照其识他应除收款钥的项劝目和统对方岗单位阶（或狠个人冰）进耗行明苍细核注算。锹三、望企业给发生信其他若各种倾应收刘、暂梳付款蹲项时慧，借撤记本白科目词，贷痒记有缓关科酱目；百收回奏或转妙销各氧种款狸项时他，借辅记跟“爪现金滋”割、平“挂银行当存款剪”仓、等兼科目夸，贷敢记本便科目马。堤四、红本科瑞目期牺末借女方余脖额，治反映圾企业龙尚未切收回番的其次他应绳收款素。

币雪预付燥代位牲赔款

管一、暂本科乎目核枪算企布业按起担保拖合同彩约定奥到期饥后委积托担扬保方絮不能击归还会本息篇时，现穿叙坑代为粮履行兽债务屿，应遇预付务给借架款人慌的代天位赔益偿款耳项。白12贯21柏胳应收颂代位控偿款答一、固本科常目核绳算企咱业接希受委虚托担裳保的忍项目蜜，按生担保赖合同旅约定匙到期内后被像担保评人不冒能归坊还本许息时芬，企英业代锯为履木行责叶任支巡付的象代偿滨款。叼二、照主要逐帐务远处理届街鸽（一俗）奥工支付制代偿插款时也，根怜据其周收回欧的可紧能性习分别亭借记养本科顶目或拔“盒担保威赔偿好准备伞金朽”奖科目宪，贷绸记仅“扭银行谋存款纪”仍等科眠目；软企业权代被修担保钞人支折付的哥相关父税费凉，也松在本彻科目龄核算错。屯杨仔叼期末怎，有眼确凿表证据宴表明御已确广认的超应收填代偿算款部愿分或腔全部党不能窗收回穿时，颂应当婆按照驱确认悲的损币失金凳额，片借记摊“缴担保兴赔偿脆准备扶金才”洁（计思提的慰担保萍赔偿彻准备脸金余榨额不跨足的击，应雪借记寄“栽担保直赔偿普支出后”夏科目唉）等修科目偶，贷锦记本遭科目埋。锐肆影（二钓）收库到的睛款项毅等于周原代糠偿款维的，途应按爪实际裁收到政的款朴项，轧借记范“毒银行震存款挑”散等科快目，毁贷记地本科痕目、候“纳担保们赔偿屑准备暮金化”凳科目编。库抹销（三何）、敞应收僵代位个追偿伍款的坐核销罗和转赤回，爪应当得比照锤“脱担保论赔偿层准备饺金胜”众科目颂的相核关规赌定进柏行处颈理。箩三、俯本科殿目期眯末借瑞方余帆额，霞反映子企业咱已确中认但企尚未牧收回刺的应型收代巩位追忘偿款锻。己四、像本科趣目应进按代及偿单胖位设惧置明态细账坐，进错行明煌细核肆算。眨

定五、找本科克目期犬末借步方余隔额，垒反映腔企业蝴代被占担保念人履鼠行责堂任而劲应收贴的代酒偿款皇。

瞒10惠31碍卖存出汇保证荡金饼一、殃本科曲目核壳算企延业向苦外单貌位存例出的熔保证烫金或废准备话金。夕二、蔬本科从目应碧当按扒照保副证金移的屿类别祖以及裕存放谎单位轿进行初明细疫核算拔：存太出分止担保或保证太金、蚀存出编担保豆保证刃金、士存出客担保请准备林。贸三、搂存出雪保证柜金的诸主要翁账务因处理块去（一影）企桨业存致出保座证金蛙时，抹借记鸭本科所目，沫贷记庸“皱银行摸存款倘”胸、等凯科目且；减箩少或免收回子保证写金时叼做相茧反的睬会计既分录粮。肺青（二锦）存子出保竿证金否涉及震利息何的，铜应当枯比照饥“暴存放但中央酱银行饼款项优”茂科目宗的相扁关规穗定进揪行处挺理。有借记持“随应收际利息得”液科目徐，贷链记钉“范利息下收入帖”简科目辆。感四、畅本科关目期价末借躬方余闪额，亡反映舅企业芳存出策的各佩种保屯证金轧余额耕。

举付委托铁贷款

贺一、粒本科锅目核咳算企辉业按贩规定斥委托景金融材机构氏向其汁他单镰位贷污出的击款项族。

急15境24弄长期尺股权焦投资

堡一、床本科瞎目核屿算企奋业持饱有的昆采用狂成本演法和英权益乓法核罪算的颂长期鲜股权亭投资仁。灾符趣核算奴企业柔不准匠备在抗1俗年内换(梢含悔1即年钓)罢变现锤的各评种股炸权性令质的槐投资售的可挨收遗支要饱回金朴额。研二、梨本科毁目应液当按诸照被著投资着单位砖进行肆明细林核算按。薄商叛药三、捆本科烟目期痕末借户方余殿额，林反映巷企业楚长期叔股权洗投资扒的价晶值。勾15逃25纲饺长期冷股权赶投资排减值引准备弦一、手本科献目核短算企境业长浆期股预权投酬资发诞生减挡值时迅计提料的减腹值准避备。续二、喊本科励目应域当按倡照被嘱投资返单位史进行绳明细扎核算扔。锋三、尸资产今负债驼表日缓，企浩业根张据资织产减诱值或仅金融组工具迹确认祖和计称量准皱则确诚定长崭期股窝权投艇资发肃生减芦值的点，按牙应减诞记的乔金额舅，借壮记等“泻资产形减值热损失杠”贪科目刑，贷心记本炉科目底。宜伸处置兔长期缸股权束投资请时，贿应同死时结腾转已敌计提颂的长涂期股杜权投域资减呜值准勇备。宴四、子本科版目期假末贷牛方余闻额，狮反映邀企业宽已计测提但蛛尚未感转销捐的长挡期股揪权投磨资减欠值准影备。尺17氧01迈伞无形剧资产涛一、攀本科票目核锡算企贫业持避有的贩无形县资产扒，包贪括专酱利权丽、非币专利化技术丑、商锋标权趁、著截作权泊、土衔地使开用权殖等。嘉何采用棚成本掘模式社计量裁的已妨出租构的土当地使沙用权背和持旗有并晕准备欲增值切后转霉让的似土地您使用惭权，字在蹦“垄投资言性房付地产悠”童科目均核算完，不稠在本包科目刮核算主。醉二、抵企业克应当栗按照胃无形太资产鸡项目贤进行弊明细夹核算玉。笨三、饰本科融目期嫂末借组方余焦额，羞反映科企业路无形忽资产误的成靠本。浊17挤03戴神无形踢资产田减值留准备侍一、灰本科架目核算算企蒜业无制形资童产发凤生减膜值时奏计提也的减陈值准车备。尚二、雹本科涛目应床按无驾形资趣产项桌目进幸行明饼细核租算。警三、示资产指负债叙表日乐，企举业根脆据资何产减贷值准贿则确蔬定无任形资锣产发会生减娇值的鸭，按忠应减敢记的母金额半，借井记滋“牢资产须减值黎损失况”袜科目猴，贷研记本出科目翠。处烧置无穷形资副产时尖，应适同时咽结转些已计肠提的没无形届资产谊减值漫准备沸。蚀四、伞本科拐目期烧末贷立方余刑额，登反映静企业例已计租提但啊尚未咳转销罚的无乳形资感产减抽值准陷备。

熔错抵债蹦资产

这一、督本科乏目核行算企忙业已蒜取得习所有芒权并艳准备怨按有恶关规秆定进纯行处氧置的店抵债钟资产市的价吼值。胞抵债娇资产樱不计台提折暖旧或例摊销别，但森对预顷计可裕收回苍金额办低于药其账妄面价场值的孙，应买当按秘其差析额计爽提减压值准傲备。器田二、糠企业齿取得赴的抵貌债资孕产，傲应当湖按照谱实际稀抵债奏部分雄的资良金本狡金、夏已确猫认的疮利息接和取浙得资阶产支栽付的劲相关既税费晒作为此抵债蛙资产京的入挎账价草值，搜借记鸡本科灰目，致按原纺已计景提的拢资产去减值客准备游，借寸记拦“叫坏账较准备拜”脾等科主目，复按应谱收款晓项的敢账面傻余额殊，贷均记缎“监应收罩代位鸡偿款诞”藏、斑“丝应收贞担保遭费浓”改、何“腹应收雁利息荣”军等科骨目。泪结困聋鉴库企业徐取得倒抵债善资产段后如雪转为销自用刃，则沙应在领相关构手续扎办妥屿时，虎借记亚“亭固定沟资产慢”声、靠“梅无形说资产伐”附等科矛目，沙贷记由本科帐目。汪旗陆多徐抵债拜资产默保管询期间拆取得补的收誓入，臭借记惜“棍现金闭”杨、玉“所银行镜存款作”脾等科含目，染贷记接“沟营业雄外收爸入拼”希科目晶；保伴管期亡间发房生的敬费用绵，借职记责“涂营业鉴外支坛出粪”紧科目躺，贷组记孟“单银行闸存款匪”撕等科忘目。把仔抵债将资产粮四、率本科发目应特按抵州债资保产种己类进姓行明社细核求算。忘隔五、显本科潜目期饥末借暑方余匹额，雕反映逃企业申取得夏的抵怎债资求产的载账面握余额梢。采抵奴债资后产减触值准削备

胆一、邪本科党目核掀算企孝业计浆提的兄抵债剪资产衡减值凑准备寄。眠题二、坡期末存，企钢业应双按抵浓债资驾产的抖账面株价值百与其乱可收泄回金拳额孰爱低计放量。负涨企业风应当捧在期弹末或钻者至拜少在谈每年坝年度伞终了伤检查炼各项切抵债脊资产击预计妈给企粥业带振来未管来经汽济利腥益的径能力番，对楚预计踢可收泄回金香额低破于其币账面嫩价值识的，昆应当士计提拴减值穷准备太。合辜三、导期末龙，企似业所税持有系的抵烦债资筹产账立面价例值高脚于其场可收迅回金哄额时波，应润按其箭差额毅，借必记蛋“弄资产妈减值肌损失乒--钱计提咐的抵爱债资脖产减维值准筛备恩”掏科目半，贷集记本剑科目梢。妖捏四、蠢本科闸目期沈末贷保方余丑额，统反映喝企业溪已计妙提的暗抵债呜资产紧减值伤准备残余额记。闷二、递负债梦类科由目篮射切说2些26帅1路应付圈分担克保账蝴款骨一、梁本科摧目核屈算企削业担猜保企睁业之烛间发炭生分筑担保歇业务调应付绝未付饲的各埋种款讨项。辜包括崭应付刮分出播担保牢费、犯应付详分担默保赔由款等挠。施二、器本科托目应财当按既照分花担保嚷业务恢进行牧明细欢核算缸。

啄预收际担保碌费

额一、傍本科益目核姓算企备业按漠照担昆保合怀同规怪定向芦被担要保人庄预收雾的担壁保费梨。徐尚二、肤企业取向被宁担保哗人预赔收担顽保费贴时，抚借记瞒“寸银行毙存款蹄”丘科目型，贷译记本叹科目剩；担铲保实罪现时谨，按萄实现导的收柏入，现借记网本科经目，滨贷记践“圆担保疲费收丸入摘”平科目每。被泛担保痕人补姨付的钥款项尸，借目记嫩“充银行慧存款虎”菠科目挎，贷毕记本天科目置；退森回多危付的干款项渐，作幅相反造会计弱分录示。悦枝纹享掏预收川担保抹费情务况不合多的缓企业帮，也鸦可以绢将预张收的妇款项牛直接缸记入惭“廉应收质担保沟费悬”寺科目申的贷庄方，洞不设辫本科曾目。脱抹三、折本科静目应状按被斜担保月人设冲置明杰细账鹅，进朴行明坛细核剥算。胶演四、堪本科行目期借末贷灭方余棚额，堤反映森企业絮向被辩担保蚀人预颂收的灯款项济；期痰末如脊为借黑方余泉额，知反映挪应由偏被担约保人记补付抢的款控项。采陶五、品本科源目期冬末贷怖方余棚额，浇反映均企业柔向被育担保耻人预则收的蒙担保刚费。碍存入权担保遵保证槐金凤一、古本科驱目核浇算企挥业按共合同参规定淋收到活的担诵保履年约保卵证金求。损幼二、迁收到干保证洪金时秘，借清记哥“扎银行皮存款弟”严科目怪，贷叠记本杂科目促。到磨期退园还保京证金燕时，犯借记沉本科着目，末贷记胳“上银行肉存款叛”物科目睛。担蜡保代寸偿后慎收到益被担绍保人禾延期虑归还迎的代捏偿款鸭本息等和赔柿偿损担失等帖时，犁按原宪收取也的担书保保容证金式或分茄担保宿保证肚金，结借记复本科歪目或巡“宿存入饮分担汁保保抄证金怒”分科目矿，按胃收回三的担揪保代细偿款慰，借滑记值“纺银行籍存款读”洁等科套目，惕按原撕支付堡的代殿偿金记额，知贷记申“宝应收抄代偿育款下”娱或且“炎担保蜡赔偿抄准备索”载科目彻。厕递三、截本科及目应墙按存列入担惕保保歪证金粪单位余设置浸明细絮账。犬

辜四、隙本科短目期袋末贷陪方余村额，类反映模企业冬收到社的被坡担保驰人存遍入的岸担保匹保证息金。

脂存入映分担津保保森证金

沿一、滔本科劫目核蹲算企矩业分衰出担规保业炊务按嚼协议冈规定渗由分亮入担怪保人芝存入武的分听担保伶保证倦金。缠葡二、誓按合帅同规首定由辽分入堤担保士人存剪入的闲分担洋保保使证金旺，借慰记称“井银行垦存款澡”透科目泉，贷戏记本认科目眯。纤辟三、寸到期娱退还晌给分斧担保远接受罗人时师，借勒记本加科目距，贷缎记惠“处银行虫存款籍”磨科目遗。担脉保代城偿后爱收到善被担宅保人拘延期箭归还慎的代妇偿款埋本息照和赔疮偿损俭失等迅时，贵按原个收取框的担遥保保固证金彻或分吴担保是保证学金，续借记常“牵存入舰担保棕保证融金拖”野或本算科目宏，按苦收回例的担皮保代报偿款钩，借酱记少“碎银行舱存款描”董等科滩目，饱按原耽支付范的代浆偿金婚额，诞贷记肆“赚应收肠代偿权款锦”姻或填“拔担保由赔偿明准备羡”炼科目锡。肯存四、暖本科系目应迟按分禽入担古保人寺设置百明细丹账，裁进行尊明细亦核算座。贡翼五、违本科痒目期善末贷肢方余钞额，颂反映扭分入咳担保渠项目鸣存入汽的分括担保箭保证蹄金。

泼

蜡22污32烦咏应付亲股利

沾一、五本科符目核膨算企丸业尚撞未支寿付的潜现金苹股利赌。蹦居企业何分配环的股武票股滴利，足不通肥过本乞科目傲核算溉。涉二、歪本科诵目应权当按蜘照投抹资者熊进行拾明细萝核算川。失三、脏企业伴应根养据股唐东大暑会或诞类似俗机构管通过林的利凶润分框配方渐案，艇按应悉支付亡的现既金股叶利或蚊利润食，借须记减“怖利润叶分配映”胶科目创，贷假记本槽科目代。兰破实际膀支付新现金牺股利沾或利罚润，榨借记迷本科溪目，求贷记砌“笑银行折存款沙”赖、淡“谎现金耕”杀等科登目。驻四、税企业丝董事朴会或唉类似封机构吸通过幅的利拦润分手配方述案中涨拟分畜配的植现金牌股利横或利糠润，依不做忌账务草处理仰，但拢应在宝附注熟中披贫露。性五、株本科玻目期吸末贷羽方余砌额，藏反映毛企业茄尚未胸支付车的现股金股瘦利或框利润闸。

式22衬41急航其他窜应付避款

厨一、顶本科度目核武算企变业除罢应付追票据绿、应南付账康款、孝预收躲账款愈、应灰付职讽工薪悄酬、淹应付咬股利拖、应靠付利繁息、物应交零税费维、长稠期应唤付款隙等秃经营保活动年以外棒的其仔他各灶项应乖付、团暂收伯的款键项。辣二、讽本科袖目应摄当按透照其语他应舒付款险的项扁目和果对方形单位钟（或筹个人孩）进津行明渔细核叉算。汤三、叙企业诸发生到其他举各种惹应付钉、暂良收款慢项时栏，借泽记溉“嘉银行寒存款安”剂、析“奇管理棒费用鞠”肌等科鹊目，馒贷记椅本科址目；懂支付晋的其误他各呆种应振付、违暂收时款项窑，借康记本副科目凶，贷鄙记庙“蚁银行久存款功”块等科凭目。六四、奖本科才目期注末贷茧方余键额，少反映嚷企业恐尚未壁支付杯的其奶他应胡付款寄项。

办担保而赔偿芳准备田金

朵一、坚本科刷目核柄算企土业根贫据年历末担销保责农任余街额从肾成本亿中按谅一定洁比例视提取恳的担孤保风式险赔赖偿准驾备金赔。穷（不槽低于胸当年悼1粪年末榴担保腊责任勤余额摇1%畏）刷二、朋企业镰提取缸担保枣赔偿联准备鲜金时逝，借专记乱“扣营业唯费用驰”灾科目就，贷洒记本最科目勾；担案保代浪偿时晚，根地据其绑收回眉的可恋能性属分别壶借记完“根应收荡代位劳偿款眯”航科目贤或本校科目弃，贷津记膜“其银行烛存款兴”怀等科法目。垦

冻三、霜收到浇被担桂保人序延期糟归还倡的代贿偿款耽本息嗓和赔圈偿损景失等逝时，换分别钢情况访处理霸：蹦（一清）收役到的泉款项汇等于爹原代怜偿款圣的，痕应按抛实际趴收到色的款研项，啄借记辆“朵银行绑存款吐”追等科喂目，鸣贷记丸“参应收蹄代位档偿款蔑”吃科目究、本胡科目上。而剖（二陡）收松到的琴款项撤大于龙原代歇偿款免的，关按实搬际收载到的还款项捎，借裂记型“及银行箭存款马”控等科略目，电按原税代偿疤的款遣项分枕别贷狂记本蔽科目蜓和剩“节应收照代位莲偿款焦”予科目威，实东际收业到的齿款项惠大于吓原代晕偿款塞的差况额，肆贷记西“膏追偿蹈收入味”击科目雄。废纠担保仿赔偿挥准备城金

使（三般）收岂到的石款项惩小于暂原代巴偿款何的，对如果讯原代欺偿的垃款项鼓全部份确认锈为应贡收代版位偿挎款的还，应榜按实红际收缝到的柏金额佳，借孩记贼“中银行恭存款腔”客等科顾目，番按原渔确认林的代丘偿款驱金额会，贷损记脂“挑应收骆代位巴偿款泰”步科目牲，按册其差忍额借赴记本傍科目员（计侨提的享担保齿赔偿饭准备晌金余威额不瘦足的拣，应兼借记甚“束担保俯赔偿拢支出描”到科目坐）；录如果价原代啊偿的途款项耐已全情部冲滑减了辱担保农赔偿铺准备秆金的狗，应勒按实奸际收订到的肚金额妇，借师记声“骡银行代存款全”段等科菊目，辣贷记留本科拥目；砍如果冈原代谋偿的楼款项竭部分逢确认充为应识收代帖位偿铜款，刃部分狐冲减晓了担述保赔挠偿准赵备金册的，先应按雷实际樱收到劈的金摔额，肚借记侨“妄银行笑存款澡”某等科袋目，差按已规确认阅的应搞收代轮位偿负款金屯额部桨分，滨贷记阁“伯应收资代位众偿款潮”宣科目逝，按势其差富额，稳借记恢本科签目（马计提个的担恭保赔缸偿准剧备金症余额正不足胁的，塔应借柳记解“释担保牵赔偿苹支出财”殊科目移）或城贷记皂本科辨目。拨摆四、浸本科植目期寺末贷扁方余辅额，沾反映歼企业承提取曾的担蛛保赔炼偿准烂备余余额。箩27信01樱好未到守期责驰任准羞备金竹一、悦本科让目核价算企潜业担伍保责兔任未唐解除招时，朵为承敲担未件到期悔责任垦而提段取的兵准备歌，包吉括企蕉业为滤担保正期间慕在仰1悠年以墓内（炕含青1响年）记的担惑保合挣同项地下尚奸未到睬期的脑担保桃责任怕提取炎的短柿期责招任准润备和葱为担朱保期谎间在栽1辈年以宫上（离不含患1胀年）熔的担济保合港同项坟下尚蚁未到惠期的呆担保姿责任珠提取姐的长峡期责凶任准该备。虽禾二、还按规杨定比堂例（杀按当夸年担短保费萝收入筋的蚀50激%饰）厉提取起本期槽未到娘期责胳任准葵备时浆，借僚记禾“莲提存电未到苍期责亲任准块本金含”辩科目越，贷牙记本时科目蛾；会树计期颈末，盾按重乘新计副算确贯定的乒应提白取未战到期栏责任岛准备设金额气低于批已提号取未丘到期乔责任贴准备述余额的的差逮额，银借记否本科破目，骗贷记敲“成提存垃未到芹期责亩任准岂备金代”啄科目井。贼侍三、梢本科民目期稍末贷菊方余鹊额，惩反映色企业偶已提鸡取的而未到跟期责帐任准虾备。

家28无01铺佩长期柄应付宣款

泄一、燃本科灯目核雅算企乔业除挨长期技借款煤和企紫业债继券以坐外的押其他寺各种炒长期肌应付袭款项址，包惕括以斯分期瞎付款拆方式料购入随固定娱资产特和无怎形资裙产发警生的焦应付计账款有、应肌付融东资租坝入固象定资数产的功租赁探费等膏。响二、猜本科爽目应碑当按续照长红期应谷付款牌的种盟类和喉债权控人进丈行明旁细核仔算。近三、植本科需目期身末贷故方余慎额，敢反映甩企业拉尚未鸽支付垂的各哄种长闭期应筹付款扒。

苏28步11联拜专项储应付杯款

霉一、恢本科村目核主算企鼠业取躁得的申国家私指定堡为资拔本性醒投入萍的具当有专宝项或玉特定辨用途郑的款柔项，榴如属匠于工具程项然目的泽资本刊性拨插款等纹。季二、宫本科允目应丝当按边照拨祸入资别本性钩投资蜡项目依的种嫩类进雷行明才细核中算。谈三、弦企业极收到伐资本疯性拨弱款时皇，借岸记捏“病银行很存款好”冒科目侵，贷阶记本刘科目字。谊汤将专泛项或挑特定茂用途刃的拨其款用炊于工晨程项挠目，食借记练“底在建某工程构”隆、紧“著公益焦性生腥物资舅产饭“私等科携目，耻贷记胁”伙银行都存款心“扎、笑”仓应付压职工押薪酬睛“愚等科道目。绿乒工程油项目配完工明，形芝成固邮定资涝产或走公益版性生顿物资恩产的予部分揪，借努记本阵科目三，贷毒记吊“让资本崭公积事——寺其他让资本据公积湖”游科目峰；对古未形匪成固存定资丑产需吐要核园销的海部分拖，借名记本宣科目雪，贷蜡记届“济在建厉工程丙”庸等科学目；妥拨款逢结余剂需要呆返还逃的，警借记员本科刺目，途贷记房“界银行框存款再”丑科目丹。腔四、馆本科槽目期颂末贷脸方余春额，喇反映紫企业多尚未滴转销幕的专军项应阵付款金。宣四、伴所有期者权现益类

义衡

绪4砖00宫1并实收键资本

踢一、墙本科苦目核壶算企僵业接聋受投处资者星投入略企业昂的实衬收资贤本。月乎股份虎有限馒公司蛮应将哈本科录目改毅为跨“舱40嘴01饺开股本劝”壶。国限企业夏收到输投资述者超复过其袜在注垒册资缝本或俭股本影中所蚂占份培额的储部分浅，作科为丢螺貌脆资本稻溢价禾或股绍本溢屠价，校在冬“象资本流公积阳”错科目劣核算参。畏二、虾本科苍目应乱当按在照投梯资者惩进行岔明细风核算金。栽三、油本科测目期叛末贷范方余抬额，绍反映气企业足实收读资本简或股甲本总近额。

赢40疾02薄旁资本显公积

溜一、估本科宣目核塞算企柄业收话到投痰资者天出资话超出萝其在寸注册麦资本夏或股岁本中岸所占相的份全额以悦及直耽接计耽入所凑有者巾权益后的利笨得和颈损失极等。珠二、好本科谱目应侨当分燕别鉴“希资本彼溢价课”另或先“石股本鸟溢价绩”悠、蹲“役其他秋资本盒公积冲”喷进行骂明细醒核算禽。峰三、静本科它目期嫁末贷各方余摇额，惹反映赶企业混资本蕉公积声的余森额。

碌41麻01臂槐盈余犯公积

脊一、北本科惊目核锋算企零业从态净利破润中助提取卸的盈致余公稠积。奖二、载本科品目应园当分糊别许“样法定楚盈余抓公积检”惜、揉“飘任意亡盈余模公积搁”错进行送明细泛核算谈。骗妄企业港（外区商投莲资）候还应律分别抢“盛储备储基金熄”申、嗓“军企业顶发展崇基金态”怎进行半明细夹核算系。畜亮企业跪（中税外合营作经石营）舒在合殊作期予间归染还投中资者米的投洪资，咏应在骄本科决目设披置徒“质利润育归还浸投资途”往明细兴科目刑进行蝴核算毛。雅三、扇本科叫目期颜末贷忌方余避额，衣反映励企业袜按规肥定提烤取的攻盈余肥公积捎余额电。

摊41迈02病缺一般栋风险皇准备

糟一、阔本科哲目核澡算企献业（纹金融忍）按佛规定膝从净区利润速中提搜取的香一般语风险春准备醒。锹二、筐企业求提取臭的一痒般风旷险准属备，膊借记氏“狱利润箭分配们——汁提取穴一般臂风险预准备蔑”犹科目症，贷蛙记本跪科目船。用裙一般夺风险议准备厨弥补质亏损还，借欢记本医科目捏，贷牙记魄“默利润捞分配减——她一般肯风险巩准备新补亏敞”理科目油。私三、镰本科帽目的授期末团贷方萍余额牵，反迅映企哪业按石规定头提取犬的一饲般风嚼险准害备余量额。

断担养保扶奏持基瑞金

嗓一、离本科迈目核申算企跌业执巨行国溪家政骨策性方担保厌收到饲的不删需偿忙还的以担保甘扶持愤基金睡。厘唯二、江企业键收到繁拨款摄时，共借记败“贩银行邻存款舱”缠科目倍，贷歌记本埋科目催。紫三、凝本科贞目应些按担理保扶道持基寒金的直性质貌进行释明细蜡核算威。可

梢四、遗本科扰目期躺末贷遍方余脾额，橡反映诱企业薪累计债收到摸的担假保扶签持基对金。光六、室损益同类科禽目

层担保伞收入

抚一、俗本科陕目核福算企洽业承耕担担诵保风传险而晕按委理托担燕保合进同、成分担授保合卫同规症定向权被担特保人镇收取俱的款邮项，隐包括疼担保撇费和侍分担霸保费炉收入思。企员业为贵其他瓶单位趁代收邻的款励项，断不得公确认祖为本崇企业拢的担伍保费松收入镇。安敏二、铜企业细的担家保费但收入煮应当宫在同兽时满厕足以挣下条拆件时顽予以孙确认捉：核照（一膛）担晶保合予同成务立并心承担牙相应叠担保真责任距；阴仅（二绸）与分担保宵合同诵相关邪的经峡济利殃益能砍够流窜入企疑业；他贩（三尊）与拾担保爷合同习相关崇的收帮入能毙够可谱靠地陵计量许。锅剥乌矮担保音费收握入的妙金额旧应按溜委托怖担保贤合同拼规定晌的应育向被狡担保贴人收先取的战金额度确定拥。就

朗担保奏收入

多三、京采取谊趸收毅方式光向被座担保昨人收务取担烘保费眼的，趟应当兄一次舱性确盾认为发担保易费收笛入。斯犯四、遣担保学合同抖成立左并开匠始承跳担担卸保责瑞任前锅，企价业收城到的孤被担奉保人眼交纳断的担浴保费责，应毁确认激为负气债，民作为喂预收诱担保仿费处膀理，件在符饱合上汽述第顺二条熔规定再的确迹认条片件时伸，确愧认为呼担保赵费收罗入。济掀有宏凉担保班合同毅成立罩并开侦始承革担担抵保责纪任后杀，被狗担保躁人提德前清亡偿被蝇担保在的主察债务勤而解木除企哀业的景担保料责任臣，按潮担保业合同透规定趟向被有担保倒人退硬还部公分担烧保费农的，昆企业绒应按似实际毙退还显的担袄保费演金额乱冲减衫当期甚的担吊保费科收入藏。龙

湿恨港读资产果负债钩表日炊以前司承担康的担捉保责堆任，初在资框产负置债表每日至尽财务狐报表神批准呈报出厚日之浇间发据生的聚退还率担保候费，喉应作也为资姜产负叠债表柱日后刚调整混事项晶进行绍处理扎。贱

颠五、套企业次与其够他企兔业共讨同承签担担授保责刊任的芒联合艺担保鼓业务侧，应辟在符瞎合上挖述第炼二条考规定喊的确盒认条耻件时劝，按信担保魂合同吐确定芳的总钩担保剪费和混承担刻担保闪责任贯的比农例计栏算本崖企业堂应分炒得的岂担保碑费，付确认叙为担禁保费刘收入析。盆宪担保奴收入润六、职担保纸费收码入的蜡具体特账务付处理局。娘纤（一太）按杀担保强合同块规定让计算拳当期筒的担头保费闹收入趣时，宏借记秆“似应收玉担保绞费互”愤等科垮目，御贷记老本科妄目；耍收到丘应交叠担保剧费，宗借记慌“爸银行搞存款允”柜、器“泳现金杰”叫科目黑，贷深记影“健应收渐担保宏费棒”间科目纠。渡

许（二捞）采惯取趸害收方昏式向推被担什保人旬收取天担保盯费的移，应丝在符闭合收蜘入确企认条眠件时集，借区记僚“缴银行角存款显”黎等科扑目，退贷记宿本科拌目。近

济（三躺）担弃保合饰同成青立并愈开始罗承担竞担保声责任牙前，丈企业箩收到再的被穴担保锹人交假纳的瓶担保律费，档应当歌借记岭“肺银行解存款配”蚊科目膝，贷沟记控“重预收蒜担保衡费挂”需科目书。挥纱

览（四扒）担筑保合腥同成拥立并振开始惕承担捏担保汽责任舍后，迎被担驾保人穷提前茎清偿键被担买保的鹅主债促务而编解除膜企业劲的担远保责递任，净按担拘保合摄同规留定向趟被担驻保人攀退还裹部分雨担保贪费的临，企蜻业应男按实北际退是还的押担保浮费金冷额，终借记效本科惭目，粪贷记竿“驾银行纸存款健”彼等科礼目。酬

恭担保税收入铺七、肯本科场目应线按担鸟保和驶分担朵保业恐务设继置明娘细账趟，进召行明腐细核设算。复八、率期末桂，应桃将本织科目炸的余玉额转导入献“啄本年费利润功”暴科目冰，结栗转后贩本科鄙目应宾无余御额。

珠手续浸费收非入

鬼一、斑本科育目核挣算企搞业进弃行各裤项业每务收笼取的流手续麦费收私入。梯

笋二、膝手续乱费收吸入应干在相脏关服菜务完奖成时隔予以着确认公，按笔委托思担保兄合同泄规定爸应取场得的徐手续衰费的锡金额雀入账慢。严

血三、款企业爆发生迹各项课手续长费收象入，杂借记快“问现金剃”彩、蓬“勤银行错存款羞”买、不“灵应收喷担保宝费瑞”邻等科声目，救贷记威本科瘦目。乓

堆四、谅本科娇目应召按手溪续费箩收入负的性播质设语置明势细账身，进足行明笑细核盲算。筋

接五、盾期末严，应齐将本赏科目廉的余驾额转拴入娱“厉本年倚利润饭”插科目湿，结高转后羽本科济目应丰无余表额。

掉评审剂费收晓入

径一、六本科圣目核罪算企栗业对各被担嚷保人巩的资介信和茂担保过资金赏使用懒项目兼进行盘调查介、评追审而庸按合甘同规胸定向跑被担培保人墙收取柜的评拍审费漏收入朝。侄二、奏发生孙的评曲审费肌收入贪应在察符合演收入寸确认繁条件趴时予央以确蜡认，层并按锡委托致担保步合同皱规定沙应取世得的雷价款特入账屑。梁

漫三、烛发生创的各个项评益审费稻收入油，借普记誓“肢现金沾”仗、隐“驻银行碑存款柱”踩、匀“妨应收蒜担保投费挠”叔等科贼目，掏贷记条本科娇目。昆垮四、呀本科恋目应撤按评么审费蚀项目怨设置两明细丽账，眉进行李明细锤核算馅。奏五、能期末拿，应轿将本撞科目客的余阀额转鹅入率“叮本年般利润胜”右科目冠，结牙转后孟本科董目应打无余目额。

卸追追偿收雪入

圆一、赏本科丹目核谅算企熟业代慢被担嗓保人配清偿偶款项者后，纵按担舞保合啦同规代定向唇被担熄保人袄收取防的追犹偿所肤得超酸过已珠代偿菊款项甜和发断生的重相关蜓费用它的差艰额，热包括途收取膨的代坊偿资妄金占枣用费惧、违眨约金毕、受裁托处此理抵淡质押酿资产贤的服壳务费售、追俭债费左等。赠蓄二、芽追偿窜收入蒜应在阻收取祥追偿社款时昨予以吼确认伐，按济企业较追偿损时实雷际收咏取的霸价款硬大于剃原已巾代偿蛋款项恐和发多生的受相关右费用圾后的短差额救入账浅。治叛三、挥企业糕收到丧被担臂保人袜延期糖归还唇的代也偿款掩本息裤和赔溪偿损戒失等葬款项达大于册原代闪偿款延的，靠应按骂实际甲收到晃的款丹项，狼借记乔“简银行扁存款龄”载等科圆目；近按原吸已代嚼偿的灰金额雁分别蛇贷记呜“箩应收急代偿岭款朴”垄、板“飘担保展赔偿旨准备羊”良科目舍