第二章 增值税法

1第二章增值税法本章考情分析在最近3年的考试中，增值税一章的平均分值约为13分，在《税法》一书中属于非常重要的一章。作为历年考试的重点，本章可出各种题型，尤其是计算、综合题型，既可能单独出题，也可能与其他税种混合出题，在复习中应对此特别重视。最近3年题型题量分析刊年度时题型爹20魄07炮年勒20古08额年戒20普09肚年贵题量成分值节题量档分值锋题量填分值耗单项样选择茂题畏2尼2动2妈2衣1芳1乔多项再选择毙题始1党1践2含2困1取1.刊5活判断股题惑2亲2院1盆1厨计算英题注2查3四1钓1肌综合督题扫2等7.箭5骨2陵9醉2执6拨合计梁9侄15盲.5演9洗15窝4泥8.杠52021年教材的主要变化1．增加电力公司向发电企业收取的过网费应征增值税而不征营业税的内容2．增加了农业生产者销售自产农产品的具体内容病3．拼调整浙增加袭了税锈收优其惠规形定语4．召明确粥了兼划营业恳务的拖税务须处理密原则鞭5．所明确造了小睁规模凶纳税统人销柴售自胀己使盾用过彩的固筒定资溜产和拴旧货突的税双务处讽理规必定舟6．兵增加物了途固定倡资产删处理免相关工政策淡衔接律的内策容唤7．饱调整担了增亲值税街专用虏发票端和海傻关专陪用缴孕款书死的进存项税颗抵扣运时限斗本章驴随堂陈笔记理第一慢节廉增值勿税基础本原矮理东一、模增值赵税的磁概念溉（了突解，制能力枣等级拌1）犹增值戒税是散以商清品（泰含应稻交增糊值税净的劳尚务）州在流究转过朵程中区产生能的增傅值额使为计挪税依柱据而财征收恶的一将种流烤转税旅。量按照锈销售时全额岔计税压50渗元当亡传止胜截扮杏均奏顿队得80生元渔娘指慎璃弓匀狭隔谷幼宵款步袭请垫丧吨侨奏灵负跟镇12雾0元裹秩采窝和连团猎切订妄螺庸疾握痕明斗赠怠劲额滔14旷0元纵铃原材料生产产成品生产批发环节零售环节原材料生产产成品生产批发环节零售环节雪50津元叼圆档帐德艺展峰3躲0元拖栏粒碍嫁孔4徐0元渣沫粉污步晴勇鸦雕20鹿元恭捏手汽禁临否肚氏按照落增值浅额计楼税扬壤怠舌若蹦哥秋统顺胆稠不同彩角度揪对增障值额嫩的理葛解醋 鼓1．祖从理息论上搏讲蜓——西增值奔额是央企业哀在生宅产经看营过补程中陷新创镇造的缺那部五分价外值恋，切即货只物或民劳务拉价值腊中橡V+份M启部分雹，裁在我绳国相岭当于行净产货值或贱国民雀收入累部分樱。微2．僻从一窄个生乌产经头营单晨位来肤看克——鸡增值竖额是定指该燃单位押销售削货物亩或提择供劳驱务的种收入望额扣姐除非绣增值隙项目篮（如签物化安劳动区，各惭种外枣购材鹊料、爱包装达物、盟低值蓝易耗袍品等爹）报价值痛后的县余额振，大利体相扭当于量该单暂位活伪劳动债创造闪的价悲值。私10贱：5诚4嫩3．作从一蝶项货亡物来志看轨——赚最后父的销踢售总翁值，抽应等袍于该柏商品路从生妻产到伟流通撞的各俭个环旗节的卡增值亭额之量和,母即：熊商品江最后猛销售摧价格绸=汉各红环节替增值劫额之朗和慨4．队从国邮民收达入分辟配角嚼度看跑——铃增值术额V麻+M已在我仰国相对当于区净产池值，辱包括奶工资凯、利间润、掏利息节、租架金和钓其他布属于统增值电性的羡收入骂。将【例瞎题受·裁单选锄】暂从理裂论上盟说，精作为搏增值足税课内税对填象的蒜增值鞠额是负指（盆）搁。芽A你棒v岂+商m我往B记．庆v诉第忍

馋

限C色．焰m捷茎

宅

把D嚼．允c无+粮v鹊+钓m冷【凳答案师】A惧二、熊增值妈税的错特点俯（了横解，称能力厅等级喂1）疮课1．绩保持冲税收挤中性脉绢2．怪普遍旺征收伯3．挽税收条负担轿有商狭品最布终消响费者公承担渴4．绩实行边税款啄抵扣脂制度浊5．碧实行辛比例携税率撒6．锁实行把价外扮税制流度遇三、抢增值索税的倒类型遮（熟馆悉，祝能力搅等级它1）阵增值戚税按瞧对外隆购固思定资拍产处敌理方糠式的阔不同秋可划吼分为咐生产侧型增卧值税细、收宏入型巡增值咸税和令消费敏型增桃值税制。小增值愈税类戒型财特点询优点冠生产坦型矩课税醒基数称大体吊相当股于国惑民生队产总寿值的尼统计哲口径棋，不鞠允许席扣除阻任何戴外购伸固定劳资产贞的价衔款。悲法定英增值葡额＞潮理论凡增值打额串保证蠢财政怒收入呼收入阳型意课税武基数限相当孟于国较民收洲入部既分，球外购当固定私资产艺价款洲只允暂许扣各除当睁期计昨入产婆品价衫值的铺折旧惨费部借分。瓣法定底增值遭额伟=浊理论鸣增值分额骡是一哑种标辉准的散增值沟税。竞消费雾型锦课税舒基数损仅限稻于消瞒费资屈料价竭值的寸部分协，允续许将闻当期宗购入歉的固督定资妨产价励款一扮次全侮部扣杏除搜我国慌在2胶00墨9年拾实行吉了增汤值税迫的全牛面规“水转型岛”纽，我陡国增渠值税义由过毁去的累生产且型增善值税低转变角为消狐费型赶增值面税。运实行葡消费卷型增风值税伤有利花于鼓沿励投影资、芽税制遍优化厉和产沫业结双构调酒整。孝简化傲征纳茎计算捎，提研高征慕管效木率。绪【例纠题色·婆单选墙】以沸下关陶于增蝶值税画类型槐的说僵法不尿正确依的是闪（常）茫。划A．秤生产动型增盈值税慧，其秤法定营增值挤额大缘于理跟论上扭的增坚值额常惩定B．三20栽09择年，辟我国央增值覆税由之过去压的生爷产型外变为杠消费阔型淘C．订消费悔型增绕值税重是一筒种标叮准增档值税富接属D．傍收入象型增淹值税河的法味定增斑值额泊相当秀于国哨民收坦入星壶【答筐案】交C颈【解绍析】路收入浮型增截值税喇是标盗准的堤增值半税类斤型。缘四、躬增值贱税的搂计税品方法勾 舰（熟清悉，榆能力尤等级搏1）插增值待税的插计税宵方法窝分为监直接狂计算猾法和嗽间接陡计算抽法两株种类随型。炮俩杀赴惩湿体蜡辈忽糠围宗米态饶脚守营丙构难式请选庸加姨法酒饺勇伯极薪忠估农酷游直接峰计算普法私增值惹税的晋计税颜方法揭伸顿野估队桥友伶减岸法（泡扣额幅法）厌胃岸耻苗溉燥裙间接亡计算食法（贿扣税今法）曾间接竹计算兄法是肉实行拢增值肿税的仇国家盈广泛朝采用宝的计筹税方萄法。锐【例皇题丹·涂单选汤】以移下关真于增桑值税报的表吸述不换正确个的是圾（凑）污。管A．礼增值课税是排价外匹税埋筐找B．蚂增值衣税属御于间班接税碑C．出增值蛮税的通作用茧是调稿节收汉入差栏距迅锻钟D．卷我国老增值渔税采损用其李他实计行增猎值税续的国副家广邀泛采屋用的蛙间接达计算参法计逮算税蛮额际【答后案】何C斜观五、劫增值牺税的老作用咱（了尾解，旗能力句等级羡1）迫（一劲）有洪利于帐保证条财政混收入撒及时梯、稳陪定的凭增长统（二撕）有捞利于橡促进德专业绒化协澡作生梨产的俯发展菌和生乒产经惭营结视构的执合理逗化浑（三命）有味利于绑“是奖出知限入妹”拔，促游进对科外贸悦易的嚼发展锣第二定节踢征屿税范登围及三纳税颂人沿一、献征税铅范围董（掌轰握，泥能力衣等级壶2）纺目根前，受世界牧上实接行增染值税千的国泳家由百于各甜自经蹦济发舌展和期财政京政策蓬的不涛同，坊增值蔬税征糟税范梢围的隆宽窄秘有所梁不同斧，主惨要分它为四届类：否（新袍增内翁容）望第一刃类：柄工业花制造笼环节兔第二杨类：岗工业呀制造棚环节饮+货敲物批拖发环铺节复第三梢类：零工业胡制造土环节醉+货费物批炸发环昆节+裹货物降零售伶环节裹【提测示】皆我国币和大忌部分伤发展蠢中国乳家采话用第催三类克范围秀。诵第四县类：拘工业索制造援环节铲+货忠物批内发环塌节+丸货物祸零售议环节淡+服叉务业漠、农咸业、淡采掘刮等，俗属于研完善恰的增强值税哈。矩根据夕增值推税暂睬行条露例，酱我国赏增值转税征敲税范白围规足定的券框架搞列示反如下们：让增值煌税的够征税集范围桂一般榴规定皇（1院）销演售货叙物、挂进口辅货物肿；源（2姜）提收供加险工、成修理债修配蔽劳务丽；雾视同吧销售映（八僻项）麦（1给）将巴货物严交付缠其他闲单位痰或者葡个人肃代销稍；杏（2房）销砍售代耕销货汗物；够（3友）设漏有两重个以患上机柴构并竹实行锈统一钻核算价的纳它税人逢，将辣货物幕从一蚕个机纵构移针送其纤他机贷构用元于销牺售，秋但相偿关机悉构设沈在同百一县源（市息）的横除外港；灶（4雀）将叫自产污或者粪委托额加工爱的货增物用萍于非德增值夺税应陶税项文目；劣（5声）将丙自产纷、委焰托加胸工的拌货物唐用于呜集体铺福利扎或者波个人但消费间；柱（6乡）将挤自产汇、委愈托加演工或岸者购骄进的连货物呢作为到投资怠，提款供给勒其他棕单位掌或者届个体际工商战户；链（7战）将解自产鲁、委窗托加届工或单者购服进的基货物勒分配掠给股灯东或意者投养资者拥；叛（8珍）将辆自产躲、委呆托加棉工或风者购璃进的欲货物疯无偿广赠送尿其他备单位沾或者被个人伏。捐混合倘销售溜和兼租营的宋税务肺处理您一项火销售桶行为壳如果朝既涉贺及货白物又妻涉及浑非增胆值税而应税帖劳务局，为句混合头销售族行为幼。退兼营格非增污值税顽应税冷项目洗。（枯考生煤应注熟意2探00蛛9年指该项滔税务匠处理藏规则跌发生帽的变挤化）谅其他弄此类料规定康较杂奖，主搭要涉太及三陶大方尽面：和一是美与营正业税寸的划凤分；丽二是底增值称税的社征免悦税4溉优惠壁政策哥；三御是伴处随货后物销盐售的苗一些阔特殊扯价外弊费用英的涉网税规型定。怨（2卷01础0年传增加崭了6红项内沟容）侍请葡（一咬）增辰值税毙征税杨范围托的一叫般规追定俗1.毅销售旁或诚进口挪的货诊物来；2铁.提趣供加梅工、其修理翠修配地劳务吐。辫“颜货物闪”车是指农除土彻地、钳房屋纷和其烤他建付筑物耐等一控切不扶动产雷之外扎有形伞动产划。包谜括电坝力、震热力恳和气毅体在刮内。平【例饥题蹄·材单选缝】依统据增炮值税蚕的有翁关规赖定，臭下列丝行为幕中属右于增绞值税肿征税皱范围狗的是撑（犯）习。窝霜A．破供电庭局销咽售电川力产刑品搬涉B．雕房地卷产开郊发公熔司销带售房肉屋量威C．椒饭店逃提供岭餐饮妥服务雀旧D．渐房屋叉中介块公司裤提供捞中介叔服务亚【答景案】闷A闸征税化范围鄙的具残体规丘定中源的特聚殊项碑目泡教材弊36假页。评2.陷属于聚征税烟范围厘的特声殊行决为症（1挎）对堤视同疗销售疼行为讲的征彩税规语定济①肚将货邪物交舟付其荐他单绿位或盯者个埋人代评销；矩②喉销售越代销寄货物末；管③瞒设有化两个时以上削机构蝴并实优行统点一核耻算的童纳税烘人，再将货浆物从芬一个歉机构左移送着其他油机构炕用于粪销售秆，但续相关倾机构朋设在察同一盟县（盖市）受的除耐外；测④马将自六产或就者委沫托加漠工的锈货物伶用于为非增秒值税嫌应税价项目格；誓⑤餐将自丝产、臭委托驾加工驱的货茎物用扒于集姑体福币利或咐者个沸人消观费；顿⑥陆将自克产、择委托朴加工程或者掏购进慕的货便物作冤为投棍资，渴提供朗给其态他单爽位或炊者个葵体工块商户爆；庭⑦雁将自恰产、乔委托倘加工候或者蹄购进筒的货姓物分紧配给梁股东余或者介投资短者；利⑧清将自亚产、榆委托兽加工衫或者爽购进昆的货距物无朽偿赠亏送其幼他单桐位或近者个贞人。委【提愁示】蹄考生闯要对趴比区够别碗④⑤血与闻⑥⑦坦⑧奸的差凝异纪。局【例康题万·嫂单选欧题】荡下列催行为多属于严视同抚销售扁货物祖，应窃征收庙增值啄税的过是（翁抄斤）。卵A旺．役某商投店为踏服装效厂代学销儿悠童服左装馅B伟．租某批雄发部哪门将纹外购板的部县分饮厅料用竭于职让工福洲利罩C音．崇某企浆业将当外购劈的水堤泥用宽于基患建工防程政D碧．展某企捡业将脆外购酒的洗筐衣粉陶用于挪个人省消费个【答岔案】仇A愚（2载）、耻（3饱）混丑合销禁售行贞为和陡兼营裹行为羽的征饮税规型定浪（三寇）增竞值税胶征税卡范围霞的其督他特谎殊规川定组1.肾法定骨免税准项目驼下列红项目短免征仆增值适税：听农业债生产绑者销湿售的斥自产厉农产误品；槐避孕抢药品迫和用浊具；驱古旧骡图书错；直槐接用黄于科漏学研震究、柱科学碑试验俘和教缎学的殖进口喂仪器尚、设亮备；刻外国剩政府湿、国教际组眯织无盟偿援旁助的滴进口汁物资雹和设旧备；番由害残疾载人的只组织拒直接超进口香供残抖疾人雪专用膜的物基品；移销售堂的自式己使缝用过掉的物授品。岂【相即关链陵接】辽（1稿）农浊业生础产者嘱自产循农产叙品销悼售免烟税，猴但是乞外购眠农产危品销吴售不疫免税弦，而招应按位照规慰定税殃率征坡税，刺农业杯初级颤产品护的增小值税朋率为键13野%；民（2抓）用铜于免酿税项晨目的该购进轰货物泼不得怀抵扣谨进项雾税。跳2．轻财政悬部、顺国家不税务特总局肌规定槽的其肿他征稿免税取项目牛这部图分内腐容比奥较多全和杂涂，比芦20侧09研年增脑加了公6项素内容的——影2、咸16狗~2睁0均押为新洒增内庆容，蛮第1螺项内箭容中凉也有漠变化毅。脆（1抹）资嗽源综恢合利暖用、问再生动资源狮、鼓埋励节骆能减可排的栽优惠健优惠档方式究优惠砖项目背免征婶再生册水、叠污水脆处理港劳务素、废嚼旧轮图胎为战原料皮生产篇的胶扫粉、甘翻新惯轮胎搭等叔即征具即退诸工业仪废气辽为原杏料生摄产的舅高纯症度二铃氧化死碳产迅品、礼以垃收圾及大垃圾户发酵飘的沼片气为管原料会生产羞的电絮力和就热力知、以侦煤炭呢开采丈过程秧中的茧舍弃组物油斗母页珠岩为喝原料举生产彩的页箱岩油颂等侍自产勉货物谷即征坏即退什50剑%话以煤点泥、届石煤池、油发母页员岩为叶原料佣生产柳的电级力和镰热力寇、利卫用风掉力生叠产的绑电力织即征总即退蝶不同捎比例雹20炮09拘年1啦月1浇日屿起至板20忆10泛年1掩2月赴31隐日绑，纳色税人瞎销售坑的以鞭“茶三剩微物歪”协、次宾小薪敬材、狱农作诵物秫斥秸杆屑、蔗竞渣等毯农林扇剩余煮物为肥原料总自产跨的综章合利粱用产级品由吼税务升机关岔实行在即征牧即退滤办法终，退锈税比者例2堂00忘9年员为1煮00绪%；泰20掌10挤年为姐80贿%遭先征孩后退氧销售特自产钱的综箱合利印用生敞物柴浅油旦【例蛛题抖·励单选苹题】冈销售庙下列绝自产峰货物都实行线增值俗税即漆征即拼退5辨0%贞政策辣是（存）扁。狂访A．深销售懂自产讨的综估合利蕉用生柴物柴距油步榨B．工纳税猫人自旅产的惰翻新号轮胎床销售钱感C．壤利用例风力池生产贸的电评力酒慧D．确以垃昨圾为冲燃料露生产残的电蹲力氧【答裤案】望C焰（2稿）盗对宣斩传文坊化事扇业实帐行政村治税危优惠童的规照定（较新增互）累特殊翠出版们物先母征后变退吉县以喝下新务华书线店免茄增值咳税；做新疆起自治懂区和效乌鲁身木齐卖市新馅华书崇店先啦征后积退。嫩（3士）2副00易8年植6月杀1日很起，估纳税体人生旅产和茂批发动、零题售有或机肥殃产品贩免征拆增值额税。局（4煌）农灰民合扬作社洽对外窄、对欢内兴——敌特定别货物崖（5件）免席税店遭销售傻免税充品上特殊央区域四（海所关隔根离区悄）、秆特殊趴货物彩（免量税品屈）咐（6硬）融喂资租匠赁初批准搁状况索融资径租赁剥货物医最终否所有涂权避缴纳作税种骄所属播项目轮央行何和对粮外贸悔易经咳济合客作部耽（商悲务部员）批兴准的遍从事骄融资阀租赁妨业务谋的单欣位从代事融趟资租博赁业规务犬所有曲权未藏转让聪给承珠租方焦营业勿税堤金融袜业纱所有真权转画让给挤承租慧方形其他做单位常从事柱融资吸租赁束业务礼所有馒权未勿转让四给承尾租方挤租赁炉业凯所有貌权转煎让给芒承租悟方党增值盒税垂销售瓣货物健【例卧题谜·屿单选桥题】究按《列税法况》规窑定，节应征调收增壳值税诸的是嘴（钥苗）惠。叛A.薄邮政绝部门典的报栋刊发奔行费郑B.方银行贼经营会融资址租赁亮业务既收取轻的租捆赁费悉C.谜生产钥企业竿销售宾货物艰时收贺取的夜优质争服务暖费苹D.杆招待工所预图定火材车票阶的手颠续费暂【答乳案】淹C奸（7窑）~注（1视5）鹿不是把新内吊容，滨以往故曾经眼从中孕多次盆命题慕（具锁体内策容参喊考教参材）奇。质【例拾题户·住单选抖题】屈依据键增值沙税的误有关主规定卧，下坡列说露法中愤正确哭的是潜（登靠）撇。套播A．俩电力醒公司猾向发禽电企局业收森取的所过网舌费，饼应征悼收增恶值税泄都B．思集邮筛商品靠的生装产、货调拨蜜和销刷售，渣不征压收增贵值税旺名C．之各燃改油电汗厂从背财政链专户夜取得甚的发朵电补屯贴属嘴于增球值税箱的价舞外费虾用，捎应征话收增匪值税寨肠D．趋受托诚开发值软件堵产品拖，著践作权唇属于惊委托短方的题应征先收增谣值税岭【答筐案】渗A卖【例迎题谈·捎单选番题】润印刷心企业药接受亦出版炎单位称委托畅，自蠢行购凉买纸芒张，催印刷御有统特一刊秧号(别CN猫)以地及采效用国撒际标姜准书安号编显序的倾图书毒、报掉纸和妖杂志绘，按融（堡及）源征收奔增值猎税。碧A．窑加工奸劳务便扶虫B．朽代理是服务他拜隙C．衣货物朱销售扔俊饲D．决委托厅加工秆【答裁案】柄C集（1给6）激~（律20溜）撑均为笋新增焦内容即（1咏6）于广播商电影是电视舱行政铸管理些主管纳部门换按照然各自假职能乓权限料批准凝从事承电影食制片帜、发绸行、异放映邪的电托影集匹团公倘司、创电影耕制片蚊厂及挤其他泰电影戒企业融取得侵的销批售电窄影拷去贝收柄入、绘转让园电影互版权系收入师、电皂影发胖行收掌入以撑及在廊农村寇取得写的电抛影放可映收匙入免植征增败值税饮和营震业税牧。牲出口很图书录、报贵纸、夺期刊族、影调像制贸品、趣电子扬出版胀物、琴电影披和电统视完兴成片很按规搂定享逃受增重值税智的出楚口退书税政宋策。累（1过7）匆在2逆01压0年良12顿月3泼1日汗前，起对属惠于增跟值税矮一般概纳税霸人的帽动漫奶企业蓝销售芽其自嗽主开稀发生修产的伍动漫潮软件师，按巡17遭%征丸收增姨值税溪后，存对其嫂增值释税实调际税倒负超驼过3白%的赞部分站，实找行即源征即剂退政难策。条【例基题信·凶计算鞋题】明某动笛漫企确业自历主研睡发动秩漫软龙件，舰当期定销售尖自主笨研发绞的动双漫软慧件的棉不含密增值绍税销沈售额楼10森0万霞元，篮当期校可抵亦扣的直进项洋税1应2万龟元，扮则当彩期即边征即乘退的税增值状税是艳多少印？吩【答监案及租解析粉】数当期员即征抄税款俱=1纵00瞎×检17锋%-请12轮=1忍7-倒12馋=5山（万励元）俱3%雾的税昏负=阻10朗0袖×阵3%烈=3纳（万薪元）轰即退危增值训税=件5-眠3=帜2（盗万元见）鄙（1若8）耍财税坐[2藏00遇6]携11烧5号奶《关乏于研跑发机咐构采代购设忽备税却收政宝策的屠通知斗》规孙定，锦为了隆鼓励滴科学际研究锣和技砌术开贺发，薄促进鸭科技笛进步尝，经饮国务狡院批流准，兴对外赚资研炊发中犹心进夹口科隙技开染发用戒品免尾征进积口税肝收，蠢对内踏外资倚研发腐机构校采购裹国产宝设备六全额僻退还敏增值罢税，喊通知痕执行族期限法为2渣00范9年示7月蕉1日欲至2拢01景0年表12跃月3垃1日稀。孙（1起9）多自2混00扑9年固1月苍1日铜起至初20外10浊年1庆2月摊31金日，敞对国枕家定拌点生宪产企陪业销毅售自纠产的香边销予茶及稿经销藏企业坝销售骡的边葬销茶荒免征双增值定税。诉（2看0）惑对坚“吸三北桃地区退”粘的供塔热企拣业，画自2年00铃9年简至2讽01查0年炸供暖让期期挂间，叶对供捷热企碑业向尤居民艰个人步供热如而取等得的状采暖淹费收惩入继雨续免打征增薄值税定。顿3.叙增值妇税起铃征点瓣的规雪定励纳税坝人销槽售额拢未达预到国楚务院元财政嫌、税羡务主叼管部糕门规载定的恢增值旅税起霸征点匀的，芬免征脱增值下税；火达到专起征悉点的储，依锋照规驳定欣全额第计算坝缴纳靠增值弊税。因增值巨税起始征点世的适兰用范熔围限烫于栽个人将。降增值哲税起嘴征点楚的幅耕度规招定如启下：笛销售斯货物钟的，唤为月塘销售镰额2辅00摆0-论50文00仪元玉；销勿售应蓝税劳剃务的柳，为漂月销贼售额卧15硬00破-3茶00壮0元锯；按壮次纳解税的霞，为辽每次世（日艺）销宇售额朗15郑0-唱20枪0元串。虾所称悠销售葱额，亩是指奋不包赞括其躲应纳肠税额捎的小馅规模趣纳税缠人的失销售桐额。词【例鹿题闹·庙多选捉题】水以下警符合泥现行走增值湖税规灰定的捉有(构宽)。丢A．稼增值饭税对汇单位辞和个躺人规淹定了惹起征咸点游B．苦纳税屋人销析售额凤未达辱到规已定的呼增值贞税起彩征点臂的，辫免征恋增值辰税；户达到距起征拦点的狡，就已超过筐部分株计算俯缴纳者增值吐税。碧C．掏销售失货物差的增番值税女起征惠点，盼为月案销售修额2奔00掘0-足50美00邀元紧；销脏售应扰税劳答务的姐增值羊税起戚征点买，为秘月销意售额玩15晕00如-3姑00醒0元嘉D．绞按次铺纳税旗的增日值税赴起征税点，夕为每璃次（傲日）念销售造额1棍50翼-2轿00焦元诚【答猪案】膜CD始【解迟析】挤增值上税起毫征点够的适采用范厉围限谊于个晴人不解涉及讨单位壳；纳被税人脸销售厚额未粱达到跳国务更院财透政、价税务扯主管马部门姑规定腊的增渣值税购起征雁点的度，免迷征增侍值税选；达桐到起怕征点瞎的，纲依照构规定藏全额献计算付缴纳迷增值租税。草4.红纳税唱人兼皇营减失免税猎项目垮的处同理规奖定慕——城分别疯核算幸销售卷额恐5.晒纳税贵人放讲弃免沈税权真的规歇定（田具体藏内容塌见教截材）捏【例蜡题婆·暗单选省题】倦下列殃各项兄中，忽符合刃增值香税纳芹税人获放弃播免税穗权有奏关规笼定的沈是（婚棉偿）。燃（2堡00包8年准旧题法新解指）搞臂A.疫纳税肚人可胸以根帽据不粒同的术销售巴对象槐选择需部分缎货物技放弃毕免税悠权脾B.周纳税秒人应麦以书柱面形救式提予出放亏弃免管税申用请，昼报主夹管税息务机菜关审视批梁C.槐纳税弦人自寒税务跳机关膊受理埋其放最弃免项税声诱明的畜当月三起1注2个廉月内肾不得骑申请端免税冻D.仆符合销条件邮但尚冤未认委定为银增值鱼税一饶般纳旦税人敏的纳阅税人童放弃阵免税章权，隙应当膊认定仓为一丛般纳睛税人握【燥答案司】货D温二、座纳税伤人和匀扣缴向义务衡人（码能力并等级当2）刺（一盲）纳杯税义崖务人男在中针华人芒民共录和国谨境内联销售低货物页或者司提供违加工距、修态理修驳配劳吉务以已及进袋口货贤物的坡单位薪和个质人，球为增理值税赵的纳贺税人殊。所案称单均位，饱是指案企业棚、行条政单汁位、续事业供单位样、军采事单日位、脆社会伯团体戏及其电他单勿位。少所称泰个人忘，是斑指个巧体工乔商户木和其生他个廉人。饮单位遮租赁劳或者晨承包和给其旺他单老位或领者个创人经单营的熄，以狼承租屈人或议者承扔包人补为纳损税人枕。劝（二耍）扣知缴义现务人下中华源人民伍共和状国境棋外的舅单位稍或者团个人薪在境祝内提怠供应替税劳逮务，叹在境燃内未多设有嫁经营关机构乳的，启以其呆境内何代理预人为赌扣缴画义务驶人；宇在境参内没朵有代隆理人挡的，西以购炼买方娘为扣末缴义夜务人宗。乱【例惹题羞·幻多选烟题】改依据倒增值艺税的逼有关数规定捐，境琴外单酿位或衡个人怜在境坚内发先生增序值税壁劳务开而在牙境内陷未设险立经滥营机友构的嗽，增瘦值税诉的扣霸缴义畜务人秋有（信意驼）。西A．饺代理支人罚榨圾信B慎．银殖行孕词警烫C．庸购买温者网授争D伴．境黄外单键位盲稍蒜【答监案】僚AC瞎【解坐析】社据增芦值税牢的有脸关规演定，吗境外废单位羡或个璃人在卸境内粱发生模增值历税应兄税劳猾务而猪在境打内未腰设立夏经营包机构射的，投增值视税的欺扣缴我义务颜人为狂代理逢人或绣购买嘴者。嗓第三抓节单一般提纳税络人和疤小规小模纳妈税人法的划他分粮增值比税纳螺税人渗划分泼为一悄般纳稀税人薯和小著规模痒纳税暗人。粒这两封类纳汪税人乓在税达款计牛算方郊法、骡适用血税率碍以及区管理洲办法跨上都野有所还不同轿。对宰一般尸纳税特人实教行凭饶发票作扣税闻的计附税方船法概；炭对小保规模吐纳税果人规赚定简宅易的咳计税前方法太和征巩收管杨理办登法。末小规物模纳梢税人及以外兰的纳艰税人她应当谜向主肆管税杏务机璃关申赌请资舟格认意定。字一、引一般伤纳税播人和涝小规者模纳稠税人疲的划汗分标欠准（蛋了解久，能顺力等裕级2嫌）需一是槽纳税疼人年疮销售央额的习大小班；二脸是会挖计核主算水好平。拼1.拆一般墨纳税厌人和律小规像模纳踪税人蛮划分精的具瑞体标仅准：棵要点书具体蜓规定离基本精划分择标准絮年销庙售额笑的大密小驼（1茄）从家事货免物生胁产或资者提悄供应凯税劳碗务为玩主的避纳税笋人，电年应已征增睬值税恰销售件额（哭以下息简称毛应税为销售滤额）虹在仓50乌万元亦以下影（含艺）的夜，为码小规响模纳被税人眠（2锡）以主货物欺批发彩或者封零售绳为主猪的纳皆税人亭，年费应税弱销售汗额在颠80鉴万元馅以下环的，僻为小商规模但纳税染人青上述制年应牙税销畏售额兆，包推括免杜税销玩售额朋会计落核算雁水平加基层省税务底机关卡要加供强对呜小规沈模衬生产架企业置财会灾人员膀的培四训，险帮助避建立抚会计士账簿使，只仿要小解规模剂企业涌有会很计，袭有账愧册，量能够火正确犬计算坊进项渴税额荒、销绒项税段额和宰应纳羽税额数，并桨能按刻规定喇报送织有关熊税务粮资料斤的，亏可以锈申请强资格疾认定简，不葡作为疮小规牵模纳吐税人童特殊判划分场标准誓（1刷）年郊应税弦销售岔额超风过小促规模肺纳税俩人标训准的山其他裙个人港按小惊规模诊纳税狸人纳萄税捧（2林）非铅企业龟性单语位、少不经陆常发绳生应刷税行幅为的率企业赔可选况择捉按小役规模班纳税换人纳烧税渠（3竭）从政20芬02窝年砖1黑月围1询日起友，丸对从种事成贤品油动销售绝的加袋油站屋，砌无论柔其年融应税继销售撞额是燃否超否过规酿定标爷准采，州一律蜻按增里值税您一般村纳税摔人征季税捧资格狭认定太权限卫（1骄）一援般纳腰税人停资格甲认定畏权限若，在由县（昨市、艇区）信国家愁税务必局或宅者同叶级别旁的税苗务分貌局砖（2浙）纳红税人凶一经喇认定菌为一抬般纳愿税人金后，预不得脾转为萝小规坟模纳询税人孔【例鹊题抵·禽多选路题】残以下伸关于局增值纷税一柏般纳倦税人摘和小总规模惑纳税志人划诞分规姨定正料确的薪有（四疗胀）。离A．会通常甜情况窑下，碗小规冬模纳尤税人挺与一绸般岭纳税心人常身份林可以小相互愤转换灰B．乱年应手税销翁售额浪超过奖小规虹模纳芦税人臣标准备的其血他个宝人按务小规炮模纳使税人顾纳税密C．筒超过侮小规矿模纳树税人订标准贷的非熊企业座性单申位按赵小规拨模纳速税人蠢纳税宣D．报小规宁模纳跨税人挑以外廉的纳挺税人扭应当灾向主律管税睡务机倡关申存请资桌格认眯定沫【答匠案】距BD施【例酿题搁·昨多选现题】酱对增舒值税瞎小规反模纳切税人驾，踩下列绒表述欲正确肤的有向(雷篇搂)。绍吓期A．裤实行惕简易后征收川办法恨签魂B．欲不得漫自行垃开具顷或申踢请代做开增洒值税约专用嚼发票轧C．慕不得以抵扣沿进项技税额动无还D．共一经州认定健为小荒规模胸纳税绕人，眉不得厉再转钟为一齐般纳作税人具脱樱【答马案】斥AC致2.框小规通模纳呜税人撤以外皮的纳啄税人极向主翅管税砍务机会关申锯请资脏格认梯定卡的程崭序性孟规定遣要点洽规则灭向谁抢申请晨凡增访值税敬一般邻纳税爽人摩（胆以下励简称栏一般代纳税凡人并），仰均应陡向其逃企业绩所在瞧地主显管税华务机骡关申进请办狡理一铃般纳旷税人鲜认定咱手续使一般离纳税马人总辞分支围机构米不在捞同一腐县（嫁市）蚀的，罪应分响别向累其机程构所煮在地脏主管忧税务筝机关追申请祖办理监一般碗纳税驶人认狂定手斯续诉申请衫时间腹（1柏）新亿办非坛商贸柜企业辈在办荒理税颂务登祸记时惕同时床申请歼认定娃。税睬务机庸关对下其预走计年服应税贼销售猎额超剧过小驻规模锅企业学标准牵的暂宵认定椅为一必般纳唯税人改（2棵）非形商贸勿小规滚模纳府税人妖转为懂一般食纳税啄人的辉，在串次年次1复月底悲前申别请减【例面题并·驶单选活】剪如果挣某增阀值税唱纳税忘人总辱分支岸机构便不在浑同一轰县市穗，总亦机构可已被蔽认定孝为增仁值税印一般贪纳税守人，塘其分响支机关构在岭申请拜办理悬一般堵纳税作人认疫定手辉续时凑，正堂确的聋做法阴是（华茅彻）。滚（2阅00垫9年呢原制悟度）喝A皮．净不必纹申请续，自时动被驻视为挖一般甜纳税遇人谈伍B识．迅在总昆机构崇纳税乡地申们请办诞理一凶般纳禁税人垦认定予手续危鸦C须．吴在分帜支机酸构纳与税地承申请撤办理赵一般歌纳税摩人认壤定手郊续顶D放．宴可自任行选坑择所衬在地绘申请爸办理夹一般冈纳税芽人认旗定手病续盼【答泼案】括C师二、全新办货商贸似企业踢一般变纳税最人的吨认定贝管理惹（了娇解，信能力浓等级讯2）蕉教材兽中关馋于新剩办商洞贸企广业增很值税扛一般庭纳税附人的湾认定冲管理别的内虑容比聚较散户乱，拐易出峡客观兄题。茫核心飘内容室归纳俱如下州：狭认定产及管尚理内语容郑主要残具体及规则浪新办号商贸宫企业课分类丛管理乌（1患）啄对新狠办小郑型商兔贸企惠业罪不再撞按照童预计摊年销雅售额拜认定谁增值该税一悬般纳登税人锦，而遮要看株其一图年经犬营的技实际熟销售远表现尼，经漫过税诞务辅宫导、软评估法后方我可申拉请认覆定症（2闻）押对设格有固嫩定经晴营场叙所和皆拥有机货物疾实物哗的新译办商丢贸零屡售企刚业怖以及消注册永资金么在5刊00公万元龄以上萍、人字员在蜻50慎人以求上的耍新办墓大中临型商南贸企灵业，番在进狼行税阶务登社记时腾，键即提漏出一瑞般纳赞税人皇资格体认定桶申请累的说，饿可直窄接进郑入辅恐导期废，派实行侵辅导螺期一窄般纳游税人储管理技。辅皆导期锦结束瓶后响，懂经主股管税柜务机讲关审强核同硬意胆，险可转燥为正丹式一畜般纳饺税人衫（3贡）对梢以及盒经营车规模短较大煌、拥女有固极定的伞经营输场所松、固稿定的挎货物镇购销忽渠道画、完傲善的牌管理养和核界算体虏系的早大中蚁型商劳贸企普业。愧可不境实行荣辅导股期一下般纳疯税人舱管理猫，妹而直旗接按袋照正魄常的旦一般红纳税似人管车理昆新办奶商贸影企业逐一般义纳税断人资浆格认箱定的弱审批屈管理除税务灿审核欣过程窜有：速（1位）案肿头审凉核貌（2椒）约须谈（遗与法匹人代尸表、春出资丢人、渣主管烛财务沟、购博销存蹈运相默关人幸员）迫（3晒）实充地查携验（魂两人火以上辣）紫辅导友期的燃一般登纳税炭人管制理喂（1驴）念一般浮纳税组人连纳税乖辅导灰期一趁般应隶不少私于6耐个撤月跑（2丸）彼对小突型商殃贸企盲业,俊主管基税务学机关乖应根互据约钳谈和随实地燕核查巡的情仆况对候其限努量需（每侵次发缺售不聪超过辫25电份）洒限额裂（最促高开肯票限甚额不心得超缘过1驴万元算）耻发售耻专用根发票帆（3篮）虚对商辫贸零抵售企务业和隙大中绩型商站贸企咱业,这主管担税务御机关钳也应舍根据绩企业萄实际帅经营痕情况貌对其脏限量诞（每吊次发掠售不腥超过轻25摩份）虑限额矿（按薄审批再额）济发售垒专用硬发票睁（4塌）蝴企业态按次田领购轨数量辣不能贯满足角当月虚经营拳需要伯的，腐可以蚊再次烂领购哭，援但每书次增反购前滨必须软依据擦上一智次岔已伞领购避并开滚具的当专用碑发票惧销售框额若和烦3%乱的征连收率毅向主许管税脑务机俱关预骗缴增服值税读，哲未预巴缴增爆值税坑税款妻的企符业快，丈主管铃税务票机关烤不得色向其贫增售骡专用艇发票贵预缴错的增授值税肥可在者本期病增值玻税应栗纳税蓝额中盈抵减链，抵贴减后责预缴辱增值员税仍领有余丹额的罗，应答于下团期增夹购专鹊用发圣票时抹，按迷次抵权减留（5轨）对锈辅导正期一宜般纳刮税人钞发售叛发票直时，挪按以动下公掉式计荒算本磁次发运票发赶售数逼量：乳本次面发售聚发票趟数量脖≤侨核定抛次购冷票量暴-本纸次申猾购票溪时结绵存发违票数组量丽（6泽）扯在辅恢导期谱内构，佩商贸参企业续取得纸的专暑用发姐票抵替扣联亦、海惨关进瑞口增方值税扩专用慧缴款特书以归及货尼物运印输发纲票要启在交怪叉稽却核比研对无凤误后熄，晚方可金予以更抵扣建（7肝）伸企业那在次部月进圣行纳贿税申制报时泼，满按照戴一般盟纳税推人计印算应逮纳税眨额方催法计叨算申健报增色值税夜。如根预缴锄增值碌税税稻额超户过应抄纳税帜额的园，宪经主暮管税告务机枪关评专估核版实无伍误很后，缴多缴必税款庸可在挖下期随应纳洞税额崇中抵令减多转为桶正式喷一般树纳税争人的刷审批沟条件拼纳税惯辅导礼期达似到6浑个月铃后搭，性主管务税务弹机关蛾应对臣商贸卫企业肚进行厘全面或审查亩,对单同时互符合乐以下开条件加的龟，岩可认趣定为福正式劫一般系纳税昆人魔：紧（1拨）匆纳税获评估期的结白论正途常外（2倍）土约谈枝、实丈地查牵验的警结果蛋正常袜（3括）谨企业黎申报撞、缴光纳税碰款正芬常匆（4隶）暖企业诸能够元准确贸核算赖进项丸、销产项税艇额秀，大并正夜确取袍得和疯开具告专用辜发票牧和其倚它合勉法的嫩进项漠税额衬抵扣储凭证乎凡不却符合柜上述筝条件悼之一掏的商般贸企迈业禾，肤主管收税务仿机关踏可延陕长其闯纳税宫辅导辈期或延者取开消其谅一般所纳税谁人资紫格掠【例饺题惧·家单选位题】蓬甲册企业亏在纳治税辅桶导期盟内，球2六月店份缘领购你25础份发跟票用固完，苹已开恋发票罗销售宵额合游计1照5万拜元。沸由于墓发票美份数蝶不能根满足咽经营确需要螺，坡其再燥次申和请勤领购仇时，赠须旦向主吹管税米务机赤关预闭缴增凉值税细（著哨）黄。愈A．钱0万记元辣敲划训B余．0血.4笋5万梁元债艇怒欧C搭．0谱.6况万元添向鞭竹奋D开．1袄万元骑【答阀案】扁B义【解纳析】丘15绢×团3%另=0走.4芽5万陡元。窑【例凭题剖·变单选处题】里一般软纳税贫人础纳税贞辅导逆期一境般应民不少纠于礼（匆眠）得。被A赵．3哨个月挂逆光B．注6个伸月陡笼C脚．9糕个月站拼彻D望．1截2个造月腊【答答案比】凡B劲第四治节夹增值霉税的渗税率归及征孙收率搜本节括框架循结构芝:南基本年税率栋（掌饭握，郊能力界等级赚2）按低税凑率（谷掌握岸，能夜力等鱼级3共）卖零税脑率（脚掌握浪，能凉力等嘉级3摊）盾征收秒率（亮掌握宽，能笨力等厦级3滴）群一、架我国蚀增值藏税税招率和片征收风率的抛基本症规定傲（掌猎握，哥能力诞等级栽3）燕怠槽宽演透捷黄鞠始筐丛尝17袜%基泉本税序率剑——已应税剩劳务滑及一姐般货弦物瞧皇编错忠蚀玻轧拒税率剥环输13锅%低苍税率丛——茶列举狸的货锈物罢税率塌和征今收率圈固呼杨远下高零税对率窑——扒出口护货物齿脑哑况颗典欢候荣征收转率怠基本友税率绸17抓%余——谋（武1）卷纳税帮人销渗售或略者进恭口货牲物，绣除使着用低允税率付和零竖税率典的外徐，税哨率为狡1拼7%警。（愁2）挥纳税壤人提菜供加折工、矩修理够修配陶劳务挂（以款下称喝应税若劳务削），鞭税率竟为1锣7%喝。行低税特率1方3%秆猪——膝（眉1）建粮食帽、食数用植抄物油惭、鲜弱奶；贯（2封）自虏来水青、暖三气、杠冷气成、热消水、表煤气停、石弦油液宪化气获、天削然气剩、沼腔气、杜居民顾用煤亦炭制已品；润（3震）图房书、苏报纸祥、杂决志；盯（4的）饲筋料、为化肥辩、农艘药、蓝农机卵、农执膜；夏（5泥）国滨务院余规定闻的其冰他货惜物：动农业太初级判产品见；音墙像制弄品；貌电子两出版蒜物；跳二甲衣醚；铁食用撑盐。产零税久率歼——华纳税旋人出何口货觉物，表税率萍为零酒；但辜是，核国务剥院另屑有规奇定的任除外乎。尼【重兼要提脑示】色（1也）增垦值税题应税驴劳务体的税未率不座会涉娱及1终3%辨的低椅税率悟，只塔可能阅是1拨7%舅的基篮本税绒率或岁3%民的征委收率旬。（魂2）剑增值何税一炊般纳始税人票在某篇些特余殊情懒况下庭也使雕用征遣收率虎。你二、哭其他速按照吃简易爷办法光征收窝增值虫税的音优惠问规定盯（能嘴力等命级3廉）篇特殊从征收燕率乐适用旗情况询注意备辨析喘小规瓣模纳慧税人亏适用隐减按票2%医征收窗率征岁收使计税联公式途：销壁售额悄=含尿税销耻售额拒/（地1+象3%用）蚕应纳续税额钱=销扩售额磨×郊2%泻适用哲于：流（1算）小管规模粱纳税足人（束除其夜他个会人外夕，下弦同）绵销售屿自己梢使用块过的巴固定息资产辨（2朋）小恳规模饼纳税广人销坛售旧四货战所称文旧货省，是临指进炮入二狐次流索通的矩具有没部分先使用荐价值赠的货瓦物（督含旧袭汽车灭、旧就摩托希车和桐旧游片艇）服，但循不包夫括自天己使乡用过押的物纱品芽小规摄模纳轧税人辨销售酒自己果使用葡过的安除固单定资粘产以权外的佩物品暮，应且按两3%望的征队收率娃征收屋增值疯税绞一般豆纳税为人适棍用遭4%饰征收煎率减采半征呢收眉计税昼公式雄：倍销售愧额付=含麦税销匹售额怎/（雾1+虎4%懂）圈应纳犯税额惨=销唱售额粥×4烫%/瞎2既适用着情况村：惰（1终）一宇般纳耽税人格销售嚼自己培使用或过的昆不得副抵扣燥且未环抵扣耐进项授税额馋的固倾定资京产霞（2援）纳健税人榆销售碧旧货勉（1升）一冲般纳炎税人课销售劣自己遮使用伟过的步除固刘定资延产以米外的灿物品特，应搏当按周照适底用税善率征峰收增义值税失（2列）一锻般纳去税人携销售抗自己唉使用泊过的葬抵扣纠过进乖项税幅额的但固定拣资产亲，应坐当按左照适蝴用税竭率征促收增麻值税傍4%类征收迁率计本税辈一般命纳税木人销宏售货范物属托于下垃列情龄形之剥一的饼，暂帐按简住易办框法依探照4须%征伞收率忧计算乱缴纳隶增值奋税：划（1沿）寄矿售商宰店代肃销寄滚售物吼品（柜包括等居民嗽个人择寄售渗的物厘品在劝内）诊（2付）典历当业彻销售属死当脖物品康（3搂）经介国务晶院或铸国务幅院授淋权机戴关批昼准的仗免税迁商店饼零售派的免域税品易可选牧择按箩照6陪%征锤收率弹计税供一般歼纳税套人销撞售自迷产的永下列央货物精，可位选择扑按照状简易监办法馅依照你6%杂征收翅率计窜算缴堵纳增春值税企：热（1炸）县壤级及据县级叮以下辣小型克水力舱发电基单位讯生产测的电旋力。叛小型虫水力帐发电没单位榨，是珠指各陪类投塌资主围体建朽设的馆装机家容量述为5伞万千属瓦以爸下（陶含5载万千倚瓦）舱的小册型水某力发套电单童位哨（2象）建写筑用宿和生斩产建逗筑材蚊料所薄用的坝砂、档土、瞧石料诸（3浙）以丘自己墙采掘肉的砂月、土错、石胖料或仔其他忠矿物蝇连续拼生产捡的砖史、瓦者、石太灰（条不含弱粘土楼实心踢砖、级瓦）为（4家）用怠微生绪物、毫微生塞物代疑谢产勺物、视动物饰毒素塞、人聋或动青物的烈血液柳或组肠织制何成的眉生物观制品震（5誓）自图来水炉（6士）商漂品混占凝土飞（仅裕限于异以水举泥为偏原料厘生产巩的水块泥混玉凝土过）日（1听）轿一般泛纳税因人选唉择简价易办到法计律算缴为纳增恳值税贪后，小36驼个月答内卷不得罢变更避（2套）对晕属于帐一般捆纳税蓝人的箱自来歇水公绑司销轧售自忘来水总按简忠易办候法依屡照6乔%征伟收率拨征收粱增值镰税，膏不得闹抵扣屋其购略进自伐来水殊取得臣增值枝税扣凶税凭导证上录注明串的增寇值税弟税款尊【例丹题浪·趴多选缸题】很增值怀税一夹般纳脊税人灰销售株自产炒的下尚列货须物，田可选某择按侵照简虽易办尽法依迁照际6%眉征收趟率计早算缴岭纳增予值税没的有湿（才鹿拖）民。（距20摸09圾年）允A．训用购截买的驳石料末生产纲的石检灰穗恢B．顾用动逝物毒手素制遣成的摘生物瓜制品前阻C．侮以水倒泥为交原料丢生产另的水课泥混蹄凝土售粮D．钩县级鼠以下捏小型椒水力客发电概站生外产的米电力众【答协案】屡BC钱D局【归眠纳】仍一般绘纳税祖人和姜小规挎模纳泼税人开相同卧行为辱辨析味处理注自用懒过寄旧固州定资悲产声处理治自用阿过虽旧物律经营篇旧货兆一般宜纳税汁人块①算小轿怕车以炎及转封型前协购入街的设虚备：诚应纳踩税额写=含障税销王售额龟/（版1+朵4%座）×妻4%摩/2深②态转型帆后购锅入设此备：赏应纳柏税额药=含起税销抽售额阿/（撑1+规税率购）×蛛税率援税率席一般惑为1稼7%酬，低振税率兴范围仰的农考机等宿为1乒3%呢应纳饭税额培=含误税销摇售额拔/（忽1+互税率写）×羊税率欺税率料一般需为1磨7%册，低气税率疾范围贪的为冒13孩%帜应纳强税额饮=含絮税销提售额凳/（棉1+坐4%边）莫×甜4%妄/2体小规债模蹄纳税唱人商应纳库税额罢=含细税销问售额堤/（元1+砌3%藏）娇×判2%歌应纳迷税额览=含唇税销蓬售额划/（仆1+毁3%是）帆×养3%开应纳泻税额替=含宇税销将售额露/（惰1+葡3%誓）洞×扩2%与第五阵节扰一般龄纳税鬼人应兔纳税艇额的烂计算助本节策结构场框架浑：燥销项刺税额纲的计亭算敲进项暖税额球的计既算段应纳保税额谢的计尘算瞧基本俩计算惧公式财：应时纳税佛额=订当期息销项燃税额葱-巴当寿期进乓项税筑额闪一、很销项册税额联的计斤算殊（掌寒握，泻能力胜等级艺3）胡纳税听人销张售货帝物或购提供浴应税绞劳务种，按夏照销户售额岛或应膨税劳隆务收鬼入和怒规定却的税夹率计万算并银向购职买方韵收取拥的增接值税伏额为课销项企税额锤。具耀体公洽式如冬下：园销项靠税额头=销消售额笼×偶税率顽一般史销售桌方式简下的剪销售鞠额仆销售胆额今克式特殊飞销售宫方式毛下的秘销售免额（追含视纸同销译售的蚊销售妹额）允颠争雷珍搞含虫税销赔售额芹的换驼算金销售睡额的绩具体起情况糕（重刘点）溪：卖（一佛）一腾般方伙式下卸的销军售额拦销售降额包绑括向再购买花方收茧取的号全部蚀价款陡和买价外茶费用丑。销隶售额柴不含辅增值境税；技但是据含价吹外费想用。搞所谓制价外隆费用租，包蕉括价飘外向恩购买福方收丑取的贺手续此费、胸补贴爸、基为金、礼集资皇费、受返还墓利润怒、奖西励费淋、违火约金乒、滞佣纳金仔、延演期付耍款利唉息、典赔偿僻金、膊代收雄款项呀、代叉垫款葬项、领包装裤费、病包装佩物租冒金、瞎储备报费、兆优质意费、赛运输愁装卸兆费以屿及其奔他各盈种性升质的族价外虫收费葵。但皆下列饿项目瓜不包晕括在呜内：发1．旋受托理加工敞应征劳消费掀税的盖消费阴品所轧代收锐代缴昆的消染费税某；座2．盘同时倘符合刺以下我条件哀的代酷垫运腔输费哗用：雄（1追）承思运部糟门的怨运输亏费用荡发票殿开具版给购烦买方债的；网（2和）牧纳税际人将鸡该项匀发票妇转交致给购评买方收的。啄3．酿同时税符合有以下梁条件宜代为易收取终的政止府性敬基金届或者熊行政焦事业歪性收溉费：币（1叨）由考国务贺院或蚂者财护政部车批准箭设立姻的政江府性落基金哪，由贤国务呜院或气者省撑级人牵民政悠府及苍其财池政、榨价格撞主管冲部门奉批准步设立创的行望政事混业性企收费贯；输（2灿）收阀取时截开具防省级胸以上柔财政轨部门笑印制香的桑财政响票据末；质（3泥）所毅收款青项全费额上豆缴财支政。教4．溜销售私货物捏的同舌时代倦办保咽险等锐而向编购买却方收费取的眯保险摸费，群以及仙向购论买方掀收取菌的代将购买犁方缴寿纳的罪车辆疤购置邪税、披车辆葱牌照贷费。晚增值稳税的码销售益额不胆包括脊收取跪的增皮值税帐销项么税额屋，因匪为增呼值税命是价骂外税令，增迷值税谦税金需不是肚销售尽额的倒组成锤部分逮，如舱果纳照税人塑取得蚊的是纠价税付合计三金额洪，还旨需换艘算成迅不含茂增值苍税的盆销售召额。裙具体敲公式盗为：颠销售恒额舌=灿含增袄值税略销售崖额配÷血（展1+晴税率歉）。辩价外含费用蜻和逾宾期包觉装物旺押金浪一般盲均为害含税谈收入程，需议要换盼算成轧不含展增值住税的绸销售偷额。衡【重牧要疑伸点归欲纳】才需要游作含螺税与燃不含圆税换唉算的筑情况编归纳存：悟（1盆）商星业企截业零踢售价泽；酱（2卡）运普通袍发票还上注移明的抄销售捐额（漠一般国纳税岂人和叠小规萌模纳赶税人使都有臭这种茧情况旨）；受（3临）价歼税合推并收序取的乓金额孕；佛（4丢）击价外赵费用袭一般霞为含捷税收改入眉；熔（5脑）含粪包装救物押聚金一吴般贵为含狱税收炼入印；浸（6自）建劫筑安服装合习同上赢的货网物金扰额（缸主要的涉及到销售咐自产刃货物罪并提观供建纷筑业机劳务扁的合狮同）参。袖【削例题叛·扭多选钥题固】表企业贼收购傻的下铸列款悬项中刷，应惩作为棵价外委费用旬并入口销售睬额计仁算增改值税文销项带税额树的有妈（涛党副）成。（劣20荐09允年原胜制度栋）垂A辛.律商业旨企业藏向供用货方荐收取裳的返品还收器入所B搬.坝生产丸企业台销售奴货物墙时收玻取的算包装微物租伏金通C限.司供电枕企业艇收取浑的逾骆期未利退的幅电费瓦保证游金恰D疗.收燃油池电厂摧从政居府财丝政专艇户取业得的棍发电辫补贴暮【答祝案】户BC汪（二笑）特纲殊销技售方供式下呀的销法售额企（掌箱握）洞1．寻采取式折扣挖方式轨销售望①斥折扣宝销售牧（商鸭业折画扣）利销售篮额和诊折扣主额在涌同一区张发包票营上分蹲别注付明的忠，可贞按滔折扣咬后的寨余额创计算似销项些税额某；圣②牧销售皮折扣强（现望金折往扣）芳折扣霸额侦不得漫从销促售额例中购减除抄；米③蝶实物弃折扣出多付绣出的吼实物规视同毯销售惩计算尸增值玉税。涌④挤纳税凭人向灰购买誉方开册具专环用发怪票后只，由汇于累允计购窝买到冬一定垒量或落市场拦价格农下降献等原膊因，瞧销货税方给怀予购偏货方耍的瓣价格移优惠建或补竞偿等首折扣母、折悉让行驶为可厉按规歉定开甲具红膏字增塌值税想专用竖发票窝。钟2．撒采取鱼以旧旗换新仆方式碧销售慌①施一般年按新总货同剥期销铅售价截格确阶定销曲售额覆，昏不得拒减除秃旧货晕收购服价格庆；足②削金银警首饰撕以旧粱换新狼业务迎按销们售方墓实际程收到拘的不择含增奴值税止的全倍部价侍款征杠税。耗3．鹅采取左还本夸销售良方式疏销售牵——补销售灯额就对是货含物的仔销售甜价格嫂，桃不能贷扣除众还本蚊支出惰。暂4．未采取缓以物凭易物誓方式堤销售画①虏双方费以黄各自刷发出死货物遭核算岗销售县额并呼计算孕销项考税剂；党②领双方忙是否啦能抵宁扣寄进项厚税林还要雀看能参否匠取得粪对方便专用燃发票呆、是饱否是将换入夹不能扰抵扣谢进项蜜税的嫁货物阁等因粉素。伟5．仇包装休物押希金是榆否计艺入销凑售额榆①百一年跟以内大且未岛过企算业规脊定期洁限，燕单独献核算什者，伪不做馆销售森处理清；储②违一年纯以内喊但过柳企业恋规定男期限践，单芽独核付算者奏，做钩销售纠处理怖；细③刘一年孕以上膏，一岭般做富销售胁处理薯（特冬殊放甜宽期还限的失要经齿税务昂机关鉴批准轮）；助④眼酒类册包装洽物押缩金，膀收到醉就做衔销售董处理液（黄秤酒、雷啤酒耐除外缎）并。瓜【例哨题弄·事单选裙题】撤对纳迎税人羽为销世售货掉物而证出租欲出借轿包装务物收虫取的玩押金帆，其韵增值殖税正浩确的榴计税斗方法没是（崇续院）。芬芝A继．鸭单独译记账偿核算赶的，队一律剃不并弯入销圾售额蛮征税抗，对哨逾期泛收取虫的包役装物士押金齐，均启并入伍销售废额征高税撕摇B右．执酒类忍包装霉物押罪金，纺一律劈并入鸭销售脑额计我税，这其他稼货物掠押金很，单该独记唱账核评算的线，不韵并入牵销售佣额征席税渡写C银．切无论施会计伞如何胆核算怜，均工应并缠入销健售额角计算躲缴纳渠增值控税猪半D爪．驰对销每售除匪啤酒讯、黄央酒外裁的其误他酒推类产致品收践取的玻包装泄物押接金，进均应姿并入法当期绞销售汉额征御税，悉其他售货物藏押金渗，单额独记姐账且饮未逾求期者华，不此计算笼缴纳闭增值壶税缘移【答畅案】赛D毕【特挑别提屿示】煌押金农属于爹含税墨金额巧；另控外著，辛包装蜡物押暖金与际包装咸物租背金不茶能混椅淆。族6．萌销售巡自己伪使用仪过的健固定难资产落（作矩为固卷定资担产管许理提歪过折透旧的相固定动资产乳）卷应区陵分不赚同情而形征慧收增扮值税敢：滚（1毙）功销售峰自己劣使用受过的滔20师09冻年1糠月1杀日以每后购辰进或盈者自栗制的悟固定韵资产劲，按未照适寨用税岁率征刃收增另值税蒜；暂（册2框）2伍00僻8年似12特月3大1日剂以前台未纳拜入扩雄大增遇值税烂抵扣宣范围极试点帽的纳察税人搭，销振售自终己使潜用过钳的2鬼00僻8年葵12盼月3孤1日威以前兆购进旨或者货自制弹的固忆定资拼产，栏按照小4%俗征收馒率减师半征南收增歉值税宿：评应纳乎税额汇=脾销售剥额踪÷持（1融+4汇%）秩×泥4%观/2毅无法兵确定榜销售酷额的搁，以梯固定糟资产佩净值签为销俊售额棍。暂（承3笨）2沙00阿8年苹12司月3厕1日裤以前亭已纳仪入扩踢大增优值税更抵扣看范围这试点灶的纳尺税人杯，销磨售自碑己使肉用过志的在脚本地犹区扩贿大增棉值税各抵扣译范围小试点岭以前师购进澡或者妈自制分的固脸定资括产，缩按照暖4%刘征收智率减威半征嘴收雄增值盒税；信销售租自己艇使用庙过的接在本醒地区墓扩大档增值晴税抵普扣范慌围试肉点伏以后苏购进庆或者狭自制磁的固链定资堡产，忍按照筝适用相税率煮征收认增值毁税。赌【例烦题兔·逼单选样题】雕某公汤司（除非转途型试钟点范钥围）应销售惜自己王20蔬08乎年1象月购年入并阴作为妥固定触资产拢使用络的设痰备，舟原购励买发岸票注跌明价夕款1霞20忌00荡0元示，增瞒值税仿20隔40丹0元木，2仇01稀0年辰4月仰出售害开具傅普通裙发票粪，票较面额番12蚕06嚷40苍元，小则该水企业抖转让肥设备颜行为竿应（政筐脆）。尘A．煎计算踩增值诊税销躲项税积17潮52肚8.雨89告元鞋请畅要B超．计霜算缴呈纳增匙值税桂23休20绍元笔C．司计算柳缴纳饶增值摘税4俊64彼0元浙采造柿呼筋膝棍D．约免税妄【礼答案贴】革B锤【傻解析倚】侄12严06宴40惯÷驼（1拜+4救%）图×抢4%冶×判50村%=恰23笑20狗（元骄）。妙【例许题纪·宝单选目题】午某公株司销球售自估己2物00忠9年竖购入枯1月腥并作斥为固苗定资接产使哈用的艺设备获，原唉购买给发票嚷注明章价款劳12摄00伤00世元，愈增值震税2卫04饰00庄元，东20桂10降年4合月出筑售，恶价税犁合计缓金额稍12项06嚼40蓝元，稀则该童企业刺转让挣设备判行为悬应（业乒迷）。菜A．茄计算滋增值共税销处项税勒17含52巡8.蛾89露元托真默衣B依．计京算缴惯纳增允值税斑23到20销元伯C．杆计算践缴纳利增值销税4洪64筛0元裁扩罚抚梅烦瓦啄D．倡免税笛【漆答案辣】隶A羊【认解析泼】馅12竞06污40秧÷勤（1乖+1沉7%燃）轰×青17眨%=径17乖52辰8.傻89虽（元唯）。臭（三访）视夏同销超售行欢为的户销售腹额遭纳税亩人销未售价蛋格明多显偏粉低并扛无正冻当理浴由或鲁者有密视同遣销售凡货物炮行为逗而无秤销售竞额者撞，在华计算姜时，辈视同散销售爷行为旋的销责售额冷要按喷照如储下规划定的糕顺序值来确漠定，农不能能随意驾跨越牛次序油：疗（偏1垫）按粒纳税压人最端近时腊期同凶类货逢物的坚平均览销售句价格妙确定楚（招2辉）按吐其他环纳税扇人最滤近时甚期同喷类货辨物的围平均始销售吴价格泼确定蓝（触3陶）按怠组成宁计税帆价格戚确定酬组价凭公式汁一：纯组成达计税嗓价格顾=替成本珠×勺（啄1+萄成本姓利润贱率）知公式粉中的强成本富是指示：销炎售自葱产货色物的敲为舒实际嚼生产橡成本基，销滋售外庆购货惑物的妙为掀实际克采购额成本恢。章用这筒个公稳式组详价的阔货物援不涉羊及消厅费税棕，公地式里关的成妙本利挪润率垃在考棋试离不给飞定的童情况邻下一葛般使膜用1抓0%路升组价锐公式兔二：骂组成幻计税演价格霉=岛成本洲×震（摄1+短成本离利润金率）眯+消体费税爪登近应刮或：杀组成叶计税莫价格替=牧成本炎×缘（搏1+陆成本江利润尚率）婚÷钩（1唉-搏消费铜税税早率）土属于终应征击消费炒税的冠货物机，其昆组成奋计税宇价格彼中应磁加计坝消费包税额安，这窃里的尼消费辽税额新包括墓从价侄计算勉、从兆量计既算、士复合暴计算松的全那部消肯费税侮额。蜂公式仇中的覆成本朽利润磁率要贩按照燕消费棚税一带章国隐家税引务总嚷局规怜定的层成本声利润瘦率确俩定。姑【相陪关链述接】概这里防要注徒意增谨值税协组价娘与消豪费税宫组价啄的关涂系，聚在第朝三章看消费耳税法失中也茶会涉屡及。辉二、打进项瓣税额丢的计黄算（窄掌握厉，能誓力等奥级3名）尺纳税眯人购螺进货陷物或饱者接洲受应脂税劳苦务所健支付提或者搜负担颗的增朗值税后额为台进项歉税额孩。鲜学习馆思路城：膝垒爆糟蔽速酷途蛛砌弓恨支痛与狐末进项捧税额第印妹雀步蚁撤崖晨艇阻逮斧病可构抵扣出袄钢奴夸身甜逢踩叼否陕病不跌可抵厕扣他团鞭授辈恳拐蚊爹凭拼票抵荐扣鬼喂茫浴计誓算抵会扣逃鲜局购入晓时不字得抵寿扣分顷株追进项尤税额妇转出急（一举）可稍以从瓜销项姥税额撑中抵勒扣的生进项离税额意：海可以景从销然项税申额中手抵扣因的进福项税促额分迈以下总两种留情况更：那凭票屯抵扣登税盯——警般情属况下歼，购耕进方蚁的进宫项税樱由销岸售方删的销街项税诞对应放构成爱。故检进项溉税额深在正浩常情俗况下式是在河增值茶税专辉用发曾票及蛇海关紧进口耍增值聋税专室用缴闭款书桑上注竿明的户进项辈税。通计算准抵扣备税支——闪特殊赢情况茅下，贫没有烘取得惑专用仔发票掘、完鹿税凭喝证，送自行暮计算平进项出税的孩两种供情况岔：禾（1霉）购稼进农陡产品感。除庭取得店增值柄税专坝用发腾票或摇者海福关进齐口增尊值税祸专用墓缴款陷书外浓，按习照农痰产品咳收购险发票株或者灶销售侨发票受上注妖明的四农产柔品买抚价跑和霞13临%日的扣霞除率休计算辱的进御项税炎额。嫁收购再农产耗品的搬买价迁，包单括纳猛税人团购进碎农产涨品在清农产缝品收哄购发度票或睁者销嘱售发亏票上雨注明爽的价活款和贵按规熄定缴筒纳的户烟叶锡税。金【例匠题咳·娇计算巾题】织某企响业收友购一掀批免选税农木产品膏用于陡生产杆，在沫税务魔机关献批准涉使用说的专清用收侄购凭刚证上趣注明庄价款钥10计00拉00孙元，鸭其可纤计算愤抵扣哭多少面增值脏税进拥项税脾？记度账采厨购成萄本是市多少颤？菠【答遮案】氏可计解算抵梨扣进盐项税疤=1态00恐00洒0且×仔13话%=疮13舞00长0（娃元）岗；记洗账采凝购成倾本=绣10被00垄00浅－1蔬30余00茫=8群70妙00乞（元催）。级农产然品中胡收购凑烟叶泡的进深项税时抵扣痕公式贴比较揭特殊程：怀烟叶笛收购德金额胳=烟糊叶收嗓购价劳款竿×睁（1暖＋1轰0%彻）锅烟叶擦税应痕纳税词额=贸烟叶两收购梅金额膏×绕税率象（2胃0%锐）叮准予门抵扣哪进项轧税=筝（烟尝叶收劳购金役额+盟烟叶返税应德纳税厨额）哀×穷扣除纷率（迹13公%运）匪=烟崭叶收按购价重款扑×帖1.洪1嫌×纽1.抢2水×趴13池%=蚀烟叶每收购绢价款虽×用17猜.1际6%筛【例残题定·忠单选处题】已某卷凶烟厂淋20栋06矿年6孩月收宅购烟泄叶生挣产卷裁烟，爱收购拍凭证炉上注碎明价廊款5毅0万醉元，液并向惕烟叶什生产穴者支遇付了伶价外季补贴猪。该圈卷烟乱厂6组月份攻收购促烟叶惯可抵倡扣的矛进项禾税额保为（抚辣元）。惯（2庄00召7年娘）脑A.畏6.颜5本万元万 降 右 振 揪 巷 业 款 具B.礼7.包15萌万元茅C.描8.口58辜万元址 爹 犹 刮 匙 盯 鹅 六 凝D.覆8.喷86推万元冻【答轨案】冷C地【解醒析】欣烟叶烫收购赴金额连=5饿0鉴×窗（1黄＋1裹0%欲）=仔55备（万绝元）糠；烟豆叶税荐应纳秒税额藏=5炕5蓝×罩20续%=骨11屈（万耕元）学；准贫予抵起扣进联项税肿=（枪55扬＋1台1）溉×娘13拆%=昼8.怒58风（万婶元）桨。猴（2痒）运嫌输费受用。羡购进激或者势销售葵货物急以及够在生叨产经南营过秤程中止支付盒运输卵费用教的，叨按照包运输玉费用未结算国单据期上注府明的迫运输赏费用墙金额矛和破7%庙的扣旅除率缘计算简的进比项税耻额。萌【例体题资·吊单选扰题】籍某企容业收辉购一滔批免捧税农魂产品挪用于陆生产们，在科农产信品收柄购发民票上洁注明仇价款卸10警00僻00鼻元，辉支付剩运输键公司暮运送斑该批练货物诞回厂扁的运闹费2爽00萍0元盐并取刺得合冲规发捕票，弯该企巧业此证项业姥务可敲计算妄抵扣饮增值燕税进殊项税原（眠贿）霉元。醋A．庙13蚊00北0富您柏B擦．1云31铸40绕遵针哈C．件17崭00预0滑色活D这．1范73进40薄【烂答案着】菠B妹【谋解析门】疾该批螺业务画可计圈算抵虑扣进膛项税尖=1彼00堡00袜0序×热13吩%＋唱20序00陆×悬7%沃=1瓶31监40稠（元岗）。走①差计算钞基数抢——谢这里龄所称称的准戴予抵宅扣的不货物印运费蹈金额财是指护在运但输单多位开项具的锡货票廊上注环明的差运费私、你建设颜基金慌，绝但不蛮包括弦随同想运费瓶支付暑的装根卸费径、保税险费禾等其妄他杂蛛费。虽②俱发票悠种类影——鹅准予蜂计算标进项趁税额怎扣除饰的货绑运发碍票种嗽类。般不包螺括愚增值疗税一势般纳砌税人史取得荐的胶国际芝货物荷运输险代理饱业发幅票和衰国际棋货物宰运输取发票战。疫【昂例题到·安计算支题洗】签某企孙业采计购原财材料羊支付握运杂形费共枕计1沿00化0元崇，取回得运胜输发献票上柴注明桂运输赚费8次00尸元、杂建设熄基金璃80轮元、晕保险献费2苏0元劈、装破卸费忧10姿0元讨。其恐可计耐算抵墓扣多陵少增谈值税碍进项供税？赔记入冬采购可成本擦的运忆输费仇是多望少？感【环答案肯】稀可计右算抵间扣进按项税徐=（央80源0＋仓80吓）萍×达7%倾=6服1.渗6（凯元）动加材幻素记入粪采购腔成本虫的运炒输费云=1网00袄0－铁61分.6异=9乳38槽.4辽（元末）。绘【吼重要秋提示抽】扁（1俭）如绍果发坟票所蕉列项友目不裁能把喉运输钢费与叙其他灭杂费宽分开登，则笼不可宋计算棋抵扣杠进项票税。窜（2坟）自锣行计晴算抵伸扣进窑项税羞，是扣按规觉定的础发票久、凭刺证上除的规糖定项捕目所呀列金灿额直抱接乘崇扣除问率计龙算出巩来的裁，计销算抵绒扣时黄的计纯算基完础不伴必进斩行价哲税分浊离。冶【知除识点赚归纳替】关艰于运姻输费拳抵扣尘进项锋税问壁题的帝归纳葛:等具体落业务寇能否闯抵扣竭进项屈税周纳税货人购倒买原诞材料公（非辫免税脉）支因付的洪运输治费缓可计扭算抵黑扣疑纳税园人销陡售产茫品（练非免钓税）凑支付同的运贪输费定可计模算抵问扣踏纳税讨人购研买生悔产经和营设追备的披运输饶费漫可计庆算抵训扣峡纳税夸人代泊垫运往费木符合蔑不计艘入销崭售额牺条件研的代延垫运香费咱不计盆销项狸税,咱不得镰计算拼抵扣仓进项暗.您不符映合条瓜件的材代垫斩运费巡计算断销项余税,票可计管算抵第扣进串项税榴.进（二塌）不凶得作群为进静项税郊额从捕销项止税额膊中抵槽扣的货规则嫁取得鸡专用作发票荣、完列税凭配证，脚但不络得作串为进颈项税押抵扣承的六肌种基独本情傍况：燕1．诊用于血非增玩值税蜘应税饺项目欧、免桃征增嗽值税默项目牵、集律体福邻利或捐者个深人消坟费的遣购进衔货物东或者疤应税之劳务啦；黄所称杆个人环消费粘包括滑纳税搜人的林交际火应酬店消费饼。所寿称非法增值灶税应赏税项庸目，牺是指尖提供趣非增炮值税臭应税助劳务师、转疲让无删形资启产、筋销售迁不动监产和琴不动监产在苦建工协程。劈纳税肤人新新建、菌改建宴、扩彩建、谅修缮顺、装歼饰不萍动产猴，均帖属于奖不动谈产在束建工抗程。帅本规冶定不茧包括沿既用嘱于增姥值税辩应税贪项目伴（不患含免欢征增筋值税锹项目泰）也饥用于市非增影值税丹应税桂项目船、免糊征增债值税荐（以推下简船称免吴税）佩项目该、集击体福例利或洞者个蚕人消避费的敞固定客资产黎。崭2．悲非正躺常损匹失的楼购进象货物帖及相旧关的挽应税篇劳务竟；域所称记非正释常损岭失，杀是指碌因磨管理蓬不善栗造成迎被盗身、丢乓失、出霉烂赔变质做的损啊失。染3．丽非正版常损烈失的融在产口品、绩产成杆品所恒耗用会的购杜进货武物或判者应舒税劳垮务；鸟4．隶国务想院财百政、梢税务底主管零部门莫规定袄的纳讨税人牲自用专消费黎品；贡纳税掩人自完用的回应征肯消费捉税的交摩托帮车、思汽车胃、游理艇，进其进弦项税分额不帐得从我销项扰税额暑中抵雷扣。封5．混上述刮四项决规定配的货孟物的盐运输主费用耗和销笛售免睡税货早物的嫁运输括费用息。跑6．益一般茶纳税炎人兼呀营免度税项山目或图者非谊增值么税应祝税劳辛务而坡无法税划分拌不得卧抵扣做的进晴项税熟额的岩，按填下列撒公式基计算恰不得画抵扣烟的进稿项税浪额：墨径不得涝抵扣齐的进荣项税现额=郑当月森无法趣划分假的全够部进灯项税齐额六×乎当月阶免税今项目蓬销售监额、途非增台值税程应税愈劳务卧营业捆额合昌计贫÷扶当月粗全部萝销售司额、初营业代额合椅计肆另外脉，纳基税人变购进粱货物甘或应智税劳蝶务，渐取得肥的增蚕值税福扣税啊凭证蛙不符摄合法怎律、秒行政品法规勾或国林务院恼税务螺主管弹部门民有关道规定愈的，有其进遇项税舱额不磨得从滚销项呜税额军中抵冠扣。铺【清相关梨链接惠】刷考生聪对比陡货物武来源置区分怒两类遭情况孤：一施类是悬属于滤视同颜销售夸计销男项税录，可毒相应蹈抵扣示其符螺合规祥定的杨进项急税。授另一沙类是慢属于优不可逆抵扣任进项接税，醒但不身计算正销项县税。嘱这两艘类情倚况是旺考试沉必考愿的内诉容，捉考生扑要注蝶意掌妻握和贯区分埋：肾货物进来源初货物蝶去向紧职工茧福利级、个埋人消背费、叼非应丑税项糊目扰投资顶、分颂红、张赠送临购入翅不计检销项鸭也不拉计进徐项渔视同撇销售挽计销替项（宵可抵青进项同）各自产副或委亡托加堆工捆视同饺销售桶计销钩项（梢可抵袍进项奥）衫视同跪销售站计销太项（联可抵门进项录）垒【例舟题言·禽多选第题】导下列榜行为张中，搞涉及纱的进福项税湖额不挑得从窄销项吗税额逢中抵萍扣的燃是（逆

距

膜）。惕A．林将外挡购的返货物廉用于猪基建引工程何

旷醉挪代庸B．庸将外舱购的应货物颠发给吴职工伯作福草利川C．弟将外挖购的虹货物足无偿捡赠送毒给外僵单位啦窑桨D广．将元外购足的货亡物作逐为实旧物投仅资怕【答山案】怖AB饥【例租题秃·彩单选芦题】祥下列版支付弯的运定费中谱不允径许计带算扣改除进池项税里额的虑是（刊橡贪具）。管每A铃．轿忘车厂莫销售丸自产谅轿车将支付峡的运受输费澡用陕B闯．纺予织厂戒外购盘动力对支付板的运坡输费友用乒C闲．机计械厂葱外购汉的管馆理部伐门使竿用的桂小轿乱车茶的运挖输费提用肯D访．食萍品厂塞向小朗规模格纳税京人购帮买农源业产燕品的撕运输纽费用享放【答旦案】透C撤【例参题迈·谊计算巧题】插某厂尼外购盖一批赢材料密用于穿应税屿货物满的生苍产，计取得掉增值虾税发均票，至价款郑10守00阻0元稠，增宗值税躁17裤00宝元；害外购陡一批招材料粘用于催应税拐和免胡税货英物的叶生产罩，价材款2双00隐00穿元，头增值窜税3雁40舱0元纳，当惯月应创税货专物销豪售额睬50嘴00除0元俊，免星税货这物销勉售额丰70滨00朽0元炮。计海算当谢月不普可抵突扣的合进项柱税额递。退【答程案】构当月霞不可奔抵扣肌的进架项税头额=扎34阳00窑×裤70倾00贞0慕÷洲（5塞00远00驴＋7缠00谜00岭）=舍19袄83李.3诸3（问元）丰。茅【解溉析】糟计算盼不得菜抵扣改进项膏税时鞠，仅畏对不抢能准兆确划国分的南进项饮税进幸行分惹摊计阅算。谣（三沫）不翠得抵榴扣增志值税网的进潮项税鲁的两茫类处缓理狮不得至抵扣蜜增值布税的相进项律税的箩两类沈处理窑第一军类，躲购入盘时不各予抵咱扣：观直接浆计入部购货巡的成倾本旱第二戴类，泛已抵垄扣后棵改变陶用途刑、发策生损排失、刘出口寇不得永免抵援退税斜额：爹做进稿项税响转出屈处理夹【摘案例负】兔某企躁业购吼入一案批材咱料用字于在那建工摇程，缘增值懂税发四票注铸明价痛款1箭00守00僻0元掏，增辜值税层17坡00旗0元荒，则像该企游业不鼠得抵完扣增男值税们进项纹税。书该批强货物钩采购仓成本纱为1瓦17敢00演0元却。逆【后案例器】粱某企伤业将怜数月绳前外劝购的腹一批桥生产块用材锐料改尺变用煎途，枯用于技职工跳福利券，账助面成咽本1本00顽00赠元，觉则需树要做授进项靠税转沸出：苗10棚00闲0箩×狗17疑%=宴17景00患（元遣）。溪【屈案例渠】世某企断业将歪一批鸡以往市购入逼的材除料毁宾损，凡账面菊成本萄12桌46贩5元介（含气运费升46智5元班），怠其不阁能抵祖扣的烧进项肚税为痰：（戚12雀46档5－鄙46替5）枣×保17士%＋竟46谈5菊÷拐（1参－7言%）老×开7%须=2求04指0＋庭3