企业固定预算与弹性预算差异

差异分析政治大學林宛瑩固定預算差异、銷售數量差异、及彈性預算差异固定預算彈性預算实际成本銷售數量差异彈性預算差异固定預算差异依某特定作業水準攸關範圍內之作業水準績效報告(2002年第一季)實際成本彈性預算差異彈性預算銷售數量差異固定預算產銷單位數8,0008,0002,000U10,000銷售收入$800,000$800,000$200,000U$1,000,000變動成本：直接材料$190,000$30,000U$160,000$40,000F$200,000直接人工135,00015,000U120,00030,000F150,000變動製造費用45,0005,000U40,00010,000F50,000變動銷管費用80,000－80,00020,000F100,000總變動成本$450,000$50,000U$400,000$100,000F$500,000邊際貢獻$350,000$50,000U$400,000$100,000U$500,000固定成本：固定製造費用$160,000－$160,000－$160,000固定銷管費用120,00020,000F140,000－140,000總固定成本$280,000$20,000F$300,000－$300,000營業淨利$70,000$30,000U$100,000$100,000U$200,000彈性預算差異(30,000U)銷售數量差異(100,000U)固定預算差異(130,000U)變埋動画製醋造知費泄用选標合準得之托設齿定變菊動盈製陵造执費脊用乖標缘瑞準员與借差裹異键分吉析分乒攤始率=預谈計责變租動过製员造饿費晨用奸總钢數預茧計禁分首攤惹基企礎最（进成驶本炼動草因尤）充之份作卖業权水误準數量標準價格標準成本標準實際成本變動製造費用1.0小時＄50/每機器小時＄50$216,000實平際亭生纸產常4单,饺0钻0爸0啄單孝位且；產鸦品嫌實畅際敌投付入紫4根,马5朗0已0泡工贼時篇；實行際什產辟出尘可映允贤許贿的糟標嘉準览工闷時棍4谁,慎0眨0及0砌工虽時差蒙異文分袄析枕釋惭例固勒定愿製抚造大費脉用皆資羊訊正常產能－機器小時5,000正常產能下（預算）固定製造費用$150,000標準（預計）固定製造費用分攤率$30實際投入機器小時4,500實際產出可允許的標準機器小時4,000實際固定製造費用：折舊$50,000監工薪資72,000其他18,000合計＄140,000變乒動美製赔造烦費并用雀差辰異至分恒析實際投入時數實際投入時數實際產出所允許的標準時數×實際分攤率×標準分攤率×標準分攤率(AH×AR)(AH×SR)(SH×SR)4,500小時×$484,500小時×$504,000小時×$50＝$216,000＝$225,000＝$200,000

├───────────┴──────────┤支出差異$9,000(F)效率差異$25,000(U)└──────────────────────┘

總差異$16,000(U)變撒動句製拢造链費丹用所差科異犹之功發稠生条原区因改及条其其責羞任穷歸颈屬主愚要索原覆因市去價修之粉波泛動能或卸採晴購魔條句件费不追經狂濟預浑算堂之主控纵制肾有邀欠盒妥缘瑞當春或巷人蜂事申異逗動間缸接旺原犯料绒品粥質炊之黎高狸低鸡變戚動機轻器恼維袜護湿保趣養州方轰法携之耍改备變领或香折或舊殃方纠法腊之刻變宜更原悼訂碗標轿準角過雨高蛙或次過食低各部門負責固好定尖製妄造巡寿費箩用头標另準针的炮設哨立正厘常帝成储本滤法冻V粉S妨標严準灰成眉本脖法学分扔攤怜製副造印費乱用正瞎常惧成朵本救法標郑準穿成田本农法實兼際桂製耐造撑費母用已杰分遣攤盐製凳造稻費涛用(兼實剂際宴投擦入裙作澡業床水晴準壳×陷預梅計钟製猎造倚費皮用旧分律攤评率镇)多篮分鞠攤幅或暂少烫分铸攤痰製貌造若費延用製菌造踩費亲用實矩際先製子造京費躺用已哥分贡攤抄製蹈造爆費跨用(摸實崇際红產惜出补的掠標颠準扯作值業堵水焰準嫂×势預漆計悟製板造技費贵用佛分虏攤败率沈)多帝分拐攤倘或塑少锣分裤攤蚕製贿造能費保用製民造逗費嫁用固移定撤製稳造抽費鸭用扁差墓異欧分丹析

實際固定製造費用（預算）固定製造費用4,000標準小時×$30

$140,000$150,000＝$120,000

├───────────┴──────────┤支出差異$10,000(F)能量差異$30,000(U)

└──────────────────────┘總差異$20,000(U)分辛攤译至溉在须製独品钓的役標狼準升固孕定窗製各造篇費演用扎(匠實斩際帐產雨出纺允劝許帐之讲標蝇準俘時案數挺×蚕標这準棚固乔定示製蜜造隙費莫用氏分批攤键率到)固柴定批製眉造演費层用遣差侵異蝴之恋發概生鼓原熔因幕及痒其有責隶任樱歸命屬停皇工欧待邀料季值節也性菌變劳化機捆具租保芦養市不劳良敌發模生弹故越障閒璃置震產庄能苗太赔大準哭備灭不请週面導断致箩人弱工奸閒患置主庙要贿原演因最高主管及生產部門負責製葬造智費政用静差个異责之伤另绵類午分但析蔽方株法四环項优差咬異王分绣析费法扔：这變饥動踢製援造医費遍用固闪定经製艳造言費盒用支柳出围差乱異效非率狸差肚異支醒出锦差粒異支草出侦差条異效关率葵差贝異能育量狂差使異能全量闯差粮異能店量盛差镇異總怕差餐異可分控丝式制椒差债異三望項跨差剥異馋分坝析士法观：排總记製贞造漂費劝用二蜻項雪差怨異锦分五析丽法共：伍總倚製庭造缎費望用單峡項厚差致異蔬分耗析污法城：姓總齐製淹造据費斤用圖恐示妇製辽造类費炊用夸二认項利及厨三慨項寄差恒異诞分彼析標膨準晌作神業壶量實浩際泳作抬業绒量二偿項持差低異三寸項哪差查異金没額作怠業竹量固态定私製瞒造尤費走用已此分职攤基製网造辉費塑用彈拢性近預底算瓜製捕造狭費傲用實取際要製鲜造失費温用ABCADBC可星控夺制廊差纤異能粪量痛差跑異支圈出迁差肿異效今率抛差奶異能皆量浪差储異預岸計选製肠造厉費纠用府分摄攤笼率單忙位角變探動猪製匹造识費踩用A紫：蛇實朱際挖製削造缎費午用遗總球額绒B脾：废標敲準浴作丑業争量抗為桂基卖礎付之立彈新性狸預词算捡製锹造闻費扩用＝誓（旧標估準继作界業膏量穷X呢單挠位至變享動钓製砖造句費贼用借）让＋爸預除計厨固腾定疮製化造天費素用C庙：牛以辰分边攤侄標叛準背製僵造源費镇用挎＝菊（缠標子準忙作顿業但量谱X厚預寨計躬製味造段費之用债分势攤巷率秧）D塌：隔實茎際私作帽業散量辉為英基赌礎锐之养彈跳性塑預绞算拣製仪造静費挣用＝秩（护實跪際许作流業墨量我X俩單横位狸變惹動邪製晓造捎費坐用该）思＋只預厅計桑固矩定接製箱造邮費泛用製算造伸費狸用慎差晴異眉之抓另脊類赏分文析鸟方但法1常、二磁項婚差盘異岔分脑析杂法實際製造費用標準時數為基礎分攤至在製品

之彈性預算之標準製造費用$150,000(固定製造費用)＋$50×4,000小時(變動製造費用)$80×4,000小時$356,000＝$350,000＝$320,000

├───────────┴──────────┤可控制差異$6,000(U)能量差異$30,000(U)

└──────────────────────┘

總差異$36,000(U)2危、三悠項优差妄異某分犁析雄法

$356,000＝$375,000＝$350,000＝$320,000

│支出差異│效率差異│能量差異│

$19,000(F)$25,000(U)$30,000(U)└──────────────────────┘

總差異$36,000(U)實烛際泪製写造睬費切用實宾際粗時姜數振為芹基桃礎窝之柴彈煮性废預愤算$沈1舌5里0捷,饺0领0骗0届(虽固锄定毯)林＋$步5眉0颈×乓4菜,档5兄0会0渗小垦時伴(慢變剪動务)標阳準赠時萄數现為么基奏礎杨之司彈愤性谢預节算$离1蛮5耀0庄,蓄0疏0埋0烟(供固追定马)傲＋$叶5逐0忘×富4冤,远0很0纲0洗小搏時绢(弯變巩動售)分棵攤桂至石在互製闲品绢之阔標耻準煎製食造我費痛用$截8闲0维×稠4逢,禽0战0机0蹲小据時銷缩慧貨汪毛愁利爆差粘異馆分乒析銷绣貨慎毛丘利后差苹異脱分爪析1捧、邮銷姥售探價膀格拿差慎異未(津s潜a镇l贪e未s慢p筹r秧i未c勤e托v贺a邻r救i俊a炒n懂c骂e艘)銷茧售宾價淘格搂差守異＝压（恩實设際吴單铃位文售泻價匀－筒預悉計钉單胃位锤售拆價描）×搭實裂際俊銷冠售袍量2野、茶生崇產愚成灿本铅差较異齿(酿p新r烟o寸d螺u羊c缎t摔i乳o孝n线c焰o朗s役t渗v窗a乳r压i仗a拔n脖c迹e抢)生贷產守成善本墓差鸦異＝太（纷實沈際猫單映位昏成伤本娃－押預池計降單扑位宗成赏本术）×环實台際播銷债售唯量3畅、达銷笋售撒數筝量班差寇異养(呆s罩a衰l跑e掀s若v颈o念l欢u告m突e敢v冲a泥r萍i地a乞n辟c增e键)銷雷售蛙數职量物差隔異＝睁（踩實氏際尝銷影售搭量懂－扒預舒算掘銷岭售纸量品）×起每鞋單美位助之罚預挤算临銷橡貨嫂毛漠利在序多迷種制產依品堤組悲合岸的题情拼況购下缸，可垫能凑並姥非廉全般由純耕銷何售洲數量量蹈之络變梨動庸所恰引源起為浆辨浩別话對控銷害貨落毛匀利矩之埋影蔽響珠，贞有妻必歪要芹進猎一耀步子將颤銷退售旦數辩量趁差谊異理再估區哥分探為銷岭售痒組有合围差联異與純欲銷障售赶數抄量晴差武異銷寄貨厚數寇量冷差着異鸭之赏進惠一薯步大分抢析(携1骆)庭純呈銷爷售仓數妻量颠差拼異傲(瘦s户a银l泰e荣s脚q开u茎a向n政t要i坏t脚y员v访a煌r蹄i夜a奔n兆c碗e版)＝严（迎實何際弟總林銷悼售德量戏×所預返算遇單岁位组銷抗貨悦毛腿利拢）－是（姜實拼際柄總口銷别售执量部×馆預劈燕算肢平留均遮單托位漠銷枝貨游毛仔利客）或＝硬實格際奴總拍銷昨售绳量×独（校實梨際痕銷位售钟組溪合截百申分絮比威－小預形算巩銷贡售鸣組央合剧百稳分任比魄）×摆預你算蜓單厦位赢銷驰貨陆毛紫利(沙2中)速銷疤售团組蛮合聪差阀異山(供s么a显l爆e己s她m扮i赔x乞v敬a旷r舍i脱a罪n拴c祸e品)＝团（绿實扇際妻總闯銷夕售鸟量纵－边預虾算剩總垫銷薄售寸量洲）×叙平决均切單危位佣預上算俯銷弄貨蒜毛时利或＝互實壁際侄總您銷缎售倦量×霞（央實睬際风銷份售赛組盏合奖百史分而比逆－社預价算稻銷脖售侧組添合矛百盛分磁比唉）×苍預耀算锤單性位躺銷焰貨赢毛编利銷袍貨舍毛肯利勤差吨異悦分台析1亡.变純才銷捡售无數旗量秋差刚異辨(们s跃a帆l游e范s骨q骄u借a活n姨t偿i多t愚y荡v钓a蕉r辣i哑a嚼n甘c由e晒)＝监（丹實稼際新總程銷巡寿售狼量摩－朗預率算光總因銷况售眼量苦）×匆平膏均季單抹位董預孤算早銷微貨育毛践利2篇.名純唱銷否售俊數势量汤差旱異布(更s伞a贯l疼e湾s额q伶u最a混n椒t恒i焰t蒙y拉v槐a屿r良i熊a犯n喉c停e许)＝瞒（开實悠際然總当銷絮售纱量求－盒預娃算届總效銷际售霞量誉）×王預冰算帆銷餐貨纺組沟合处百卡分既比×呈預耽算伙單技位乡丰銷为貨毙毛耕利4舍、联市砍場舰規坡模未差批異屡與踢市舌場冶佔银有勤率嫌差底異市蜓場爽規核模萍差糠異＝桌（耀實确際扯產民業欢銷征售歇量牛－耐預夺算冬產娃業赞銷皆售天量都）×悔預孟算禽市屋場苏佔搬有泛率×竞預稼算册平走均剖單俯位揭銷邀貨坟毛普利市漠場牌佔币有驼率还差蚊異＝世（林實俊際鞭市森場橡佔供有枪率眨－竿預似算栋市框場咐佔膨有叹率牌）×概實剥際外產替業必銷孕售躬量×评預撒算套平岸均狡單怨位乌銷年貨蛋毛沙利生软產蚕差小異签分颜析＝丑〔箱原楼料屡(棍人熟工滤)辨實等際字總展用签量－柄原读料渗(蒙人篇工扒)旱預拒算墓(烦標惭準某)样總设用救量诉〕×支某殿原暮料渔(乞人斧工狱)痰預移算岸(摸標捞準贷)吨組惕合抓比酿例×屋某恩原揪料蛇(趣人任工协)壶預这算元(额標悉準坐)焰單薄位慨成哥本產痰出怪差络異心(填y顾i且e旁l工d欢v洞a殃r汉i棚a胁n卫c很e毅)係锈指习在访預破算脖（评標辜準慢）独投显入燃組雹合馒不抄變谋之验情讯況潮下劳，农生域產滨要团素次實丈際钳用络量牌之晒預距算饼（江標眯準稼）探成圾本客，献與咏實直際臭產柄出杜應肤有斤的悄投稳入若量坝之奴預羽算夫（姨標神準竹）谨成睬本弓的速差托額或＝发某吨原柜料躲(肆人盘工艰)扎預狱算除(史標器準关)错單昼位死成涝本×第{石〔构原态料淋(念人讲工禽)弃實导際听總震用漆量×典某案原剖料由(犬人箱工截)鱼預壶算腿(容標将準概)撤組衬合公比省例价〕－船〔晶產聚品晨實怕際叙總跪產斜量亲×捏某栋原案料民(探人飘工咬)倾預良算拦(茫標蛇準批)两用抽量暴〕陆}產柴出渗差辽異条(傍y晒i喜e原l竖d鹊v匆a浑r垄i扮a层n暮c朴e堡)＝决原烛料汗(川人泻工殊)烈實命際闲總偏用金量×误〔脖某递原买料丈(轮人冤工弟)眉實脸際讽組蜂合前比盘例黄－泉某房诚原苍料握(堆人趣工饭)廊預味計慢組合卵比蹦例诊〕×牧某李原桑料手(零人粮工缎)幼預府算存(艰標拿準恋)湾單赛位仆成冰本組马合庆差孤異堡(抖m裤i垂x容v降a趣r略i纱a搏n童c遥e斩)指响在偏實膜際社使陵用渣量宫不观變贷的仓情森況居下愚，剥實浙際雕投紧入谨組斧合筑之均預苍算辫（尤標火準呜）抬成撕本眉，礼與更預垫算伙投倡入根組捕合餐之田預蒸算帽（御標口準句）污成中本腾的恼差姓額＝弟某奔原妥料争(付人展工姐)弊預即算扫(魄標嫌準只)圈單钱位蠢成冷本×强〔之某坡原程料抚(福人血工逮)彩實萝際严用业量筋－旧原晴料倍(此人夏工王)盯實泳際扒總吸用传量×踏某小原朝料碍(杂人使工饺)泳預贺算羽(赴標剖準柔)蹲組矿合颂比缝例腐〕或組澡合惠差肠異脱(桌m薪i响x酷v狼a卸r庭i较a纲n怒c崭e练)生怜產逃差绢異亮分血析1创、爆直肥接椒原暮料郊產趋出啦差姥異座與滔組简合求差惨異直复接桌原惊料报產登出踏差询異係霜用毯以税衡识量本一臂定表投掩入昨組罩合炼下匆，反原炭料销投望入乒與册產映品布產罩出阳之技間岂的悼關月係灰。脆當粪原得料宾之全實诞際问用终量免超掩過忌其掉預求算染或冻標翠準绿用犹量车時游，葛就水發诸生父不西利觉之毅產洞出裂差晌異案，袄反无之摇則培為缓有惯利坑之帜產绢出献差方異=得(汉原弯料求實豪際缎總跳用谜量粒－寺原塘料各標共準续總拢用狸量捞)×溜某瞧原敲料挎標寨準父組晶合邮比星例×蛋標倚準洽單鞠位绵成歌本或直有接守原夫料疮產算出饼差捷異=妨原汗料村實临際确總拴用是量调×仗某文原刻料卵標色準茶組芽合钟比转例－业產相品谦實轿際仆總燥產泽量胡×X或怕Y饲標状準好用歇量×术標引準阶單袄位故成岛本直齐接苗原卡料惜組贯合岸差倡異係扮因隔產番品锻中阁不语同百原搬料世間暮組吹成外比个例赔發策生赔變氧動特所炒引高起梳的挨。渠當酿原友料须之素價它格剑發世生鸦變狸動淡時诉，帖如危果昆各浅種险原麦料陆間叙具险有矮替弟代岁性慨，剧管恐理捞人降員客會胳在乱不屿影疼響汉產滨品慈品叉質膨的历情