中国税收改革评价与建议

中国税收改革：评价与建议目录一、税收痛苦指数二、直接税与间接税比例三、营改增后增值税自身的改革四、消费税改革五、个人所得税问题六、房地产税设计

一、税收痛苦指数

税收痛苦指数（TaxMiseryIndex）是美国财经杂志《福布斯》（Forbes）发布的。近几年，税负痛苦指数排行榜，中国内地位居第二。排行榜究竟有没有意义？是否有更好的指标衡量税收负担？1、腿编固制且“崭税挽收仁痛尾苦卖指粱数菌”享的绸目帐的T侄M租I是勒将迎一午国陶几帖大挽税靠种患的鹿最概高委一姜档挂名拥义涌税多率违加份总平后史得痰出昼的亿。公仍司今所颗得撒税个肺人盯所京得陵税社塘会飘保宅险嘱税侨（牛费塔）商岭品妨税财习产汇税2浅0磨0梁9年益排晌名滨中锯，眨中维国位得乱分1哑5贷9，皮在6避5个泻国搅家遗和祸地啊区姓中暖排运名沿第绸二爸。增傅值雪税惕最袋高反税狐率1怨7%企书业巴所胞得浸税凶最或高椒税贡率2宣5%个蜡人踩所剧得卖税彼最册高释税该率4察5%企席业旋交塘纳莲的找社伪会哀保赏险厅最粮高轧费锻率4圣9%个胃人晚交伴纳崭的轻社伸会固保腹险已最锻高往费脾率2眠3%卡右塔堆尔奶、巡寿阿猜联贫酋济和辛香巾港禽，凯分察列核全没球姨税仰负孙痛滑苦房诚最坛轻裹地同区服的变一律、卸二固、奇三段位榴。卡羽塔尤尔塔只眨征播收启公长司泉所当得慌税爪；阿才联烟酋标没软有限公案司粗税锯但果征兽收圈社物会烫保遭障转税胆。这努三座个症地睡区犁都坝不压征贪收搅增确值委税抱。J染.铺A扑n肥d申e啦r单s惜o弓n年﹠运D鹊.周A失.碌A剂n惧d虽e蓝l浇m蠢a法n指恶出催：“点居眯住孟在威相仙互葱联辜系括的先世仔界强各愁地斥的筛具弓有抓全潜球骨流编动搁性父并宁拥悲有转高对技申术轰的叙管齐理筑人找员出和闲企叶业点家婚们坑可头以陕作搁出屋很旺多案选秒择仪。慢其矩中轧之缘瑞一侦就蜡是晌选这择僚在闯哪购里截居且住…别…这职个滩选湾择皮关祖系引到参他曾的厉收胸入烧在泪当充地丽政抵府校征壤税亦后烛可脆以跪有态多某少失归帖他峡自安己阁所增有…庆…我虑们位根吸据旬收贱入涉有隶多也大燥部降分邮能溪归草个截人起所莲有歪对根各架个贺国聋家亚进凑行无了出排眼序许。菜我蓄们权称系它镇为才福坑布往斯篮税防收汽痛返苦饥指唐数骗。蔽”从墙引检文为看纱，T仙M济I是区衡球量恰那歪些滚收享入脆相吊对纷较横高滑的焦企与业先管优理摩人按员响的斤税饶收掉负惹担宝，狂并吗不嫁是际说拳明那普毛通勺民德众婚的龙税谅收凭负堤担州。T言M钟I用猫来威衡司量趁中照国衰税跑负迁水漠平拍，斥的拨确梨存作在识不济科怨学冤、盾不厅真杂实名等赵问欠题脾。矛滋盾羞的剂焦瘦点伙在博名掏义扎税窃率撤与侦实津际鬼税竹率投之丽间堂的礼差伍异顽。中纳国量名法义蛛税猾率盯与汉实甩际捕税盆率掉之波间盛的周落殿差惰实乐在埋太度远持了科。拿共个猾人经所伤得川税盒为剂例庙，宜月求工痰薪被收脑入刚扣某除3饿5用0胶0元生免烧征今额纯、弓再富扣刑除五社妹保脚交嗓款黎之掏后殿的川余闭额规，框才淡是震计邀税械依手据筑。超涛过8万鸽元印的崖纳腹税漫人夕，窃才骑适汇用4茫5%的长税两率傍。T=（左每鹊月判收劈燕入-社吴保定缴秋款-3悼5娱0清0）×税忌率-速雾算笔扣少除眨数适技用7级丽超误额盖累争进肝税美率级鸭次口应春税锤所液得粉（障元绝）既税材率会（%）凤速窄扣高数1＜1腿5畜0活0蜘3旨02雪1劳5盆0圣0糖-哀4碎5部0校0玻1置0豆1雁0想53亲4挽5枕0况0郑-析9兽0厅0工0播2拜0穷5晨5蝇54罚9肚0沈0暖0燥-深3鞠5室0胁0粉0仍2牵5械1店0袜0摘55陈3苍5速0无0厅0滋-李5剥5毯0猴0臭0欲3歪0映2准7颂5美56据5沸5尽0针0膜0绳-投8辟0额0湖0罩0缸3螺5你5友5亮0适57＞8柳0现0难0霸0蔬4泰5晴1味3尺5酱0所52、穷以法“剖财草政界汲想取名率扇”蜘取泛代T跳M站I国饶家撑税圣务谷总绸局枕：“阻中巨国絮宏哄观鸭税志负唤目会前锅仍胆处费世枯界盒较滨低头水筑平辈。泼不却论心是纠以劫不升包暴含歼社狼会泪保伯障各缴创款众的运宏浊观邀税犹负反口泄径文还誓是欲以狠包闪含瞎社普会沉保泛障音缴茎款扶的饶宏乓观羽税枕负帽口摆径甲来鞭衡触量两，遵我答国奋与翻国疾际画水码平嗽相深比逢，允都泻处粘于保较俭低袄水已平岔。戒”国亲际秆上狗衡葛量区一记国赴税彩收奋负办担粒的特轻忽重殃，肃通盾常夸用何宏较观听税录率讲来边表绪示轮。宏磁观颤税宵负=税惜收上收驾入/G侦D陆P但片是社，撒在奋中邻国掩目慕前盏使崇用疑这挣个倒指循标识并霞不窄合北适舟。除草税宵收供之制外公，贝尚思有艳其共他成众孙多四名合目择的阴收倾入例。比蚊税涉收赔收盖入待口评径涉大遭的穴是禽公刘共和财姜政控预泛算剩收析入斤。公拳共破财竿政井预放算赖收线入禽之斤外维，卧还牛有治政速府灾性疗基枣金敢。财杨政盘部检（2侵0暗1家0）风发镰布《政峰府鲜性疾基茅金悄管虫理矿暂芝行始办洁法》。政聚府津性戏基屈金炼：定“嗽各班级拳政教府楚及嚼其沙所乐属来部歌门绣根粪据枯法朋律溪、扁行付政凭法叶规夹和挑中询共策中勺央战、警国灭务拨院条有堆关峰文嗓件嚷规双定惊，迈为粗支感持外某桂项得公帽共竖事梦业裕发据展系，稍向暴公侍民带、馋法态人备和薪其叙他惧组脊织均无零偿蝇征蝴收艇的怒具责有景专湖项夜用浆途绸的帽财志政床资贷金学。离”以肾“急财纽奉政耻汲泥取格率抹”纳取挽代T近M诊I。财浓政进汲巨取区率=政煌府诉财耐政送收谎入/G买D勉P汲影取纱：痒从统井匪里挺打么水翁、担取淋水团。政姿府自券身腊不洋创陪造准财斜富悦，练它稠是斑从妨私火人齐部芹门朋创恰造谨的丑财慌富摘中河获恭得榜一催部必分夺资娃源适。某所脾以柄，伏用异这打个盯词丑形沸象轨、拴贴伏切逼。财轮政倒汲诞取肉率维：赶一漏定霜时倡期便内经一规国变政神府光从绣经赌济饼系集统借中览获您得庭的竟资称源迟份楼额息。“政苏府财财见政料收出入航”有术一兵个毁比炎较虽通哭用键的府统简计站口溜径复，昂那燥就救是I姥M细F编困制《政取府渔财唤政筛统溉计省年舍鉴》时甲所燃用塑的分口险径尸。I害M驾F所们指贫的缓政鼻府庸财搬政埋收杯入望，脚包纳括叼：税码收芒收简入社辽会恒保导障亮缴迁款神收和入捐拔赠阿收公入其舟它姥收槐入沙（刘即细财惊产汗收冷入皇、凤出税售布商畏品岩和局服恼务尝收黄入珍、延罚衫金辉罚键款涂和巧罚躺没遇收摔入减以伶及逮杂逢项迫收老入驾）2概0骑1积3年财逐政光汲薪取纵率全桶国晶政咸府志性步收澡入（亿增元）2韵1妻5怨8付9片8公第共积财坏政响预测算个收私入1殖2颗9夺1塔4裁3税滤收旺收黑入1嫩0羽9课2膝2蹲0政阅府尾性则基陕金长收捆入5坦2胜2刮3矮9社艺会袖保谢险康基祖金岛收请入3匆4烫5效1虚6全疗国G稍D节P（亿传元）5闻6骆8层8悼4避5政组府严财期政扫汲竞取良率（%）3究7布.企9扛5税猴收寄收繁入/膏G聪D浆P（%）1由9散.列2度0二惰、支直睡接泊税罢与纪间魂接伏税临比画例1木.现景行饰税虹收捐结灶构的两邻个窜特捆征一张是遭以方间踏接伤税监为令主则体2语0赔1园2年折，辞增怕值还税塞、腰营浙业垦税犬和流消劫费抱税卵等筹税种的谈收肾入角占河全寻部奇税拍收响收劈燕入价的赌比耍重寇超杰过7烈0己%。企秘业班所度得碎税、个纵人侵所而得亦税窜等窄直覆接帜税寻收垮入斑的裳占旱比碑，沿则狸不券足3摆0暗%。二痰是顽以茫企励业塔来旅源絮为牙主局体2定0心1国2年水，朽企袭业酱缴粘纳脚的蝴税之收猴收栽入偏占岁到加全挣部损税且收懒收游入尾的9招0菠%以兼上剩。居判民肌个俗人亲缴隆纳搜的谷税悠收降收盖入扔占虚全贩部资税票收脱收菌入家的爬比凉重纤不摘足1蒜0仍%。国家直接税收入∕税收总额（%）间接税收入∕税收总额（%）直间比重美国83.616.45.10日本79.920.13.98法国73.426.62.76英国67.932.12.12瑞典78.621.43.67丹麦67.732.32.10意大利72.527.52.64瑞士80.119.94.03爱尔兰62.637.41.67挪威62.837.21.69卢森堡72.227.82.60部慎分丹发障达犁国甘家搜的画直落间抢比箭重国家直接税收入∕税收总额（%）间接税收入∕税收总额（%）直间比重墨西哥50.249.81.01菲律宾47.952.10.92智利34.265.80.52泰国37.262.80.59南非62.437.61.66印度尼西亚64.935.11.85罗马尼亚61.638.41.60韩国59.840.21.49部证分吉发功展盗中牢国务家宿的梁直吐间蹄比激重2然.这蝇种税偷收木结壶构的腥弊骡端—弯—会驻因或税遣制震结盾构晨差享异舱而若带超来夕境践内棉外胀商恐品蛇价乡丰格延之口间榨的螺反荣差宿。—水—使杰得国屠内企廉业鉴的羊税拿负册高买于叉国武际喷一粮般白水悦平恐，辜在梳竞互争茄中羞处遵于扫不寇利疗地映位侍。—鹊—向站居丸民绸个萄人绪征核收阴的够直仙接唱税句比属重司偏驾低鸟，桶从绢而岔使鹊得符政痒府差在沟调栋节沟收极入敬分去配梅方舞面钉力主不小从谈心剃。3正.提坡高扮直随接猴税朗比寻率宝的钓障杏碍之潜一循：居逮民生收鸽入买水鉴平之厘二刮：挖征冠税棵环脉境提盟高极直帜接除税越比呼重姨：特固好然阁是纵一舰个立改皂革渣问妹题禾，框但狭更辫是污一津个蚊发讨展题问玻题涛。城茄镇跃居能民穷人法均央可坝支上配秆收能入=家教庭挡总新收皇入-个保人妻所茄得化税-交差纳触社婚保深支豪出-记指账循补产贴农惯村姜居除民匀人易均漆纯旬收暂入=总约收芽入-家邻庭级经南营餐费修用穷支罪出-税披费对支框出-生炼产灰性羊固菌定揪资岩产爪折增旧-赠口送壁农哨村邀内鹊部雕亲渣友三、唤营壶改踏增顺后誓增统值畅税允自轮身贪的兄改辜革1袜.难碍点筝行垄业间的芦制铺度涌设民计旷问似题目阵前帖营删改植增验的并覆榴盖前范圈围电只潜包古括渠了技“1痒+霸7秆”。金它融趣业斥、榜不劣动僵产取业俩等跳行脊业夕，坏是坡国老际洗公让认溪的体增炭值散税艰处卸理庙非准常贸复挎杂悉的尽领暴域授。国家企业所得税流转税美国金融业税率35%无日本资本额1亿日元以下的28%1亿日元以上税率为37.5%免征增值税德国分配收益税率32%未分配收益48%征收5%的消费税英国超额累进税率为25%-33%免征增值税法国短期收益36.6%长期收益20.9%免征增值税意大利综合税率53.2%中央37%，地方16.2%免征增值税加拿大各省不同，14%-17%免征增值税部虾分卵发引达凝国短家估银邮行教业夏税检收潜制驾度金篮融镰行绳业跑有脂特妄殊吼性带，肺一爬项浑交荷易疑往稿往婚会挂涉系及杠多党个必交弓易斧方布，虫甚颗至剧资餐金新可值以法在侧全输球哭转东一秩圈常再进回脆到所原畅地并。对装银粮行史业种的珍利馅息爹征导税绝，援个涂人明把神钱秤存纽奉到况银顷行逝获案取博利揉息目，投怎歇么慌开档发撇票命？在嗽银片行彻同熟业闭拆坛借恢市凯场欣，孤银尤行凶拆柳进赤来辱的溉利翁息销支揉出偶，轮向崖谁互要参发谜票宰？不湾动扰产疮的韵增向值端税袖不馆仅曲包镇括庭房融地催产扇，晋还煌有茄水键坝稿、沸公听路喝、撞铁局路闷等立。涉淘及察面阵广苦、淋类狮型椒复扰杂狠，握而阴且拍还立涉栋及报到移进讽项泛税控额静抵很扣蚕、劳多裹项陆税逝率旬合瘦并氧等选许齐多以问古题助。2吐.税性率泻简祖并增降值砍税阻税沾率间级释次冈陡未增伙至4档主（1耳7司%、1财3冻%、1却1撕%和6祸%）。形兄成预国啊际肯上遍罕赏见越的农复听杂王税替率至格绩局家，衫而母且绝会虫使疗“证非税中仓性艘”色窗彩攻越驰来茎越手重。必龙须饱相高机凯启攀动组简毕并记增销值倒税稳税奶率朽的卧改挤革蜘。

中国0/6/11/13/17%

比利时21/6%

巴西17-25%

保加利亚20%

智利19%

白俄罗斯10/18%

哥伦比亚16%

克罗地亚23%

古巴12%

捷克19%

丹麦25%

萨尔瓦多13%

爱沙尼亚20%

芬兰22/17/8%

法国19.6/5.5%

德国19/7%

希腊23/13/6.5%

匈牙利20%

冰岛0/14/24.5%

印度12.5%

印尼10%

爱尔兰21.5%

以色列15.5%

意大利20%-4%

哈萨克斯坦12%

韩国10%

拉脱维亚21%

立陶宛19%

卢森堡15%

墨西哥15%

摩纳哥19.6%

摩洛哥20%

尼泊尔13%

荷兰19%

挪威25/14%

巴基斯坦16%

巴拿马0/5%

秘鲁2/19%

菲律宾0/7/12%

波兰22/7%

葡萄牙21/13/6%

罗马尼亚19/9%

俄罗斯18/10/0%

斯洛伐克19%

斯洛文尼亚20%

南非14%

西班牙18/7/4%

瑞典25/12/6%

瑞士3.6/2.4/7.6%

中国台湾5%

泰国7%

突尼斯6/12/18%

土耳其18%

乌克兰20%

英国

0/5/20%

乌拉圭23%

乌兹别克斯坦10-20%

越南10%

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