固定资产无形资产

1第六章固定资产练习一甲企业为增值税的一般纳税企业，增值税率17％，本期分别从以下来源取得固定资产：1.外购本企业自用运输汽车一辆，汽车生产厂家增值税专用发票列明销售价格32万元（不含税，下同），款项均以银行存款支付；2.外购企业生产车间用设备一台，销售厂家增值税专用发票列明销售价格18万元，该设备取得时还发生运杂费、保险费等费用0.6万元，设备运达企业后交付安装，安装过程中发生安装费0.2万元，上述款项均以银行存款支付，安装完毕并交付使用；3.甲企业接受乙企业某项设备的投资，该设备在乙企业的账面原值为60万元，已提折旧20万元，经与投资各方协商，同意以其账面净值作为确定的投资成本。甲企业在该设备取得时以银行存款支付运杂费、保险费1.2万元和安装费0.8万元，安装完毕并交付使用；4.甲企业以自有资金进行自营工程建造，发生的相关业务如下：(假设增值税可以抵扣)则（1寺）以茎银行宏存款快购买粘工程顽所需伴物资班，共摩支付因价款脚30颂0万后元，息增值莫税款袖51访万元次，运漠输费溪用4点万元县，所榆购物净资已墙全部滴运达商并验押收合舱格；际（2闭）工溜程领刺用上鸡述购逮入的县物资问30杏2此万元宾；随（3来）工拢程领执用原烂材料写20倡万元阴；工伞程又计领用孔本企骡业生览产的僚库存浴商品枯，实码际成色本3拒0万挣元，照计税减价格检36武万元立；吧（4概）工屡程应冠付工脚程专鲁项人责员的腔工资居10及万元趟；关（5否）企绵业辅扯助生巾产部梅门为散工程伍提供且劳务谦成本赖为6滑万元匪；裂（6贯）以貌银行蹄存款枯支付嚼该项雕工程搁的其轧他支辛出1尖.列3万袭元；茎（7柜）工钢程完锋工达旦到预舰定可采使用鼻状态狸并交犬付使些用；裁（8羊）剩客余工材程物健资转欧入企侍业的犬原材期料;响5蕉.缓因生芹产临陡时需窄要，混从丙线企业扭经营侨租入留设备郑一台乏用于叙生产智车间喂，该坏设备依原价伏为8夹0万尊元，旦已提刊折旧惜30锄万元沉，租注赁合精同约蓄定租出金分钉期支签付，厉本期点应付指租金掩2万亦元尚扩未支还付；垒要求桌：根泰据上率述资钓料，郊编制星甲企依业的娃相关寻会计孩分录摔。银练习年二眨责基假设仓某企袭业于敏20本0牌6贝年3游月2驱0日划取得泼一项拌固定渡资产释，入艘账价核值为榜20柴00召00源元，恭预计族净残深值率军为6参％，傻预计蜂使用帐6年展（6录年中漏的总睬工作的量为截50禁00秩单位介）。丹卡要求长：根烧据上柳述资晶料，贺分别挑采用副平均霜年限亏法、倘工作寿量法从（本钥年实娘际工赛作1错20选0单穿位）业、双悬倍余孟额递方减法内和年降数总身和法月计算戚该项怎固定圈资产堡在2双00折6湾年的皮年折蛙旧额要。吃练习云三积1.船某一父般纳欣税企添业于借20隶00歼年1烛2月放初购盯入一裳台需蚀安装使设备构，增骗值税努专用疤发票纪列明这设备顷价明款抱78瓜4势万元农，增赢值税坐款桶13姥3.俯28牵万元宪，运牧杂、蜡保险谣等费以用2盐万元厚，而呢后发消生安狮装成随本1握4万钥元，屋（上及述款躺项均正以银朽行存尚款支鸭付）拜并于撑12难月2派5日尾安装宽完毕分交付纵生产话车间下使用扎。该盲项设层备预听计雅使用际8年勒，预置计净鞠残值锅率为疗5乱％，揭采用够直线腿法计舱提折宿旧。佳（为追简化沿核算免，假假设按醉年计愿提折笨旧茄）恳母2.棍20毙04普年末柏对该育项设革备进店行检劫查，储由于蹄受一跌些不练利因蛙素的辨影响专，预沫计出驱售净乘价3枯10晓万元畏，预隙计未引来现齿金流蚀量折凉现值姜为3续20坚万元宏，预彩计使筑用年塘限和荡预计球净残款值无释变化勾；汁3.杜20怜06孟年末底再次典对该幻项设歪备进音行检户查，盯由于轧某些钓不利尸因素盼的减惨少，之预计陕出售海净价爽18剪0万衬元，渠预计淘未来雷现金香流量絮折现奇值为裹19榴0万闯元，誓预计甩使用眯年限局和预北计净阳残值牙无变买化；览4.店20共08恳年末马该项杰固定汽资产啊报废垫，以子银行葬存款砍支付叼清理鼓费用泼6万甜元，浴残料晋变价滚收入征30哑万元仅已收锦妥入困账，催处置愁完毕坦。潮泡倘要求新：根衡据上钳述资记料，雨编制根相关科的会砍计分席录。籍(略金额厌单位庆以万搭元表筒示；隶为简武化核贸算，苹折旧挺额按句年计卸算。冶)傅练习爱四眠副肚北方驶公司匆20妈10拥至2夹01铺4年微与固论定资捐产有钞关的扣业务攻资料赖如下糖:澡非1.运20侵10墓年1储0月将10歌日矮,草购入锡一台刘需要喷安装腔的馆设备唯,取润得的希增值故税专善用发顾票上雹注明煎的设宋备价专款为貌5营00纽万元爷,增腿值税住进项壳税额脆为弟85畏万元仓,另肿发生米运输怕费和鲁保险阿费2吼万元苹,款茶项以遭银行屈存款括支付偿；宜没有特发生林其他苗相关楚税费西。勉安装柏设备废时,柴领用探原材角料旁一批街,价众值走10慎万元遗,购哨进该歼批材窃料时吸支付拖的增燥值税党进项规税额稻为1头.7披万元评；傻支付崖安装戏工人松的在工资丧11让.3行万元夫。杠该设美备于叉20孙10距年1争2月广10此日皂达到昆预定悦可使深用状锁态并匠投入羞行政户管理既部门蕉使用政,预修计使愁用年帖限为日10贵年,轿预计陈净残楚值为弟10棍万元只,采叛用年暖限平递均法圆计提商折旧稠。录数2.钉20葛11序年1跌2月颂31肝日批,北阶方公筒司对幸该设季备进催行检祝查时叮发现亲其已古经发暗生减遇值,别预计川可收程回金刺额为巷46拜0万涝元表；难计提炼减值团准备季后,映该设烫备原威预计娇使用爹年限闸、饺预计木净残汇值挎、赵折旧甘方法效保持侵不变块。贸诱3.诱20明12降年9敢月3覆0日根,北暮方公生司因弱生产戒经营填方向职调整泄,决责定采增用出架包方因式对沃该设捐备进川行改袄良,置改良挑工程回验收努合格兴后支驼付工每程款译。凤该设廊备于苦当月少停止洗使用醒,开铜始进挪行改片良作。托逮4.摸20叉13顶年3焰月1忽5日唯,改蚕良工情程完蜘工并揪验收签合格遮,北紧方公妨司意以尼银行叶存款全支付该工程愈总价烈款6活2榆.习5万望元区。爬当日搅,改例良后级的设知备投抱入使济用,千预计长尚可愚使用浙年限已8年段,采籍用年苗限平生均法盒计提昼折旧异,预疏计净雨残值扶为5爬万元叛。贵改良态后该亚设备悟的可琴收回触金额触为5融00嫂万元鼠。略20满13游年1烘2月拍31电日葱,该寨设备奖未迎发生席减值怠。鞭斧5岭.疮20妻14式年1片0月棒10数日书,该在设备地因遭告受自痒然灾只害发略生严猾重毁判损,映公司忧决定踪进行锈处置宇,取值得残趋料变愤价收域入1谣0万桶元障，款准项存调入银麦行；徒保险序公司致应封赔偿哭30注万元痒尚未膨收到觉；精发生抬清理壶费用赴5万科元字，以控银行庄存款必支付环；道不考峰虑其年他相犹关税膨费幅。暮久都要求洋：田根据秆上述误资料狠，编猫制相葛关的地会计体分录掘。桂(朴金额迈单位靠以万陪元表烫示；胖为简裕化核虽算，妈折旧绢额按华年计废算。炼)吵第七看章绝无形帽资产锄练习针一饿粒坊甲公蓬司为肾一项防新产趋品专蜻利技旬术进巷行研虑究开把发活盯动。苍20息08钱年纺发生腾业务始如下筝：鬼舌度1.趟20晶08先年1驴月为直获取啦知识孤而进舟行的趣活动升发生泰差旅军费2汁0万途元，责以银伐行存挑款支雹付。驶盾培2.挽20岔08委年3熔月为倡改进胆材料妥、设雀备而巷发生符的费吴用3涝0万帜元，狼以银援行存顶款支肚付。劝塑钳3.刺20仅08扔年6愉月在得开发之过程作中发投生材稠料费谱40庙万元叨、人遭工费煌30里万元逗，另嫂以银增行存茧款支位付其推他费胀用3执0万晒元，西合计样10匙0万摔元，贺其中介，符南合资翅本化残条件艺的支线出为床80观万元案。怨寻彼4.写20浊08中年7秩月，答该专咳利技凤术已居经达触到预锦定用男途，构并交钥付生弊产车艳间用确于产痰品。剧预计厦使用鱼年限钓为5北年，从采用目直线洪法摊穷销楼，预著计净浩残值板为零任。碗亭俘要求智：编乞制研故发支专出还发生箭时的慌会计坡分录士；每械月末丑结转紧费用躁化支茄出的药会计梦分录冲；无任形酸资产疾形成拥时的宾会计认分录傲；溉无形杀资产锁摊销尽的会心计分照录。匠（假勇设按独年摊迎销）防练习恭二辞唱降1冈.顺甲企警业穷20辞07往年1爷月2粗日何从某棋科研融单位玻购入划一项形可转步让专鸭利权匆，各猪项支算出成驶本合吸计为坦60诵0万虏元，枯均以凑银行鹿存款兔支付牺。该驾项专洽利权贫法律蔑规定迟有效辜年限狡为1向5年送，相吼关合炒同规漏定的柏受益拐年限列为1扇0年简；预施计净缎残值换为零两；采可用直占线法邻摊销舱。（脖为简筝化核亿算，伏假设储按年夸计算棒摊销永额）设宽2巾.2软01丛0斗年末蹄，由南于受汤诸多仇不利得因素得的影判响，丹该项固无形仿资产嫂的预昌收可坟收回雹金额伞为3宿00泽万元虾；价计提捆减值龟准备艳后,驾该设帝备原趴预计胆使用纲年限干、逗预计纽净残参值雄、摊召销州方法航保持站不变宫。谱屠3.艘如不逮再考尝虑其雁他因是素，杆假设近该项歪无形芽资产驾日后榆分别岸出现滨以下容几种线情况兵：栋（释1）腔甲企膀业在层20贴1胡4柔年7项月5誓日绕，将寇该项削专利税权对蚁外出攻售，翅取得嘴转让林收入经18棚0万哥元，符营业恒税率瞒为5余％；掉（滚2）弦若甲爷企业缘未在凑20大1慨4策年7仙月5泳日柳将该瞧项专描利权柴对外佳出售福，而凶是在猛20浅15贞年1共月2佳日臂将该旗项无概形资证产的再使用廉权对梨外出扎租一颜年，枯全年忌租金沾收入表80绒万元严已收偷妥入婶账（茫营业壁税率久5％慨），微根据太租赁鸦合同路规定裕，甲室企业流以银野行存粗款支沾付全枪年履仗行合抢同相避关费盲用6赶万元牲；蚕（堪3）义若上络述（共1）斗、（滥2）瘦两种贺情况嚷均不责存在彩，甲偷企业忙在势20陶16尤年末乏，由窝于该矮项无皆形资满产已白不能恩给企档业带崇来经益济利赛益，域甲企搅业将横其注冈销。庄堂要求踩：1籍．鲜根据射上述狱资料制1、受2编犯制甲愁企业斜与该僻项无贩形资踩产相胡关的写会计括分录点；西蜡值盖皇2胀．骨以要沃求1若的计磁算结溉果为蓝基础企，根认据资慰料纷3介表述胶的不豪同情翁况，滑编制砍相关咐业务驱的会丙计分逐录，康并说垮明三魔种不苗同情拌况的配业务井发生格，对套甲企片业当婆期利折润表醉所产偶生相踩关项闭目的两影响粥额。煮贴零注：脑不再岭考虑位其他看税费徐，金次额单片位以晴万元卡表示层。拆第六厨章择固定顷资产济【术练习珍一危】辱1、成借：孩固定染资产直——玻汽车萝苗白顷醉崇亏泄3寄20华0宗00摄决盏齐应晓交税休费演—垒应交驼增值糊税（芬进项铺税额赏）5虽4控40赖0牺清唇悼贷：劲银行减存款烧散税持勿庆即犹蔑浑境刘桨化37摔4矮40顿0拼2、槽借：金在建芒工程动贪雄貌洞遣翠握接瞎句病酒18商00桥00狭+2斑00誓0+婆60最00援=挡18颠8棉00辣0默倍散险应夹交税件费虚—面应交课增值洽税（呼进项杀税额剪）毕18鹿00宾0秀0凝×1角7%填=佣30练6伸00唱妈饿贷横：银证行存割款悔往稠拥且律牵喇怕羞抵逗颤上2旧18概6烤00醒迅借繁：固秩定资药产疼谈废吴颜衬酸1老88变0危00舌拼枣贷谊：在哈建工铲程蚂葵堡师逗车新佳拨竿18泽8石00低0鸭3、葬借：洗在建帜工程况述愚成恢坟壶掠关数蛇息4感20喷0净00创=4验00群0冤00睡+2秤0群00晴桌裳终应艘交税血费处—颠应交乒增值牌税（逃进项炎税额周）6呢8怀00湿0（全若没加取得潜专用江发票掏则不绸能抵州扣）栽阴次图贷：笛实收拖实本比——傲乙企忙业势新书宫狭塑铅银油香4妙68腹0述00吵=4爹00傲0捆00纤+6压8你00夸0播览雀蓝腹南银行坐存款缸但惭势妈怨匀奴容也殊静滋锹屋懂2速0继00奔0撞晃借允：固授定资伙产挂谨途误揭风挖巷摊42锯0包00挣0幻抄顽竟支贷章：在虾建工哨程俭简街荡皮馒萌写颜躁粪陆4列20技0材00父锁4、乎（1浪）借刑：工屠程物码资遥简岔尘剩估览策熊塌弄铸印纷3诞04逝0膛00序0上勉作斜签凡应润交税壶费乱—枪应交摇增值吗税（也进项虹税额坛）哲势巡51绘0滴00习0直求纯之贷铺：银题行存记款茫柜减库键紧洽使闸提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