修订后的新个人所得税法及其实施条例相关问题解读

1修订后的新个人所得税法及其实施条例相关问题解读一、修改个人所得税法的主要背景及必要性；二、修改个人所得税法的主要内容；三、实施时间及适用新老税法规定；四、工资薪金所得项目计税相关政策；五、实例解析。命20鞠11丧年6团月3蜡0日覆，第素11凡次全悟国人殊大常轧委会神第2飞1次傻会议锅审议贯通过高的新偶《跟个人览所得厌税法规》,沫自菊20萄11漂年9博月1贫日朴起施翠行。洲7月扁19航日超，国催务院咐发布押了修怨改场实施饼条例下的决宗定，冤与新鹊个人羽所得肚税法临同步牢施行颈。贷

挨一、洪修改闻个人侨所得物税法握的主锅要背匙景及榜必要齐性

李随着愤社会始经济斧形势织发展南变化含，现哀行个具人所切得税脚制逐妖渐暴毕露出素一些潜问题钞，如购采用驶分类扑税制蒸模式截，税负率结院构较醉为复端杂，诞工薪肾所得祖税率弓级次葬过多傍，低幼档税灿率的翠级距临较短目，费悼用扣霸除不险合理愁,难跟以充泄分体症现公洗平负闷担的虎原则荡等。脉脊调帐节收天入分腰配；凤完善庙税制躲；改写善民泻生。熄按照劈中央候关于照进一牌步加供强税公收对漏收入笼分配养调节险作用蹈的要煤求，状切实保减轻居中低惠收入忽者的磨税收喉负担慎，适出当加位大对饿高收吉入者集的税已收调科节，砌缩小糖收入若分配房差距止，有伟必要比对个奖人所混得税贺法作吩出相缸应修概改。喜二、蓝修改狮个人双所得若税法彩的主后要内渗容纹锁⒈楼减除凶费用估标准谋的调女整拆刚提高闭工资醉薪金译所得宁减除蝴费用蒸标准藏，将缺减除糠费用昂标准黑由现通行的伯20云00畏元/浇月提廊高到瓣35仙00梅元/种月。名(究财税门[2旷01于1]畜62挤号养）佛准⒉铅涉外换人员钓附加逼减除翅费用扎调整以绳此次侄修改青《实凉施条徒例》丘时采查取与旺20馆08重年修垒改个活人所马得税稳法实顾施条馋例相发同的草做法狠，在贞涉外艘人员基的工先资、茧薪金波所得胜减除甘费用用标准政由2倘00援0元封/月峡提高古到3铅50徒0元宝/月滥的同后时，播将其浅附加巧减除衰费用雨标准蹦由2丧80笨0元毕/月币调整森为1咸30慕0元迎/月挥，这队样，佳涉外嚷人员猫总的室减除雄费用内标准槐保持询现行制48溉00陡元/愚月不康变。正鼻⒊麦工资可、薪播金所刺得税遍率表尖的修游改僵糠酬一是踢调整么工资寨薪金旦所得奔税率彩结构摇，将碧现行海9级寻超额帐累进棕税率妨减少女为7贿级，筐取消摆了1益5%炭和4角0%纯两档能税率亦；二蹄是将管最低落的一达档税喜率由辞5%辩降为座3%四，并鼠对级亩距作罪相应横调整欠；三掉是适友当扩栗大了棚低档犁税率贯和最身高档主税率趣的适兴用范觉围。炎新旧休工资抵薪金仪所得驳税率钉表对题照铸工资框薪金挂新旧园税率彻对照肿表印简逢棕辉哄单位真：元降级数鸡含税日级距亩税率反速算粮扣除胆数朵级数糠含税斗级距村税率席速算饼扣除监数呆1盐0-烘15盈00荐（含盼，下程同）箱3%妻0合1粥0-坟50到0（率含，亮下同蓝）劫5%思0基2歼15搏00速-4枕50晌0成10采%睛10歼5英2扒50富0-丸20饭00瑞10兆%平25延3面45滨00瘦-9豆00杯0邪20探%燥55话5传3宿20绿00进-5槽00梢0聚15缠%浸12诉5蝶4爽90泡00视-3扒50极00丙25胳%刃10传05荐4腥50接00虫-2保00赶00祸20县%歇37戚5滔5需35冠00糕0-饰55街00梨0狱30圾%裹27何55年5牌20妥00算0-矛40迅00睛0买25姜%懒1笑37渴5闸6鄙55帝00链0-阵80核00举0先35勉%隶55坝05谜6董40赖00毒0-娱60怕00里0结30剑%叹33慈75诉7颈80尤00陆0-戚－降45射%仁13复50劳5灿7孕60顷00店0-摄80话00馅0疾35蚊%葛63惜75漆甚持睬贸8计80择00孟0-宽10彼00殊00玩40叼%酱10催37助5散骑吹史蜘9怨10省00爸00您-－番45蹲%宰15亮37币5扇备注肥：级寒距为述按税胡法规盆定减铅除有穴关费拳用后严的应崭纳税节所得振额；分含税历级距男适用伟于纳概税人员负担忠税款纯的工吸资薪裳金所塞得。法㈡生婚产、叫经营共所得叉政策沿调整

奔⒈辰必要童减除爸费用汉的确贸定携一是宇对个少人承较包经锻营、倡承租约经营迈所得魔的必点要减鹅除费耐用，既已经航在修顺改《茂个人柴所得冒税法雁实施起条例省》的驶决定林中明距确，杯将其布必要吵减除粮费用渗由每击人每今月2盟00那0元箭调整升到3磁50他0元朵；二融是对警个体县工商轮户业替主、碰个人该独资填和合痰伙企丛业的谁个人常投资呜者的稼必要倦减除码费用盾，通新过财必政部共、税塔务总煤局的秩规范挪性文卸件（绸财税板[2克01拔1]括62偷号似），日明确隙其由春每人泥每月聚20嘴00幸元调挺整到温35立00薯元。禁惩⒉屡生产援经营题所得汗税率暮表的婆修改吗宣留在维梯持现贫行5伪级税漏率级仰次不吹变的增前提逮下，肢对个气体工惹商户展的生赤产经叮营所垄得和刑承包杰承租堆经营话所得朽税率赴表的塔各档角级距乡作了陕相应宝调整浊，如低将生袜产经熄营所册得税播率表猪第一辜级级欲距由依年应沸纳税绑所得化额5录00膊0元热以内曲调整陶为1粗50吗00翁元以萝内，铁第五正级级热距由示年应猪纳税治所得性额5录00续00哲元以促上调级整为弱10蛾00直00浊元以铜上。亮伍㈢申垄报缴闹纳税离款时摩间的植修改堆瓦此次牲改革仗将个叠人所秤得税般的申甘报缴六纳税果款时睬间由偶原先黑的次男月7吃日内倦延长口至1病5日认内，聪与其下他主蜡要税三种的袋申报票缴纳第时间座一致挑。

智三、古修改催后的摇《个骨人所岗得税弃法》纽实施碧时间昼及适丑用新爷老税引法的耕规定旅匹（宏国家坟税务昂总局才公告喝20页11彼年第闹46售号衔）找凉㈠工图资、国薪金拦所得纲适用怨新老概税法两的规稻定跳拥修改编后的狡个人筋所得极税法旺和实铃施条搁例均阵规定漠自花20著11种年9坛月1票日起论施行壶。具扛体到蹦工资悟、薪住金所醋得项判目而若言，举是指告纳税唯人炊20早11纷年9里月1洪日约（含鸟）以专后实玉际取拍得的送工资陆、薪杠金所教得，麦应适掀用税载法修灿改后网的减侧除费覆用标隙准和初税率裳表，府计算哀缴纳陷个人幻所得垄税。摘而纳港税人事20洲11格年9灾月1辩日前锡实际点取得狠的工遍资、碗薪金买所得袄，无钟论税促款是奖否在胖20英11拉年9即月1阳日仿以后锣申报辈入库社，均梯应适地用税论法修铲改前仅的减分除费颜用标花准和铅税率短表，扎计算奥缴纳粘个人卫所得浊税。避纳税越人取挥得的日全年似一次沟性奖客金按该照以召上口讯径计绕算缴售纳个匹人所捆得税帝。偏对采筋掘业适、远都洋运劣输业薪、远匠洋捕昂捞业战等特咐殊行灿业实懂行按廉年计员算的踩纳税蜂人，律其取蛮得的胖工资订、薪辟金所晕得按睁照以燃下方滨法计副算缴友纳个朴人所推得税春:医平时疏取得北的工烛资收蚀入按场照税爹法的凭相关证规定毁预扣湾税款锯,年渠度终闯了后凯汇总绳全年死收入宅除以迎12大个月圆,算伶出月是均收延入额拦,前豆8个察月的动应纳聪税款玻按照勤税法劈修改旱前的找减除突费用烧标准馅和税屯率表持计算材,即键应纳司税额禾=[糖(月坝均收材入额愤-2瓶00市0元魂)匠×鼠修改冬前的锻适用烦税率落-速竿算扣锈除数域]震×易8；狭后4峡个月斧的应碎纳税丹款按孕照税恶法修童改后耍的减秧除费犹用标占准和侄税率膊表计告算,片即应糊纳税糊额=巾[(守月均即收入胳额-绍35奥00悉元)王×昌修改最后的佳适用边税率奇-速陈算扣将除数圆]筐×败4；机全年撤实际闯应纳歼税额厅=前缩8个馅月的汪应纳瞒税款租+后动4个弃月的拴应纳岂税款特-平网时预鞠扣税点款。躺幕㈡项生产延、经团营所拐得适爷用新云老税舱法的史规定能躲按照卸税法披规定姻，个引体工翻商户拦的生颜产、路经营络所得礼项目谜的纳佛税人合包括情个体输工商殃户、质个人葱独资赞企业尖和合虾伙企爸业。浆新的玉个人牢所得川税法壶自载9月蹈1日涌起统开始协实施浪，鉴御于个壤体工纲商户刷、个呈人独混资企息业和蛾合伙砌企业脊的生骡产经唐营所爆得是害按年嚷度计迟算，争而且易是在安一个济完整请的纳秋税年锅度产淡生的住，这翅就需痰要分洒段计愁算应闪纳税朱额，颤即：买9月同1日玉前镜适用需税法柄修改料前的淹减除睁费用难标准顾和税昆率表金；拌9月锣1日滨（含记）后胡适用仗税法稍修改柔后的林减除帽费用矮标准薄和税克率表罪。桐年终引汇算诸清缴栏分段喘计算勿应纳凯税额近时，萝需要蓄分步歉进行虎：民①贤按照颈有关雅税收惊法律全、法慨规和垒文件边规定渡，计侵算全秃年应赏纳税淡所得梯额；享②踏计算茫前8至个月迎应纳降税额断：前鞠8个挖月应寇纳税柔额=像（全斥年应逗纳税箩所得琴额与×限税法竟修改阶前的块对应骡税率蓬-速谅算扣耕除数轮）贞×贸8/栽12很；房③女计算黄后4尘个月醉应纳许税额药：后感4个帜月应付纳税纱额=壶（全晨年应浙纳税该所得猛额忙×盛税法拿修改炉后的山对应陶税率程-速玻算扣慨除数顷）吸×叠4/小12疾；将④丹全年绝应纳刚税额炕=前膨8个俱月应序纳税沉额+娃后4合个月广应纳包税额诵。稿对企锅事业停单位针的承匹包经税营、魄承租侵经营伞所得熊也是草比照首这个退计算慎方法攻计算届缴纳布个人移所得揪税。林茫要注维意的昂是，堪这个沿计算害方法然仅适抚用于催纳税派人2渠01款1年谢的生矿产经别营所挑得，破20茎12缩年以益后则车按照菌税法绳规定冷全年述适用平统一脏的税狸率。探疮四、坏关于胡个人尖取得庸工资唐薪金至收入橡如何季计税常的相消关政甲策喷污㈠工点资、难薪金尺所得耽的计氧算公食式罩晌车工资欢、薪羽金所尿得以平个人像每月描收入楼额减魂除费检用3否50霸0元嗽后的捉余额袜为应劈纳税销所得胃额，布计算犹公式篮为：钥禽应纳醒税额南=应抗纳税华所得蹄额（伞扣除曲“痰三费脂一金所”汇及3劲50因0元缴后的另月收尾入）池×跑适用年税率撕-速菌算扣通除数叶论㈡佩“查工资壁、薪余金所依得壁”黄项目膜费用竞扣除历眠⒈散按照礼国家肾规定弟，单必位为杠个人兴缴付脱和个缓人缴血付的第基本唱养老拢保险贷费、输基本狮医疗榜保险雷费、雀失业般保险径费和碌住房芳公积比金，丢可从决纳税但义务尾人的绩应纳客税所诱得额告中扣摔除（倦个人肤所得碎税法堡实施蓄条例棚）.废制企事普业单碰位按禽照国邪家或亮省（绪自治欺区、稳直辖百市）棕人民案政府悉规定葛的缴站费比盛例或幅办法深实际罚缴付观的基勺本养皱老保迷险费锡、基秒本医矩疗保尿险费经和失融业保计险费第，免雁征个番人所谜得税球；个狱人按势照国铜家或响省（走自治促区、恋直辖架市）尚人民猪政府炒规定奖的缴骗费比雄例或触办法决实际松缴付初的基像本养尼老保从险费枣、基许本医染疗保倦险费减和失伸业保泻险费哗，允钞许在饼个人正应纳盯税所颂得额驶中扣逐除。避企事央业单辜位和仪个人吉超过球规定雷的比厉例和区标准奶缴付互的基梦本养采老保津险费纤、基陈本医像疗保躁险费忍和失凳业保榜险费检，应蚕将超爆过部翅分并谎入个更人当护期的喉工资练、薪翁金收锦入，炭计征饭个人悠所得宣税五（屋财税味[2磁00地6]候10逃号正）。果脚⒉搁单位眨和个绢人分碎别在婶不超珍过职侵工本警人上辉一年的度月郑平均描工资量12见%的附幅度闯内，欧其实壮际缴闪存的急住房木公积树金，唉允许丑在个堆人应代纳税昨所得芳额中苦扣除蜓，单章位和揭职工屠个人播缴存蹲住房远公积介金的亚月平状均工正资不浅得超茂过职陵工工档作地裕所在材设区铃城市惕上一延年度潮职工涨月平臣均工滑资的步3倍陪，单趋位和掩个人衔超过蹲上述见规定俊比例嫁和标垃准缴牵付的稻住房里公积境金，炎应将厦超过面部分则并入土个人妨当期熔的工窑资、聋薪金芬收入沙计征辜个人绢所得芒税（雕财税灰[2流00返6]梯10门号谈）。些（2植01陷0年阵度杭臣州城桐镇在寸岗职伏工平车均工溪资4雹87息72璃元，庸扣除猪上限社为1徒46蜡3.蛮16登元。璃）禁⒊棒工资市薪金僻所得腾减除妖费用找标准磨35棍00退元/迹月（饭涉外馒人员疾48搞00变元/未月）咬。肉五、踪实例誉解析梳举例沾1:哲某公筋司职栽员在筋扣除叫“悄三费眨一金牺”掘后的恭月收郊入为借30压00状元,骑其按侦现行冠个税拜法和棋修订牛后个车税法灵规定控，其压应缴舍纳个傲税分若别为气多少领？增板减应千缴税咐额多物少？卡两⒈级按现张行税嫂法计少算异⑴烂应纳拢税所宏得额坦=3箩00献0元巾-2送00隔0元炕=1毫00忙0元斜⑵鉴应缴绞纳个珠税额猫=1屑00素0圣×烘10始%-箱25惨元=缩75歇元时⒉站按修梁订后事税法躬计算修⑴晴应纳枕税所神得额惜=3域00六0元费-3批50盲0元付=-姜50企0元慧⑵研应缴袭纳个俱税额毛=0判⒊惰增减工税额将=0谊-7付5元海=-诞75左元府举例捐2:携某公目司职栗员在护扣除能“庙三费任一金云”别后的美月收功入为歉90直00马元,制其按毅现行佩个税波法和津修订祖后个棚税法剥规定咏，其灭应缴烛纳个盐税分校别为否多少闲？浮狮⒈净按现净行税返法计侨算得⑴接应纳斤税所宵得额沾=9榴00蔽0元聪-2桑00居0元早=7超00黎0元坏⑵筋应缴辛纳个贴税额妹=7韵00宅0业×体20单%-婚37插5元巧=1问02递5元捕⒉篮按修吐订后华税法屿计算粱⑴刘应纳尸税所辫得额呆=9永00际0元隙-3阅50悲0元艳=5孔50搞0元百⑵庙应缴歉纳个敏税额鄙=5揪50终0划×爆20盆%-罢55若5元兔=5级45明元场⒊卵增减倾税额夏=5碍45纠-1扑02奖5元呆=-越48堂0元裁举例秩3:怎某公棚司职出员在促扣除渐“贵三费泪一金众”茧后的跃月收平入为菌68沟00届0元驾,其燃按现症行个怠税法储和修循订后造个税蜘法规桐定，串其应罩缴纳好个税渣分别吗为多务少？截臂⒈数按现较行税思法计户算挺⑴掘应纳叫税所蜂得额控=6撤80锤00闻元-是20肾00背元=镰66起00晓0元绵⑵仓应缴嚼纳个织税额践=6列60金00枯×昆35断%-膀63要75诚元=如16箩72际5元腊⒉挂按修叼订后币税法帅计算纵⑴仓应纳匆税所支得额候=6尺80炸00叛元-益35凝00果元=贿64戚50敏0元铃⑵州应缴湿纳个姜税额长=6姻45苹00敌×边35里%-员55熟05页元=劝17塘07强0元装⒊贡增减闲税额骂=1书70烈70苍-1格67俱25听元=三34游5元扣举例苍4：拳我国聚公民尘张冷先生救在某训一煤均矿企盏业从功事井漏下采吉煤工他作，衫假设砌20蜂11私年每青月工身资收谨入4用00跟0元群（已指扣除陷三险都一金准），分全年路收入爽48霸00夺0元愚，月搭均收辣入4脉00音0元辽，则商前8撕月的趴每月清应扣服税款惑为：吐应纳摇税款摊=[末(4以00闲0-灶20撑00斗)两×鼠15华%-迁12春5]告=1女75竞元，桥共计稼应纳影税款塌=[兄(4篮00蕉0-哈20差00价)室×低15拣%-此12激5]仁×予8=锡14魄00破元；疗后4脑个月愉的每流月应搏扣税坟款为缘：应笼纳税房款=止(4堆00海0-霸35伴00倚)悉×姓3%隙=1支5元棵，共某计应厕纳税菜款(考40漏00蛛-3迎50叹0)恩×莲3%宇×式4=