会计专题课件

财经概论

东南大学经济管理学院王亮亮博士、会计系副主任第三局部会计专题第一章会计学概论会计荧幕形象第一节会计的根本内涵什么是会计？一种商业语言〔会计指数〕一门艺术〔创造性〕一种低本钱的信任机制信息系统论管理活动论第二节会计的开展历史中国 会计的萌芽：“结绳〞、“刻木〞。古代会计阶段：西周的“月计月会〞、唐宋的“四柱清册〞〔旧管、新收、开除、实在〕近代会计阶段：明末清初的“龙门账〞等〔“进〞、“缴〞、“存〞、“该〞〕。国外1494年欧洲意大利威尼斯，卢卡-帕乔利：?算术、几何、比及比例概要?〔“威尼斯簿记〞——“复式记账法〞〕18世纪60年代股份公司兴起，所有权和经营权别离，现代财务会计产生〔会计报表〕第三节会计的职能与作用会计的根本职能反映〔核算〕职能监督〔控制〕职能外延控制经济过程分析经济效果预测经济前景参与经济决策记账经济业务算账报账反映监督核算系统会计控制系统第四节会计核算根底〔一〕会计核算假设会计主体持续经营会计分期货币计量1.会计主体假设企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告。◆会计所效劳的特定的经济组织。◆记录和反映企业本身的各项生产经营活动。2023/7/1310A会计主体C会计主体B会计主体D会计主体2.持续经营假设〔1〕持续经营假设的定义企业会计确认、计量和报告应当以持续经营为前提。◆以会计主体持续、正常的经营活动为前提，而不考虑其破产和清算等特殊情况。2023/7/13113.会计分期〔1〕会计分期的定义企业应当划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计报告。◆把企业持续不断的生产经营过程〔资金运动〕划分为相等的会计期间。

◆会计期间分为年度和中期。2023/7/1312

4.货币计量〔1〕货币计量的定义企业会计应当以货币计量。◆以货币为主要计量单位〔辅之以实物量、劳开工时等计量单位〕记录和反映会计主体的生产经营活动。解决了会计核算的方法。◆采用币值稳定的货币为前提。2023/7/1313〔二〕权责发生制vs收付实现制权责发生制与收付实现制确认收入和费用的两种方法〔处理根底〕。企业在进行交易的过程中，与收入和费用有关的款项收支期间与其归属期间往往出现不一致〔见以下图〕。为保证相关的收入与其相关的费用相互配比，就要研究按照什么样的方法确认收入和费用的问题。收付实现制也称现收现付制或现金制。收付实现制确认收入和费用的标准—实收实付在处理与收入和费用有关的交易或者事项时，凡实际收到了款项即作为本期收入处理；凡实际支出了款项即作为本期费用处理。而不问其是否属于本期的收入和费用。2023/7/13152023/7/1316★对收入和费用的确认，均以货币资金的实际收到或支付为标准。假定在5月实际收到货款。全部计算为5月份的收入。3月实际付款。全部计算为3月份的费用，其他月份不再分摊费用权责发生制也称应收应付制或应计制。权责发生制确认收入和费用的标准——应收应付在处理与收入和费用有关的交易或者事项时，凡属于本期实现的收入，不管款项是否收到，都作为本期收入处理；凡属于本期应负担的费用，不管款项是否实际支付，都作为本期费用处理。2023/7/13172023/7/1318

第五节会计核算方法1.设置账户2.复式记账3.填制和审核凭证4.登记账簿5.本钱计算6.财产清查7.编制财务会计报告〔一〕会计核算方法的根本内容1.设置账户◆根据会计对象的特点和经济管理的要求,科学确实定会计对象分类工程的过程,是分类核算和监督会计对象的专门方法。2023/7/13202023/7/1321资产货币资金

成品资金

生产资金

储藏资金固定资金

存放在企业的现金

存入银行的存款仓库储存的材料

库存现金银行存款原材料会计对象的具体内容账户【会计信息的存储器】仓库存放的包装物包装物2.复式记账◆对发生的每笔经济业务以相等的金额在相关的两个或两个以上的账户登记的专门方法。2023/7/1322

500500银行存款原材料经济业务：企业用银行存款500元购买材料。3.填制和审核会计凭证

◆保证账簿记录正确、完整的方法。◆审查经济业务合理、合法性的方法。

◆审核会计凭证是会计人员的职责。2023/7/1323经济业务会计凭证账户4.登记账簿

◆按经济业务发生的顺序,分门别类的在账户的载体——账簿中记录的专门方法。2023/7/1324经济业务会计凭证账簿（内设账户）5.本钱计算◆归集一定计算对象上的全部费用，借以确定其总本钱和单位本钱的专门方法。2023/7/1325

原材料1080/4件总本钱：1000元+80元=1080元单位本钱：1080元╱4=270元经济业务：购入A材料4件，买价1000元，支付运费80元。记账本钱计算6.财产清查

◆通过盘点实物等查明财产的实存数与账存数是否相符的方法。2023/7/1326

买价1000元，运费80元。共计4件。原材料1080/4件盘点实物（4件）账实核对7.编制财务会计报告◆定期反映企业的财务状况、经营成果和现金流量等情况的方法。2023/7/1327账簿财务报告（财务状况、经营成果等）经济业务会计凭证〔二〕会计核算方法的应用程序1.日常经济业务发生后，先要取得合法凭证;2.根据设置的账户，按复式记账方法登记账簿;3.根据账簿记录进行本钱计算、财产清查；４.期末，在账实相符的根底上编制财务报告。2023/7/1328财务报告2023/7/13第29页大学生活的花费与来源？大学生的财产现金收音机电脑财产的来源父母给的亲戚给的向亲戚朋友借的第六节企业、经济活动与会计事项

一个小问题2023/7/13第30页一个小问题〔续〕对上述问题的答复，需要我们从以下几个方面考虑：我们日常生活的开支和财产从哪里来的？我们得到的“钱〞又花在哪些方面？我们得到的“钱〞与我们日常生活的开支和财产有什么关系？2023/7/13第31页企业的条件：人、财、物人力资源各种房屋建筑物、办公用品、机器设备、原材料、产成品或商品等财力库存现金和银行存款“物〞的计量2023/7/13第32页企业的成立与本钱的投入外部筹集资金国家、法人、个人或外商投资；向金融机构、其他法人、个人举债。所有者权益与负债所有者投入举债借入企业的资金2023/7/13第33页会计事项定义企业经济活动中应在会计上加以记录的事项，称为会计事项交易、事项和情况经济业务

2023/7/13第34页交易交易(Accountingtransactions)是指发生在两个不同会计主体之间的价值转移双向交换甲方买进某项资产，同时支付现金或承担未来支付现金的义务乙方卖出资产，取得现金或收取现金的权利单向交易向另一会计主体进行投资、或公益性捐赠等2023/7/13第35页事项事项(Accountingevents)主要指发生在会计主体内部各部门之间的资源的转移生产车间领用原材料地震导致财产受损等外部事项与内部事项将发生在主体间的交换行为称为外部事项将发生在主体内部的资源的变化等称为内部事项2023/7/13第36页情况情况(Accountingcircumstances)，往往是多件事项共同作用后的一种结果情况与影响如物价、汇兑等的变化对资产或负债产生的影响如何确定究竟何时导致情况发生变化？比方，由于债务人破产，导致企业一项应收帐款无法回收事先往往难以洞察2023/7/13第37页经济业务“经济业务〞，即指那些发生在会计主体与会计主体之间或会计主体内部、导致各会计要素产生实际数量变化的经济活动。购置设备归还到期债务产品生产完工入库等目前的习惯是将交易、事项与情况，统称为“经济业务〞非经济业务签订一项经济合同2023/7/13第38页经济活动与会计要素会计要素〔accountingelement)：对会计对象最根本的分类，即会计化了的经济活动的细分资金的占用形式与资产现金机器设备等资金的来源渠道与权益资金的借入与债权人权益－负债本金的投入与所有者权益2023/7/13第39页第七节会计要素与会计等式〔一〕资产1、资产的定义资产是过去的交易或事项形成的、企业拥有或控制的经济资源，该资源预期会给企业带来经济利益。2023/7/13第40页关于资产资产的特征直接或间接地给企业带来经济利益拥有与控制资产的时间特征：过去的经济业务引起、目前存在、将来会有经济利益流入2023/7/13第41页关于资产〔续〕资产的分类按流动性划分流动资产现金及各种存款短期投资应收及预付款项存货等长期资产长期投资固定资产无形资产递延资产其他资产2023/7/13第42页按计价方法：货币性资产：现金、银行存款、应收账款非货币性资产：存货、固定资产、无形资产按实物形态：有形资产无形资产资产核算的意义：为计算收益和资本增值提供根底；向投资者报告企业的财务状况和经营成果；为债权人提供企业偿债能力的信息；为管理人员提供决策信息。2023/7/13第43页负债定义我国根本会计准那么：负债是指过去的交易或事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流出企业。2023/7/13第44页关于负债负债的特征负债的清偿预期会导致经济利益流出企业负债是对企业资产的要求权优先求偿权(priorclaims)负债的时间特征：过去的经济业务引起、目前存在、将来需要偿付2023/7/13第45页关于负债〔续〕负债的内容与种类按流动性分类流动负债短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税金、应付利润、其他应付款、预提费用等长期负债长期借款、应付债券、长期应付款项等2023/7/13第46页按计量方法分类：货币性负债：要用货币直接归还非货币性负债：不需用货币进行归还按金额是否确定分类：金额确定的负债：事先明确知道到期时归还金额金额需要估计的负债：金额事先不能准确确定，需要进行估计2023/7/13第47页所有者权益定义中国根本会计准那么：所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额资产－负债＝净资产所有者权益与股东权益？2023/7/13第48页关于所有者权益所有者权益的特征所有者权益是对企业净资产的要求权除非发生减资、清算，企业不需要归还所有者权益企业清算时，只有在清偿所有的负债后，所有者权益才返还给所有者所有者凭借所有者权益能够参与利润的分配2023/7/13第49页关于所有者权益〔续〕所有者权益的内容外部投入与内部积累？实收资本资本公积留存收益所有者权益＝资本＋收入－费用所有者权益核算的意义：反映企业资金来源及结构；解释企业的偿债能力；揭示收益分配、清算分配的限制2023/7/13第50页收入收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。特征：收入是从企业的日常活动中产生，而不是从偶发的交易或事项中产生可能表现为资产的增加，或负债的减少，或两者兼而有之能引起所有者权益的增加只包括本企业经济利益的流入，不包括为第三方或客户代收的款项2023/7/13第51页收入〔续〕狭义的收入与广义的收入经常性的收入与一次性的收入收入与利得分类：根本业务收入与其他业务收入商品销售收入、劳务收入和让渡资产使用权收入2023/7/13第52页费用费用是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出日常活动中发生的经济利益的流出与偶发的交易或事项中发生的经济利益的流出费用与资产或者负债的关系费用与所有者权益2023/7/13第53页费用〔续〕支出、费用和本钱的关系狭义的费用：内容与种类人工？耗材？器材消耗？期间费用：管理费用财务费用销售费用2023/7/13第54页利润企业在一定会计期间的经营成果，是企业收入扣除本钱费用后的余额。利润的构成工程：营业利润＝主营业务利润+其他业务利润-期间费用利润总额＝营业利润+投资收益+补贴收入+营业外收入-营业外支出净利润＝利润总额-所得税2023/7/13第55页二、会计等式〔会计各要素之间的相互关系构成的数额上的对应关系〕会计恒等式〔一〕资产＝负债＋所有者权益在任何时点上，企业所拥有的全部资产要与对这些资产的要求权相对应〔二〕资产－负债＝所有者权益所有者权益的定义，是对剩余资产〔资产-负债〕的要求权2023/7/13第56页〔三〕利润=收入—费用〔本钱〕在一定会计期间内利润等于一定期间内收入和为取得这些收入而花费的所有代价之差编制利润表的根底和依据〔四〕资产＝负债＋所有者权益＋〔收入－费用〕2023/7/13第57页例1：王达是个摄影爱好者，近日开办了一家影楼，用于经营的财产包括：原有的两台照相机和镜头等配件及一套冲洗、放大设备，共计80000元；必须的耗材，如胶卷、相纸等，计10000元；周转用现金10000元。这些都是影楼的资产，共计100000元。

显然，王达拥有对这100000元资产的权益。这样，就形成了最初的会计恒等式：

资产〔100000〕＝权益〔100000〕例2：影楼开业后不久，王达发现，顾客们普遍喜欢经过特殊制作的照片，相应设备的市场价格约为30000元左右。他向设备供给厂商赊购这一设备。

影楼的资产总额增加到130000元，现在，就有两种来源，上述等式也被扩展为：

资产＝债权人权益＋所有者权益

130000=30000+100000

资产＝负债﹢所有者权益〔恒等式1〕

或：资产－负债=所有者权益〔净资产〕

必须理解和牢记：任一时点，企业的所有资产都必定有相应的来源，在任何情况下，等式两边的平衡关系都不会被破坏。

2023/7/13第58页〔2〕反映利润表要素之间的关系

例3：影楼经营的第一个月营业收入为15000元，费用共计9000元，那么

收入－费用＝利润〔恒等式2〕

15000–9000=6000〔3〕反映六大要素之间关系的扩展会计恒等式。

例4：设影楼当月发生的全部收入都已收到现金，而费用也都是资产的消耗，没有发生与负债有关的活动。

A期末结账前将利润从所有者权益中单独别离时

资产＝负债＋所有者权益＋利润

130000+15000-9000=30000+〔100000+6000〕

或资产＝负债＋所有者权益＋收入－费用〔恒等式3，也称为扩展会计恒等式〕

136000=30000+100000+15000-9000

B期末结账后，由于费用、收入均无余额那么有

资产＝负债＋所有者权益〔此时恒等式3又等同于等恒式1〕

136000=30000+106000

2023/7/13第59页〔二〕经济业务对会计恒等式的影响

1.变化规律

经济业务的发生会引起会计要素发生增减变化，但是其变化的结果不会影响会计恒等式的平衡关系，即资产＝负债＋所有者权益。

举例说明其变化规律

假设A企业2003年12月31日资产总额343800元，其中负债总额为74000，所有者权益总额为269800元，具体情况如下表所示

表2—1

资产金额负债及所有者权益金额

库存现金800短期借款6000

银行存款26000应付账款42000

应收账款35000应交税费8000

原材料42000长期借款18000

无形资产40000实收资本260000

固定资产200000资本公积9800

合计343800合计343800

2023/7/13第60页会计恒等式会变化吗？2004年元月份发生如下经济业务〔1〕以银行存款购入材料20000元已验收入库。<<NoChange>>〔2〕向银行借入短期借款1000元，直接归还应付账款。<<NoChange>>〔3〕接受外商捐赠新设备一台，价值26000元。<<Change>>〔4〕以银行存款归还前借长期借款8000元。<<Change>>2023/7/13第61页会计恒等式的含义企业所有资产都必定有相应的来源在任何情况下，其左右双方的平衡关系，都不会被破坏

2023/7/13第62页经济业务发生对会计恒等式的影响资产工程之间的此增彼减；负债工程之间的此增彼减；资产与负债工程的同增；资产与负债工程的同减；资产与所有者权益工程的同增；资产与所有者权益工程的同减；负债与所有者权益工程的此增彼减；所有者权益工程之间的此增彼减；会计恒等式总是保持不变2023/7/13第63页一、会计科目〔一〕会计科目的含义会计科目是会计要素进一步分类的具体表达〔二〕会计科目的内容和范围由国家财政部门统一制定：科目的核算内容科目的使用方法(三)常用的会计科目第八节会计科目与账户2023/7/13第64页〔四〕会计科目的分级设置1、总分类科目〔一级科目〕：对会计要素的总括分类，提供总括的会计数据2、明细分类科目：对总分类科目的进一步分类，提供较为详细的会计数据2023/7/13第65页二、设置账户1.账户的概念账户，是用以记录经济业务，整理、聚集会计数据资料，提供会计核算指标具体数据的手段。会计科目是账户的名称账户具有一定的结构形式，反映某一经济内容的增减变化情况2.账户的结构账户的名称－会计科目账户的左右两方：一方登记增加额，一方登记减少额2023/7/13第66页账户的结构左方账户名称右方2023/7/13第67页账户的根本格式账户名称〔会计科目〕日期凭证号摘要金额日期凭证号摘要金额2023/7/13第68页三、账户的根本结构账户记录的四项金额要素：期初余额、本期借方发生额、本期贷方发生额和期末余额期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额〔一〕资产类账户结构借方期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额借方资产类账户贷方期初余额本期发生额本期发生额本期增加额合计本期减少额合计

期末余额2023/7/13第69页〔二〕负债和所有者权益类〔权益类〕账户结构借方负债和所有者权益类账户贷方期初余额本期发生额本期发生额

本期减少额合计本期增加额合计

期末余额2023/7/13第70页〔三〕收入类账户结构借方收入类账户贷方期初余额本期发生额本期发生额

本期减少额合计本期增加额合计

期末一般无余额2023/7/13第71页〔四〕费用、本钱类账户结构

借方费用、本钱类账户贷方期初余额本期发生额本期发生额

本期增加额合计本期减少额合计

期末一般无余额2023/7/13第72页第九节复式记账一、复式记账法〔一〕记账方法记账：在账户中登记经济业务数据1、单式记账法对经济业务只作单方登记，不反映其来龙去脉2、复式记账法对每一笔经济业务所引起的会计要素及其工程的增减变动，都以相等的金额，在两个或两个以上的账户中相互联系地双重平衡登记〔二〕复式记账原理以会计恒等式为依据，从会计恒等式的平衡关系开始，中间的增减变动尽管可能千变万化，但最终仍以会计恒等式的平衡结束2023/7/13第73页二、借贷记账法以会计恒等式为记账根底，以“借〞、“贷〞为记账符号的复式记账方法〔一〕借贷记账法的内容1、以“借〞、“贷〞为记账符号2、“借〞、“贷〞具有“增加〞和“减少〞双重含义〔二〕记账规那么有借必有贷，借贷必相等2023/7/13第74页〔三〕会计分录根据经济业务的内容，确定账户、金额和记账方向〔借方或贷方〕的记录，叫会计分录1、会计分录包含的内容账户名称应借和应贷账户的方向记账金额2、会计分录的分类简单会计分录复合会计分录2023/7/13第75页〔四〕经济业务的对应关系1、一项资产增加，另一项资产等量减少，资产总额不变2、一项权益减少，另一项权益等量增加，权益总额不变3、一项资产增加，权益也等量增加，资产和权益都等量增加4、一项资产减少，权益也等量减少，资产和权益都等量减少2023/7/13第76页经济业务对应关系图资产增加资产减少

负债减少

负债增加所有者权益减少所有者权益增加第二章本钱会计会计分支财务会计、本钱会计、管理会计三者关系本钱的概念本钱会计核算的核心正确划分应否计入产品本钱、期间费用的界限正确划分生产费用与期间费用的界限正确划分各月份的费用界限正确划分各种产品的费用界限正确划分完工产品与在产品的费用界限遵循的总原那么：受益原那么：谁受益谁负担费用；何时受益何时负担费用一只鸡的故事导入案例——肉鸡初加工公司A公司是一家从事肉鸡初加工的公司；生产的主要产品既包括鸡腿、鸡翅、鸡肉等，也包括鸡肝、鸡肠等价格相对较低的局部，另外还会包括鸡血、鸡毛等副产品；生产流程大致包括上架、割血、烫、去毛、加工、速冻、冷藏等多个环节；那么究竟鸡腿的生产本钱是多少呢？鸡毛、鸡血又是多少呢？这个问题一直是困扰公司财务人员和经理层的重要难题。本钱核算的特殊性工业产品是由不同的原材料，通过一定的工序加工组合成一种或多种产品；肉鸡初加工是把一只活鸡分为各个部位的肉产品，是一种逆向流程；不同部位产品经历的加工环节不同，比方鸡血只经过上架和割血两个环节，而鸡腿等产品那么需要经历上架、割血、烫、去毛、加工、速冻、冷藏等几乎全部的环节；活鸡价格行情变化快，活鸡价格有时一天一个价，有的时候一个月一个价，变化较快。如果你是企业的本钱会计，你会怎么做呢？又有什么建议呢？现在的做法月底，依据最后一天肉鸡各部位产品的产量和市价确定总产值；用总本钱〔包括原材料采购本钱和所有的制造费用〕除以总产值，作为分配比率；使用分配比率作为各局部产品的本钱产值分配率，确定各局部产品的本钱，进而确定单位本钱。有什么问题呢？可能存在的问题所有产品，无论经过环节多少，都要分摊总的本钱费用；e.g.即使如