2023年度（CPA）注册会计师《审计》考前模拟题及答案

2023年度（CPA）注册会计师《审计》考前模拟题及答案学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(25题)1.对于内部控制审计业务，下列有关控制测试的时间安排的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当获取内部控制在基准日之前一段足够长的期间内有效运行的审计证据

B.注册会计师对控制有效性测试的实施越接近基准日，提供的控制有效性的审计证据越有力

C.如果被审计单位在所审计年度内对控制作出改变，注册会计师应当对新的控制和被取代的控制分别实施控制测试

D.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据，注册会计师应当获取补充证据，将期中测试结果前推至基准日

2.下列有关注册会计师的专家的说法中，正确的是（）。

A.税务专家属于注册会计师的专家

B.外部专家无需遵守保密条款

C.内部专家和外部专家均受会计师事务所质量控制政策和程序的约束

D.外部专家的工作底稿属于会计师事务所

3.下列有关会计分录测试的说法中，错误的是（）。

A.注册会计师应当对待测试会计分录总体实施完整性测试

B.会计分录测试的对象包括被审计单位编制合并财务报表时作出的抵销分录

C.即使被审计单位对会计分录和其他调整实施的控制有效，注册会计师也不可以缩小会计分录的测试范围

D.在所有财务报表审计业务中，注册会计师均应当实施会计分录测试

4.下列关于经营风险与重大错报风险的说法中，错误的是（）。

A.经营风险比财务报表重大错报风险的范围广

B.注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险

C.注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有重大影响的经营风险

D.所有的经营风险最终都会产生财务后果，从而影响财务报表，导致财务报表存在重大错报风险

5.在确定是否能够利用内部审计的工作以实现审计目的时，注册会计师评价的事项不包括（）。

A.内部审计人员的客观性

B.内部审计人员的独立性

C.内部审计在被审计单位中的地位

D.内部审计是否采用系统、规范化的方法

6.下列关于对期初余额的审计的说法中，错误的是（）。

A.如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师可以发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见

B.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，且未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见

C.如果认为按照适用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见

D.前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，注册会计师在本期审计时仍需发表非无保留意见

7.下列各项中，通常属于业务流程层面控制的是（）。

A.集中化的处理和控制B.信息技术应用控制C.针对关键经营风险的政策D.针对管理层凌驾于控制之上的控制

8.下列各项中，不属于控制环境要素的是（）。

A.对胜任能力的重视B.治理层的参与程度C.管理层的经营风格D.业绩评价

9.下列有关审计工作底稿复核的说法中，错误的是（）。

A.项目合伙人应当复核所有审计工作底稿

B.项目质量复核人员应当在审计报告出具前复核审计工作底稿

C.审计工作底稿中应当记录复核人员姓名及其复核时间

D.应当由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员编制的审计工作底稿

10.下列关于值得关注的内部控制缺陷的说法中，错误的是（）。

A.所有的内部控制缺陷都值得注册会计师关注

B.注册会计师应以书面形式及时向治理层通报审计过程中识别出的值得关注的内部控制缺陷

C.必要的时候，注册会计师可能向管理层通报内部控制缺陷

D.某项控制运行不能及时防止或发现并纠正财务报表错报属于内部控制缺陷

11.下列有关货币单元抽样的优点的说法中，错误的是（）。

A.货币单元抽样无须通过分层减少总体的变异性

B.货币单元抽样的样本规模小于传统变量抽样所需的规模

C.货币单元抽样以属性抽样原理为基础，通常比传统变量抽样更易于使用

D.货币单元抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的最终总体之前开始选取样本

12.下列有关注册会计师评估特别风险的说法中，正确的是（）。

A.注册会计师应当将具有高度估计不确定性的会计估计评估为存在特别风险

B.注册会计师应当将涉及重大管理层判断和重大审计判断的事项评估为存在特别风险

C.注册会计师应当将管理层凌驾于控制之上的风险作为特别风险

D.注册会计师应当将重大非常规交易评估为存在特别风险

13.下列关于前任注册会计师和后任注册会计师的相关说法中，错误的是（）

A.如果被审计单位委托注册会计师对已审计财务报表进行重新审计，正在考虑接受委托的注册会计师应当视为后任注册会计师

B.在签订业务约定书之前正在考虑接受委托的注册会计师不属于后任注册会计师

C.前任注册会计师有时指已经接受委托但未完成审计工作的某会计师事务所

D.前任注册会计师有时指已对最近一期财务报表发表了审计意见的某会计师事务所

14.下列关于应收账款询证函的表述中，正确的是（）。

A.询证函应以会计师事务所的名义寄发

B.消极式询证函，未收到回函则应重新寄发询证函

C.应收账款询证函可以作为催款信函

D.注册会计师应严格控制应收账款询证函的收发过程

15.下列关于评价未更正错报的影响的说法中，正确的是（）。

A.未更正错报是指注册会计师在审计过程中识别的且被审计单位未予更正的错报

B.确定一项分类错报是否重大，需要进行定性评估

C.在评价未更正错报的影响之后，注册会计师可能有必要依据实际的财务结果对重要性作出修改

D.注册会计师需要考虑汇总的错报，而不是单项错报的影响

16.下列有关审计报告和财务报表预期使用者的说法中，错误的是（）。

A.对于上市公司而言，预期使用者是指上市公司的全体股东

B.审计报告的收件人通常为预期使用者

C.预期使用者可能是组织，也可能是个人

D.注册会计师可能无法识别所有的预期使用者

17.下列控制活动中，不属于检查性控制的是（）。

A.财务人员每月月末与客户对账，并调查差异

B.管理层定期执行存货盘点，以确定永续盘存记录的可靠性

C.信息技术部根据人事部提供的员工岗位职责表在系统中设定用户权限

D.系统每天比较运出货物的数量和开票数量，如果发现差异，系统会生成报告，开票主管复核和追查导致差异的原因

18.下列不属于会计师事务所通常采用的项目质量控制复核方法的是()。

A.与项目合伙人进行讨论

B.复核财务报表或其他业务对象信息及报告，尤其考虑报告是否适当

C.取决于业务的复杂程度和出具不恰当报告的风险

D.选取与项目组作出重大判断及形成结论有关的工作底稿进行复核

19.下列关于注册会计师取得并检查银行存款余额调节表的程序的说法中，错误的是（）

A.检查调节表中加计数是否正确

B.检查调节事项

C.特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项

D.将银行余额调节表与银行函证回函核对，确认是否一致

20.在集团审计中，下列有关组成部分重要性的说法中，错误的是（）

A.组成部分重要性的汇总数可以低于集团财务报表整体的重要性

B.如果集团项目组计划对某组成部分财务信息进行审阅，则组成部分重要性可以由组成部分注册会计师确定，但是应当由集团项目组进行评价

C.组成部分实际执行的重要性可以由集团项目组或组成部分注册会计师确定

D.基于集团审计目的，集团项目组可能需要对某个非重要组成部分确定组成部分重要性

21.下列各项因素中，可能对控制测试的样本规模影响较小是（）。

A.可接受的信赖过度风险B.可容忍偏差率C.总体规模D.预计总体偏差率

22.下列有关书面声明日期的说法中，正确的是（）。

A.与审计工作完成日是同一天

B.尽量接近审计报告日，但不得在其之后

C.与所审计会计期间截止日是同一天

D.就某些交易获取的单独书面声明可以晚于审计报告日

23.下列关于其他信息存在重大错报的说法中，错误的是（）。

A.如果其他信息存在重大错报，注册会计师应当要求管理层更正这些错报

B.如果其他信息存在重大错报，管理层同意更正重大错报，注册会计师应当确定管理层是否已经完成对这些错报的更正

C.如果注册会计师在财务报表公布日后发现其他信息存在重大错报，且与治理层沟通后其他信息未得到更正，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响，并就计划如何在审计报告中处理重大错报与治理层沟通

D.如果注册会计师在审计报告日前发现其他信息存在重大错报且与治理层沟通后其他信息仍未得到更正，注册会计师应当考虑对审计报告的影响，甚至在相关法律法规允许的情况下解除业务约定

24.下列各项中，不属于审计的固有限制的是（）。

A.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断

B.审计不是对涉嫌违法行为的官方调查

C.注册会计师错误解读了审计结论

D.舞弊可能涉及精心策划和蓄意实施进行隐瞒

25.下列关于注册会计师针对发现的舞弊事项与管理层、治理层和监管机构的沟通的说法中，错误的是()。

A.注册会计师针对发现的舞弊事项与治理层的沟通应当采用书面形式

B.注册会计师对客户信息负有的保密义务可能妨碍其向被审计单位以外的机构报告舞弊

C.在例外情况下，如果对管理层或治理层的诚信或政治情况产生怀疑，注册会计师可能认为征询法律意见以确定适当的措施是适当的

D.在某些情况下，当注意到舞弊涉及管理层之外的人员，且不会导致重大错报时，注册会计师可能认为与治理层沟通这一事项是适当的

二、多选题(18题)26.下列情况中，注册会计师可能对A公司的财务报表出具保留或无法表示意见的审计报告的有（）。

A.在存在疑虑的情况下，注册会计师不能就A公司持续经营假设的合理性获取必要的审计证据

B.未能就影响A公司财务报表公允反映的重大关联方交易事项获取充分、适当的审计证据

C.A公司财务报表整体上没有按照企业会计准则进行编制

D.A公司管理层拒绝向注册会计师出具管理层声明书

27.下列人员中，属于注册会计师的专家的有（）。

A.审计项目组就疑难会计问题进行咨询的会计专家

B.就复杂的法律问题为审计项目组提供专业意见的律师事务所合伙人

C.向被审计单位提供用于财务报表编制目的的评估服务的资产评估师

D.参与境外组成部分审计工作的境外网络所的精算专家

28.下列各项中，属于审计业务要素的有（）。

A.审计证据B.财务报表编制基础C.审计业务的三方关系人D.财务报表

29.下列各项中，属于影响审计证据质量的因素有（）。

A.评估的重大错报风险B.审计证据的可靠性C.与相关认定的联系D.获取证据的控制环境

30.下列各项中，属于影响明显微小错报临界值的因素的有（）。

A.以前年度审计中识别出的错报的数量和余额

B.重大错报风险的评估结果

C.被审计单位治理层和管理层对注册会计师与其沟通错报的期望

D.被审计单位的财务指标是否勉强达到监管机构的要求或投资者的期望

31.下列关于对不重要组成部分执行工作的说法中，正确的有（）。

A.根据业务的具体情况，集团项目组可以将组成部分财务信息在不同层面进行汇总，用以实施分析程序

B.选择不为被审计单位预见的同类其他组成部分，可以增加识别组成部分财务信息重大错报的可能性

C.所选择的组成部分一旦确定，不能更换

D.集团项目组可以对不重要组成部分执行审计程序

32.下列关于管理层书面声明的表述中，正确的有（）。

A.管理层已提供可靠书面声明的事实，并不影响注册会计师就管理层责任履行情况或具体认定获取的其他审计证据的性质和范围

B.书面声明包括支持性账簿和相关记录，但不包括财务报表及其认定

C.书面声明应当涵盖审计报告针对的所有财务报表和期间

D.如果在审计报告中提及的所有期间内，现任管理层尚未就任，则注册会计师仅就现任管理层的任职期间获取相关的书面声明

33.制定总体审计策略时，注册会计师需要考虑的事项有（）。

A.预期审计工作涵盖的范围

B.确定重大错报风险较高的审计领域

C.向高风险领域分派具有适当经验的项目组成员

D.计划实施实质性程序的性质、时间和范围

34.如果注册会计师与治理层之间的双向沟通不充分，并且这种情况得不到解决，注册会计师可以采取的措施有（）。

A.考虑对审计报告的影响B.在法律法规允许的范围内解除审计业务约定C.与监管机构沟通D.征询法律意见

35.下列各项中，注册会计师应当与注册会计师的专家达成一致意见的有（）。

A.专家工作的性质、范围和目标

B.注册会计师和专家各自的角色与责任

C.对专家遵守保密规定的要求

D.对专家遵守会计师事务所的质量管理体系的要求

36.下列关于如何考虑期中审计证据的说法中，错误的有()。

A.控制环境越薄弱，需要获取的补充审计证据越少

B.测试被审计单位对控制的监督也能够作为一项有益的补充证据

C.评估的重大错报风险越高，针对剩余期间获取的补充审计证据越多

D.在信赖控制基础上拟缩小实质性程序的范围越大，针对剩余期间获取的补充证据越少

37.下列各项中，属于注册会计师在确定计划的重要性水平时考虑的因素有（）。

A.财务报表各项目的相互关系

B.财务报表项目的金额及其波动幅度

C.财务报表各项目的性质

D.对被审计单位及其环境等方面情况的了解

38.下列有关审计证据的相关表述中，正确的有()。

A.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

B.用作审计证据的信息的相关性可能受测试方向的影响

C.相关性是审计证据适当性的核心内容

D.不同来源或不同性质的审计证据可能与同一认定相关

39.下列有关审计证据可靠性的说法中，正确的有（）。

A.从独立的外部来源获得的审计证据可能是不可靠的

B.可靠的审计证据是高质量的审计证据

C.审计证据的充分性影响审计证据的可靠性

D.内部控制薄弱时生成的审计证据可能是不可靠的

40.下列有关注册会计