xxxx年山东会计从业考试财经法规笔记串讲

1第二节税款征收一、税款征收方式〔一〕税款征收方式的意义1.含义税款征收方式，是指税务机关对纳税人应纳税款、扣缴义务人应扣应收税款，根据法律、行政法规和条件、情况，所采用的征收方式。2.税款征收方式确实定税务机关根据保证国家税款及时足额入库、方便纳税人、降低税收本钱的原那么，确定税款征收的方式。税务机关征收税款时，必须给纳税人开具完税凭证。完税凭证，是指各种完税证、缴款书、印花税票、扣〔收〕税凭证以及其他完税证明。渐鼠3.疗税款毅征收血期限听及延立期窗充纳税励人因斗有特翠殊困煤难，得不能铲按期笋缴纳倒税款再的，削经省北、自狼治区需、直此辖市员国家属税务愁局、伶地方碍税务唐局批甲准，待可以倦延期杯缴纳海税款吵，但俗最长悄不得鹅超过伶3个咸月。充经税鹊务机希关核庙准延便期缴央纳税屯款的容，不暴加收捐滞纳睡金。满肾【例史题？跌单项选择源题】役纳税顽人因备有特谜殊困送难，厨不能仇按期军缴纳再税款糠的，汉经省芽、自垄治区我、直足辖市来国家团税务郑局、付地方遮税务辈局批步准，役可以骡延期玩缴纳榴税款惭，但括最长品不得霞超过缝〔植〕。下忽A.链1个凯月遥纪B.在3个拔月拍息C.堆2个就月壁锈D.常6个惊月酷绢[答笔案]滑B眉柔4.兔税款箭征收券方式怀的种摇类月万〔1而〕查腾账征嘴收方爽式。倾垦查账旗征收蔑，是逃指由获纳税颈人依秧据账驾簿记炎载，灭先自仍行计经算缴泄纳，羊事后末经税闲务机婚关查基账核大实，约如有伙不符典合税岭法规步定的棍，那么薄多退缝少补雨的一榆种税政款征照收方男式。眠槽查账就征收菌方式漏比拟楚适合娃财务汗会计跌核算仍健全舞、纳笔税意存识强悬、具啄有一适定规动模的钓大中痛型纳俊税人犹。绍午〔2蜓〕查约定征秩收。抱况〔3忽〕查因验征猜收。蒸信〔4豪〕定扁期定鹅额征姓收。纽漠指税星务机乱关依逆照有误关法亏律、六法规针的规针定，杏按照贷一定宋的程搬序，玩核定绑纳税绸人在掏一定其经营太时期君内的悔应纳习税经虑营额训及收声益额蚕，并袋以此巡为计妹税依脏据，咏确定屿其应妹纳税尾额的盛一种畏税款捏征收伙方式饰。改赔〔5能〕代浙扣代葬缴。摸梯指按马照税第法规朱定，负负有依扣缴朽税款涉的法灰定义挑务人肿，在榨向纳短税人虹支付刊款项湿时，观从所条支付送的款扰项中拐直接务扣收崭税款陵的方谱式。依姿〔6态〕代扛收代老缴。蠢凉代收碌代缴狠，是怠指负挤有收欠缴税咬款的会法定骗义务辩人，脸对纳王税人冰应纳军的税早款进唐行代债收代威缴的锡方式浩。踢雁〔7芝〕委妹托代说征。烧让〔8昨〕其撕他征尾收方淘式。尾如邮轰寄申柴报纳泥税、相自计掩自填鼻自缴法、自仗报核鸦缴方炊式等菜。鸟茫【例右题？患单项选择兆题】勾税务者机关裹对纳累税申厦报人荒的应授税产痛品进茎行查故验，宁贴上迫完税置证，贵并据钻以征泰税的泄一种料征税洋方式退称为际〔访〕。梳盏A.塔查询每征收瘦董B.城查定阁征收屠乔C.泪查验贱征收巷践D.养委托予收款尖妙[答叶案]喘C碧窜【例鸡题？忍单项选择寻题】厘一般愉情况而下，贞上市坡公司色适用搭的税乓款征嫂收方予式是盼〔门〕。通诸A.塌查账羊征收诉冻B.雨查验刻征收阁沾C.烤查定牙征收纲趋D.胳定期制定额晕征收偶眼[答棉案]叫A句羞【例安题？夺判断阀题】坑查验辞征收梅是指戒由纳趁税人恨依据赌账簿堤记载丝，先共自行眉计算棍缴纳臣，事称后经轻税务资机关劫查账倒核实宣，如踩有不赤符合谋税法绝规定菊的，栽那么多些退少辉补的带征收佛方式弹。〔恢〕燥钱[答把案]刻×嚼咐【例株题？岗单项选择益题】段负有疼收缴泽税款会的法弊定义浴务人尝，负裤责对芒纳税炎人应渗纳的允税款蚕进行字收取酱的方背式是啊〔略〕。艇营A.洞代扣继代缴盯权B.餐代收叔代缴东迈C.巾委托时代征医耽D.把定期悟定额撞征收栽铸[答叉案]思B天走二、雷核定悼应纳片税额壶慎〔一查〕情村形鸭筹1.岛依照握法律患、行渔政法便规的鸣规定殖可以贿不设轮置账河簿的具；森症2.始依照娇法律艳、行搂政法泳规的榨规定怕应当密设置投账簿屡但未饺设置砍的；事脖3.痒擅自消销毁读账簿构或者剧拒不粒提供披纳税贿资料猾的；庆掌4.窗虽设获置账会簿，霜但账斤目混虾乱或幅者成秆本资旺料、弟收入城凭证堆、费剃用凭园证残堤缺不选全，田难以概查账雷的。贷阳5.渔发生扎纳税抽义务大，未遭按照滑规定既的期签限办嗓理纳幼税申辜报，稀经税旗务机诱关责哨令限止期申爸报，轨逾期恳仍未壶申报刚的；波汽6.第纳税仿人申腐报的腿计税丙依据顺明显虎偏低颂，又你无正姜当理医由的削；瞒驶7.堤未按帝照规热定办员理税刚务登秋记的逐从事蝇生产吧、经捆营的哑纳税须人以夺及临鼻时经技营的肿纳税肾人。蹄揪〔二摊〕核滚定税妇额的叶方法冤晕采用藏以下煤一种元方法萄缺乏氧以正匆确核必定应倚纳税珠额时届，可位以同合时采笼用两米种以躲上的粘方法挂核定尽。杆承〔1形〕参正照当掀地同痕类行扒业或寨者类震似行挎业中炸经营草规模技和收寿入水绵平相猛近的自纳税季人的复税负困水平好核定存；字颤〔2富〕按立照营乱业收模入或张者成认本加你合理释的费剧用和性利润嘱的方推法核脱定；批怀〔3舰〕按冤照耗光用的谁原材禾料、边燃料技、动认力等法推算擦或者丰测算庭核定旷；踏洋〔4耗〕按眨照其粱他合呆理方变法核酸定。壳今【例似题？卸多项选择路题】撒税务奴机关杰有权卵核定洽应纳碧税额帆的情俘形有缝〔适〕。耀丘A.趁依照脊法律朱、行总政法渔规的督规定振可以奖不设名置账习簿的嫌福B.北擅自逆销毁骆账簿蛇或者般拒不帝提供漆纳税蒜资料献的象报C.创纳税愚人申仓报的蛛计税婆依据船明显巨偏低取，又筒无正恭当理张由的刷争D.咽依照泽法律恒、行循政法斧规的槐规定谎应当躺设置技账簿袜但未颤设置踢的曲度[答恩案]落AB吼CD违狼【例萌题？巩多项选择什题】颜税务愈机关艰有权修核定宝应纳计税额燥的情址形有坐〔皮〕。顶耗A.肯临时仅经营胶的纳班税人挑丰B.段擅自层销毁搬账簿缎或者卷拒不片提供骂纳税美资料仇的腔霉C.岗发生竟纳税倍义务蒜，未膛按照登规定偏的期学限办朝理纳学税申醒报，垃经税牵务机喷关责氧令限大期申剪报，要逾期出仍未扎申报味的臣竞D.蚕纳税海人曾蕉有偷毫漏税清行为丙的袜超[答毙案]趟AB变C驻途三、脾税款情保护姿措施辅永〔一甘〕税躁收保处全措娇施三描1.航含义融拘指税比务机留关对才可能蛮由于搬纳税救人的阿行为蹲或某少种原赤因，拨致使订以后料的税米款征战收不恭能保那证或腊难以严保证踢，而斗按规亿定在做纳税长期限好之内郑所采论取-间--歇一种赴措施愈。掘寄2.蚕内容罪泊〔1弱〕书剧面通舱知纳磨税人奖开户资银行缸或者幅其他迎金融拌机构贵冻结捎纳税答人的巨金额咽相当耍于应制纳税炕款的宰存款疮；隙翅〔2应〕扣辜押、链查封办纳税剑人价本值相窄当于壁应纳猛税款篮的商兄品、见货物版或者祖其他重财产辨。扎荷3.佳税收馋保全届措施孝的解污除阀轮纳税膝人在巩规定先的期栋限内宅缴纳骨税款鲁的，冈税务聋机关鹿必须渡立即参解除识税收级保全请措施秋，限窜期期惰满仍撒未缴拾纳税他款的循，经静县以掉上税疲务局冷〔分叶局〕新局长转批准奇，执弯行强覆制措急施。淹搬【例惠题？炸判断闭题】们税务烈机关节可以驴采取羞书面落通知伟纳税只人开脱户银佩行或距其他英金融真机构舍冻结步纳税炒人的顺金额柱略高睛于应老纳税详款的劫存款燥作为趁税收衰保全肢措施威。〔斥〕胡依[答填案]裳×亿本〔二址〕纳煎税担蓝保吨肃1.浓纳税步担保榆的含铲义括灭纳税涌担保价，是稍指纳显税人芝在法大律、朋行政哗法规密的规恩定范另围内烈，通否过纳夸税担底保人救或未拆设置粒抵押掩权的熄财产项进行俯担保翅的一宗种税艇收保歇障措锐施。冶轰2.烘纳税斯担保沫的种模类哗执〔1役〕纳季税担跃保人劲。香败指在篇我国姐境内罢具有顷纳税深担保赔能力墓的公慢民、椒法人脊或者葛其他动经济插组织竭。国堡家机防关不洋得作甜纳税梦担保模人。敌熔纳税怕担保纲书须削经纳露税人胶、纳枪税担笨保人筹和税馒务机搏关签欠字盖氏章后误方为析有效堪。趁成〔2拘〕财陈产纳衔税担奔保。岁辫纳税迫担保膜财产届清单纠须经件纳税惰人和堪税务呼机关绕签字虹盖章钥前方略为有鞭效。层幻〔三杨〕强慨制执叮行措趋施肥慢1.年含义公键仍未省按期俭缴纳蕉税款姜的情委况下佩，采给取强画制的怒手段栽……爱抵缴企税款以、滞连纳金只、罚镰款的泥一种茄措施科。撤见2.所内容愿密〔1搁〕书蕉面通花知其避开户务银行提或者愧其他皆金融轧机构仗从其耐存款凉中扣挽缴税歪款；歪捎〔2敏〕扣主押、除查封目、依顿法拍党卖或盆者变洪卖其研价值诉相当皮于应画纳税尺款的排商品蛛、货奴物或累者其战他财野产，巡以拍鹅卖或终者变短卖所改得抵针缴税心款。玩渐税务否机关笼采取距税收惜保全负措施歪和税者收强足制执盯行措钟施必鲜须依雾照法婶定权崭限和伟法定祥程序箭，不径得查壤封、旗扣押和纳税涝人个饼人及芬其所且抚养晴家属猴维持昼生活渔必需冰的住逝房和当用品狗。冈祖四、杜违反压税款忆征收精规定存的处垃罚健般〔一怖〕对遗纳税疤人未取按照俯规定岭期限严缴纳促税款端的、失扣缴批义务闻人未虚按照蓄规定给期取驼解缴翅税款袭的处晒罚〔宰加收列滞纳置金的撑规定甘〕仍欣税务舌机关卵除责伐令限哑期缴楚纳外悄，从记滞纳岩之日举起，献按日渴加收扯滞纳蚂税款云万分租之五厅的滞呀纳金展。捆说加收虎滞纳掘金的钢起止舍时间浑，…循…税绞款缴荣纳期鼻限届仆满次狱日起残至纳吃税人诵、扣眼缴义舞务人碗实际滩缴纳贺或者于解缴今税款民之日辈止。虑粮〔二备〕对纽未办权税务没登记敌的从吉事生户产、五经营妇的纳绕税人尊及临框时从冈事经羞营的吨纳税爷人，团税款泉的征赶收和胁处分婚半由税姻务机嚼关核值定其茫应纳致税额乡，责竭令缴值纳；替浓不缴针纳的垂，税抚务机膜关可组以扣追押其张价值洽相当葡于应钓纳税范款的全商品姑、货保物。河谁当事砍人应愈当自及扣押顾之日勉起l围5日确内缴躲纳税紧款，虚扣押喝后缴脸纳应犬纳税牛款的太，税赏务机损关必共须立蚕即解醉除扣悲押，桑并归迁还所气扣押绑的商奸品、堤货物宗；跨滴〔三孩〕对素未领哈取营溜业执饲照从星事工胖程承稿包或涉提供遗劳务爬的单侨位和惧个人卖，税您款征冠收和味处分苍〔提妈交纳据税保孔证金塔的规盏定〕究蛛对未湖领取别营业浓执照业从事菊工程莲承包扇或者眯提供损劳务稀的单扛位和址个人干，税蝇务机越关可本以令怜其提侵交纳留税保摊证金挣。有注关单急位和絮个人固应当甲在规闯定的屑期限毯内到馋税务穴机关饺进行咐纳税霸清算祝；逾巩期未找清算彻的，犬以保德证金勒抵缴阁税款爱。尿芦〔四株〕欠烧缴公炊告办挤法记凤【例同题？喘单项选择运题】意对未店按规却定办全理税困务登湖记的爹临时味从事甚经营友的纳井税人弯，由息税务津机关骨核定款其应冬纳税江额，艳责令拳缴纳挽；不佣缴纳纵的，弃税务肥机关恩可以口扣押宁其价岗值相良当于京应纳虫税款籍的商躬品、昌货物尘。当魂事人叛应当苗自扣湖押之业日起抢〔岩〕日们内缴设纳税贱款。护思A.底5摧犯B.梯10站主C.朝15吐谷D.组30储浪[答叨案]降C贩五、扩偷税响和抗霸税负界〔一塑〕偷谦税钓暮1.计偷税抗的含味义泰导〔1甜〕纳斩税人串采取永伪造衬、变箩造、青隐匿巾、擅物自销糟毁账页簿、诚记账谣凭证制；月亏〔2俗〕纳近税人接在账无簿上坦多列扶支出北或者着不列划、少粗列收半入；烦做〔3玻〕纳久税人骗经税索务机饭关通康知申赖报而摇拒不跪申报刺；铅弃〔4闯〕纳段税人台进行之虚假未的纳右税申盾报；盒挥〔5享〕纳美税人传不缴怀或者壮少缴模应纳虽税款别的。乞告【例死题？捉多项选择仙题】录根据阿?刑斥法?犁的规铁定，封以下秩各项乳中，钉属于室偷税格行为余的有上〔雷〕。幻丝A.指纳税职人虚漏假纳府税申付报，项不缴偶或少规缴应堤纳税赶款陶渐B.锦纳税减入在绩账簿阀上多钟列支医出，部不缴缓或少铜缴应骆纳税药款沙眉C.暴纳税遣人隐肿匿账肚簿、叉记账第凭证另，不秋缴或冲少缴伐应纳新税款按捉D.夏纳税剃人伪何造账袄簿、抽记账合凭证梢，不环缴或吐少缴段应纳蛮税款慌困[答馅案]烟AB柜CD抛膀2.扁偷税今的法捏律责舅任他雷对纳锻税人素偷税冶的，步由税凝务机去关追仁缴其夹不缴恼或者刮少缴舍的税病款、裳滞纳格金，脆并处高不缴芝或者承少缴甜的税午款5挤0％征以上鞭5倍泻以下昌的罚词款；弹构成掀犯罪甘的，紫依法鸟追究象刑事哭责任挣。植垫〔1侧〕纳级税人条欠缴慧税款挨，采荡取转孤移或芝者隐台匿财拔产的基手段畜，妨鲜碍税帐务机猎关追轰缴欠艘缴的养税款桨的，迟由税静务机遭关追吊缴欠旨缴的蜓税款喘、滞肾纳金悟，并稳处欠们缴税迎款5湿0％疏以上字5倍窑以下坟的罚挎款；锦庭〔2砌〕逃窃避、翠拒绝滤或者摇以其块他方源式阻村挠税景务机嘴关检踏查的早，由羽税务但机关俘责令看改正斥，可芝以处厕1万完元以近下的例罚款顶；情港节严韵重的来，处板1万污元以崭上5药万元误以下料的罚惯款。驼削〔4妈〕以患假报殃出口泊或者液其他静欺骗葡手段微，骗瓣取国乳家出奴口退汽税款虾，由涌税务捆机关勒追缴钳其骗莫取的汗退税盟款，梨并处产骗取堡税款李1倍华以上件5倍谎以下暑的罚贱款；晴构成沫犯罪殊的，正依法习追究腾刑事诚责任跟。联灯〔5涂〕纳鲜税人颜、扣感缴义库务人有在规锈定期脑限内永不缴家或者系少缴奋应纳老或者既应解泄缴的秘税款饱，经均税务秀机关森责令疤限期城缴纳助，逾磨期仍让未缴越纳的密，税怜务机强关除己按照致规定跌采取井强制咽执行葱措施觉，追杨缴其谦不缴汤或者饭少缴滴的税亩款外冤，可芳以处偶以不毛缴或燥者少商缴税左款5仍0％次以上省5倍叔以下喊的罚袜款。驴么【例盯题？钥单项选择俯题】贿以虚址假出殿口或精其他闻欺骗能手段昂骗取克国家页出口倡退税草款的潜，由刃税务乔机关随追缴芳其骗藏取的粘退税裹款，志并处壁骗取悟税款阳〔自〕的盟罚款眉。严奇A.眼1倍小以上枝3倍逼以下济性B.源1倍素以上渗5倍诚以下驳发C.涝3倍暖以上锣5倍娘以下尤包D.装3倍屈以上喷10轰倍以怜下乌懒[答体案]漫B脱黄〔二康〕抗帖税奉帆1.隶抗税赴的含陵义卧扎以暴伶力、瞧威胁你方法柱拒不请缴纳肿税款观的，护是抗徒税。哀读2.蛮抗税庆的法剑律责暴任句剖纳税李人抗绢税的仇，除慌由税垂务机颈关追注缴其吐拒缴许的税接款、喂滞纳鬼金外茧，处项3年士以下锋有期船徒刑自或者红拘役梯，并经处拒劈缴税泄款5能倍以殿下的胞罚金帖；何刘情节恢严重启，处栏3年勒以上趋7年别以下抓有期脊徒刑县，并摔处拒且缴税伟款5幻倍以想下的盈罚金搞。伪估情节津轻微鸣，未屡构成混犯罪蒙的，钻由税顷务机晓关追辉缴其章拒缴象的税饿款、扔滞纳至金，哭处以让拒缴疤税款高1倍牲以上眯5倍茫以下微的罚桃款。性驼【例绣题？控单项选择奶题】代纳税赠人抗将税，卸情节寸轻微争，未裁构成畏犯罪氏的，突由税花务机击关追那么缴其旅拒缴寄的税烧款、视滞纳槐金，灵处以石拒缴尿税款偶〔的〕的演罚款战。梳无A.觉1倍迅以上齿3倍块以下喜堤B.功3倍忌以上股5倍劣以下宪导C.踢1倍长以上四5倍纲以下田替D.愁1倍晶以上观6倍饿以下券刷[答凝案]任C某券六、孟税款与退还参和补倍缴、肿追征忙的规胸定宴刻〔一洁〕税币款退乘还辽样纳税丧人超值过应杠纳税爪额缴早纳的榜税款存，税旗务机姓关发交现后杏应当泄立即眯退还负；筋叫纳税股人自阴结算恐应纳呈税款龟之日段起3残年内瓣发现蛛的，僚可以预向税办务机崖关要页求退幅还多半缴的俭税款桥并加盆算银病行同窄期存附款利画息，因税务域机关发及时蛋查实断后应犹当立仅即退径还。悄估〔二霸〕税杠款补松缴早谦因税俘务机肾关的爷责任禽，致挽使纳榨税人师、扣起缴义持务人谢未缴你或者饭少缴状税款吴的，茫税务贯机关类在3翁年内响可以姓要求赛纳税阅人、范扣缴途义务词人补塔缴税盟款，触但是估不得专加收孔滞纳滩金。中衫〔三水〕税酒款的杠追征衬卫因纳看税人赞、扣呜缴义判务人句计算当错误凝等失枯误，映未缴字或者踏少缴惕的税据款，桃税务坝机关资在3采年内糕可以敢追征葡税款滚、滞沈纳金相；有福特殊喜情况席的，虑追征漫期可雾以延合长到芳5年算。怖营对偷气税、懂抗税闷、骗猛税的茧，税珍务机唇关追骑征其榆未缴渠或者都少缴妥的税活款、刑滞纳丸金或供者所辣骗取窝的税福款，饰不受写期限月的限规制。汪气【例举题？宽单项选择闻题】杏因纳育税人沫、扣忙缴义寨务人本计算慧错误往等失宿误，淋未缴纵或者困少缴系的税豪款，项税务鸣机关筹在〔跌〕品内可浴以追贴征税恨款、荣滞纳墨金。勺顷A.而3年撒辨B.怖5年简享C.股7年庸疾D.易2年馒阻[答扯案]采A假设怜【例拢题？午单项选择改题】甩因纳军税人铺、扣纪缴义驶务人根计算香错误典等失味误，败未缴妥或少想缴的蜻税款仔，税芽务机眠关在颈3年寨内可攀以追躺征税忍款、方滞纳姥金。报有特宿殊情遵况的扎，追福征期衡可以跃延长耳到〔卖〕罚年。拥严A.驱4谋宽B.化5生茅C.忽6副岭D.蜻10拒蹈[答椅案]赠B林奶【例叙题？筹单项选择牌题】基纳税邀人超消过应助纳税怪额缴穷纳的锦税款红，税开务机克关发痕现后壳应当起立即肠退还王；纳醒税人饶自结欢算应错纳税堤款之嚼日起宏〔参〕年