营改增后外管证管理四大变化-外出经营更方便-财税法规解读获奖文档

会计实务类价值文档首发！营改增后外管证管理四大变化外出经营更方便-财税法规解读获奖文档春节假期结束，从事外出生产经营的纳税人又开始了新一年的奔波。一路奔波一路忙的纳税人，你了解外出经营活动税收管理证明（以下简称外管证）吗？你知道开具、使用外管证有哪些注意事项吗？如果这几个问题你都很陌生，那你很有必要认真读读这篇文章。根据税务登记管理办法，外管证，是税务机关为纳税人到外县（市）临时从事生产、经营活动时开具使用的税收管理证明。简单来说，外管证涉及的关键要素包括：两个期限、两个地点和三个事项，即，报验登记期限和外管证有效期两个期限，登记注册地和外出经营地两个地点，开具、报验预缴和核销三个事项。营改增全面推开后，国家税务总局发布《关于优化〈外出经营活动税收管理证明〉相关制度和办理程序的意见》（税总发〔2016〕106号），对外管证相关规定作了集中梳理与优化，使得外管证的相关事项办理变得更加容易、相关规定变得更加贴近实际。范围收窄根据税总发〔2016〕106号文件，需要开具外管证的纳税人范围大幅收缩，由所有到外县（市）临时从事生产、经营活动的纳税人变为跨省经营的纳税人；而省内跨县（市）经营的纳税人，是否开具外管证则由省级税务机关自行确定。这就给了省级税务机关自由裁量权，同时大大压缩了需要开具外管证的纳税人范围，给纳税人外出经营活动提供了便利。同时，即使是需要开具外管证的省内纳税人，也会由于健全的网络自助办税而变得简单易行，因为，文件特别规定省税务机关管辖区域内跨县（市）经营需要开具外管证的，税务机关应积极推进网上办税服务厅建设，受理纳税人的网上申请，为其开具电子外管证，这就为外出经营的纳税人吃了一个定心丸，因为一切都变得简单了、便捷了。期限放宽根据税务登记管理办法等规定，与外管证有关的有两个特别重要的期限：一是纳税人应当自签发之日起30日内到经营地税务机关报验，逾期则视为无效，需要重新开具外管证；另一个是外管证的有效期一般不超过180天，有效期满，若尚未结束外出经营，需要缴销外管证，并在经营地办理登记手续。可以说，严格的期限为外出经营者的经营活动设置了许多限制。为减轻纳税人的办税负担，税总发〔2016〕106号文件弱化了30天的期限，同时也放宽了180天的期限。所谓弱化了30天的期限，指原则上仍然规定报验期限是30日，但超过期限仍可以正常办理报验；放宽了180天的期限，则是在180天的基本规定上增加了对建筑安装行业的特殊规定，即建筑安装业项目合同超过180天的，按照合同期限确定有效期限。这一规定看似仅对建筑安装业开了绿灯，实际上受惠面非常广。因为在实务中，需要开具外管证的纳税人几乎都是建筑安装业企业。以大连市沙河口区国税局办税服务厅为例，自2016年5月营改增全面推开到现在，累计开出8443份外管证，全部都是建安企业。大连市沙河口区国税局办税服务厅副主任毕喆表示。流程变简崔涛是大连电力建设集团有限公司的税务主管，因为工作需要，经常需要办理开具外管证的业务，他的感受是：开具外管证越来越容易了。以前，我们营业税在地税缴，增值税在国税缴。外管证应该到哪儿开？涉及混合经营时，外管证应该到哪里开？这些都是曾经困扰我们的问题。如今，这些问题都不存在了，营改增之后，直接到国税局开具就可以了。崔涛一脸轻松地说。除了开具部门明确，更有简化资料报送、即时办结和网络办税三大法宝让外管证的开具成了真正的自助即时办结事项。现在，纳税人只需要在网上办税系统自行填报、上传相关信息和资料，立刻就可以领取电子外管证，省去了填报纸质资料、跑税务局、排队等候等诸多麻烦。毕喆介绍道。实务变顺在税总发〔2016〕106号文件发布前，关于外管证的开具、使用、核销等相关问题，只是散见于一些法规及文件规定中，因衔接不顺出现问题在所难免。营改增之前，由于各项规定的不衔接，导致出现很多问题，比如，营业税纳税人外出经营，必须在经营地代开发票，这意味着发票管理环节与会计核算环节脱节，也使得税务检查存在地域障碍。毕喆表示。税总发〔2016〕106号文件发布后，对相关问题做了梳理和明确，现在，这种情况彻底改善了。除小规模纳税人在经营地代开增值税专用发票外，其余一般纳税人均在注册地开具发票，与代开增值税专用发票需要预缴税款的规定保持了一致。毕喆说。事实上，类似的理顺和改进还有许多。毕喆指着电脑上密密麻麻的记录说：税总发〔2016〕106号文件实施半年来，已经有50%的纳税人使用网络开具外管证，他们一致表示新规定省时又便利。接下来，我们将进一步向纳税人宣传推广该措施，做到既最大限度方便纳税人，为企业走出去、扩大经营提供便利，又能有效防止漏征漏管和重复征税，真正发挥外管证规范征管的积极作用。结语：税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运