中级审计师-《审计理论与实务》巩固练习(2023年1月)

中级审计师《审计理论与实务》巩固练习（2023年1月1日-2023年1月31日）一、单项选择题1、下列有关国家审计机关的说法中，错误的是：A.国务院设立审计署，审计署主管全国审计工作B.根据宪法和审计法，国务院和县级以上地方各级人民政府设立审计机关C.地方各级审计机关的审计业务以本级人民政府的领导为主D.审计机关根据工作需要，经本级人民政府批准，可以在其审计管辖范围内设立派出机构正确答案：C答案解析地方各级审计机关向本级人民政府和上一级审计机关负责并报告工作，接受本级人民政府行政首长和上级审计机关的领导，审计业务以上级审计机关领导为主。考察知识点国家审计机关的设置2、下列有关详细审计的表述中，正确的是：A.进行全部审计，必须运用详细审计B.进行局部审计，也可以运用详细审计C.详细审计是一种审计类别D.详细审计方法，适用于企业业务比较复杂，内部控制较为健全的被审计单位正确答案：B答案解析选项A和选项B全部审计不同于详细审计。详细审计是指对审计项目涉及的所有凭证、账册、报表等资料进行逐一审查。它属于一种审计方法，称为详查法，是相对于抽查而言的，而全部审计则是审计的一种类别。同理，局部审计也不同于抽样审计。抽样审计是指在审计项目凭所证、账册、报表等资料中只抽取一部分进行审查。它属于一种审计方法，称为抽查法，是相对于详细审计而言的，而局部审计则是一种审计的类别。无论进行全部审计还是局部审计，都既可以运

用详查法，也可以运用抽查法。选项C，详细审计是一种审计方法，不属于类别。选项D，详查法一般适用于经济业务比较简单的被审计单位。内部控制比较薄弱的被审计单位，以及可能存在重大违反财经法纪行为的被审计单位，可考虑采用详查法。考察知识点审计分类（按审计范围）3、下列有关我国国家审计的表述中，正确的是：A.国家审计的基本职能是经济评价B.国家审计是宪法确立的一项政治制度安排C.国家审计的作用表现为提高财务信息的质量，维护市场经济秩序D.国家审计客体是被审计单位的全部经济活动正确答案：B答案解析选项A，国家审计的基本职能是经济监督；选项C，提高财务信息的质量，维护市场经济秩序是社会审计的作用；选项D，国家审计的客体是被审计单位。考察知识点国家审计的职能、地位和作用4、下列有关审计类型的表述中，正确的是：对被审计单位审计期内的部分财务收支及有关经济活动进行审计B.委托审计是上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项，委托下级审计机关A.局部审计是实施C.全部审计等同于详细审计，即对审计项目涉及的所有凭证、账册、报表等资料进行逐一审查D.绩效审计是对被审计单位的财务收支及经营活动是否遵循国家的法律法规、规章制度进行正确答案：A答案解析

B选项，委托审计是指审计机关将其审计范围内的审计事项委托给另一审计机构去办理的行为。授权审计是指上级审计机关将其职责范围内的一些审计事项，授权下级审计机关实施。C选项，全部审计不等同于详细审计，全部审计是指对被审计单位审计期内的全部财务收支及有关经济活动的真实性、合法性和效益性进行审计。D选项，绩效审计是指对被审计单位(或项目)资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动。考察知识点审计分类（按审计范围）5、下列各项中，属于审计区别于其他经济监督的根本特征，同时也是审计本质特征的是：A.独立性B.宏观性C.综合性D.长期性正确答案：A答案解析独立性是审计的本质特征，也是区别于其他经济监督的根本特征。考察知识点审计的含义6、下列关于财务报告审计内部控制测试程序的说法中，不正确的是：A.审计人员应了解并描述报表编制的内部控制人员应运用抽查法检查编制财务报表的准备工作是否充分、有效人员应调查了解有关人员掌握报表编制原则、程序、方法的情况，初步审查编制报表工作的质量人员应索取当年报送的资料，不B.审计C.审计D.审计必查看以往年度报表报送工作的资料正确答案：D答案解析

审计人员应索取以往年度报表报送工作的资料，了解企业是否在规定期限向有关部门、单位报送规定种类的报表。考察知识点财务报告内部控制7、审计人员审查合并方为进行企业合并发生的各项直接相关费用，如为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用，应计入：A.管理费用B.资本公积——股本溢价C.长期股权投资D.营业外支出正确答案：A答案解析为进行企业合并而支付的审计费用、评估费用、法律服务费用等，于发生时计入当期损益（管理费用）。考察知识点企业合并审计的主要内容8、审查母公司编制的合并财务报表时，为判断某被投资单位是否应纳入审计人员需要了解的是：A.母公司对该单位的债务担保B.母公司与该单位之间的债权债务C.母公司与该单位之间的产品购销业务D.母公司对该单位的股权关系及股权变动正确答案：D答案解析合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。母公司对该单位的股权关系及股权变动是判断控制的依据。考察知识点

财务报告审计目标9、下列各项中，审计人员认为即使不披露也不会损害财务报告内容完整性的是：A.会计政策变更B.会计估计变更C.会计差错更正D.会计软件变更正确答案：D答案解析会计软件的变更不是报表使用者需要关注的内容，无需披露。考察知识点财务报表附注审计的主要内容10、以下违背职责分工的内部控制情形是：A.收入单据的开具与审核相互独立B.支出单据的编制、审批、审核相互独立C.由出纳负责支票的签发D.出纳人员不兼任稽核、会计档案保管正确答案：C答案解析支票的签发与出纳相互独立，防止虚列支出、贪污或挪用。考察知识点货币资金内部控制测试11、现金盘点时间通常安排在：A.存货盘点安排在营业前B.存货盘点安排在营业终了后C.现金盘点安排在营业前或营业终了后D.存货盘点安排在营业时

正确答案：C答案解析监盘库存现金的时间一般安排在营业前或营业终了后，避开现金收支的高峰时间。考察知识点库存现金的监盘12、下列不属于其他货币资金审查内容的是：A.外埠存款的审查B.银行汇票存C.转账支票的审查D.信用证保证金存款的审查正确答案：C款的审查答案解析其他货币资金的审查包括外埠存款的审查、银行汇票存款的审查、银行本票存款的审查、信用证保证金存款的审查。考察知识点其他货币资金审计方法13、某公司的银行存款日记账和总账期末余额为1570万元，经检查银行存款日记账和直接从银行取得的银行对账单，发现以下未达账项：（1）银行代扣代缴的水电费5万元，公司尚未入账：（2）银行收到的销售款10万元，公司尚未入账；（3）银行存款利息1000元，公司尚未入账。不考虑其他条件，审计认为该公司年末资产负债表中银行存款余额应为：A.1555.1万元B.1564.9万元C.1575万元D.1575.1万元正确答案：D

答案解析1570-5+10+0.1=1575.10万元。考察知识点现金收付业务的审查14、审查银行存款余额时，银行存款余额调节表可由审计人员自行编制或向被审计单位索取，究竟选用哪种方式取决于：A.审计人员的业务能力B.被审计单位的会计人员的素质C.被审计单位内部控制的健全程度D.审计人员是否遵守审计准则正确答案：C答案解析内部控制健全可以信任被审计单位的结果，否则自行编制。考察知识点银行存款收付业务的审查15、下列情形中，可能表明货币资金业务存在较高错报风险的是：A.存在长期大额未达账项B.财务专用章专人保管C.收到的现金及时解缴银行D.开具的银行承兑汇票具有银行承兑协议支持正确答案：A答案解析选项BCD为正常情，况选项A，未达账项是指企业单位与银行之间，对同一项经济业务由于“凭证传递上的时间差”所形成的一方已登记入账而另一方因未收到相关凭证尚未登记入账的事项，所以未达账项通常是短期出现的情，况不会长期存在，所以当存在长期大额的未达账项时，说明货币资金业务存在较高的错报风险。

考察知识点货币资金的主要风险16、当银行存款的应收利息收入远大于实际利息收入时，审计人员合理怀疑存在问题的是：A.银行存款的存在性B.银行存款的完整性C.银行存款计价的正确性D.银行存款业务的合法性正确答案：A答案解析当应收利息收入远大于实际利息收入时，应收利息存在虚增的可能，即银行存款存在虚增的可能，审计人员应合理怀疑银行存款是否真实存在。考察知识点运用分析方法检查货币资金总体合理性17、为测试银行存款截止期的正确性，审计人员应审查银行存款收付业务的期间是：A.决算日后任意一天B.决算日当天C.决算日前后数天D.决算日前三天正确答案：C答案解析财务报表上所列示的银行存款余额，应包括当年最后一天下午所收到或付出的银行存款，而不应包括其后所发生的。为此，审计人员应对决算日前后数天所发生的银行存款收付业务进行审查。考察知识点银行存款收付业务的审查

18、审计人员检查现金日记账时，通过审阅日记账摘要栏可以初步判断：A.现金收付业务是否合法B.对方会计科目的使用是否正确C.收入的现金有无坐支现象D.日记账是否序时登记正确答案：A答案解析检查现金日记账摘要栏，可以看其现金收付业务是否合法，有无超出规定的结算范围。考察知识点现金与银行存款审计目标19、审计人员发现被审计单位某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符时，应采取的最有效审计程序是：A.抽查支票和汇票有无及时解缴银行B.分析定期存款占银行存款的比例C.抽查大额银行存款支出业务的资金去向D.检查该银行账户的银行存款余额调节表正确答案：D答案解析当发现银行对账单余额与银行存款日记账余额不符时，应审查被审计单位银行账户的银行存款余额调节表，先确定是哪几笔交易产生了差错，为查找原因指出方向。考察知识点检查、函证银行存款余额二、多项选择题1、下列有关内部审计机构处理与其他机构关系的表述中，正确的有：A.应树立良好的关系管理理念和意识，建立有效的沟通机制

B.为防止泄露商业秘密，应避免与外部审计在业务上有任何交叉C.应当接受公司审计委员会的领导和监督，并为其提供有价值的信息D.应在尊重被审计单位的情况下开展审计工作并防止审计组成员与被审计单位关系过于密切E.为保持独立性，在确定审计任务、做出评价报告和提出管理建议时无需征求执行管理层意见和建议正确答案：ACD答案解析选项A，内部审计机构应树立良好的关系管理理念和意识，在确保独立性、客观性的前提下，建立有效的沟通机制。选项B，“任何交叉”表述过于绝对，内部审计人员通过与外部审计人员协调审计工作，可提以高工作一定程度上提高审计质量和效率。选项E，在确定审计任务、做出评价报告和提主动征求执行管理层意见和建议。考察知识点能力和独立性，并在出管理建议时应内部审计机构与组织中其他机构的关系2、下列有关审计的表述中，正确的有：A.国家审计机关依法开展审计监督，推进国家治理体系和治理能力现代化合理保B.社会审计组织执行财务报表审计应当对财务报表不存在重大错报提供证C.内部审计机构通过实施确认和咨询活动，以促进组织完善治理、增加价值和现目标D.改革审计管理体制，保使审计监督权，是健全党和国家监督体系要内容E.社会审计组织是一实障依法独立行的重种经济主体和执法主体，对违法违规行为具有进行处罚的权力和威慑力正确答案：ACD答案解析选项B，社会审计组织执行财务报表审计应当对财务报表是否不存在重大错报提

供合理保证；选项E，社会审计组织是一种经济主体，而不是执法主体，不具备执法的手段，没有中止违法违规行为并进行处罚的权力和威慑力。考察知识点社会审计的职能、地位和作用3、下列各项中，属于内部审计机构应当履行的职责有：A.对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计B.对本单位及所属单位经济管理及效益情况进行审计C.对中央银行的财务收支，以及有关经济活动，进行审计监督D.对社会审计机构为本单位出具的相关审计报告进行核查E.对本单位所属单位的内部审计工作进行指导、监督和管理正确答案：ABE答案解析选项CD属于国家审计的职责。考察知识点内部审计的职能、地位和作用4、我国效益审计是对被审计单位资源管理和使用的有效性进行检查和评价的活动，其中“有效性”的含义包括：A.经济性B.效率性C.效果性D.充分性E.全面性正确答案：ABC答案解析有效性主要包括以下三个方面：经济性、效率性、效果性。考察知识点审计分类（按审计内容）

5、下列各项中,属于合并财务报表实质性审查主要内容的有：A.合并财务报表的合并范围B.合并财务报表的编制格式的正确性C.合并财务报表附注信息的披露D.合并工作底稿和抵销分录的编制E.合并财务报表编制的岗位职责分工正确答案：ABCD答案解析合并财务报表实质性审查主要内容：（一）合并报表编制基础的审查（二）合并财务报表合并范围的审查（三）重视对个别财务报表的审计(四)合并工作底稿和抵销分录编制的审查（五）合并财务报表编制格式正确性的审查（六）合并财务报表所列指标可信性的审查（七）合并报表附注信息披露的审查。考察知识点企业合并审计的主要内容6、财务报表附注审查的重点是其所说明的会计变更，包括：A.会计政策变更B.会计方法变更C.会计估计变更D.会计报告个体变更E.会计报告种类变更正确答案：ABCD答案解析在财务报表附注需要说明的会计变更包括：重要会计政策、会计方法、会计估计和财务报告个体的变更。考察知识点财务报表附注审计的主要内容7、下列行为中，可能被用来调节利润的有：

A.提前或推迟确认收入B.将费用支出资本化C.随意变动固定资产折旧方法D.随意变动产品销售成本结转方法E.错误披露会计估计变更的原因正确答案：ABCD答案解析会计估计变更的结果正确，只是原因错误，所以从结果来说不影响利润。考察知识点财务报表附注审计的主要内容8、货币资金业务的内容有：A.编制订购单B.处理单据C.办理结算D.收付款项E.银行存款余额调节正确答案：BCDE答案解析编制订购单不属于货币资金业务的内容。考察知识点货币资金的业务流程9、出纳的职责包括：A.管理库存现金B.登记现金日记账C.获取银行对账单D.登记银行存款日记账E.编制银行存款余额调节表

正确答案：ABD答案解析出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制工作。考察知识点货币资金业