审计项目后评估

审计项目后评估审计术语01原则方法内容政策取向目录03020405主体指标内容开展的范围结果应用目录070608基本信息审计项目后评估是指对已经完成的审计项目的目标，执行过程，绩效和影响进行分析，确定项目预期的目标是否达到、依法实施的审计过程是否合理有效、审计成本是否与绩效配比，审计结果是否产生积极的社会影响及效应。通过分析评估找出项目成败的原因，总结经验教训，为提高审计项目的决策和管理水平提出建议，进而提高审计工作的规范化和科学化水平。原则原则第一，科学性原则。

要求评估人员对被评估的审计项目的评估资料及其相关情况等进行深入而周密的调查、研究和分析，掌握可靠和充足的审计项目信息；采用科学的方法是指在审计项目后评估中必须使用被国内外实践证明了的有效的评估方法；遵循科学的评估程序是指审计项目后评估要严格按照规定的程序进行，以便从过程控制上保障审计项目后评估的科学性。第二，公正性原则。坚持公正性原则，就是在审计项目后评估中，要求评估者必须坚持公正的立场。不受权威或者利益的干扰。坚持公正性原则，必须做到：一是独立。要求从评估机构设置、人员组成、履行职责等方面综合考虑，以保证项目评估人员的精神独立和形式独立，减少危险、利诱和干扰，为后评估的公正提供组织保障。二是透明。透明就是要求审计项目后评估的标准、过程及结果要透明。第三，全面性原则。“兼听则明，偏听则暗”。坚持全面性原则，就是指在审计项目后评估中要对审计项目的各个方面进行全面的评估，以便最终给出该审计项目的整体性评价。内容内容(一)审计项目目标的后评估

第一，对审计项目立项的合理性进行评估。对审计项目目标合理性进行评估就是对照审计项目在《审计计划安排情况表》中的立项背景及必要性、审计目标的论述和确定，结合项目实施过程中发生的重大目标变更，评估项目立项和目标的合理性。一是要检查审计立项前是否广泛收集有关资料、信息，征求相关部门的意见，对审计项目的必要性、项目的风险、项目的难度和项目可能产生的结果进行充分的评估，以切实保证项目的重要性、针对性和可行性。二是看审计目标的确定是否准确、科学。具体地说，就是审计目标的确定是否反映了当初审计项目立项的愿望，是否抓住了人们关心的问题，审计结果公布之后，是不是在社会上引起广泛，产生了很大的反响，是不是真正促进了被审计单位改进管理，提高了效率和效果。第二，对审计项目目标完成情况进行评估。对项目目标完成情况的评估主要是分析和确认项目实际完成的各种目标与项目原定计划目标的一致性程度，具体地说就是目标确定的问题都回答了没有，预期目的达到了没有。审计项目后评估要对照原定审计项目目标去分析和检查实际完成的目标情况，检查项目目标的变化情况，分析项目目标实际发生改变的原因，以判断项目目标发生变化的合理性。方法方法(一)对比法

第一，有无法。是指将审计项目实施前与审计项目完成之后的情况进行对比，以确定审计项目效益的一种方法。它主要应用于对审计项目的计划、审计项目决策和审计项目实施的质量的评估方面。第二，先后法。指将审计项目实际发生的情况与若没有审计项目可能发生的情况进行对比，以评价审计项目的真实效益、影响和作用。先后对比法主要应用于审计项目的效益评估和审计项目的影响评估方面。(二)逻辑框架法(简称U、A)审计项目后评估的逻辑框架法是将审计项目的多个具有因果关系的动态因素组合起来，用一张简单的框图分析其内涵和关系，以确定审计项目范围和任务，分清审计项目目标和达到目标所需手段(或程序)的逻辑关系，以评价审计项目活动及其成果的方法，通过应用逻辑框架法可以系统地分析审计项目原定的预期目标、各目标的层次、目标实现的程度和原因，从而评价审计项目的效果、作用和影响。它是审计项目后评估的主要方法之一。政策取向政策取向一是审计目标实现的最大化。审计目标与实施结果往往存在一定的差距，差距的大小也决定了项目的成败。通过审计项目后评估工作可以发现问题提出建议，这对目标实现具有积极的现实意义。

二是审计成果的最大化。利用审计项目后评估的机制，分析审计成果的大小，寻找影响审计成果最大化的因素，从而推动审计机关的业务管理口北京市审计局审计项目审计项目后评估课题组工作。三是审计效率的最大化。通过后评估，在检验审计投入产出是否在合理的范围内，有限的审计资源是否发挥了最大的效益，使用的技术方法是否能够在降低审计成本等方面发挥作用，进而提高审计效率。主体主体审计机关进行审计项目后评估工作应该设立具有独立性，权威性和专业性的审计项目后评估机构。审计项目后评估机构应当由较高层次的人员组成，如高级专业技术人员、审计机关高级行政管理人员。还应通过外聘专门人才建立专家库，辅助开展评估工作。

还要设立审计机关内部各业务部门的审计项目后评估机构，采用相对简化的审计项目后评估形式进行审计项目后评估工作，以其灵活性、及时性去实现审计项目后评估工作的多层次性和普遍性，开展的范围开展的范围1．审计机关自行操作的项目。

审计项目后评估应该首先其是否产生积极效果，审计项目质量和审计覆盖面有没有进一步提升的空间等等问题，分析原因、寻找解决的途径，使审计工作得到不断完善。2．审计机关外聘人员参与的项目。采用外聘人员参与形式开展的项目，是否达到了预期目标，聘用人员的直接成本与审计效果是否配比，是决策层需要了解的问题。3．政府交办的审计项目。交办项目一般目的性强、时间紧，要求高，通过审计项目后评估，可以更好的评价此类项目的完成情况，总结经验为政府服务。指标内容指标内容审计项目后评估指标划分为过程类指标和结果类指标。指标评估采用分值量化的方式，设计成审计实施方案、审计方法手段、审计程序、审计业务活动的准确性、审计目标的实现程度、审计揭露的违法违纪问题或违法犯罪案件线索、审计意见和建议的采纳情况、审计结果采用情况及其社会影响、审计成本与直接效益、审计创新十个方面。每个方面各占10分。审计项目在进行评测后，可以对其在这十个方面的取值进行观察。不同于简单的分值合计的方式，审计项目审计项目后评估更侧重于项目的分值结构。也就是通过测评了解一个审计项目的分值，在这些方面的结构性分布。

过程类指标：审计实施方案。审计实施方案的主要内容包括编制的依据，审计的目标，审计的范围、审计的重点，重要性水平的确定和审计风险的评估，审计人员的分工等。对审计实施方案进行评估实际上就是对审计项目的实施计划进行评估。审计方法手段。审计项目后评估除了对传统审计方法——审阅法、观察法、调查法、访谈法等评估外，应当重点内部控制测评、重要性水平确定和审计风险评估，抽样审计、分析性复核和计算机辅助审计等现代审计方法。审计程序履行情况。审计程序评估的重点是考查审计程序执行的完整性和有效性，审计过程中是否存在遗漏程序或者不严格执行程序的情况。结果应用结果应用(一)在审计项目计划决策中的应用

计划部门制定年度审计项目计划时应对审计项目后评估结果进行综合分析，研究审计项目之间的关联性，从项目组织实施与项目结果和影响的一致性角度，推断和发现审计项目立项中存在的问题，从横向考虑资源配置是否达到最佳、有效。项目实施部门确定审计项目时也应对审计项目后评估结果进行分析，研究所选择的审计项目与审计工作总体目标的相关程度，从纵向分析审计资源的配置合理性。(二)在审计项目质量管理中的应用项目管理部门应通过对审计项目后评估结果的研究，着重从整体上分析不同部门在审计质量方面的差距，总结不同审计项目及审计项目的不同方面