浅谈新环境下的企业财务管理的对策

PAGE高等教育自学考试毕业设计(论文)题目浅谈新环境下的企业财务管理的对策专业班级姓名指导教师姓名、职称所属助学单位20xx年X月X日目录摘要 11绪论 21.1目前研究的状况 21.2本文研究的目的及意义 31.3本文研究的思路及方法 42企业财务管理的概述 52.1财务管理的概念 52.2财务管理的主体 62.3财务管理的内容 72.4财务管理的风险 83新环境下企业财务管理面临的问题 103.1风险理财的重要意义 103.2知识经济时代的财务决策 103.3财务机构新设置与财务人员素质培养 124针对新环境下的企业财务管理问题的应对对策 164.1强化风险管理 164.2更新企业财务管理观念 174.3完善财务管理法制 194.4健全会计监督机制 205结束语 22参考文献 23致谢 24PAGE24摘要随着我国社会主义市场经济体制的逐渐形成和不断完善，经济结构和管理方式已经发生了深刻的变化。一方面，旧体制下开成的问题和矛盾已经得到了较好的解决；另一方面，又出现了不少新的问题和新的矛盾。在新开势下如何使我国的财务管理同国际接轨，如何通过加强管理来提高经济效益，还有从理论和实践的结合上得到很好的解决。我国的经济发展带来了财务事业的拓展，也为财务实践和理论提供了极大的发展佘地，尤其是面临21世纪这样的一个全球化、信息化、数字化的变革时代，我国加入WTO。跨国经营趋势又在客观上为我国企业财务管理理论和与实践提出了更高的要求。但是，我国对企业财务管理理论和方法的研究与现在财务发展的水平相比，仍然存着很大的并距，亟待提高。在新环境的发展趋势背景下，对我国企业财务管理现状进行了分析，这为我们进行应对策略的设计提供了一个平台；尤其是重点对二十一世纪财务管理的环境和发展趋势进行了分析预测，这为我们对新环境下企业对财务管理的对策奠定了一个基础，使我们的应对策略更加立足于现实的背景；随后，我们从提高财务管理理论，从财务管理制度入手治理国有资本应对策略的，我国企业财务集团如何构建财务管理体制和更新成本观念等方面，进行了应对策略的构想与设计。关键词：财务管理；应对策略；环境与趋势1绪论公司财务是组织财务活动和处时理关系的一种经济管理行为。随着社会经济环境不断变化,科学技术日新月异,财务管理的内容和职能也在不断扩展,从而作为公司管理体系基石的财务管理,对一个工商公司,一个国家乃至整个世界的经济状况都至关重要。经过20多年的改革与发展，中国经济走上了一条持续高速发展的道路。随着中国加入WTO的进程，中国企业也步入了参与国际竟争的新时期，机遇的挑战并存，所有的企业都必须立足于自身实际，抓住机遇，迎接挑战，勇于变革和创新企业管理体制，在改革中发展，在竞争中壮大。企业管理的核心是财务管理，它贯穿于企业经营管理的各个方面，各个环节：影响企业的产品开发，生产，经营，销售和企业的人事任免等，因此。抓住，财务管理，就是抓住了企业的命脉。然而，正是财务管理的丰富内涵和对环境变化的超敏感性，使得很多企业面对问题时无所适从，陷入重重误区，其中包括一些非常优秀的，管理一流的大公司。尤其是面临21世纪这样一个全球化，信息化，数字化的变革时代，经济浪潮一浪接一浪，商业环境险象环生，即使是前一年还能运用自如的管理手段和技巧，也有可能受到巨大的冲击，无法应对金融运营的变革。面对经济全球化浪潮，知识经济与电子商务等对国内企业旧的财务管理观念和方式的冲击，当代财务管理的理论与方法已经明显不完全适应21世纪财务管理的环境变迁，在指企业的财务管理实务方面捉襟见肘，这主要表现在以下几个方面：（1）当代财务管理的理论基础是建立在工业经济，以有形资产管理为主的基础上，而目前全球正大步跨向知识经济时代，企业的无形资产比重逐步上升，有的高科技企业无形资产的价值已经大大超过有形资产的价值。（2）当代财务管理的手段落后，随着通讯技术和信息技术的发展，网络财务势在必行。（3）当代财务管理的中的风险管理范围狭窄，仅限于财务风险，而对于风险投资的管理极少论及。（4）现行财务制度呆板，激励与约束机制不对等，不相容。（5）现行财务评价体系主要限于可用货币计量的财务指标，而对企业的人力资源知识资产等缺乏适应的指标加以考核评价。[1]针对当代财务管理面临的困境，为了更好地满足21世纪企业财务管理和需要，财务管理理论与方法将以环境变迁为契机，不断进行创新。本文就是想通过对国有大型企业集团财管理及控制策略的研究，为我国企业的发展壮大做出一点贡献。1.1目前研究的状况财务是伴随着商品经济的产生而产生，并随着市场经济的发展而发展的重要经济范畴。资金由国家供应，企业无筹资权：资金运用由国家安排，企业无投资权，成本费用开支报国家有关部门审核，企业无成本费用开支权，收入按国家计划分配，企业无定价权与分配权。企业财务管理的职责是如何按国家财务会计制度规定搞好成本核算，向国家报账，如何按财经制度，监督企业领导与内部单位合理使用资金，合理开支费用，及时上交税金与利润，保证完成各项财政上下班交任务。这种统收统支的的集权型财务管理制度在我国工业基础薄弱，资金，物资，技术力量严惩不足的情况下，对于集中财力，物力和人力，争取国家财政经济善的根本好转，起到了重要的作用，但随着社会生产力的发展，其弊端也逐渐显露出来，改革这种财务管理制度势在必行。我国企业的财务管理体系是随着市场经济体制建立，符合企业经营机制的转变，逐步建立起来的，而且还具有具体的表现形式。第一，在成本控制方面，实行制造成本法进行核算，结合企业经济责任制，逐步建立了制造成本法与目标责任制相结合的成本控制制度。第二，在财务分析方面，在与国际惯例接轨同时，建立了规范的财务报表体系，初步形成了符合我国国情的财务分析体系。第三，在资金管理制度方面，逐步建立和完善资本金制度，实行资本保值增值、资本保全原则。同时，取消传统的专用基金专款专用、专户存储制度，企业资金由企业统筹运用、统一管理。第四，在筹资方面，依法建立了适应市场经济体制和当前金融市场需求的筹资机制，采用了包括发行股票、债券等各种证券在内的各种筹资方式，扩大了企业资金来源渠道。总之，随着我国企业现代企业制度的建立和金融市场的不断完善，到目前，我国企业已初步建立了适应社会主义市场经济条件下的财务管理体系。[2]1.2本文研究的目的及意义国际上现已对“现代企业管理的核心是财务管理”这一结论形成共识，这是市场经济发展的必然。并且，在实践中获得了良好的管理效果。这是因为财务管理信息是企业整体管理活动中最综合，最系统，最连贯和最完整的经济信息，企业中任何部门,领域和事项管理水平的高低,均综合地反映在财务管理信息中,这种信息在整个经营管理活动中也最有指导价值。随着我国社会主义市场经济体制的逐渐形成和不断完善，经济结构和管理方式已经发生了深刻的变化。一方面，旧体制下形成的问题的矛盾已经得到了较好的解决；另一方面，又出现了不少新的问题的新的矛盾。在新形势下如何使我国的财务管理同国际接轨，如何通过加强管理来提经济效益，还没有从理论和实践的结合上得到很好的解决。我国的经济发展带来了财务事业的拓展，也为财务实践和理论提供了极大的发展佘地，尤其是面临21世纪这样一个全球化，信息化，数字化的变革时代，我国加入WTO，跨国经营趋势以在客观上为我国企业财务管理理论与实践年出了更高的要求。但是，我国对企业财务管理理论和方法的研究与现代财务发展的水平相比，仍然存在着很大的差距，亟待提高。鉴于此，本文认为对“二十一世纪新环境下企业财务管理的制度变迁及对策”这一课题的研究有很强的理论价值和实际意义。主要体现在：可以丰富和发展我国企业财务管理理论，缩小同发达国家在该领域研究的差距；可以为避免国有资产流失的制度建设提供有价值的参考；可以为我国企业集团构建符合现代企业制度的财务管理体制和树立现代成本观念提供参考；也为我国企业财务控制策略的创新给予一定的建议。1.3本文研究的思路及方法本文力图通过在对我国企业财务管理现状，存在的问题及原因分析的基础上，在对二十一世纪财务管理的环境变迁的趋势预测基础上，有选择性地对目前我国企业在财务管理中存在的国有资产流失、企业在由小做大过程中如何构建企业集团的,财务管理新体制和财务控制策略创新等方面问题进行了较为深入、全面仔细而重点的研究,以避免本文研究流于泛泛而论,从而降低其可供参考的价值。首先，加强财务管理是企业经营活动顺利进行的前提条件。财务管理活动是企业进行财务活动、处理财务关系的一项经营活动。对企业而言，搞好企业管理的基础就是提高财务管理水平。所谓财务管理就是以成本管理和资金管理为中心，通过各种科学管理方法达到对企业的资金活动和价值形态进行管理的目的。通过财务管理活动使企业的每一个部门都与财务部门发生关系，将合理使用资金、节约资金的观念贯彻到企业的各个角落，从而达到提高企业经济效益的目的。可以说，财务管理贯穿于企业生产经营活动的各个方面和流程，是关系到整个企业的管理。其次，在市场经济条件下，获得经济效益是企业生存和发展的重中之重，这就要求企业必须加强财务管理。企业进行财务管理的主要任务就是获得较低的筹资成本，确定合理的资本成本，从而加快资金的周转速度，提高资金的使用效益，提高经济效益；同时，企业的一切经营活动最终都要通过财务成果反映出来，通过财务管理活动可以发现企业在经营管理过程中执行任务、发现存在问题、解决问题的能力，达到提高经济效益的目的。由此看来，加强财务管理也是企业提高经济效益的科学手段。[3]2企业财务管理的概述2.1财务管理的概念财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作，为此，要了解什么是财务管理，必须先分析企业的财务活动和财务关系。（1）企业财务活动企业财务活动是以现金收支为主的企业资金收支活动的总称。企业财务活动可分为以下四个方面：①企业筹资引起的财务活动②企业投资引起的财务活动③企业经营引起的财务活动④企业分配而引起的财务活动上述财务活动中的四个方面，是相互联系、相互依存的，正是上述互相联系又有一定区别的四个方面，构成了完整的企业财务活动，这四个方面也就是财务管理的基本内容；企业筹资管理、企业投资管理、营运资金管理、利润及其分配的管理。（2）企业财务关系企业财务关系是指企业在组织财务活动过程中与各有关方面发生的经济关系，企业的筹资活动、投资活动、经营活动、利润及其分配活动与企业上下各方面有着广泛的联系，企业的财务关系可概括为以下几个方面：①企业同其所有者之间的关系这主要是指企业的所有者向企业投入资金，企业向其所有者支付投资报酬所形成的经济关系，企业同其所有者之间的财务关系，体现着所有权的性质，反映着经营权和所有权的关系。②企业同其债权人之间的财务关系这主要指企业向债权人借入资金，并按借款合同的规定，按时支付利息和归还本金所形成的经济关系。企业同其债权人的关系体现的是债务与债权的关系。③企业同其被投资单位的财务关系这主要是企业将其闲置资金以购买股票或直接投资的形式向其它企业投资所形成的经济关系，企业与其被投资单位的关系是体现所有权性质的投资与受资的关系。④企业同其债务人的财务关系这主要是企业将其资金以购买债券，提供借款或商业信用等形式出借给其他单位所形成的经济关系。企业同其债务人的关系体现的是债权与债务的关系。⑤企业内部各单位之间的财务关系这主要是指企业内部各单位之间在生产经营各环节中相互提供产品或劳务所形成的经济关系。这种在企业内部形成的资金结算关系，体现了企业内部单位之间的利益关系。⑥企业与职工之间的财务关系这主要是指企业向职工支付劳动报酬过程中所形成的经济关系，这种企业与职工之间的财务关系，体现了职工和企业在劳动成果上的分配关系。⑦企业与税务机关之间的财务关系这主要是指企业要按税法的规定依法纳税而与国家税务机关所形成的经济关系，企业与税务机关的关系反映的是依法纳税和依法征税的权利义务关系。[4]2.2财务管理的主体新经济时代的财务管理主体将由实体化转向虚拟化，财务管理主体是财务管理为之服务的特定组织实体，是一定的社会经济形态下具有独立的物质利益的经济实体，这种实体是有形的、相对稳定的。但是在新经济时代，随着网络技术的飞跃发展、电子商务的日益推广，出现了网络上虚拟公司这样的企业形式，而这些虚拟公司往往只是一种动态的、短期的战略联盟，合作目标完成后迅速解散，从而使财务主体显得虚拟化、模糊化。经过多年的改革实践，针对国有资产管理问题成立的国有资产管理机构，是国有企业主要监管部门，应承担起财务监管职责。实际存在以下几方面情况：（1）对资金运作未有效监管为保证资金的合理使用，按相关规定，基层国有企业发生重大筹资、集资、融资活动时，除了企业正常的生产经营活动所需要的周转资金外，都应报国有资本运营主体等监管部门同意或备案。实际工作中，企业领导不是坚持效益和风险对称原则，而是想尽办法搞来资金不顾市场行情乱投资，但相关部门对国有资本运作监管不到位，造成了国有资产的大量流失。如本地某集团公司，通过从银行贷款等渠道筹集资金后，分厂纷纷购置大量固定资产，但只投不管，注入各分厂的资金很快被掏空，优良的资本结构不断恶化，刚刚成立的分厂又一个接一个垮台。所谓的国有企业就是这样来回折腾，到最后是富了一小部分人，国有资产也就这样不断流失，这是国有企业的一大特色和怪圈。作为国有资产管理重要部门，对这些投资项目和投资结构未进行有效监督。（2）国有资产管理不善，资产损失严重一些国有企业财务管理意识淡薄，虚挂资产严重。厂领导利用各分厂的便利随意划转资金，造成往来款巨额反常，国企负责人为可观的年终效益奖虚增利润，把早已竣工的固定资产挂在建工程避免计提折旧等等。如本市某厂，对已售出的产品不开发票长期不反映收入，以致应收账款贷方长期虚挂，由于未结转成本以致账面虚列巨额库存。企业领导借公家的名义假公济私做着私人的生意，企业财务情况严重恶化，原拥有几千人的省级国有企业最后是破产了之。各领导在蛀空企业后，带走原来的客户和技术纷纷跳出去自己开厂。国有资产管理机构对以上情况财务上的监管是缺位的。近年来，国有资产大量流失，会计信息严重失真的现象日益突显，这种现象说明了我们的经济监督机制很不完善，国有资产管理机构没有起到应有作用。（3）国有资产管理机构与企业之间存在非正常个人利益关系在现实各种利益驱使下，国有资产管理机构与企业之间更多的是非正常个人利益关系。国有资产管理机构的领导层中有不少是一些原国企的负责人，企业经营不善或破产后凭特殊社会关系进入管理机构。他们中没有专业的财务知识，一个企业不能经营好又如何能管理好一个地区的国有企业。每年国企领导巨额年终效益奖必须得到管理机构的批准，而国企业中许多非正常支出往往与上面管理机构人员有关。在本地国企每年上缴国资委的管理费是财务监管的盲点，由国资委下拔的资金至哪间企业金额多少，又是各个企业竞争的焦点。诸如此类使财务管理主体与企业之间混合更多个人利益关系。在国有资产被一部份人悄悄侵吞的时候，他们也是其中一分子起着推波助澜作用。国有资产监督者却监守自盗，如何能履行国有企业财务管理主体的职责。（4）其他方面作为国有企业财务管理主体实行情况从总体情况和长远而言，国有企业的财务管理还应由财政、税务和社会中介机构等共同承担。但从目前的情况看，三个方面的管理都存在一定的问题。①作为中介审计，也是对国企有效监管手段之一。对于本市的所有国企，当地国资委基本上都要求企业进行中介审计的。但审计的质量和程序存在不少问题。首先从审计与被审者关系看，国有企业是自己花钱审自己，作为中介公司由于行业竞争大，很怕失去国企这大客户，所以在工作上尽量按企业要求出具审计报告，能不披露尽量不披露，即使出了保留意见的审计报告，也在企业一再坚持下修改成无保留意见。审计准则的独立性在强权和利益面前显得苍白无力。②审计过程中未严格按审计程序进行审计。对资产核查基本上不进行现金和存货实地盘点，对往来款项的函证可有可无，未对企业财产物资进行有效监控。成本费用支出方面，仅核查审批手续是否齐备，至于支付的内容是否合法则一般不予关注和披露。比如上述某集团公司的下属分厂有一张白头单金额达几十万元，审批手续非常完善，但按财务制度是不合法开支，中介审计不关注这些，只要审批手续齐备并有董事长签名则予确认。另外，对资本的违规操作、固定资产乱投资等深层次、实质性的问题并不关注，对企业使用国家资金的运作情况未履行“经济警察”的职能。所以审计报告质量不高，难以起到监管作用。[5]2.3财务管理的内容（1）投资管理财务管理中的投资是广义的概念，它既包括对外投资也包括对内投资。对外投资是指购买其他企业的股票和债券等购买政府债券和金融债券、以及直接对其他企业的投资等；对内投资是指企业内部购置长期资产的投资，如购置固定资产、无形资产等。企业的投资按不同的标准可以分为以下类型：①直接投资和间接投资直接投资是指把资金直接投放于生产经营性资产，以便获取利润的投资。间接投资又称证券投资，是指把资金投放于证券等金融性资产，目的是取得股利或利息收入的投资。②长期投资和短期投资长期投资又称资本性投资，是指一年后才可收回的投资。短期投资又称流动性资产投资，是指一年内可收回的投资，如对应收账款、存货、短期有价证券的投资。（2）筹资管理筹资是指企业根据生产经营活动对资金的需要量，采用适当的方式获取资金的行为。企业可以从多种渠道、用多种方式筹集资金。不同来源的资金，其使用时间的长短、附加条款的限制、资金成本的大小以及风险程度等都不相同。筹集管理的目标是，在保证企业生产经营需要的情况下，以较低的资金成本和较小的筹集风险，筹集到所需要的资金。筹集管理要解决的问题是如何取得企业所需要的资金，包括向谁筹集，何时筹集，筹集多少资金等。可供企业选择的资金来源，也称为资金渠道。按照出资人对企业控制权不同，分为权益资金和借入资金。按照使用期限长短，分为长期资金和短期资金。①权益资金和借入资金权益资金也称权益资本，指企业投资者提供的资金，它没有固定的偿还期限，筹资风险小，但期望的报酬率高。借入资金指债权人提供的资金，它需要按期归还，并支付固定的利息，有一定风险，但期望的报酬率低于权益资金。权益资金和借入资金之间的比例，称为资本结构。如何确定资本结构是筹资管理的重要内容。②长期资金和短期资金长期资金指可供企业长期使用的资金，包括权益资金和长期负债。短期资金指一年内要归还的借款，短期资金的筹集主要是解决企业临时性的资金需要。（3）股利分配进行股利决策时要考虑多种因素的影响，例如：税法对现金股利和资本利得的不同税率规定，企业未来的投资机会，资金的来源渠道及其成本，股票价格的稳定与否，股东对当前收益和未来收益的偏好等。[6]2.4财务管理的风险（1）财务风险是一种可度量的可能性。即它以认知风险为前提，如果对风险无法加以度量，就不能真正认识、驾驭并转移和分散风险，从而也就不能降低和减少风险的损失。换言之，人们在采取某种行动之前，能预先知道的所有可能的后果及各种后果出现的可能性，也就能认知并测度风险。若用概率来描述，则体现为结果的概率分布特征。（2）财务风险是与风险报酬（收益）直接相通的，风险程度与风险报酬的大小成正比。高风险、高收益、低风险，低收益。此即风险报酬（收益）交换律，或称风险收益权衡理论（RiskandReturntradeofftheory）。任何收益的取得，都要付出相应的风险代价”（成本），风险同收益有替代效应。财务风险，实际上就是预期收益率与实际收益率的变异程度及其概率。这是科学决策必须考虑的重要问题。财务风险还是贯穿于筹资、融资、投资等财务活动和财务关系始终的核心问题。它在企业财务的4大决策——筹资决策、投资决策、股利决策、资产重组决策等领域居中心地位。企业财务的上述各项决策，离开或偏离了财务风险的方向，就会使各项财务决策失去依据。例如企业的筹资决策，包括筹资的内外渠道，发行股票、债券、银行借款、租赁等筹资方式的选择，筹资的费用成本以及合理的财务结构和资本结构的安排，都要运用财务风险理论作出比较与权衡。又如，企业的投资决策，即企业资产最优配置决策，它决定一家公司的资产如何利用才最有利的问题，包括企业的资本预算管理，长期资产即固定资产的投资应达到怎样的规模水平，投资方案或项目评估以及流动资产应保持在何种水平等等，都必须借助于财务风险和不确定性分析。再如公司的胜利决策和资产重组决策，包括股利的发放，股利发放形式的选择，股利额的大小，采取何种股利政策（稳定或不规则政策），以及资产重组决策中兼并、收购以至破产等方式的选择，资产重组动因的分析，资产的正确评估等，都要围绕收益与风险交换律的要求进行权衡而选择。[7]财务风险管理与财务安全管理并重，风险投资管理将成为财务管理的重要内容。随着企业所面临的金融全球化、知识经济和电子商务等财务环境的变化，企业所随的财务风险进一步加大了。金融全球化和电子商务所产生的“风上银行”及“电子货币”将使国际间的资本流动更快捷，资本决策可在瞬间完成，这使得货币的形式及本质发生变化，从有形形态演化成无形形态、从直接价值演化成间接价值等。知识经济将使信息传播、处理、反馈以及更新的速度大大加快。这些新变化既给企业带来机遇，同时也加剧了企业的财务风险。值得注意的是，企业在加强财务风险管理的同时，往往忽视财务安全管理，无意中为经济犯罪行为打开了方便之门。电子商务业务的拓展，特别是金融性业务的拓展，往往容易出现一种严惩的脱节现象，这就是业务发展与有效监督机制不能同步进行，业务和技术有新的发展，而有效的监督跟不上，从而严惩威胁企业的财务安全。企业要采取相应的措施，比如财务软件的“防火墙”技术等。“创新”将是21世纪经济发展的主要动力，而承担知识与技术创新的主体之一—中小型科技企业由于其面临的财务风险比大中型企业要大得多，所以它们的速效渠道主要是通过风险资本市场，吸收风险投资。所谓风险投资是指风险投资公司为有发展潜力但缺少资金的中小型企业提供最初的风险资本投入，待被投资企业进入稳步发展阶段，风险投资公司就通过股票上市或转让方式收回投资，获取利润。处于初创和成长阶段的中小型科技企业如何才能获得风险投资公司的青睐，争取到风险资本注入，随后又如何使用好风险资金，如何偿还风险资金等问题也将成为21世纪财务管理的重要课题。[8]3新环境下企业财务管理面临的问题3.1风险理财的重要意义理财是为了实现个人的人生目标和理想而制定、安排、实施和管理的一个各方面总体协调的财务计划的过程。人类的经济形态从传统的农业经济发展到工业经济，再到当今的知识经济时代，科学技术在其中的作用和地位越来越重要，风险理财正是为迎合资本和技术相结合的需要应运而生的产物。国外的经验表明，资本市场为风险投资的发展创造了良好的外部环境，成为其孕育和成长的土壤；反过来，风险投资业的发展又促进和带动了资本市场的发展，二者相辅相成，相得益彰。财务风险是指由于多种因素的作用，使企业不能实现预期财务收益，从而产生损失的可能性。财务风险是现代企业面对市场竞争的必然产物，它的存在会对企业生产经营产生重大影响。因此，如何客观地分析和认识财务风险，采取各种措施控制和避免财务风险的发生，对现代企业的生存和发展具有十分重要的意义。理财也涵盖了风险管理。因为未来的更多流量具有不确定性，包括人身风险、财产风险与市场风险，都会影响到现金流入（收入中断风险）或现金流出（费用递增风险）。3.2知识经济时代的财务决策面对经济全球化浪潮，知识经济与电子商务等等的冲击，当代财务管理的理论与方法已经明显不完全适应21世纪财务管理的环境变迁，在指导企业的财务管理实务方面捉襟见肘。这主要表现在以下几个方面：①当代财务管理的理论基础是建立在工业经济，以有形资产管理为主的基础上，而目前全球正大步跨向知识经济时代，企业的无形资产比重逐步上升，有的高科技企业无形资产的价值已经大超过有形资的价值。②当代财务管理的手段落后，随着通讯技术和信息技术的发展，网络财务势在必行。。③现行财务制度呆板，激励与约束机制不对等，不相容。④现行财务评价体系主要限于可用货币计量的财务指标，而对企业的人力资源，知识资产等缺乏适当的指标加以考核评价。针对当代财务管理面临的困境，为了更好地满足21世纪财务管理的需要，财务管理理论与方法将以环境变迁为契机，不断进行创新。在今后一段时间内，可以预见财务管理将呈现出以下的发展趋势：（1）理论基础建立在工业经济和知识经济并重的基础上，既重视有形的物质资本管理，即传统的筹资、投资和利润分配，又重视无形的知识资本管理，即知识资本的取得、使用以及对知识资本的所有者进行企业剩余分配。在工业经济时代，决定企业自下而上与发展的主导要素是企业拥有的物质资本，如果一个企业的物质资本雄厚，其发展就越有优势，所以在企业里，物质资本的所有者就占据统治地位，其利益高于其他要素所有者的利益，并掌握企业的剩余控制权。但随着知识经济时代的到来，扩展了资本的范围，改变了资本的结构。在企业新的资本结构中，物质资本的地位将相对下降，而知识资本的地位将相对上升。这一变化将引起财务管理呈现出一些新特征：①传统财务管理目标将从“股东财富最大化”发展为“企业价值最大化”。现代企业理论认为，企业是多边契约关系的总和：股东、债权人、经理阶层、一般员工甚至政府等等，他们共同构成了企业的利益制衡机制。如果将企业财务管理的目标仅仅归结为股东的目标，而忽视其他相关利益主体，必然导致矛盾冲突，最终损害企业的价值。如果我们把企业的财富比做一块蛋糕，这块蛋糕可以分为几个部分，分属于企业契约关系的各方——股东、员工、政府等等。那么，当企业财富总额一定时，各方的利益是此消彼长的关系，而当企业的财富增加后，各种契约关系人的利益都会较好地得到满足。②无形资产将成为企业投资决策的重点。随着知识经济时代的到来，知识资本在企业资本结构中所占主导地位的形成，必然导致企业资产结构变化。在新的资产结构中，以知识为基础的专利权、商标权、商誉、计算机软件、人才素质、产品创新等无形资产所占的比重将大大提高。无形资产将成为企业最主要的投资对象。③人力资本的所有者将参与企业税后利润分配。在知识经济时代，人力资本是决定企业乃至整个社会和经济发展的最重要资源。人力资本的所有者将和物质资本的所有者一样分担企业的风险，同时也分享企业的税后利润。目前，国内外的一些高新技术企业对员工进行送“红股”，以及一些传统产业对企业经理实行“股票期权制”，这些都是人力资本的所有者参与企业税后利润分配的形式，可以预见这种趋势将越来越明显。（2）公司理财手段与方法以网络财务为主，并将网络财务融入到企业资源规划系统中。网络财务是以互联网、内部网以及电子商务为背景的在线理财活动。网络财务对传统的财务管理手段与方法的冲击主要表现在以下几个方面：①在网络财务环境下，从空间看，企业的事务可以进行远程处理，便于整合整个企业的财务资源，全面提高企业的竞争力；从时间看，企业的一切活动均可以实时报告，全球企业进行在线管理，从而显著提高企业的工作效率。②在网络财务环境下，对于拥有许多下属机构，而这些下属机构又呈复杂结构且行业多种多样的集团型企业来说，可以实现财务与业务的协同，包括与企业内部部门的协同、与供应链的协同和社会部门的协同，从而使企业资源配置最优化、最大限度地节约和使用资源。③在网络财务环境下，电子单据和电子货币将得到普遍使用。电子单据可以节省许多中间五一节，从而促进财务流程速度和效率的提高。而电子货币是电子商务的重要条件，也是网络财务的重要基础。货币的电子化以及在此基础上的网上支付、网上结算，不仅可极大地提高结算效率，更重要的是加快了资金周转速度，降低了企业资金成本。（3）财务制度更加灵活多样，既降低现代企业的代理成本，又增加企业的亲和力。财务制度作为一种公开的“财务合约”，用来规范企业的激励和约束机制，而激励与约束机制又是为了降低企业委托——代理关系中的代理成本。现代企业的委托——代理关系一般包括顾客与公司、债权人与股东、股东与经理以及经理与雇员等多种关系。在组成和约集众多关系中，都会出现代理难题和代理成本，而和约集又构成了现代公司。由于委托人与代理人之间在企业的经营过程中会有多次利益背离，委托人为了确保代理人的行为符合自己的利益，就有必要进行激励与约束，惩罚和监督，而这些强制措施都会带来代理成本。财务危机使情况更加复杂，它加剧了大多数难题和成本。为了提高企业的财务价值，可以预见，企业将采取更加灵活多样的激励机制，如员工持股、利润分成、高层管理人员股票期权以及灵活的福利制度等，来降低企业的代理成本，同时也增加员工对企业的认同感。另外，对于财务和约中的债务和约、管理和约等的执行情况要进行监督，从而建立健全约束机制。现代企业的约束机制也是多层次、多角度的，如政府法规、债券评级、财务报表审计、维持良好声誉等等。激励与约束是相对应的，缺一不可。（4）财务评价体系创新。21世纪财务管理的评价体系创新主要表现在两个方面：一是进一步拓展传统的财务分析指标体系；二是对知识资本等无形资产的财务议价比重增加。现代企业在评价企业经营绩效方面，除采用传统的财务分析指标外，近年来又提出了经济附加值、自由现金流量和市场附加值等财务指标。经济附加值等于企业税后利润与债务资本成本和权益资本成本的差额，它是一个静态指标，测算的是一个公司过去年度的经营成果，可用以分析经营者经营企业的得与失，促使经营者千方百计用较少的资本做更多的事。自由现金流量等于一个营业周期内债权人获得的利息和股东获得的运营现金流减去企业当期的投资总额，它是一个动态指标，反映企业在经营期间实际的资金实力。它与经济附加值相结合能较好评价企业的整体经营状况，有助于围绕资本增值，实现资本的最优配置。市场附加值等于企业价值与全部投入资本的差额，它主要用来衡量上市公司市场价值与公司账面价值的差额，反映出市场对公司前景的评价。[9]财务决策是公司决策的一部分.公司决策按决策过程能否程序化,可分为程序化决策和非程序化决策;按决策影响的时间长短,可分为长期决策和短期决策;按决策所涉及的管理领域,可分为销售决策、生产决策和财务决策.财务决策是为了实现预定的财务目标,根据财务预测资料,运用科学方法对若干可供选择的财务活动方案进行评价,从中选出最佳方案的过程.财务决策主要包括筹资决策和投资决策两部分,因此,也可以说财务决策就是有关资金筹集和使用的决策.财务决策是财务管理的重点和核心.3.3财务机构新设置与财务人员素质培养（1）财务机构新设置受传统财务管理观念的影响,我国企业财务、会计机构长期合二为一,重核算轻管理,使财务管理职能难以得到正常发挥。但是,随着我国经济体制改革的深入发展,现代企业制度的建立,财务管理逐步规范化、科学化、自主化,由此而产生的企业独立财务管理机构的设置问题,也必须从理论和实务上予以解决。在市场经济条件下,企业财务管理是一项开放性、动态性、综合性的管理活动,在整个企业经营管理工作中具有举足轻重的地位。因此,在企业内部,财务机构的科学设置和合格财务管理人员的合理聘用,对财务管理职能的发挥,具有十分重要的意义。股份有限公司是现代企业制度的基本组织形式,因而其财务机构也可视为现代企业财务机构最完备的形态。本文以股份有限公司为例,提出企业财务机构独立设置的基本思路。在财务副总经理或总会计师之下,设置平行的财务部和会计部,分别执行财务职能和会计职能,将原隶属于会计部的财务职能分离出来。财务部主要负责企业财务管理工作,承担资金筹集、编制财务预算、投资经营决策、营运资本日常管理、信用和保险、利润分配以及日常财务活动的控制、分析、评价并提出报告。在财务部,设财务经理,其职责主要是负责组织财务部的日常工作,协调与其他部门的关系,向财务副总经理或总会计师报告工作。财务部具体可设置下列部门:①预算组。其职责是负责编制企业财务预算,包括现金预算、收入预算、成本费用预算、资本预算等,并负责各项预算执行情况的检查。②现金管理组。负责现金、银行存款的保管、出纳与结算,对现金预算执行情况提出报告。③信用管理组。具体负责信用政策的制定和执行,对应收帐款进行帐龄分析并对过期帐款进行催收。④筹资管理组。根据资本预算,负责核定资金需要量,筹集资金,对资本结构和资金成本进行控制。⑤投资管理组。负责对企业各种投资进行预测,提出决策建议,对投资项目的现金流量进行估计并对其进行控制,对投资方案进行经济评价。⑥利润管理组。负责制定企业利润规划,对利润计划执行和完成情况进行监督和评价;拟定企业利润分配政策,制定利润分配方案,并对已批准的利润分配方案组织实施。⑦分析和资本运营组。负责企业财务状况和经营成果的分析与评价,提出改善财务状况和提高经济效益的报告,负责对日常资金运营状况进行控制和监督。企业财务机构独立设置,是一种新的管理模式,需要在长期的实践中探索,并要符合以下原则。第一、适合实际原则。财务机构的设置,应符合企业组织形式的现状,防止一刀切现象的发生。一般而言,大型企业特别是股份有限公司等理财活动复杂的企业,应根据需要,设置独立财务机构。而理财活动相对简单的中小型企业,可以继续采取财务会计合一的机构设置模式。第二、成本效益原则。机构的设置,必然需要花费一定的成本,投入一定的人、财、物力。这就需要企业权衡利弊,只有当机构设置带来的效益能够弥补其所花费的成本时,财务机构的设置才是可行的。第三、科学有效原则。企业组织机构设置,有其自身的规律性和科学性,财务机构的设置,也必须本着科学性原则,同时要有利于提高管理效率,防止机构臃肿,人浮于事。第四、系统配合原则。企业组织机构是一个系统,具有集合性、关联性、环境适应性、功能性、动态性和层次性等特征,在财务机构设置时,应进行系统分析,作出系统设计,使财务机构和相关机构特别是会计机构密切配合,共同完成企业管理系统任务。第五、国际惯例原则。财务机构的设置,在考虑我国企业现状的同时,应借鉴国际成功经验,尽量符合国际惯例,以更利于和国际经济接轨。[10]（2）财务人员素质培养当我们谈到提高财务人员综合素质,培养复合型现代化财务人才,更多是强调加强财务人员思路道德教育,提高财务人员的职业操守和业务技能,提高外语水平,开展学历教育等等,诚然这些都是非常必要的和可行的。但在实际工作中,到底应该从哪些方面对财务人员进行素质培养,如何提高财务人员的综合素质,真正成就出色的财务人才。以下从态度、思路、方法三个关键点来谈谈对财务人员综合素质的培养。第一、财务人员综合素质培养关键点之一——态度决定一切态度是世界上最神奇的力量,它根植于思想深处,左右着我们的思维和判断,控制着我们的情感与行动。态度影响我们的事业、生活、人际关系,决定我们的人生成败。我们的人生方向、生活状态、工作表现完全受控于态度的牵引。用什么样的态度对待生活,就有什么样的生活现实。积极的态度可以使我们的人生精彩灿烂,消极的态度使我们陷于困顿迷茫。用什么样的态度对待工作,就有什么样的工作效果,积极的态度可以使我们取得良好的工作业绩,消极的态度使我们迫于应付。在工作中,尤其是在财务工作中,态度应该是对任务的一丝不苟和积极主动。态度是一种责任和担当,态度更是一种精神,它是一种敬业精神、奉献精神,甚至自我牺牲精神,它表现为忠诚企业,埋头苦干,潜心钻研,兢兢业业,俯首甘为孺子牛,它是干好财务工作和其他任何工作最根本的素质要求。第二、财务人员综合素质培养关键点之二——思路决定出路思路是黑夜的明灯,海上的灯塔,盲人的路杖,它是我们行动的指南。无论任何人干任何事,首先要有思路。一个正确的良好的清晰的思路,才能把我们引向成功,否则将是南辕北辙,甚至把我们引向失败的泥潭。作为领导,思路显得尤为重要,领导的思路必须正确和清晰,领导的思路需要贯彻,贯彻的方法重在沟通而不是强加,在沟通过程中别人更加容易接受,同时还能发现思路的错误和纠正思路的偏差,如果领导将自己的思路强加于人,尤其是错误的,或者不清晰的思路,别人将难以接受,也许慑于领导的权势淫威不表示反对,但也不会得到很好的贯彻和落实,更别说达到预期的目的。作为普通财务人员,是领导的参谋,企业的管家,面对任何工作,无论大凡小事,同样需要有自己的思路,如果我没有思路,就会迷失前进的方向。在实际工作中发现有的同志缺乏自己的思路,口头上说一切听领导安排,什么事都是领导说了算,表面上对领导言听计从,其实这是一种极其不负责任的态度和没有思路的表现,这种办事的效率和效果是可想而知的。没有思路出不了产品,更出不了精品,工作不会有成效,更不会创造性地开展工作。第三、财务人员综合素质培养关键点之三——方法决定成败孔子说“工欲善其事,必先利其器”,器之广义者,方法也,什么是方法?方法是人们通过主观思维活动想出来的解决问题的办法。执行需要方法,方法需要技巧,方法是成功的钥匙,一个好的方法,将会起到四两拨千斤的神奇作用,使我们事半功倍,大大提高工作效率和工作质量,减轻劳动强度,创造更大的价值。星级酒店的床单是要天天换洗的,前些年,当我们入住酒店,在酒店房间里会有一张“绿色环保卡”,上面写着:“尊敬的阁下,欢迎您入住本酒店,为了节约用水和减少洗涤污染排放,如果您不需要洗涤床单,请您将此卡放在枕头上”,后来酒店发现,基本上没有人把这个牌子放到枕头上过,酒店还是天天大量洗涤床单,后来有人想出了一个办法,就是客人如果有洗涤需要,可以将该卡摆放在枕头上,就少了一个“不”字,结果带来了神奇的效果,酒店从此减少了大量的床单洗涤。方法必须正确,错误的方法无疑是刻舟求剑、郑人买履。方法还需要技巧,那么,什么才是正确的有效的技巧的方法?怎样才能找到好方法?其实很难,难就难在我们平时不总结、不思考、不学习,一件事情做完后,从来也没有想过这件事情是为什么成功,为什么失败。反过来说也很简单,只要我们平时善于总结、勤于思考、不断学习,就会发现其实方法就是规律、经验和技能。只要按照这个规律去办,一切就会驾轻就熟水到渠成。如果一门心思只想走终南捷径或者工作草草应付,不敢说一切事情都做不好,但是事实上无论做人还是做事肯定是磕磕绊绊、不尽如人意。[11]4针对新环境下的企业财务管理问题的应对对策4.1强化风险管理（1）从体制上来进行风险控制。①完善法人治理结构，努力降低决策风险。许多风险案例证明，因决策失误而导致的风险比一般的经营风险更为严重，危害更大。因此建立科学的决策运作体制和决策监督体制是企业控制风险的前提。为适应现代企业制度要求，企业必须要有完善的法人治理结构，建立相互平衡，相互制约的股东会、董事会、监事会体制。如董事会实行“独立董事制”、“董事连带责任制”，监事会可独立行使监察权力，监事既可独立行使监察权，同时又可监督董事会和经营班子，这样就能更充分的发挥董事会、监事会对经营班子的决策作用。②建立完整的决策机制和监督体制经营班子内部必须有一套较完整的决策机制和监督体制。从企业发展的历程来看，企业目前最重要的一项决策莫过于对自身业务发展总体定位的决策。因此，对于企业来说，业务总体定位正确与否是风险控制的第一关，如果这一点把握不好，将会使后面做的许多风险管理工作付之东流。[12]（2）从制度上来进行风险控制。企业应该有完整的风险管理制度，随着业务的发展，制度内容也应不断补充与完善，以下几个方面显得尤为重要。①下属公司的授权管理制度企业的不良资产或经营损失很多都是由于下属公司违规操作或越权经营造成的。集团公司实行一级法人制，下属企业捅再大的窟窿，都是由总公司来承担，因此必须实行授权经营制度，对下属企业授权并明确其业务范围和审批权限，才能有效控制可能产生的风险。同时，对于下属公司的总经理、财务经理等重要职位要从人事组织上进行“委派制”，直接对集团公司负责，其任免、工资、奖金与所属企业全部脱钩。②完善企业的内控制度企业的资金管理制度、业务流程制度、工程商务招投标制度要不断予以完善。同时，要健全重要的管理制约制度，如财务管理制度、稽查审计制度等，以上制度都是重中之重。③检查落实是风险控制管理的关键有了制度并不等于就能防范风险，再好的制度若不执行等于一纸空文。许多案例表明，每次风险的产生都是与明知故犯的冒险心理、利益驱动的投机心理、不易暴露的侥幸心理以及从众心理有关。很多企业的管理制度不可谓不全不齐，但风险案例仍然出现，关键就在于制度的执行上。由此可见，执行制度比制定制度更为重要，因此，企业必须加强对制度执行情况的检查和监督，做到有章可循，违章必究。（3）从人的因素来进行风险的控制企业经营过程中反映出的种种风险案例表明，尽管有各种的制度，有较复杂的技术手段，但很多违规者还是绕过了制度和技术手段风险控制系统，其中有些违规者本身就是制度的制定者。这就说明了一个客观存在的事实：制度是人制定的，技术同样是人创造的，但是制度、技术是死的，而人是活的。因此在风险管理中人的控制十分重要。[12]①严格把好用人关企业对于中、高级管理人员的使用必须坚持德才兼备的用人标准，防止重才轻德的倾向。“有才无德”不能用，“有德无才”则可培养使用。在企业经营运作中，行业风险和道德风险都是客观存在着的，但对于道德风险的控制和防范相对来说更为直接。因此，企业高层必须掌握了解中、高级管理人员的品德操守、行为规范、思想倾向，一旦发现问题必须及时疏导解决，做到防微杜渐。②建立经营者激励机制经营者激励机制是公司法人治理结构中不容忽视的重要问题，解决好经营者特别是中高级管理人员的利益分配问题，包括实行年薪制，经营股权、期权的分配，不仅可引导他们致力于公司利益最大化，尽可能把风险降到最低程度，减少经营者的短期行为，也可对“内部人控制”现象起到遏制疏导作用。目前由于信息的不对称和体制方面的因素，经营者所作的努力和贡献与他们的报酬未能实现有效挂钩，即使有也是短期挂钩，没有长远利益挂钩。因此建立经营者的经营股权、期权将能较有效地调动经营者回避风险、创造收益的主动性，从而从根源上来控制人为因素产生的风险。[13]4.2更新企业财务管理观念财务管理观念是指导财务管理实践的价值观，是思考财务管理问题的出发点。面对新的理财环境，若企业不能全方位转变财务管理观念，便很难在激烈的市场竞争中赢得一席之地。（1）树立人本化的理财观念重视人的发展和管理，是现代管理的基本趋势。企业的每项财务活动均是由人发起、操作和管理的，其成效如何主要取决于人的知识、智慧和努力程度。因此，在财务管理中要树立“以人为本”的意思，扬弃“以物为中心”的观念，要理解人、尊重人，规范财务人员的行为，建立责权利相结合的周围驼行机制，强化对人的激励和约束，其目的就是要充分调动人们科学理财的积极性、主动性和创造性。（2）树立资本多元化理财观念入世后，资本市场开放，市场准入门槛降低，大批外资银行和外国企业进驻中国，大量的外国资本将涌入中国市场。中小企业应抓住这一契机，积极寻求与外资合作，提高管理水平，实现投资主体多元化，优化企业法人治理结构。（3）树立风险理财观念在现代市场经济中，由于市场机制的作用，任何一个市场主体的利益均具有不确定性，存在蒙受一定经济损失的可能，即不可避免地要承担一定的风险。而在知识经济时代，企业面临的风险将会更大。在财务管理中要树立风险观念，善于对环境变化带来的不确定因素进行科学预测，在预见地采取各种防范措施，使可能遭受的损失降到最低限度，提高低御风险的能力。企业防范风险有两个重要途径：一是制定详细的财务计划，通过计划将不确定因素确定下来，使企业产生应对变化的机制，减少未来风险的影响；二是建立风险预测模型，有预见地、系统地辨认可能出现的风险，变被动为主动，防患于未然。（4）更新成本管理观念成本管理观念指人们对成本管理有关问题的认识。现代市场经济中，企业作为竞争主体，应树立怎样的成本管理观念来支配企业的成本管理工作，是一个既有一定理论意义，又有一定现实意义的问题。本文拟对此作一些简单的分析。①成本效益观念传统的成本管理是以企业是否节约为依据，片面地从降低成本乃至力求避免某些费用的发生入手，强调节约和节省。传统成本管理的目的可简单地归纳为减少支出、降低成本。这就是成本论成本的狭隘观念。在市场经济环境下，经济效益始终是企业管理追求的首要目标，企业成本管理工作中也应该树立成本效益观念，实现由传统的“节约、节省”观念向现代效益观念转变。特别是我国市场经济体制逐步完善的今天，企业管理应以市场需求为导向，通过向市场提供质量尽可能高、功能尽可能完善的产品和服务，力求使企业获取尽可能多的利润。与企业管理的这一基本要求相适应，企业成本管理也就应与企业的整体经济效益直接联系起来，以一种新的认识观——成本效益观念看待成本及其控制问题。企业的一切成本管理活动应以成本效益观念作为支配思想，从“投入”与“产出”的对比分析来看待“投入”（成本）的必要性、合理性，即努力以尽可能少的成本付出，创造尽可能多的使用价值，为企业获取更多的经济效益。这里，值得注意的是：“尽可能少的成本付出”与“减少支出、降低成本”在概念是有区别的。“尽可能少的成本付出”，不就是节省或减少成本支出。它是运用成本效益观念来指导新产品的设计及老产品的改进工作。如在对市场需求进行调查分析的基础上，认识到如在产品的原有功能基础上新增某一功能，会使产品的市场占有率大幅度提高，那么，尽管为实现产品的新增功能会相应地增加一部分成本，只要这部分成本的增加能提高企业产品在市场的竞争力，最终为企业带来更大的经济效益，这种成本增加就是符合成本效益观念的。又比如，企业推广合理化建议，虽然要增加一定的费用开支，但能使企业获取更好的收益：引进新设备要增加开支，但因此可节省设备维修费用和提高设备效率，从而提高企业的综合效益；为减少废次品数量而发生的检验费及改进产品质量等有关费用，虽然会使企业的近期成本有所增加，但企业的市场竞争能力和生产效益却会因此而逐步提高；为充分论证决策备选取方案的可行性及先进合理性而发生的费用开支，可保证决策的正确性，使企业获取最大的效益或避免可能发生的损失。这些支出都是不能不花的，这种成本观念可以说是“花钱是为了省钱”，都是成本效益观的体现。总之，在现代市场经济环境下的企业日常成本管理中，应对比“产出”看“投入”，研究成本增减与收益增减的关系，以确定最有利于提高效益的成本预测和决策方案。上述定义阐述的重点在于：预算本身并不是最终目的，更多的是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工具。预算体系在分配资源的基础上，主要用于衡量与监控企业及各部门的经营绩效，以确保最终实现公司的战略目标。[14]4.3完善财务管理法制要进一步增强依法理财意识，不断规范财务行为，进一步提高财务管理水平。一要加强财经法规学习，强化法律意识。要严格遵守《会计法》、《预算法》、《财政违法行为处罚处分条例》等法律法规各项规定，并对业务部门做好法律法规宣传工作。二要健全完善内控制度，强化规范意识。要杜绝有令不行、有禁不止，确保内控制度取得实效。三要深化预算管理，增强绩效意识。要加强预算编制管理，加强预算执行管理，强化政府采购预算和计划管理。四要强化财务管理，树立风险意识。严格财务收支管理，严禁设立“小金库”，切实加强实物资产管理和对外投资管理，健全民主决策机制，强化出资人权益管理。（1）、认真执行国家法律、法规和财务管理规章制度。坚持厉行节约，反对浪费，量入为出，保证重点，兼顾一般和注重资金使用效益的原则。

（2）、综合监督具体负责本单位的财务管理工作。

①合理编制本单位预算，统筹安排和合理使用各项经费，保证正常运转的资金需要；②定期编制财务报表，如实反映本单位预算执行情况；③负责本单位国有资产管理，防止国有资产流失。（3）、单位会计、出纳工作应分别担任。会计、出纳人员应认真履行各自职责，协调配合，相互监督

.

严格执行印鉴章和票据的财务管理制度。印鉴章应由会计和出纳各执部分，互相制约，互相配合。

严格执行票款分离制度。本单位收入使用财政部门统一票据。票据领回后，由会计人员保管；需要使用票据时，应向会计人员领取；会计人员应登记该本票据起止号码、领用时间、领用人；票据用完后，应将完整的票据存根及时交会计人员核销登记，再领取新的票据。未交原领用票据存根的，会计人员不得发给新的票据，票据存根不完整的，应书面说明原因。（4）、单位收入应由出纳人员负责，出纳人员因故不能办理时，由综合科负责人办理，出纳人员应及时办理移交手续（5）、单位日常支出由办主要领导审批；专项支出经办领导集体讨论决定后，由办主要领导审批。（6）、应严格执行报销程序，所有支出发票需由两人经办。所有报销发票经会计审核签字后，经办主要领导审批，再由出纳办理支付。（7）、出纳应每日做好记帐凭证并登记现金、银行存款日记帐。会计应做好总分类件、明细分类帐并按时报送各类报表。（8）、会计、出纳人员应按规定对帐并编制报表，收支情况报表除按规定报财政外，应同时报送办领导，接受财务监督。年度报表应在次年元月内完成并报办领导。（9）、单位固定资产应进行登记，年度终了应清查盘点，做到帐物相符；新增固定资产应及时登记，减少时应按规定办理报批手续，进行帐务处理。（10）、违反财政财务管理制度的，追究相关人员的责任。[15]4.4健全会计监督机制（1）强化资金管理，加强财务控制加强资金管理，努力提高资金的使用效率，使资金运用产生的效果最佳，是企业财务管理追求的基本目标。为此，首先要使资金的来源和运用得到有效配合，比如绝不能用短期借款来购买固定资产，这样会造成借款到期而投入资金还未收回，势必要从另外渠道筹资来偿还短期借款，导致资金周转困难。其次，要充分预测到资金收回和支付的时间，比如应收账款什么时间可收回，什么时间可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡、资金拮据。最后，要合理地进行资金分配，要有必要的流动资金和固定资金，二者有效配合，才能产生最佳经营效果。（2）加强对存货和应收账款的管理近年来，很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货管理、应收账款管理是重要的解困措施，加强中小企业应收账款的管理首先要财务核算详实，债券债务关系要明确；其次要评价客户资信程度，制定相应信用政策；最后要对账龄进行分析，确立收款率和应收账款百分比，制定完善的还款期限与办法，严格控制账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。对存货要尽可能地压缩，过时的库存物资应避免资金呆滞，并以科学的方法来确定存货资金的最佳结构，避免不合理资金占用，并以科学的方法来确定存货资金的最佳结构，从而保证全部资金结构趋向合理。①建立重大会计事项报告制度。建立重大会计事项的报告制度是为了提高会计监管的针对性、有效性和事前性。企业对可能影响利润的重大会计事项必须向财政部门备案，使财政部门及时了解，掌握情况。根据《企业财务会计报告条例》有关要求，对重大事项都要在会计报表附注中说明。但大部分企业目前都未按照要求办理，特别是事后说明往往难以纠正已产生的一系列问题和矛盾。为此，企业凡发生重要会计政策和会计估计变更、或有事项。重大投资融资活动、资产处理、企业分立、破产、合并、债务重组等重大会计事项，应事前或及时主动书面向主管财政部门报告。否则，经检查发现问题，由企业自行负责。②建立重大差错事故追究制度。《会计法》对各种违燕行为所应承担的法律责任作了明确的界定，目的在于保障法律的遵守与执行。在实际工作中发现，仅对违法违纪单位和个人处以罚款是车能从根本上解决问题，应该建立重大差错事故追究制度：凡是随意变更会计处理方法，而造成重大会计失真，或由于企业未建立有效的内部控制制度而致使国有资产大量流失的，或对企业会计工作严重不负责任而造成严重后果的，分别对有关的单位负责人、直接责任人按《会计法》追究责任，并给予相应的处罚。必要时，要求有关单位反馈处理结果，约束单位负责人和会计人员必须在法律范围内从事会计行为。③建立多层面的监管网络制度。财政部门应该依靠各方面的力量，扩大监督范围，形成一个内外协调、沟通制约的监管网络制度。（3）加强企业财务控制制度建立分层财务决策，所有者、经营者、财务人员的分工协作的财务机制。建立健全财产物资管理的内部控制制度，对物资管理要建立规范的管理程序，堵住漏洞；对财产的管理要形成有力的内部管理制度和相互制约、相互支持配合运行机制。在物资采购、领用、销售、及样品管理上建立规范的操作程序，其次，财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制，决不能把资产管理、记录、检查核对等一系列工作交由一个人来做。再次，要定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。（4）加强财会人员队伍建设，规范企业会计秩序目前，高素质财务人员的缺少影响着企业的快速发展，我国企业会计科目不清楚，领导弄虚作假，企业设置账外账，财务基础薄弱，且受制于领导，无法行使自己的监督权；企业领导的法制观念淡薄，忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。所以，财务信息失真，无法满足中小企业发展的需要。加强全员素质教育，首先应从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念。要对财会人员进行专业培训和政治思想教育，特别是加强财会人员职业道德和职业纪律教育，全面提高会计人员素质和会计工作水平，发挥会计人员在企业管理中的参谋与决策作用。会计人员要持证上岗，无会计从业资格证书的，要经过培训、考核，达到要求后发证上岗；被委任会计领导岗位的人员，必须具有相应的职务任职资格，决不可滥竽充数；要加强会计人员进行职业道德、业务技术教育，提高素质。《会计法》对此都有明确规定。把好用人关，是实施良好的财务管理的重要条件，只有依靠全体员工共同努力下，才有可能改善企业财务管理状况，提高企业的竞争实力。对企业来说，要经营组织学习和培训，鼓励财务人员思考调动会计人员的积极性，为参与企业经营管理和决策创造条件，对财务人员要严格进行考核，竞争上岗。总之，随着我国的发展趋势，企业将面临更加激烈的竞争。我们应重视和加强财务管理。加强财务控制，规范会计秩序等手段和方法，强化财务管理，提高竞争的实力，给我国企业的改革和长期发展提供强有力的保障！[16]5结束语本文是浅谈新环境下企业财务管理的对策，本文是从新环境、新知识、新经济入手。概括了企业财务管理的主体、内容，以及提出了在新环境里存在的问题和对策，强化了财务风险，更新了企业财管理观念，完善企业财务管理法制健全了会计监督机制，在知识经济的新环境下为我国会计事业做贡献。随着我国社会主义市场经济体制的逐渐形成和不继完善，经济结构和企业财务管理方式已经发生了深刻的变化。在21世纪的今天一个全球化、信息化、数字化的变革新环境时代，我国加入了WTO，跨国经营趋势又在日溢激烈和挑战，使我国财企业财务管理出现了不少新问题和新矛盾。但是，我国对企业财务管理理论和方法的对策与现代财务发展的水平相比，仍然存在着很大的差距，亟待提高。面对新形势,要积极改进企业财务管理措施：全方位更新企业财务管理观念，同时为在新环境下企业财务管理面临的的问题找对策，知识经济时代的财务决策，财务决策就是有关资金筹集和使用的决策，财务决策是财务管理的重点和核心。强化风险管理，从体制上来进行风险控制；从制度上来进行风险控制；从人的因素来进行风险的控制。更新企业财务管理观念；树立人本化、多元化、风险理财、成本管理等管理观念。完善企业财务管理法制健全了会计监督机制，加强财会人员队伍建设提高会计人员素质培训规范企业会计秩序。参考文献[1]张月玲,王静.我国中小企业财务管理存在的问题及对策探讨[J]会计之友,2009(01)[2]任唯佳,安国锋.浅谈现代中小型企业财务管理建设[J]科技大众,2009(01)[3]刘仲康.企业经验战略概论[M]武汉大学出版社,2005[4]李心合.知识经济与财务创新[J]会计研究,2000.(10)[5]王飞.跟我学做财务经理.北京工业大学出版社,2003[6]郭复初主编.财务管理.北京:首都经济贸易大学出版社,2003.2[7]陈蔚.成功企业如何做好财务管理.北京:企业管理出版社,2001[8]荆新主编.企业融资学. 中国财政经济出版社,2001.3[9]汤谷良主编.高级财务管理.中国财政经济出版社,2001.3[10]张兆国.知识经济时代的财务管理创新[J].会计研究,1999(3)[11]胡玉明.高级管理会计.厦门大学出版社,2001[12]王化成.财务管理目标的国际比较和我国财务的现状选择[J].财会月刊,2000[13]高存远.建立以财务管理为中心的企业管理运行机制[EB/OL]江苏财经信息网[14]罗福凯.中国传统文化看中国特色[J].会计研究,1997(1)[15]中国会计学.会计信息失真的现状、成因与对策研究.北京:经济科学出版社,2002[16]刘文榛.如何做财务主管.北京:企业管理出版社.2003致谢在论文完成之际，我要特别感谢我的指导老师成磊的热情关怀和悉心指导。在我撰写论文的过程中，他耐心的指导我撰写论文的要求、思路与方法，及时的指出我论文需要改进的地方，并努力的给我发送相关的文献资料，时刻关注着我撰写论文的进度，在我老师悉心的指导和的帮助下，特别是他广博的学识、深厚的学术素养、严谨的治学精神和一丝不苟的工作作风使我终生受益，在此表示真诚地感谢和深深的谢意！在论文的写作过程中，也得到了许多同学的宝贵建议，同时还得到许多朋友的支持和帮助，在此一并致以诚挚的谢意！感谢所有关心、支持、帮助过我的良师益友！