初级经济法基础习题班讲义

初级经济法基础习题班讲义内部编号：（内部编号：（YUUT-TBBY-MMUT-URRUY-UOOY-DBUYI-0128）初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第1页。初级经济法基础习题班讲义初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第1页。内部真题资料，考试必过，答案附后本章要览

◆本章考情

◆本章重要考点回顾

◆本章近年考题

◆本章典型例题

◆本章考情

本章是《经济法基础》的重点章节之一，包括营业税和城市维护建设税（含教育费附加）2个税种，共9节。在以往考试中题量一般为10题左右，分值为15分左右。近三年本章分值题型2011年2010年2009年单选题5题5分5题5分1题1分多选题2题4分3题6分1题2分判断题2题2分2题2分－计算分析题-－1题5分不定项选择题1题6分1题4分－合计10题17分11题17分3题8分初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第2页。

◆本章重要考点回顾

一、营业税征税范围:

（一）征税范围的一般规定:

在中华人民共和国境内提供的应税劳务、转让的无形资产或者销售的不动产。

【要点1】“境内”范围

特别是:所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；

【要点2】“应税劳务”范围：

特别是:不包括加工、修理修配劳务；

【要点3】“有偿”行为

但“视同发生应税行为”也缴纳营业税，包括:（1）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；（2）单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为。

（二）征税范围的特殊规定:

1.混合销售与兼营行为

2.几种特殊业务的征税规定（7种）

初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第3页。

二、营业税税目：

（一）交通运输业

【特别关注】对远洋运输企业从事光租和航空运输企业从事干租业务取得的收入，按“服务业”税目缴纳营业税。

（二）建筑业

【特别关注】单位或者个人自己新建建筑物后销售，其所发生的自建行为，视同发生应税行为也缴纳营业税。

（三）金融保险业

【特别关注】

（1）非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货；

（2）存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务；

（3）外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行（或其分行）转让企业产权和股权的行为；

（4）人民银行对金融机构的贷款业务；（但是：人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税）

（5）金融机构往来业务；

（6）金融机构的出纳长款收入；

（7）保险企业取得的追偿款不征收营业税；

（8）保险公司的摊回分保费用不征收营业税。

（四）邮电通信业

【特别关注】单位和个人从事快递业务按此税目征收营业税。

初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第4页。（五）文化体育业

【特别关注】

（1）有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”税目的征税范围；广告的播映属于“服务业——广告业”税目的征税范围；

（2）广播电视有线数字付费频道业务按“文化体育业——播映”税目征收营业税。

（六）娱乐业

（七）服务业

子目：包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。

（八）转让无形资产

【特别关注】以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；在投资后转让其股权的，也不征收营业税。

（九）销售不动产

【特别关注】

（1）以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税；在投资后转让股权的，也不征收营业税。

（2）转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，不应征收营业税。

初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第5页。三、营业税的税率——按照行业、类别：初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第2页。初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第3页。初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第4页。初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第5页。税率适用税率的行业3%交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业5%金融保险业、服务业、销售不动产、转让无形资产5%～20%娱乐业初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第6页。

四、营业税计税依据

（一）计税依据的一般规定——计税营业额

营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。

（二）营业额的其他规定

（三）营业税计税依据的具体规定——重点把握余额计税的项目：

1.交通运输业两个余额计税

（1）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；

（2）运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额。

2.建筑业

纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额。

3.金融保险业

（1）融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额——余额计税

（2）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额——余额计税

4.邮电通信业

电信部门以集中受理方式为集团客户提供跨省的出租电路业务。

5.文化体育业

6.娱乐业——一律全额计税

7.服务业

（1）旅游业务

①旅游业务：以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；

②旅游企业组织旅游团到中华人民共和国境外旅游：在境外改由其他旅游企业接团，以全程旅游费减去付给该接团企业的旅游费后的余额为营业额。

（2）广告业：广告代理业，代理者向委托方收取的全部价款和价外费用减去付给其他广告公司及广告发布者的广告发布费后的余额为营业额。

8.转让无形资产

（1）纳税人转让土地使用权，以全部收入减去土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额；

（2）纳税人转让抵债所得的土地使用权，以全部收入减去抵债时该项土地使用权作价后的余额为营业额。

9.销售不动产

（1）纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第7页。原价后的余额为营业额；

（2）纳税人销售或转让抵债所得的不动产，以全部收入减去抵债时该项不动产作价后的余额为营业额。

五、营业税起征点与税收减免

（一）营业税起征点（针对个人纳税人）

纳税人营业额未达到国务院财政、税务主管部门规定的营业税起征点的，免征营业税；达到起征点的，依照《营业税暂行条例》规定全额计算缴纳营业税。

（二）营业税减免税

1.根据《营业税暂行条例》的规定：7条

2.国家税务总局、财政部或国务院的其他规定：按行业划分了6类，共计60余条，按基础班要求。

六、营业税纳税义务发生时间、纳税地点、纳税期限

（一）纳税义务发生时间的特殊规定

1.纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；

2.纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天；

【重要提示】收到预收款的当天发生营业税纳税义务的,共4种情况要记住；其他未提及的行业，确认会计收入时发生营业税纳税义务。

初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第8页。3.纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。

（二）营业税纳税地点一般规定初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第6页。初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第7页。初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第8页。应税行为纳税地点特殊情况提供应税劳务机构所在地或者居住地纳税人提供的建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。转让、出租土地使用权；销售、出租不动产土地、不动产所在地初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第9页。（三）营业税纳税期限

1.纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；

2.银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。

七、城市维护建设税与教育费附加

（一）城市维护建设税：

1.城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳“三税”的单位和个人。

【特别关注】自2010年12月起，外商投资企业和外国企业开始缴纳城市维护建设税。

2.城市维护建设税税率:7%、5%、1%。

3.城市维护建设税的计税依据:纳税人实际缴纳的“三税”税额。

应纳税额＝（实际缴纳增值税＋消费税＋营业税税额）×适用税率

（二）教育费附加

自2010年12月1日起，对外商投资企业、外国企业及外籍个人征收教育费附加。

应纳教育费附加＝（实际缴纳增值税＋消费税＋营业税税额）×3%

◆本章近年考题

一、单项选择题

【考题·单选题】（2011年）根据营业税法律制度的规定，下列项目中，不免征营业税的是（）。

A.托儿所提供育养服务

B.农场提供农田灌溉业务

C.文化馆出租房屋业务

D.保险公司为种植业提供保险业务初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第9页。

『正确答案』C

『答案解析』本题考核营业税的税收优惠。根据规定，纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的“门票收入”免税。文化馆出租房屋业务按照“服务业-租赁业”税目征税。初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第10页。

【考题·单选题】（2011年）根据营业税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的是（）。

A.汽修厂修理汽车

B.百货商店销售日用品

C.建材商店销售装修材料

D.电信公司销售移动电话并提供相关电信服务初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第10页。

『正确答案』D

『答案解析』本题考核营业税的征税范围。销售货物，提供加工、修理修配劳务及进口货物为增值税的征税范围，本题A选项为提供修理修配劳务，B、C选项为销售货物，均属于增值税的征税范围，D选项为营业税的征税范围，按“邮电通信业”征收营业税。

【考题·单选题】（2011年）根据营业税法律制度的规定，下列各项中，按“服务业”税目征税的是（）。

A.旅游公司从事景区内索道运输业务

B.金融企业从事融资租赁业务

C.邮政局从事传递函件业务

D.文化公司从事字画展览业务

『正确答案』A

『答案解析』本题考核营业税的税目。选项B按照“金融保险业”纳税；选项C按照“邮电通信业”纳税；选项D按照“文化体育业”纳税。初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第11页。

【考题·单选题】（2011年）某租赁公司提供租赁业劳务，采取预收款方式结算，其营业税纳税义务发生时间为（）。

A.合同签订的当天

B.合同确定的付款日期当天

C.收到预收款的当天

D.租赁业劳务完成的当天初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第11页。

『正确答案』C

『答案解析』本题考核营业税的纳税义务发生时间。纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

【考题·单选题】（2011年）某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（）万元。

A.120×30%＝3.6

B.（120+8）×3%＝3.84

C.（120+8+5）×3%＝3.99

D.（120+8+5-49-28）×3%＝1.77初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第12页。

『正确答案』C

『答案解析』本题考核营业税应纳税额的计算。根据规定，建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。本题中，计税依据为工程结算款、抢工费和提前竣工奖，不能扣除其他的支出。则该公司当月应缴纳的营业税税额=（120+8+5）×3%＝3.99（万元）。初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第12页。

【考题·单选题】（2010年）根据营业税法律制度的规定，下列金融业务中，应征收营业税的是（）。

A.金融机构往来业务

B.人民银行对金融机构的贷款业务

C.金融机构买卖金银业务

D.人民银行委托金融机构的贷款业务

『正确答案』D

『答案解析』本题考核营业税的征免税项目。选项A、B、C均不征收营业税；人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应征收营业税。

【考题·单选题】（2010年）根据营业税法律制度的规定，下列各项中，不属于营业税征税范围的是（）。

A.建筑安装业B.交通运输业

C.邮电通信业D.加工、修理修配业初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第13页。

『正确答案』D

『答案解析』本题考核营业税的征税范围。选项D属于增值税的征税范围。初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第13页。

【考题·单选题】（2010年）根据营业税法律制度的规定，下列混合销售行为中，应当一并征收营业税的是（）。

A.贸易公司销售货物同时负责安装

B.百货商店销售商品同时负责运输

C.建筑公司提供建筑业劳务的同时销售自产货物并实行分别核算

D.餐饮公司提供餐饮服务的同时销售酒水

『正确答案』D

『答案解析』本题考核混合销售的规定。选项A、B属于增值税的混合销售，征收增值税；选项C属于营业税的特殊混合销售行为，应分别征税。

【考题·单选题】（2010年）某纳税人销售购置的不动产，其营业额的下列确定方法中，正确的是（）。

A.以全部收入为营业额

B.以销售时的评估价格为营业额

C.以全部收入减去不动产折余价值后的余额为营业额

D.以全部收入减去不动产购置原价后的余额为营业额初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第14页。

『正确答案』D

『答案解析』本题考核营业额的确定。纳税人销售或转让其购置的不动产，以全部收入减去不动产的购置原价后的余额为营业额。初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第14页。

【考题·单选题】（2010年）根据营业税法律制度的规定，纳税人以1个月为一个纳税期的，应在一定期限内向税务机关申报纳税，该一定期限是（）。

A.自期满之日起5日内

B.自期满之日起7日内

C.自期满之日起10日内

D.自期满之日起15日内

『正确答案』D

『答案解析』本题考核营业税的纳税期限。纳税人以1个月或者1个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。

【考题·单选题】（2009年）下列关于金融业营业税计税营业额的确定方法中，符合营业税法律制度规定的是（）。

A.债券买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额

B.融资租赁业务，以向承租者收取的全部价款和价外费用为营业额

C.一般贷款业务，以贷款利息收入减去借款利息支出后的余额为营业额

D.金融经纪业务，以金融服务手续费收入减去相关成本后的余额为营业额初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第15页。

『正确答案』A

『答案解析』本题考核营业税计税依据。选项B，融资租赁业务，以其向承租者收取的全部价款和价外费用，减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额；选项C，一般贷款业务，以利息收入全额为营业额；选项D，金融经纪业务，以金融服务手续费为营业额。初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第15页。

二、多项选择题

【考题·多选题】（2011年）某房地产公司2010年9月销售5套商品房，取得售房款750万元，手续费1万元，违约金2万元，赔偿金5万元，延期付款利息3万元，该公司当月在计算缴纳营业税时应确认为价外费用的有（）。

A.手续费1万元

B.违约金2万元

C.赔偿金5万元

D.延期付款利息3万元

『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核营业税的计税依据。营业税的计税依据又称营业税的营业额。营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费。初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第16页。

【考题·多选题】（2011年）关于金融业营业税计税营业额的下列表述中，正确的有（）。

A.贷款业务的营业额为贷款利息收入

B.金融经纪业务的营业额为手续费全部收入

C.融资租赁业务的营业额为向承租方收取的全部价款和价外费用

D.金融商品买卖业务的营业额为卖出价减去买入价后的余额初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第16页。

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核营业税的计税依据。融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用（包括残值）减去出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。

【考题·多选题】（2010年）根据营业税法律制度的规定，下列项目中，免征营业税的有（）。

A.医院提供的医疗服务

B.幼儿园提供的育养服务

C.学生勤工俭学提供的劳务

D.残疾人员提供的劳务

『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核营业税的税收优惠。初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第17页。

【考题·多选题】（2010年）关于营业税纳税地点的下列表述中，正确的有（）。

A.纳税人提供建筑业劳务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税

B.纳税人出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税

C.纳税人提供旅游服务，应当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税

D.纳税人提供金融服务，应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第17页。

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核营业税的纳税地点。选项C中，纳税人提供旅游服务，应当向其机构所在地或居住地的主管税务机关申报纳税。

【考题·多选题】（2010年）根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应视同发生应税行为征收营业税的有（）。

A.个人将不动产无偿赠送单位

B.单位将土地使用权无偿赠送个人

C.单位自建自用房屋的行为

D.单位自建房屋销售的自建行为

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核营业税的征税范围。选项C中，单位自建自用的房屋，其自建行为不属于建筑业的征税范围，不征收营业税。初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第18页。

【考题·多选题】（2009年）下列关于营业税纳税地点的表述中，符合营业税法律制度规定的有（）。

A.纳税人销售不动产，应当向不动产所在地主管税务机关申报纳税

B.纳税人从事运输业务，应当向运输劳务发生地主管税务机关申报纳税

C.纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税

D.纳税人在本省从事建筑劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第18页。

『正确答案』AC

『答案解析』本题考核营业税纳税地点。根据规定，纳税人从事运输劳务，应当向其机构所在地主管税务机关申报纳税，选项B错误；纳税人在本省从事建筑劳务，应当向应税劳务发生地主管税务机关申报纳税，选项D错误。

三、判断题

【考题·判断题】（2011年）纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。（）

『正确答案』√

『答案解析』本题考核营业税的计税依据。纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第19页。

【考题·判断题】（2011年）纳税人出租土地使用权，应当向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。（）初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第19页。

『正确答案』×

『答案解析』本题考核营业税的纳税地点。根据规定，纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。

【考题·判断题】（2010年）保险公司取得的摊回分保费用应当征收营业税。（）

『正确答案』×

『答案解析』本题考核营业税的征税范围。保险公司摊回分保费用不征收营业税。

【考题·判断题】（2010年）单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，不应并入营业额中征收营业税。（）

『正确答案』×

『答案解析』本题考核营业税的营业额确定。单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第20页。

四、不定项选择题【★2010年考试新增题型】

【考题·不定项选择题】（2011年）某物流公司2011年1月有关经营情况如下：

（1）提供国内货物运输及装卸服务、取得运输收入35万元，装卸收入4万元，支付装卸工人工资1万元；

（2）承揽国际货物运输业务，取得全程运输收入48万元，支付境外承运单位运费16万元；

（3）运营业务中取得货物整理收入9万元；

（4）代客户保管货物，取得仓储收入7万元；

（5）在某商业银行开立一般存款账户用于业务结算。

已知：交通运输业适用的营业税税率为3%；服务业适用的营业税税率为5%。

要求：根据上述资料，分析回答下列第1～4小题。

1.该公司当月申报缴纳营业税的下列表述中，正确的是（）。

A.运输收入应按“交通运输业”税目申报纳税

B.装卸收入应按“交通运输业”税目申报纳税

C.货物整理收入应按“交通运输业”税目申报纳税

D.仓储收入应按“服务业”税目申报纳税初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第20页。初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第21页。

『正确答案』ABCD

『答案解析』交通运输业，是指使用运输工具或者人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输和装卸搬运五大类；选项C属于与运营业务有关的劳务活动，属于“交通运输业”税目的征税范围。服务业是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务，包括代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业和其他服务业。初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第21页。

2.该公司当月国内、国际运输收入和装卸收入应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.国内、国际运输收入应纳营业税税额＝（35＋48）×5%=4.15万元

B.国内、国际运输收入应纳营业税税额＝（35＋48-16）×3%＝2.01万元

C.装卸收入应纳营业税税额＝4×3%＝0.12万元

D.装卸收入应纳营业税税额＝（4-1）×5%＝0.15万元

『正确答案』BC

『答案解析』交通运输业的营业额为从事交通运输纳税人提供交通劳务所取得的全部运营价款和价外费用,运输企业自中华人民共和国境内运输旅客或者货物出境，在境外改由其他运输企业承运旅客或者货物，以全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额,因此国内、国际运输收入应纳营业税税额＝（35+48-16）×3%＝2.01（万元）；装卸收入应纳营业税税额＝4×3%＝0.12（万元）。初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第22页。

3.该公司当月货物整理收入和仓储收入应缴纳营业税税额的下列计算中，正确的是（）。

A.货物整理收入应纳营业税税额＝9×3%＝0.27万元

B.货物整理收入应纳营业税税额＝9×5%＝0.45万元

C.仓储收入应纳营业税税额＝7×5%＝0.35万元

D.仓储收入应纳营业税税额＝7×3%＝0.21万元初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第22页。

『正确答案』AC

『答案解析』交通运输业的营业税税率为3%，因此货物整理收入应纳营业税税额＝9×3%＝0.27（万元）；服务业的营业税税率为5%，因此仓储收入应纳营业税税额＝7×5%＝0.35（万元）。

4.该公司当月开立一般存款账户应向税务机关报告的期限是（）。

A.自开立之日起5日内B.自开立之日起10日内

C.自开立之日起15日内D.自开立之日起30日内

『正确答案』C

『答案解析』从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，将其全部账号向主管税务机关报告；发生变化的，应当自变化之日起15日内，向主管税务机关书面报告。

【提示】该考点属于第六章知识点初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第23页。

【考题·不定项选择题】（2010年）某旅游公司2009年9月1日领取工商营业执照，主要经营范围为提供境内外旅游服务，开发经营荔园景区及射击、游戏机等游艺项目，公司有关经营情况如下：

（1）2009年9月，申报办理了开业税务登记；

（2）10月，持有关资料办理了发票领购手续；

（3）12月，荔园景区正式接待游客，取得的营业收入包括门票、索道、观光电车、景区环保客用车等旅游收入和游艺收入，各项收入实行分别核算；

（4）2010年1月，公司组织了一个境内夕阳红旅游团，该团共有游客30人，每人收取旅游费3500元，公司为每位游客支付交通费1000元、住宿费500元、餐费350元、景点门票费600元；当月支付员工工资5000元、汽油费3000元、过路费600元。

已知：服务业适用营业税税率为5%，城市维护建设税税率为7%，教育费附加征收率为3%。

要求：根据上述资料，分析回答下列第1~4小题。

1.该公司申报办理开业税务登记的最后期限是（）。

A.2009年9月5日

B.2009年9月10日

C.2009年9月15日

D.2009年9月30日初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第23页。

『正确答案』D

【提示】该考点属于第六章知识点。初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第24页。

2.该公司办理发票领购时，应向税务机关提供的资料是（）。

A.税务登记证件

B.经办人员身份证明

C.法定代表人身份证明

D.财务印章或发票专用章印模初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第24页。

『正确答案』ABD

【提示】该考点属于第六章知识点。

3.该公司2009年12月各项收入申报缴纳营业税的下列表述中，正确的是（）。

A.门票收入和索道收入按照“服务业——旅游业”申报缴纳

B.观光电车收入按照“服务业——租赁业”申报缴纳

C.景区环保客用车收入按照“交通运输业”申报缴纳

D.游艺收入按照“娱乐业”申报缴纳

『正确答案』D

『答案解析』因为这里的各项收入可以分别核算，所以门票收入是按“文化体育业”税目征税；索道收入、观光电车收入、景区环保客运车收入按“服务业——旅游业”税目征税。初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第25页。

4.该公司2010年1月旅游收入应缴纳的税费金额是（）。

A.营业税1145元

B.营业税1575元

C.城市维护建设税和教育费附加114.5元

D.城市维护建设税和教育费附加157.5元初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第25页。

『正确答案』BD

『答案解析』旅游业务以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额。所以该企业应缴纳的营业税＝（3500－1000－500－350－600）×30×5%＝1575（元），应缴纳的城建税及教育费附加＝1575×（7%＋3%）＝157.5（元）。

◆本章典型例题

一、单项选择题

【例题·单选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项业务中，按“服务业”税目征税的是（）。

A.武术表演B.文学讲座C.体育比赛D.广告播映初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第26页。

『正确答案』D

『答案解析』本题考核营业税税目。在营业税9个税目中，服务业税目最具综合性，征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、广告业、仓储业、租赁业和其他服务业共8个子目。武术表演、文学讲座、体育比赛属于文化体育业，广告播映按“服务业”税目征税。初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第26页。

【例题·单选题】某旅行社组织50人的旅游团赴太湖旅游，每人收取旅游费2000元。旅行社实际为每人支付住宿费500元，餐费500元，交通费400元，门票80元。已知旅游业营业税税率为5%。该旅行社此次旅游业务应缴纳的营业税税额为（）元。

A.5000B.2500

C.1500D.1300

『正确答案』D

『答案解析』本题考核旅游企业营业税的计算。根据规定，旅游业务以全部的收费减去替旅游者付给其他单位的餐费、住宿费、交通费、门票和其他代付费用后的余额为营业额。应缴纳营业税＝（2000－500－500－400－80）×5%×50＝1300（元）。

【例题·单选题】根据营业税法律制度规定，广告代理业在确定计税营业额时，可以扣除的费用是（）。

A.支付给广告发布者的广告发布费

B.支付给广告设计者的广告制作费

C.支付给广告印刷者的广告印刷费

D.广告公司发生的人员工资等费用初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第27页。

『正确答案』A

『答案解析』本题考核营业税的计税依据。广告代理业的营业额为代理者向委托方收取的全部价款和价外费用，减去付给广告发布者的广告发布费后的余额。初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第27页。

【例题·单选题】2011年3月，甲房地产公司采用预收款方式将一栋自建写字楼出售给乙公司。合同规定销售价格为3000万元，当月乙公司预付了1600万元，余款在以后两个月内结清。已知销售不动产营业税税率为5%。甲公司3月应缴纳的营业税税额为（）万元。

A.150B.80C.70D.0

『正确答案』B

『答案解析』本题考核销售不动产的营业税纳税义务发生时间。根据规定，纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。应缴纳营业税＝1600×5%＝80（万元）。

【例题·单选题】下列各项行为中，属于营业税混合销售行为的是（）。

A.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务的行为

B.机场提供运输服务并附设商场销售货物

C.纳税人单独提供汽车按揭、代办服务业务，不销售汽车

D.邮政部门提供服务的同时销售集邮商品初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第28页。

『正确答案』D

『答案解析』本题考核营业税混合销售。选项A为增值税混合销售行为；选项B为营业税兼营非应税劳务行为；选项C为营业税劳务行为。初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第28页。

【例题·单选题】单位将不动产无偿赠与他人，视同销售不动产征收营业税，其纳税义务发生时间是（）。

A.将不动产交付对方使用的当天

B.不动产所有权转移的当天

C.签订不动产赠与合同的当天

D.承受不动产人一方缴纳契税的当天

『正确答案』B

『答案解析』纳税人将不动产或者土地使用权无尝赠送其他单位或者个人的，其纳税义义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天

【例题·单选题】纳税人以无形资产、不动产投资入股，参与接受投资方利润分配，共同承担投资风险的行为，不征营业税。投资后转让其股权的收入（）。

A.应征收营业税

B.减半征收营业税

C.也不征营业税

D.暂缓征收营业税初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第29页。

『正确答案』C

『答案解析』本题考核营业税的相关规定。以无形资产、不动产投资入股，参与受资方利润分配、共担风险的行为，不征营业税；投资后转让股权的收入，也不征收营业税。初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第29页。

【例题·单选题】下列关于城市维护建设税的说法，错误的是（）。

A.进口货物不征收城市维护建设税

B.出口货物不退还已缴纳的城市维护建设税

C.以纳税人实际缴纳的“三税”为计税依据

D.销售货物或提供劳务收取的全部价款和价外费用为计税依据

『正确答案』D

『答案解析』本题考核城市维护建设税的计税依据。根据规定，城市维护建设税是附加税，以纳税人实际缴纳的“三税”税额为计税依据，而非流转额。

【例题·单选题】某城市乙企业7月份销售应税货物缴纳增值税34万元、消费税12万元，出售房产缴纳营业税10万元、土地增值税4万元。已知该企业所在地使用的城市维护建设税税率为7%。该企业7月份应缴纳的城市维护建设税为（）万元。

初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第30页。

『正确答案』B

『答案解析』本题考核城市维护建设税的计算。根据规定，城市维护建设税的计税依据为纳税人“实际缴纳”的三税之和，应缴纳城市维护建设税＝（34＋12＋10）×7%＝3.92（万元）。初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第30页。

二、多项选择题

【例题·多选题】根据增值税法律制度的规定，下列业务中，属于营业税征税范围的有（）。

A.商店销售集邮商品

B.邮政部门发行报刊

C.银行销售理财产品业务

D.纳税人从事商品期货和贵重金属期货业务

『正确答案』BC

『答案解析』本题考核营业税的征税范围。要注意区分增值税与营业税的征税范围划分。邮政部门以外其他单位和个人发行报刊征收增值税，邮政部门发行报刊缴纳营业税。初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第31页。

【例题·多选题】下列各项业务中，应按照“服务业——租赁业”税目征收营业税的有（）。

A.融资租赁业务

B.出租文化场所

C.转让土地使用权

D.交通部门有偿转让高速公路收费权行为初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第31页。

『正确答案』BD

『答案解析』本题考核营业税的税目。根据营业税法律制度的规定，融资租赁业务应按照金融保险业征收营业税；转让土地使用权应按照转让无形资产征收营业税。

【例题·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列各项中，应当缴纳营业税的有（）。

A.销售房地产

B.转让土地使用权

C.以房产投资入股

D.以土地使用权投资入股

『正确答案』AB

『答案解析』本题考核营业税的征税范围。以不动产投资入股，接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为，不征收营业税。以无形资产投资入股，接受投资方的利润分配，共担投资风险的，也不征营业税。初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第32页。

【例题·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列关于个人销售住房征收营业税的表述中，正确的有（）。

A.个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税

B.个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税

C.个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，减半征收营业税

D.个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第32页。

『正确答案』ABD

『答案解析』本题考核营业税应纳税额的计算。个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按其销售收入减去购买房屋的价款后的余额征收营业税，所以选项C错误。

【例题·多选题】根据营业税法律制度的规定，下列确定营业额的方法中，正确的有（）。

A.建筑工程实行分包或者转包的，以工程的全部承包额减去付给分包人或者转包人的工程价款后的余额为总承包人的营业额

B.保险业实行分保险的，以全部保费收入减去分给分保人的收入后的余额为初保人的营业额

C.单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或者经纪人的费用后的余额为营业额

D.从事娱乐业经营的，以向顾客收取的费用总额为营业额（其中包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒和饮料及其他费用）初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第33页。

『正确答案』ACD

『答案解析』本题考核营业税的计税依据。根据规定，办理初保业务，营业额为纳税人经营保险业务向对方收取的全部价款，即向被保险人收取的全部保险费，因此选项B是错误的。初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第33页。

【例题·多选题】下列各项中，应计入营业税计税依据的有（）。

A.建筑工程所使用的建筑材料价款

B.通讯线路工程所使用的电缆、电线等设备价款

C.修缮工程所耗用的原材料及其他物资和能源动力价款

D.提供装饰劳务的，其装饰工程所用原材料价款

『正确答案』AC

『答案解析』本题考核营业税的计税依据。通讯线路工程所使用的电缆、电线等物品均属于设备，其价值不包括在工程的计税营业额中，故选项B不正确；提供装饰劳务的，其装饰工程所用原材料价款不作为营业额，故选项D不正确。初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第34页。

【例题·多选题】下列各项中，采用预收款方式的，以收到预收款的当天为营业税纳税义务发生时间的有（）。

A.转让土地使用权

B.销售不动产

C.提供建筑业劳务

D.提供租赁业劳务初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第34页。

『正确答案』ABCD

『答案解析』本题考核营业税纳税义务发生时间。在营业税中，采取预收款方式，以收到预收款的当天为纳税义务发生时间，本题选项中的四项均符合题意。

【例题·多选题】下列各项中，可以作为城市维护建设税计税依据的有（）。

A.纳税人实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额

B.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金

C.纳税人因偷税应该补缴的增值税税额

D.纳税人偷漏“三税”而进行的罚款

『正确答案』AC

『答案解析』本题考核城建税的计税依据。对纳税人违反“三税”规定，被处以补税和罚款时，应同时对其偷漏的税款进行补税、征收滞纳金和罚款。但纳税人违反“三税”而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。

三、判断题

【例题·判断题】个人将不动产无偿赠送他人的行为，视同销售不动产，应当征收营业税。（）初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第35页。

『正确答案』×

『答案解析』本题考核营业税征税范围的规定。个人将不动产无偿赠送他人的行为，是免征营业税的；单位将不动产无偿赠送他人的行为，视同销售不动产，征收营业税。初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第35页。

【例题·判断题】纳税人不以自用为目的，而是将自建的房屋对外销售，其自建行为应先按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。（）

『正确答案』√

『答案解析』本题考核营业税的相关规定。自建出售的不动产，应缴两个税目的营业税。

【例题·判断题】纳税人销售不动产，应当向其机构所在地主管税务机关申报缴纳营业税。（）

『正确答案』×

『答案解析』本题考核营业税纳税地点。纳税人销售不动产的，应当向不动产所在地主管税务机关申报缴纳营业税。

【例题·判断题】进口应税货物征收增值税、消费税，但不征收城市维护建设税；出口货物按规定退还增值税、消费税，但不退还已缴纳的城市维护建设税。（）初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第36页。

『正确答案』√

『答案解析』本题考核城市维护建设税的规定。城建税进口环节不征，出口环节不退。初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第36页。

【例题·判断题】凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都应缴纳城市维护建设税。（）

『正确答案』√

『答案解析』本题考核城市维护建设税的纳税人。外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，从2010年12月1日起也要缴纳城市维护建设税和教育费附加。初级经济法基础习题班讲义全文共41页，当前为第37页。

四、不定项选择题

【例题·不定项选择题】地处县城的某建筑工程公司具备建筑业施工（安装）资质，2010年发生经营业务如下：

（1）总承包一项工程，承包合同记载总承包额9000万元。

（2）将总承包额的三分之一分包给某安装公司（具备安装资质）。分包合同记载劳务费1000万元，建筑、装饰材料2000万元。

（3）建筑工程公司设独立核算的餐饮中心，全年取得餐饮收入80