初级会计师《初级会计实务》预测试卷八（含答案）

初级会计师《初级会计实务》预测试卷八（含答案）[单选题]1.下列各项中，对会计等式的影响表述正确的是()。A.企业股东大会宣（江南博哥）告向投资者分配现金股利时，一项资产减少，一项负债等额减少B.企业股东大会宣告向投资者分配现金股利时，一项负债增加，一项所有者权益等额减少C.向投资者实际发放现金股利时，一项资产减少，一项所有者权益等额减少D.向投资者实际发放现金股利时，一项负债减少，一项所有者权益等额增加参考答案：B参考解析：（1）企业股东大会宣告向投资者分配现金股利时：借：利润分配——应付现金股利或利润贷：应付股利对会计等式的影响为一项所有者权益减少，一项负债等额增加；选项A错误，选项B正确。（2）向投资者实际发放现金股利时：借：应付股利贷：银行存款对会计等式的影响为资产和负债等额减少；选项CD错误。[单选题]4.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。甲公司对一幢办公楼进行更新改造，该办公楼原值为800万元，已计提折旧400万元。更新改造过程中领用自产产品一批，账面成本为200万元；以银行存款支付其他满足资本化条件的支出300万元。被替换部分账面原值为50万元，则新办公楼的入账价值为()万元。A.875B.1300C.1550D.925参考答案：A参考解析：（领用自产产品应当按账面成本直接结转，被替换部分的账面价值=账面原值-累计折旧=50-50×400/800=25（万元）。新办公楼的入账价值=800-400+200+300-25=875（万元）。[单选题]5.甲商场2021年年初库存商品的成本为140万元，售价总额为175万元；当年购入商品的成本为100万元，售价总额为125万元；当年实现的销售收入为210万元。不考虑其他因素，在采用售价金额核算法的情况下，该商场2021年年末库存商品的成本为()万元。A.72B.90C.60D.240参考答案：A参考解析：商品进销差价率=（175-140+125-100）÷（175+125）×100%=20%；本期销售商品应分摊的商品进销差价=210×20%=42（万元）；2021年年末库存商品的成本=140+100-（210-42）=72（万元）。[单选题]6.某上市公司经股东大会批准以银行存款回购并注销本公司股票1000万股，每股面值为1元，回购价为每股5元。该公司注销股份时，“资本公积——股本溢价”科目余额为3600万元，“盈余公积”科目余额为800万元。不考虑其他因素，该公司注销股份的会计处理正确的是()。A.借：股本1000资本公积――股本溢价3600盈余公积400贷：库存股5000B.借：股本1000资本公积――股本溢价4000贷：库存股5000C.借：股本1000盈余公积4000贷：库存股5000D.借：股本5000贷：库存股5000参考答案：A参考解析：回购股份的会计分录如下：借：库存股5000贷：银行存款5000注销股份的会计分录如下：借：股本1000资本公积——股本溢价3600盈余公积400贷：库存股5000[单选题]7.某企业会计在记账后发现有一张记账凭证发生错误，应借应贷科目错误，下列各项中，可以更正该错误的方法是()。A.划线更正法B.红字更正法C.补充登记法D.撕毁原凭证重新填制一张记账凭证参考答案：B参考解析：红字更正法，适用于两种情形：（1）记账后发现记账凭证中应借、应贷会计科目有错误所引起的记账错误；（2）记账后发现记账凭证和账簿记录中应借、应贷会计科目无误，只是所记金额大于应记金额所引起的记账错误。综上所述，选项B正确。[单选题]8.下列各项中，通过“其他货币资金”科目核算的是()。A.购买材料开具的支票B.销售材料收到的商业汇票C.因购买股票存入证券公司指定银行专户的投资款项D.企业购买机器设备开出的银行承兑汇票参考答案：C参考解析：（1）选项A：计入银行存款；（2）选项B：计入应收票据；（3）选项C：计入其他货币资金；（4）选项D：计入应付票据。[单选题]9.下列各项中，体现会计信息谨慎性质量要求的是()。A.资产负债表日计提存货跌价准备B.各期发出存货成本的计价方法保持一致，不得随意变更C.企业租入的资产（短期租赁和低价值资产租赁除外）应当将其视为本企业的资产D.企业应当以实际发生的交易或事项为依据进行确认、计量、记录和报告参考答案：A参考解析：（1）选项A：属于谨慎性；（2）选项B：属于可比性；（3）选项C：属于实质重于形式；（4）选项D：属于可靠性。[单选题]10.甲公司为增值税一般纳税人，购买商品适用的增值税税率为13%。该公司2020年7月15日购入一台需安装的设备，取得增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税进项税额为13万元。为购买该设备发生运输途中保险费10万元；设备安装过程中领用材料10万元，增值税进项税额为1.3万元；支付安装工人工资5万元。该设备于2020年12月31日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用双倍余额递减法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为5万元。假定不考虑其他因素，2022年该设备应计提的折旧额为()万元。A.50B.30D.55C.35参考答案：B参考解析：该设备的入账价值=100+10+10+5=125（万元），2021年应计提的折旧额=125×2/5×100%=50（万元）；2022年应计提的折旧额=（125-50×2/5×100%=30（万元）。[单选题]11.甲企业2022年应纳税所得额为500万元，适用的企业所得税税率为25%，递延所得税资产期初余额为5万元，期末余额为10万元，无递延所得税负债，假定递延所得税资产的发生额均与所得税费用有关，则该企业2022年应交所得税为()万元。A.115B.125C.130D.122参考答案：B参考解析：甲企业2022年应交所得税=应纳税所得额×适用税率=500×25%=125（万元）。[单选题]12.甲公司为增值税一般纳税人，采用实际成本法对存货进行核算。因台风造成一批库存材料毁损，实际成本为10万元，相关增值税专用发票上注明的增值税税额为1.3万元。根据保险合同约定，应由保险公司赔偿3万元。则甲公司因为存货毁损，影响当期损益的金额为()万元。A.3B.7C.10D.11.3参考答案：B参考解析：甲公司应作的会计分录如下：[单选题]13.A公司月初结存甲材料13吨，每吨单价8290元，本月购入情况如下：3日购入5吨，单价8800元；17日购入12吨，单价7900元。本月发出情况如下：10日发出10吨；28日发出10吨。A公司采用移动加权平均法计算发出存货成本，则A公司月末结存甲材料成本为()元。（计算结果保留两位小数）A.81126.70B.78653.25C.85235.22D.67221.33参考答案：A参考解析：（1）3日购入后的加权平均单价=（13×8290+5×8800）÷（13+5）=8431.67（元）；（2）17日购入后的加权平均单价=[（13+5-10）×8431.67+12×7900]÷（8+12）=8112.67（元）；（3）月末结存甲材料数量=13+5+12-10-10=10（吨）；（4）结存甲材料成本=10×8112.67=81126.70（元）。[单选题]14.2021年9月1日，甲公司承接一项设备安装服务，安装期为5个月，合同总收入600万元。甲公司已预收合同价款400万元，截至2021年12月31日，甲公司实际发生安装费200万元，预计还将发生安装费300万元。该合同仅包含一项履约义务且该履约义务满足在某一时段内履行的条件，甲公司按实际发生的成本占预计总成本的比例确定合同履约进度。甲公司2021年针对该设备安装服务应确认的收入为()万元。A.240B.400C.500D.200参考答案：A参考解析：截至2021年12月31日合同履约进度=200/（200+300）×100%=40%，甲公司2021年针对该设备安装服务应确认的收入=600×40%=240（万元）。[单选题]15.甲公司对存货的核算采用实际成本法，2021年12月31日，“生产成本”科目借方余额为100万元，“原材料”科目借方余额为120万元，“库存商品”科目借方余额为50万元，“委托加工物资”科目借方余额为30万元，“发出商品”科目借方余额为40万元，“工程物资”科目借方余额为20万元，“存货跌价准备”科目贷方余额为10万元，“受托代销商品”科目借方余额为50万元，“受托代销商品款”科目货方余额为50万元。则甲公司2021年12月31日资产负债表中“存货”项目期末余额应填列的金额为()万元。A.330B.320C.380D.400参考答案：A参考解析：资产负债表中“存货”项目期末余额应填列的金额=100+120+50+30+40-10+50-50=330（万元），工程物资应在“在建工程”项目中填列。[单选题]16.下列各项中，不属于产品成本计算分批法特点的是()。A.以产品的批别作为成本核算对象B.成本计算期与产品生产周期基本一致C.一般不需要在完工产品和在产品之间分配成本D.适用于大量大批的多步骤生产的企业，需要计算和结转各步骤产品的生产成本参考答案：D参考解析：选项D：属于分步法的特点；分批法适用于单件、小批生产的企业。[单选题]17.甲公司2022年1月取得乙公司80%有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，对其采用成本法进行后续计量。2022年4月10日，乙公司宣告发放2021年现金股利600万元。2022年乙公司实现净利润8000万元。不考虑其他因素，则甲公司2022年应确认投资收益为()万元。A.600B.8000C.480D.640参考答案：C参考解析：长期股权投资采用成本法核算的，应按被投资单位宣告发放的现金股利或利润中应享有的份额确认投资收益，因此，甲公司2022年应确认的投资收益=600×80%=480（万元）。[单选题]18.甲公司2021年1月1日外购一幢办公楼，支付价款200万元。甲公司于购入当日将其对外出租，年租金为20万元，每年年末收取租金。甲公司对此项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。2021年12月31日，该办公楼的公允价值为240万元。不考虑相关税费，则该项房地产对甲公司2021年度当期损益的影响金额为()万元。A.70B.40C.60D.50参考答案：C参考解析：相关会计分录为：2021年1月1日：借：投资性房地产——成本200贷：银行存款2002021年12月31日：借：投资性房地产——公允价值变动40贷：公允价值变动损益40收到租金收入时：借：银行存款20贷：其他业务收入20影响当期损益的金额=40+20=60（万元），选项C正确。[单选题]19.企业处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为200万元，投资性房地产的账面余额为160万元，其中成本为140万元、公允价值变动为20万元，该项投资性房地产是由自用房地产转换过来的，转换日公允价值大于账面价值的差额为20万元。假设不考虑相关税费，下列账务处理错误的是()。A.借：银行存款200贷：其他业务收入200B.借：其他业务成本160贷：投资性房地产——成本140——公允价值变动20C.借：其他综合收益20贷：其他业务成本20D.借：其他业务成本20贷：其他综合收益20参考答案：D参考解析：相关会计分录为：借：银行存款200贷：其他业务收入200借：其他业务成本160贷：投资性房地产——成本140——公允价值变动20借：其他综合收益20贷：其他业务成本20说明：处置时，与“投资性房地产”有关的科目一并注销掉。如，后续由其带来的“公允价值变动损益”，取得时由其带来的“其他综合收益”，需一并注销，从相反方向结转。[单选题]20.张某大学学习会计专业，但专业性的会计知识掌握并不扎实。毕业后从事出纳工作。在办理现金收付过程中，时常出现长款短款，张某不以为然，短款自己垫上，长款仍放在单位保险柜中备用。张某违反的会计职业道德的内容是()。A.提高技能B.客观公正C.坚持准则D.廉洁自律参考答案：A参考解析：提高技能：会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。要求会计人员：①具有不断提高会计专业技能的意识和愿望，不断增强提高专业技能的自觉性和紧迫感；②具有勤学苦练的精神和科学的学习方法，刻苦钻研，不断进取，提高业务技能水平。[多选题]1.下列关于试算平衡的说法中，错误的有()。A.发生额试算平衡的直接依据是“资产=负债+所有者权益”B.余额试算平衡的直接依据是“有借必有贷，借贷必相等”C.漏记某项经济业务影响借贷双方平衡关系D.某项经济业务在账户记录中颠倒了记账方向会影响借贷双方的平衡关系参考答案：ABCD参考解析：（1）选项A：发生额试算平衡的直接依据是“有借必有贷，借贷必相等”；（2）选项B：余额试算平衡的直接依据是“资产=负债+所有者权益”；（3）选项C：漏记某项经济业务不影响借贷双方的平衡关系；（4）选项D：某项经济业务在账户记录中颠倒了记账方向，不会影响借贷双方的平衡关系。[多选题]2.下列各项中，关于管理会计指引体系的表述正确的有()。A.管理会计基本指引在管理会计指引体系中起统领作用，是制定应用指引和建设案例库的基础B.管理会计基本指引对应用指引中未作出描述的新问题提供处理依据C.在管理会计指引体系中，应用指引居于主体地位，是对单位管理会计工作的具体指导D.案例库是对国内外管理会计经验的总结提炼，是对如何运用管理会计应用指引的实例示范参考答案：ACD参考解析：管理会计基本指引不同于企业会计准则基本准则，管理会计基本指引不对应用指引中未作出描述的新问题提供处理依据，选项B错误。[多选题]3.下列各项中，应通过“利润分配”科目核算的有()。A.提取法定盈余公积B.用盈余公积弥补亏损C.用盈余公积发放现金股利D.用盈余公积转增资本参考答案：AB参考解析：[多选题]4.下列各项中，属于投资性房地产的有()。A.已出租的土地使用权B.按照国家有关规定认定的闲置土地C.已出租的建筑物D.持有并准备增值后转让的土地使用权参考答案：ACD参考解析：按照国家有关规定认定的闲置土地，不属于持有并准备增值后转让的土地使用权，因此不属于投资性房地产，选项B错误。[多选题]5.双解下列关于生产性生物资产的表述中，正确的有()。A.生产性生物资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法一经确定，不得随意变更B.企业对达到预定生产经营目的的生产性生物资产，应当按期计提折旧，并根据用途分别计入相关资产的成本或当期损益C.生产性生物资产减值准备一经计提，不得转回D.企业至少应当于每年年度终了对生产性生物资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核参考答案：ABCD参考解析：考点：生产性生物资产的确认与计量[多选题]6.下列各项中，属于筹资活动产生的现金流量的有()。A.销售原材料收到的银行存款B.偿还公司债务支付的现金C.向投资者支付的现金股利D.取得短期借款收到的现金参考答案：BCD参考解析：选项A：在经营活动中的“销售商品、提供劳务收到的现金”项目中反映，属于经营活动产生的现金流量。[多选题]7.下列属于政府会计的特点的有()。A.双功能B.双预算C.双基础D.双报告参考答案：ACD参考解析：《政府会计准则——基本准则》确立了“双功能”“双基础”“双要素”“双报告”的政府会计核算模式。[多选题]8.下列各类账簿中，账页格式应采用三栏式的有()。A.原材料明细账B.实收资本明细账C.短期借款明细账D.制造费用明细账参考答案：BC参考解析：会计账簿的分类：（1）选项A：应采用数量金额式账簿；（2）选项D：应采用多栏式账簿。[多选题]9.下列各项中，关于记账凭证填制的基本要求表述正确的有()。A.登记账簿前，记账凭证填制错误的应重新填制B.不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上C.如果一笔经济业务需要填制两张以上（含两张）记账凭证的，可以采用“分数编号法＂编号D.涉及“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转业务，为了避免重复记账，一般只填制收款凭证参考答案：ABC参考解析：选项D错误，对于涉及“库存现金”和“银行存款”之间的相互划转业务，为避免重复记账，一般只填制付款凭证，不再填制收款凭证。[多选题]10.下列各项中，应通过“材料成本差异”科目借方核算的有()。A.入库材料的超支差异B.入库材料的节约差异C.发出材料应负担的节约差异D.发出材料应负担的超支差异参考答案：AC参考解析：“材料成本差异”科目借方登记入库材料的超支差异及发出材料应负担的节约差异，贷方登记入库材料的节约差异及发出材料应负担的超支差异。[判断题]1.企业的财产清查按照清查范围，分为全面清查和局部清查。()A.正确B.错误参考答案：A参考解析：企业的财产清查，按照清查范围，分为全面清查和局部清查。按照清查的执行系统分为内部清查和外部清查。[判断题]2.企业确认生产工人累积带薪缺勤时，借记“生产成本”科目，贷记“应付职工薪酬”科目。()A.正确B.错误参考答案：A参考解析：考点：累积带薪缺勤[判断题]3.企业进行无形资产研究与开发过程中发生的费用化支出填列在利润表中的“管理费用”项目。()A.正确B.错误参考答案：B参考解析：研发过程中的费用化支出虽然记入“管理费用”科目，但应在利润表“研发费用”项目列示。[判断题]4.资产类、收入类账户的增加记“借”方，减少记“贷”方；负债类、所有者权益类、成本类和费用类账户的增加记“贷”方，减少记“借”方。()A.正确B.错误参考答案：B参考解析：通常情况下，资产类、成本类和费用类账户的增加记“借”方，减少记“贷”方；负债类、所有者权益类和收入类账户的增加记“贷”方，减少记“借”方。[判断题]5.预期信用损失的估计需要考虑的因素众多，且有部分估计因素带有一定的主观性，对会计职业判断的要求较高，可能导致预期信用损失的确定不够准确、客观。()A.正确B.错误参考答案：A参考解析：考点：坏账准备的账务处理[判断题]6.小企业存货发生毁损，按取得的处置收入、可收回的责任人赔偿和保险赔款，扣除其成本、相关税费后的净额，应当计入营业外支出或营业外收入。()A.正确B.错误参考答案：A参考解析：考点：存货盘亏及毁损的账务处理[判断题]7.企业取得债权授资时支付的价款中，包含已到付息期但尚未领取的利息，应确认为应收利息。()A.正确B.错误参考答案：A参考解析：考点：债权投资的账务处理[判断题]8.短期租赁是指租赁期不超过12个月的租赁，但包含购买选择权的租赁不属于短期租赁。()A.正确B.错误参考答案：A参考解析：考点：使用权资产的管理[判断题]9.企业对于按收入准则规范的交易形成且不含重大融资成分的应收款项，始终按照未来12个月的预期信用损失计量其损失准备金额。()A.正确B.错误参考答案：B参考解析：企业对于《企业会计准则第14号——收入》规范的交易形成且不含重大融资成分的应收款项，始终按照相当于整个存续期内预期信用损失的金额计量其损失准备。[判断题]10.小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的运输费、装卸费、包装费等，应计入购买商品的成本。()A.正确B.错误参考答案：B参考解析：按照小企业会计准则规定，小企业（批发业、零售业）在购买商品过程中发生的费用（包括运输费、装卸费、包装费、保险费、运输途中的合理损耗和入库前的挑选整理费等），记入“销售费用”科目核算。共享题干题2021年年初甲股份有限公司（简称甲公司）所有者权益共计6500万元，其中，股本4000万元，资本公积500万元（均为股本溢价），盈余公积1300万元，未分配利润700万元。甲公司适用的企业所得税税率为25%，2021年发生有关所有者权益业务如下：（1）2月1日，经股东大会批准，甲公司发行普通股股票1000万股取得非同一控制下的乙公司表决权股份的80%，能对乙公司实施控制，该普通股股票面值1元，每股市价3元，甲公司按照发行收入的10%支付发行手续费；另以银行存款支付合并过程中发生的审计、法律服务费用30万元。（2）5月10日，经股东大会批准，甲公司以每股4元的价格回购本公司发行在外的普通股股票800万股，并按规定注销股本。（3）2021年甲公司实现利润总额980万元，其中国债利息收入10万元，超过税法规定扣除标准的职工福利费30万元，除此之外不存在其他纳税调整事项。2021年末，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，并宣告发放现金股利200万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]1.根据资料（1），甲公司发行股票记入“资本公积——股本溢价”科目的金额是()万元。A.300B.1700C.2000D.2300参考答案：B参考解析：发行股票记入“资本公积一—股本溢价”科目的金额=发行股票的溢价收入-发行股票的手续费=1000×（3-1）-1000×3×10%=1700（万元）。（1）2月1日，经股东大会批准，甲公司发行普通股股票1000万股取得非同一控制下的乙公司表决权股份的80%，能对乙公司实施控制，该普通股股票面值1元，每股市价3元，甲公司按照发行收入的10%支付发行手续费；另以银行存款支付合并过程中发生的审计、法律服务费用30万元。（2）5月10日，经股东大会批准，甲公司以每股4元的价格回购本公司发行在外的普通股股票800万股，并按规定注销股本。（3）2021年甲公司实现利润总额980万元，其中国债利息收入10万元，超过税法规定扣除标准的职工福利费30万元，除此之外不存在其他纳税调整事项。2021年末，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，并宣告发放现金股利200万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]2.根据资料（1），甲公司以发行股票为对价取得的长期股权投资的初始入账金额是()万元。A.1000B.2700C.3000D.3200参考答案：C参考解析：非同一控制下企业合并应按合并成本作为长期股权投资的初始入账金额，合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性工具或债务性工具的公允价值之和。企业为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关管理费用应作为当期损益计入管理费用。相关会计分录为：①发行普通股取得长期股权投资：借：长期股权投资3000贷：股本1000资本公积——股本溢价2000②支付发行手续费：借：资本公积——股本溢价300（3000×10%）贷：银行存款300③支付合并过程中发生的审计、法律服务费用：借：管理费用30贷：银行存款30（1）2月1日，经股东大会批准，甲公司发行普通股股票1000万股取得非同一控制下的乙公司表决权股份的80%，能对乙公司实施控制，该普通股股票面值1元，每股市价3元，甲公司按照发行收入的10%支付发行手续费；另以银行存款支付合并过程中发生的审计、法律服务费用30万元。（2）5月10日，经股东大会批准，甲公司以每股4元的价格回购本公司发行在外的普通股股票800万股，并按规定注销股本。（3）2021年甲公司实现利润总额980万元，其中国债利息收入10万元，超过税法规定扣除标准的职工福利费30万元，除此之外不存在其他纳税调整事项。2021年末，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，并宣告发放现金股利200万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]3.根据资料（2），关于甲公司回购并注销股本的会计处理正确的是()。A.回购股票时：借：库存股3200贷：银行存款3200B.回购股票时：借：库存股800资本公积――股本溢价2400贷：银行存款3200C.注销股本时：借：股本800资本公积――股本溢价2200盈余公积200贷：库存股3200D.注销股本时：借：股本800资本公积――股本溢价2400贷：库存股3200参考答案：AC参考解析：（1）回购股票时应按回购价计入库存股。（2）注销股本时，回购股票价格高于回购股票面值的，差额应先冲减股本溢价，不足冲减的，依次冲减盈余公积和未分配利润；根据期初资料和资料（1）的数据，2021年5月10日前“资本公积——股本溢价”科目的余额=500+1700=2200（万元），回购价与股票面值的差额=800×4-800=2400（万元），故应先冲减“资本公积——股本溢价”2200万元，再冲减盈余公积200万元。相关会计分录为：（1）2月1日，经股东大会批准，甲公司发行普通股股票1000万股取得非同一控制下的乙公司表决权股份的80%，能对乙公司实施控制，该普通股股票面值1元，每股市价3元，甲公司按照发行收入的10%支付发行手续费；另以银行存款支付合并过程中发生的审计、法律服务费用30万元。（2）5月10日，经股东大会批准，甲公司以每股4元的价格回购本公司发行在外的普通股股票800万股，并按规定注销股本。（3）2021年甲公司实现利润总额980万元，其中国债利息收入10万元，超过税法规定扣除标准的职工福利费30万元，除此之外不存在其他纳税调整事项。2021年末，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，并宣告发放现金股利200万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]4.根据期初资料和资料（3），甲公司2021年可供分配利润是()万元。A.700B.980C.1430D.1450参考答案：C参考解析：（1）计算所得税费用：应纳税所得额=980-10+30=1000（万元）；当期应交所得税=1000×25%=250（万元）。本题中不存在递延所得税，故当期应交所得税即为所得税费用。（2）计算净利润：净利润=利润总额-所得税费用=980-250=730（万元）。（3）计算可供分配利润：可供分配的利润=当年实现的净利润（或净亏损）+年初未分配利润（或-年初未弥补亏损）+其他转入=730+700=1430（万元），相关会计分录如下：（1）2月1日，经股东大会批准，甲公司发行普通股股票1000万股取得非同一控制下的乙公司表决权股份的80%，能对乙公司实施控制，该普通股股票面值1元，每股市价3元，甲公司按照发行收入的10%支付发行手续费；另以银行存款支付合并过程中发生的审计、法律服务费用30万元。（2）5月10日，经股东大会批准，甲公司以每股4元的价格回购本公司发行在外的普通股股票800万股，并按规定注销股本。（3）2021年甲公司实现利润总额980万元，其中国债利息收入10万元，超过税法规定扣除标准的职工福利费30万元，除此之外不存在其他纳税调整事项。2021年末，甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，并宣告发放现金股利200万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]5.根据期初资料和资料（1）至（3），2021年末所有者权益变动表中“所有者权益合计”项目的“本年金额”栏应列示的金额为()万元。A.6000B.6500C.6530D.7030参考答案：C参考解析：（1）“股本”项目期末余额=4000（期初余额）+1000（发行股票增加的股本）-800（回购股票冲减的股本）=4200（万元）；（2）“资本公积”项目期末余额=500（期初余额）+1700（发行股票增加的股本溢价）-2200（注销股本冲减的股本溢价）=0；（3）“盈余公积”项目期末余额=1300（期初余额）-200（注销股本冲减的盈余公积）+73（730×10%）（本期提取的盈余公积）=1173（万元）；（4）“未分配利润”项目期末余额=700（期初余额）+730（本期实现的净利润）-73（计提的法定盈余公积）-200（分配现金股利）=1157（万元）。故“所有者权益合计”项目的本年金额=4200+0+1173+1157=6530（万元）。甲公司是一家小企业，2017年至2021年发生的长期债券投资业务如下：（1）2017年1月1日，支付价款1050万元（其中包含已到付息期但尚未领取的利息40万元）从二级市场购入乙公司债券，另支付交易费用20万元，债券票面价值为1000万元，剩余期限5年，票面年利率为4%，于每年年初支付上年度债券利息，计算确定的实际利率为3.3%。甲公司将其分类为长期债券投资进行核算与管理。（2）2017年1月2日，甲公司收到购买时支付的价款中包含的债券利息40万元。（3）2021年12月31日，债券到期，甲公司收回债券本金及利息。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]6.根据资料（1），甲公司取得长期债券投资时记入“长期债券投资——溢折价”科目的金额为()万元。A.20B.30C.40D.70参考答案：B参考解析：小企业取得长期债券投资时应按照购买价款和相关税费作为成本进行初始计量，实际支付价款中包含的已到付息期但尚未领取的债券利息，应当单独确认为应收利息，不计入长期债券投资的成本。长期债券投资的成本=1050-40+20=1030（万元），成本与面值之间的差额应记入“长期债券投资——溢折价”科目，记入“长期债券投资——溢折价”科目的金额=1030-1000=30（万元），相关会计分录为：借：长期债券投资——面值1000——溢折价30应收利息40贷：银行存款1070（1）2017年1月1日，支付价款1050万元（其中包含已到付息期但尚未领取的利息40万元）从二级市场购入乙公司债券，另支付交易费用20万元，债券票面价值为1000万元，剩余期限5年，票面年利率为4%，于每年年初支付上年度债券利息，计算确定的实际利率为3.3%。甲公司将其分类为长期债券投资进行核算与管理。（2）2017年1月2日，甲公司收到购买时支付的价款中包含的债券利息40万元。（3）2021年12月31日，债券到期，甲公司收回债券本金及利息。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]7.根据资料（1），2017年年末计提长期债券投资利息的会计处理表述正确的是()。A.借记“应收利息”科目40万元B.借记“应收利息”科目33.99万元C.贷记“投资收益”科目33.99万元D.贷记“长期债券投资——溢折价”科目6万元参考答案：AD参考解析：选项A正确、选项B错误，该债券每年年初支付上年度利息，应计入应收利息，应收利息按债券面值与票面利率计算，故记入“应收利息”科目的金额=1000×4%=40（万元）；选项C错误、选项D正确，小企业长期债券投资的利息费用采用直线法摊销，故溢折价总额应在5年内平均分摊，2017年应分摊的溢折价=30+5=6（万元），每年应确认的投资收益金额=40-6=34（万元），相关会计分录如下：借：应收利息40贷：长期债券投资——溢折价6投资收益34（1）2017年1月1日，支付价款1050万元（其中包含已到付息期但尚未领取的利息40万元）从二级市场购入乙公司债券，另支付交易费用20万元，债券票面价值为1000万元，剩余期限5年，票面年利率为4%，于每年年初支付上年度债券利息，计算确定的实际利率为3.3%。甲公司将其分类为长期债券投资进行核算与管理。（2）2017年1月2日，甲公司收到购买时支付的价款中包含的债券利息40万元。（3）2021年12月31日，债券到期，甲公司收回债券本金及利息。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]8.根据资料（2），甲公司收到债券利息的会计处理正确的是()。A.借：银行存款40贷：应收利息40B.借：应收利息40贷：投资收益40C.借：应收利息40贷：财务费用40D.借：银行存款40贷：投资收益40参考答案：A参考解析：相关会计分录为：借：银行存款40贷：应收利息40（1）2017年1月1日，支付价款1050万元（其中包含已到付息期但尚未领取的利息40万元）从二级市场购入乙公司债券，另支付交易费用20万元，债券票面价值为1000万元，剩余期限5年，票面年利率为4%，于每年年初支付上年度债券利息，计算确定的实际利率为3.3%。甲公司将其分类为长期债券投资进行核算与管理。（2）2017年1月2日，甲公司收到购买时支付的价款中包含的债券利息40万元。（3）2021年12月31日，债券到期，甲公司收回债券本金及利息。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]9.根据资料（3），甲公司收回债券本金及利息的会计分录正确的是()。A.借：银行存款1006贷：长期债券投资——面值1000——溢折价6B.借：银行存款1000贷：长期债券投资——面值1000C.借：银行存款40贷：应收利息40D.借：银行存款40贷：投资收益40参考答案：BC参考解析：相关会计分录为：借：银行存款1040贷：长期债券投资——面值1000应收利息40（1）2017年1月1日，支付价款1050万元（其中包含已到付息期但尚未领取的利息40万元）从二级市场购入乙公司债券，另支付交易费用20万元，债券票面价值为1000万元，剩余期限5年，票面年利率为4%，于每年年初支付上年度债券利息，计算确定的实际利率为3.3%。甲公司将其分类为长期债券投资进行核算与管理。（2）2017年1月2日，甲公司收到购买时支付的价款中包含的债券利息40万元。（3）2021年12月31日，债券到期，甲公司收回债券本金及利息。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]10.根据资料（1）至（3），甲公司因该债券业务确认的投资收益总额为()万元。A.34B.40C.170D.200参考答案：C参考解析：每年确认的投资收益为34万元，甲公司因该债券业务确认的投资收益总额=34×5=170（万元）。甲企业为增值税一般纳税人，2021年12月初“应付职工薪酬”科目贷方余额为620万元。本月该企业发生的有关职工薪酬的经济业务如下：（1）以银行存款发放上月职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税12万元，扣除已垫付职工医药费4万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）6万元、住房公积金3万元。（2）将本企业生产的200台电暖器作为本月行政管理部门的职工福利发放，电暖器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台800元，适用的增值税税率为13%。（3）为销售机构经理级别以上的职工提供汽车免费使用，该企业销售机构经理级别以上的职工共12人，假定每台汽车每月折旧额为1200元。（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名行政管理人员和12名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为20万元和25万元。（5）2021年12月末，工资费用分配表中列示的应付工资如下：生产车间生产工人薪酬为330万元，车间管理人员薪酬为150万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为230万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]11.根据期初资料和资料（1），下列各项中，该企业支付职工薪酬的相关会计处理表述正确的是()。A.借记“应付职工薪酬”科目620万元B.借记“其他应收款”科目4万元C.贷记“其他应付款”科目9万元D.贷记“应交税费”科目12万元参考答案：ACD参考解析：相关会计处理如下：借：应付职工薪酬620贷：其他应收款4应交税费——应交个人所得税12其他应付款——社会保险费6——住房公积金3银行存款595（1）以银行存款发放上月职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税12万元，扣除已垫付职工医药费4万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）6万元、住房公积金3万元。（2）将本企业生产的200台电暖器作为本月行政管理部门的职工福利发放，电暖器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台800元，适用的增值税税率为13%。（3）为销售机构经理级别以上的职工提供汽车免费使用，该企业销售机构经理级别以上的职工共12人，假定每台汽车每月折旧额为1200元。（4）该企业实行累积带薪缺勤制度，期末预计10名行政管理人员和12名销售人员将在下一年度休完本年未使用的带薪休假，预期支付的金额分别为20万元和25万元。（5）2021年12月末，工资费用分配表中列示的应付工资如下：生产车间生产工人薪酬为330万元，车间管理人员薪酬为150万元，企业行政管理人员薪酬为40万元，专设销售机构人员薪酬为230万元。要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列小题。（答案中的金额单位用万元表示）[不定项选择题]12.根据资料（2）和（3），下列各项中，该企业确认和发放非货币性福利的会计处理正确的是()。A.确认行政管理部门的非货币性福利：借：管理费用18.08贷：应付职工薪酬18.08B.发放行政管理部门的非货币性福利：借：应付职工薪酬18.08贷：主营业务收入16应交税费——应交增值税（销项税额）2.08C.确认销售机构的非货币性福利：借：销售费用1.44贷：应付职工薪酬1.44D.确认销售机构的非货币性福利：借：销售费用1.44贷：累计折旧1.44参考答案：ABC参考解析：（1）企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工，应当根据受益对象，按照该产品的含税公允价值计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，相关会计分录为：①确认非货币性福利：借：管理费用18.08贷：应付职工薪酬18.08②发放非货币性福利：借：应付职工薪酬18.08贷：主营业务收入16应交税费——应交增值税（销项税额）2.08③结转发放非货币性福利的产品成本：借：主营业务成本8贷：库存商品8（2）将企业拥有的固定资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该固定资产每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，相关会计分录为：借：销售费用1.44贷：应付职工薪酬1.44借：应付职工薪酬1.44贷：累计折旧1.44（1）以银行存款发放上月职工薪酬，并按规定代扣职工个人所得税12万元，扣除已垫付职工医药费4万元，代扣职工个人应缴纳的社会保险费（不含基本养老保险和失业保险）6万元、住房公积金3万元。（2）将本企业生产的200台电暖器作为本月行政管理部门的职工福利发放，电暖器的成本为每台400元，市场不含税售价为每台800元，适用的增值税税率为13