工业企业业务流程课件

第四章工业企业基本经济业务的核算本章学习内容工业企业生产经营过程介绍资金筹集业务核算生产准备业务核算产品生产业务核算销售业务核算财务成果核算工业企业生产经营过程核算意义企业经营社会责任满足社会需求创造就业机会企业责任生存发展获利促进经济发展以收抵支到期偿债产品创新，提高产品市场分额最具有综合能力的目标企业生产经营的会计核算

服务第一节制造业的生产经营过程核算的内容，基本业务物化,活劳动等耗费生产成本出售商品核算财务成果资金分配,整理,退出采购材料采购成本资金投入经济业务供应生产销售(筹集,准备业务)(产品生产业务)(产品销售业务)工业企业资金投资人投入的资本企业向银行及其它金融机构借入的资金实收资本资金筹集核算短期借款长期借款第二节资金筹集业务核算实收资本借方贷方经批准依法减少资本金期初余额:投资人投入资本,资本公积和盈余公积转增资本期末余额：通常在贷方,反映企业实有的资本数额资本公积借方贷方资本公积的减少数期初余额:资本溢价,其他资本公积增加数期末余额：通常在贷方,企业实有的资本公积数额所有者权益类一般情况下，除企业将资本公积、盈余公积转作资本外，“实收资本”数额不能随意变动！按投资主体设置明细分类账户进行核算明细账户-资本溢价，-其他资本公积期初余额:各种途径取得的固定资产的增加数额，包括买价、税金、运费等出售、报废、对外投资等减少的固定资产原始价格期末余额:期末固定资产原价期初余额:各种途径取得的无形资产的增加数额出售、投资等减少的无形资产数额期末余额:期末无形资产余值如：明堂公司购入机器设备一台,买价30万元,增值税5.1万元,另外支付运费3万元.借：固定资产–机器设备330000

应交税费-应交增值税-进项税额51000贷：银行存款381000.00如：明堂公司接受某投资人专利技术一项，双方确认价值为200000元。借：无形资产-专利技术200,000.00贷：实收资本-xx200,000.00资产类固定资产借方贷方无形资产借方贷方向银行及其它金融机构借入的资金

短期借款长期借款负债类科目负债类科目借方贷方

借入的短、长期借款本金；计提的一次付息长期借款利息到期偿还的短、长期借款本金和利息期末贷方余额:

表示尚未归还的借款数额资金筹集核算≤1年＞1年期初余额:期初余额:实付利息按利率计算的应付利息期末余额:应付未付利息为筹集资金发生的利息费用及手续费转入“本年利润”账户期末无余额如：企业月末计提短期借款利息550元借：财务费用550.00贷：应付利息550.00借方贷方财务费用-损益类借方应付利息-负债类支付短期借款利息550元借：应付利息550.00贷：银行存款550.00①国家投入某企业资本金200,000元，存入企业开户银行。一方面反映了企业银行存款的增加一方面反映了投资主体（国家）投入资本的增加会计分录：借：银行存款200,000.00贷：实收资本—国家投资200,000.00资金筹集核算应用举例

分析：（货币资金投资）一方面反映公司的固定资产增加一方面反映公司实收资本的增加会计分录：借：固定资产-机器设备450,000.00贷：实收资本—D公司450,000.00资金筹集核算

分析：（非货币资产投资）明堂公司收到公司股东D公司投入机器设备一台,协议价40万元,市场公允价值45万元.②资金筹集核算③股东A向明堂公司投入专利权一项,协议价20万元,A公司应出资本金为15万元,多出5万元为资本溢价.

分析：一方面反映明堂公司无形资产增加

一方面反映股东投入资本的增加

会计分录：借：无形资产-专利权200,000.00另方面反映资本溢价,资本公积增加贷：实收资本-A公司150,000.00

资本公积—资本溢价50,000④

由于季节性储备材料需要,公司临时向银行借入50,000元存入基本户,借款期限为2个月。会计分录：借：银行存款50,000.00贷：短期借款50,000.00资金筹集的核算

分析：(短期借款的核算)一方面银行存款增加；一方面因需要买材料而增加临时借款.⑤因购置生产设备需要向银行借入351000元，借款期限为2年。该项生产设备价款为300000元，增值税计51000元。

一方面用银行存款，购固定资产增加；一方面购设备而增加长期借款.

分析：(长期借款的核算)会计分录：借：固定资产-机器设备300000.00

应交税费-应交增值税-进项税额51000

贷：长期借款351000.00借：银行存款351000.00贷：长期借款351000.00借：固定资产-机器设备300000.00

应交税费-增值税-进项51000贷：银行存款351000.00①200,000.00①200,000.00②450,000.00

②450,000.00

③150,000,00③50,000,00③200,000,00④50000,00④50000,00资金投入企业核算图资金筹集的核算资金筹集的核算应交税费-增-进项实收资本资本公积-资本溢价短期借款长期借款银行存款固定资产无形资产⑤30000.00⑤35100.00⑤5100.00资金筹集业务练习题：国源公司2009年6月发生下列经济业务：1、收到汇通公司投入资金40万元，款项已存入银行；2、收到王勇投资入股的材料作价20万元，溢价5万元；3、收到三鼎公司投入的一台不需要安装的设备，原价70万元，合同协议价60万元；4、从银行借入流动资金10万元，期限半年，年利率6%，已存入开户银行，6月底计提并支付利息；5、接受明堂公司以专有技术投资入股，合同约定价80万元，但市场上类似技术作价60万元；供应过程(生产准备业务）核算核算和监督材料的买价和采购费用；确定采购成本；供应过程的主要经济业务供应过程的主要内容用货币资金购买原材料、辅助材料，支付采购费用，计算采购成本,办理与供应单位结算等供应过程的核算第三节生产准备业务的核算借方贷方材料采购借方贷方原材料期初余额:购入材料的采购成本，包括买价和运杂费期末余额:一般无余额，若有为在途材料期初余额:已验收入库的材料成本材料发出、减少成本期末余额:期末库存材料成本月末按实际采购成本转入原材料账户借方的数额生产准备业务需设置的主要帐户—资产类与“原材料”账户性质、结构相同的还有”周转材料-包装物、-低值易耗品”账户该账户按照材料品种设置明细账，进行明细分类核算借方贷方应付账款-负债类期初余额:偿还因购材料和接受劳务所欠款项购材料，接受劳务应付而未付的款项生产准备业务需设置的主要帐户期初余额:向供应单位预付的货款及补付的货款收到供应单位提供的材料而冲销的预付款及退回多付款期末余额:企业预付供应单位的货款期末余额:应补付供应单位的货款这两个账户都具有双重性质，都是在购买材料和接受劳务过程中货款增减变动和结存情况的，两者可以相互代替。“应付票据”账户性质类同“应付账款”期末余额:多付或预付货款期末余额:尚未偿还的货款预付账款-资产类借方贷方增值税是就货物或劳务的增值部分征收的一种税。（价外税）小规模纳税人增值税的一些知识企业销售货物或提供劳务按规定收取的增值税-----称为销项税额（贷）=销售额*17%企业购入货物或接受应税劳务支付的增值税-----称为进项税额（借）=材料购买价*17%进项税额允许在销项税额中抵扣一般纳税人税率17%开具普通发票；不能自行开具增值税发票征收率为3%含税销售额，进项税额不允许抵扣应交纳的增值税额=当期销项税额-当期准予抵扣的进项税额借方贷方

应交税费——应交增值税销售产品时向购买单位收取的销项增值税额

购买材料支付的进项增值税额

期末贷方余额:

表示：进项<销项企业当期应缴纳的增值税额期末借方余额:

表示：进项>销项

当期企业留抵的增值税额,可以留待下期继续抵扣

供应过程的核算期初余额:材料采购成本包括的内容供应过程核算=买价+运杂费（运输、装卸、保险、包装费等）+运输途中合理损耗+入库前挑选整理费+负担的进口关税+其他费用材料采购成本计算条件：不能够直接分清应由哪种材料承担的费用采用合理的分配率，分配计入直接计入采购成本条件：能够直接分应由哪种材料承担的费用材料采购费用分配率采购费用总额各种材料重量（或买价）之和=某种材料应分摊的采购费用＝该种材料重量（或买价）×分配率应用举例会计分录：一方面要反映明堂公司以银行存款支付材料款(或应付账款)另方面需反映材料购入成本，并验收入库

分析：

借：材料采购-A材料100,000.00应交税费—应交增值税(进项税额)17,000.00

贷：银行存款(应付账款)117,000.00

采购时：验收入库时：

借：原材料——A材料

100，000.00

贷：材料采购100,000.00供应过程核算①7月1日明堂公司购入A材料1000吨,单价100元,价款100000,进项税额17000.00元,以银行存款支付(或尚未付款),材料已验收入库.②7月3日明堂公司按照合同规定向供应单位科发公司预付购料款50000元;

一方面引起公司银行存款的减少；一方面引起预付账款的增加。

分析：（此笔款项为预付款项）会计分录：借：预付账款-科发公司50,000.00

贷：银行存款50,000.00③7月8日收到科发公司运来B材料250吨,验收入库,单价200元,价款50000元,进项税额8500元,发生运杂费用500元,余款以银行存款支付。

分析：采购成本=买价+运杂费另方面反映材料验收入库

借：材料采购-B材料

50,500.00

应交税费—应交增值税(进项税额)8,500.00贷:预付账款—科发公司

50,000.00

银行存款

9,000.00会计分录：借：原材料-B材料50,500.00

贷:材料采购50,500.00供应过程核算④7月15日,明堂公司从甲公司采购材料一批,其中A材50吨，单价100元；B材料20吨,单价150元，C材料100吨，单价160元。共计价款24000元，进项增值税4080元，发生运杂费用1700元,款项协议3个月后支付。材料已验收入库

采购费用分配率(运杂费)170050+20+100==10元/吨

A材料=50*10=500元

B材料=20*10=200元

C材料=100*10=1000元应分摊采购费用采购成本=A材料+B材料+C材料=(50*100+500)+(20*150+200)+(100*160+1000)

分析：会计分录：借：材料采购-A材料5,500.00B材料3,200.00C材料17,000.00

应交税费—应交增值税(进项税额)4,080.00

贷:应付账款—甲公司29,780.00借:原材料-A材料5,500.00-B材料3,200.00-C材料

17,000.00

贷:材料采购25,700.00供应过程核算材料采购业务练习题：利和股份公司8月份发生下列材料物资采购业务：1.公司购入甲材料3500公斤，单价8元，增值税进项税额4760元，款项未付，用银行存款1750元支付上述甲材料运杂费，材料验收入库。2.购入乙材料120吨，单价420元，进项税额8568元，公司开出银行承兑汇票，材料入库3.公司购进丙材料1800公斤，单价8元，丁材料1500公斤，单价5元,税率17%，款项尚未未付,另外供应单位代垫运费3300元(按重量分配).材料验收入库4.用银行存款10000元预付订购材料款。生产过程期间费用生产成本制造费用产品生产过程产品成本计入当期损益

产成品本期销售产品成本未完工在产品1.直接成本2.间接成本需要进行分摊

销售费用管理费用财务费用第四节产品生产业务的核算

产品生产成本的计算：就是按照生产的各种产品,归集和分配在生产过程中所发生的各种生产费用,并按成本项目计算各种产品的总成本和单位成本,确定生产耗用状况,考核生产业绩。生产成本、费用的归集产品生产成本项目生产过程核算料—

直接材料实际消耗的主要材料、辅助材料、设备配件、燃料、动力、包装物工—

直接人工直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴以及福利费

费—

“制造费用”

为生产成品和提供劳务而发生的各种间接费用，如车间管理人员的工资及福利费，技术人员工资，水电费用等。

“生产成本”归集分配分配比例计算公式①直接材料费用的分配：材料费用分配率=应分配的材料费用全部产品的定额耗用量/产量/体积等采取的分配标准可根据具体情况而定②

直接人工费用的分配：工资费用分配率=应分配的工资费用全部产品的生产工时总数③制造费用的分配：制造费用分配率=制造费用总额全部产品的生产工时总数(或定额)等采取的分配标准可根据具体情况而定生产过程核算借方贷方生产成本-成本类借方贷方制造费用-成本类期初余额:生产各种产品发生的直接材料、人工费用及分配转入的制造费用期末余额:尚未完工的在产品成本为生产各种产品发生的各项制造造费用（归集）已经完成生产并已验收入库的产成品成本期末分配计入有关产品成本的制造费用（分配）产品生产过程核算需要设置的帐户期末一般无余额生产过程核算按照产品的品种或类别设置明细账进行明细核算。

按照不同的车间和费用项目设置明细账，进行明细核算。

期末余额:已计提尚未支付薪酬实际支付的职工薪酬应付职工的各种薪酬，包括奖金，津贴，福利等期初余额:生产过程的核算应付职工薪酬-负债类借方贷方该账户按工资、职工福利、住房公积金、职工教育经费等进行明细核算期间费用：(损益类账户)“销售费用”、“财务费用”账户的性质与结构同“管理费用”是固定资产的备抵账户,属资产类账户月折旧额=固定资产原值*月折旧率(直线计提法,5%)销售费用销售过程中发生的费用管理费用行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用。财务费用筹集生产经营资金而发生的费用。管理费用

借方贷方企业发生的各项管理费用登记结转数—转至“本年利润”账户期末无余额累计折旧借方贷方出售、报废、毁损盘亏固定资产的已提折旧数额。登记固定资产折旧的提取数以及调入、盘盈固定资产的已提取折额期末贷方余额：企业累计提取的折旧额库存商品(产成品)

—资产类账户，核算企业已经完成全部生产过程并已验收入库符合规格标准和技术条件，可以作为商品对外销售的产品成本。验收入库产成品的实际成本

销售、发出产成品的实际成本

期末借方余额：反映企业库存产成品的实际成本本月完工产品成本=月初在产品成本+本月生产费用-月末在产品成本期初余额:库存商品借方贷方“生产成本”贷方转入企业销售环节中的主营业务销售成本借：主营业务成本贷：库存商品①应用举例一方面，甲,乙产品耗用的材料是直接材料，记入成本，车间耗用属间接生产费用，行政管理部门耗用的材料记入“管理费用”

另方面，领用材料用于生产，原材料减少

会计分录：

分析：用途A材料B材料C材料金额合计（元）甲产品耗用1800080002000046000乙产品耗用90000400010000104000车间机物料消耗40004000行政管理部门消耗1000010000合计1080001600040000164000借：生产成本—甲产品46,000.00--乙产品104,000.00

制造费用4,000.00

管理费用10,000.00—B材料16,000.00贷：原材料—A材料108,000.00---C材料40,000.00②厂部领用A材料60公斤，单价5元，用于厂部维修。借：管理费用300.00贷：原材料——甲材料300.00③以银行存款支付本月水电费2000元，其中车间用1500元，厂部用500元。成本类“制造费用”损益类—”管理费用”借：管理费用500.00贷：银行存款2,000.00制造费用1,500.00损益类—”管理费用”生产过程核算借：生产成本—甲产品6,000.00--乙产品4,000.00

贷：应付职工薪酬-工资30,000.00

制造费用5,000.00

管理费用15,000.00⑤提取现金，支付本月工资30000元。借：应付职工薪酬-工资30,000.00贷：库存现金30,000.00生产过程核算④分配本月工资30000元,其中生产工人10000元(甲产品6000元,乙产品4000元),车间管理人员5000元,厂部行政管理人员15000元。⑥月末,

结转本月制造费用。要求按机器工时为标准进行分配。甲产品机器工时为600小时,乙产品机器工时为400小时。问题一、如何计算制造费用问题三、如何结转-“生产成本”制造费用借方发生额累加期末分配至甲、乙产品的生产成本中10,500.00计算制造费用分配比例10500/（600+400）=10.5元/小时甲产品承担10.5×600=6300元乙产品承担10.5×400=4200元④5,000.00借：生产成本—甲产品6300---乙产品4200

贷：制造费用10500生产过程的核算

制造费用借贷①4,000.0③1,500.0问题二、如何分配制造费用摘要直接材料(料)直接人工(工)制造费用(费)合计(元)耗用材料4600046000生产工人工资60006000分配制造费用63006300本月生产费用合计460006000630058300本月完工产品成本460006000630058300月末在产品成本0000完工产品单位成本2303031.5291.5⑦本月投产甲产品全部完工验收入库，共计200件。本月无月初在产品成本.一方面生产的产品完工验收入库,“库存商品”增加，金额为(料+工+费)合计数另方面，产品完工，“生产成本”结转入产成品

分析：

会计分录：借：库存商品-甲产品58,300.00

贷：生产成本-甲产品58,300.00生产过程核算生产业务练习题1.6月5日从银行提取现金89600元，发放5月份工资；汇通公司2009年6月发生下列经济业务，要求作出会计分录：2.6月8日，生产A产品领用甲材料1000千克，每千克60元，生产B产品领用乙材料400千克，每千克50元，车间一般性耗用甲材料3000元，乙材料1000元，管理部门领用甲材料1000元；3.6月10日，采购员赵民预借备用金3000元，以现金支付；4.6月20日，采购员赵民出差回来，报销差旅费4000元，结清欠款，不足部分以现金支付；5.6月25日，结算本月应付职工工资，其中生产A产品工人工资24000元，B产品工人工资21000元，车间管理人员工资18600元，行政管理部门人员工资26000元；6.6月30日，按规定计提本月固定资产折旧费52000元，其中生产车间提取44000元，企业管理部门提取8000元；7.6月30日，用银行存款支付本月电费20000元，其中，A产品负担10000元，B产品负担7000元，车间照明用电2000元，行政管理部门用电1000元；8.将本月发生的制造费用按生产工人工资分配结转。本月生产A、B两种产品全部完工，计算完工产品成本。第五节销售业务的核算销售过程的核算

销售过程是企业生产经营过程的最后阶段，是产品价值的实现过程。实现销售产品的销售收入；销售产品的成本结转；支付的各项销售费用；各种税金及附加费的核算；销售收入的确认企业应当在发出商品、提供劳务或者开具销售发票收到货款时，确认销售收入。销售过程主要核算内容销售过程核算账户设置实现的销售收入销售退回；期末将实现的收入转入“本年利润”账户期末无余额销售退回产品成本及期末转入“本年利润”账户成本已销产品的成本期末无余额主营业务收入

--损益类帐户核算销售货物所取得的收入销售过程核算主营业务收入借方贷方

主营业务成本借方贷方主营业务成本--损益类账户核算销售产品的成本借方贷方

销售费用

企业发生的各项销售费用

登记结转数—转至“本年利润”账户

期末无余额销售过程核算营业税金及附加：--损益类账户主要用来核算企业按规定应交纳消费税、营业税、城市维护建设税、

教育费附加等税费；

应交城建税=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）*7%应交教育费附加税=（应交增值税+应交消费税+应交营业税）*3%销售费用--损益类账户核算企业销售过程中发生的各项费用。如广告费，包装费等期末转入“本年利润”账户企业按规定计算应由本期负担的税金及附加等

期末无余额

营业税金及附加借方贷方借方贷方其他业务收入-损益类结转至“本年利润”账户本期其他销售所确认的销售收入。期末无余额核算企业在其他销售过程中产生的销售收入。如：销售材料、包装物出租收入、运输等非工业性劳务收入。结转至“本年利润”账户借方贷方其他业务成本-损益类期初余额:本期其他销售确认的销售成本期末无余额核算企业在其他销售过程中所发生的销售支出。如：销售成本、提供劳务所发生的相关成本、费用。销售过程核算是具有双重性质的账户，可以代替“预收账款”账户。是在采用商业汇票结算方式下销售货物提供劳务所采用的账户。应设置“应收票据备查薄“核算销售过程核算借方贷方应收票据-资产类期初余额:因销售货物、提供劳务而收到的商业汇票到期收回的商业汇票借方余额：

尚未到期的应收票据借方贷方应收账款-资产类因销售货物、提供劳务而应向购货单位收取的款项收回应收账款及确认为坏账的应收账款期初余额:期末借方余额：企业尚未收回的应收账款期末贷方余额：企业预收的账款应用举例①7月5日向科发公司销售甲产品3000件，货款总计150000元，增值税销项税额25500元。以上款项尚未收到。一方面，销售货物，收入增加另方面，货款尚未收到

分析：借：应收账款-科发公司175500

贷：主营业务收入-甲产品150000

应交税费-应交增值税（销项税额）25500

会计分录：结转甲产品的销售成本130000元。并于7月15日，收到科发公司所欠货款。借：银行存款175500

贷：应收账款-科发公司175500借：主营业务成本130000

贷：库存商品-甲产品130000销售过程核算

会计分录：月末，结转销售A材料的成本25000元。

会计分录：借：应收票据-利达公司35100

贷：其他业务收入30000

应交税费-应交增值税（销项税额）5100借：其他业务成本25000

贷：原材料-A材料25000

销售过程核算②

7月15日，销售给利达公司A材料1000千克，单位售价30元，共计价款30000元，增值税5100元，收到利达公司签发的一张期限为3个月的银行承兑汇票。③7月20日以银行存款支付产品的广告费用1000元。借：销售费用-广告费

1000

贷：银行存款1000

会计分录：④月末，计算本月应交纳的各种税金。

分析：本期销项税额(贷方)=25500+5100=30600元本期进项税额(借方)=17000+8500+4080=29580元7月应交增值税=30600-29580=1020元7月应交城建税=1020*7%=71.4元7月应交教育费附加税=1020*3%=30.6元

会计分录：借：应交税费-应交增值税-已交税金1020.00

贷：银行存款1020.00销售过程核算借：营业税金及附加102.00

贷：应交税费-城建税71.40-教育费附加税30.60销售业务练习题1.7月5日，向利达公司出售A产品400件，价款400000元，增值税68000元，款项尚未收到，A产品单位成本800元；蓝图公司2009年7月发生下列经济业务，要求作出会计分录：2.10日，收到利达公司归还前欠货款及税金，存入银行;3.14日，向蓝翔公司销售B产品200件，每件售价90元，增值税率17%，收到蓝翔公司开出的商业承兑汇票一张。B产品单位成本50元，结转B成本；5.蓝图公司B产品属应税消费品，消费税率10%，（本月增值税进项税额为5.95万元），要求计算本月应交消费税和附加税，并作账务处理。4.7月20日，出售甲材料200千克，每千克700元，款项已存入银行，甲材料的成本为每千克500元，结转其成本；6.以银行存款支付广告费35000元。利润总额利润的构成第六节财务成果的核算营业外收入②营业外支出③营业利润①营业利润=营业收入-营业成本、营业税金及附加、管理费用、财务费用、销售费用+投资收益借方贷方投资收益-损益类对外投资发生的净损失，期末净损益转至“本年利润”账户对外投资所取得的收入,投资性房地产租金收入,处置损益等.期末无余额贷方结转至“本年利润”账户借方所得税费用-损益类计算应交的所得税数额期末无余额财务成果核算甲公司2008年5月10日购入丙公司股票,09年5月10日丙公司宣告发放现金股利4000元借：应收股利4000

贷：投资收益4000企业获得利润后，应按照税法规定交纳所得税.利润总额-所得税=净利润营业外收入——损益类账户核算与企业生产经营无直接关系的各项收入如：罚款的收入,处置固定资产的净收益,政府补助,捐赠利得等收入。

借方贷方营业外收入期末无余额登记取得的收入,利得结转至“本年利润”账户的数额

营业外支出——损益类账户核算与企业生产经营无直接关系的各项支出。如：罚款支出，由于自然灾害等造成的非常损失等支出。

借方贷方营业外支出期末无余额登记发生的各项支出

结转至“本年利润”账户的数额

借方贷方本年利润登记期末从各收入类帐户转来的收入数。登记期末从各成本、费用类帐户转来的数额。贷方余额表示盈利借方余额表示亏损主营业务收入其他业务收入营业外收入投资收益

主营业务成本、营业税金及附加、其他业务成本、销售费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税费用

年末转入“利润分配”账户借方，年末无余额。

年末转入“利润分配”账户贷方，年末无余额。

“本年利润”—所有者权益类账户，核算企业在会计期间实现的利润（或亏损）额。利润分配过程弥补亏损提取法定公积金；任意公积金向投资者分配利润经过分配以后的余额为企业的未分配利润构成企业的留存收益。

应付利润/股利净利润盈余公积-法定公积金

-任意公积金年初余额：年初未弥补亏损年初余额：年初未分配利润登记利润分配的去向,如提取盈余公积,分派股利等。年末转入的可供分配的利润年末余额：历年积存的未弥补亏损年末余额：历年积存的未分配利润财务成果核算

是所有者权益类账户，核算企业利润分配（或亏损弥补）和历年分配（或弥补亏损）后的节余金额。利润分配

借方贷方借方贷方应付股利计算出的应该支付给投资者的利润支付给投资者的利润

贷方余额：应付尚未支付的数额负债类账户，反映和监督企业向投资者分配利润的情况.贷方借方盈余公积从净利润中的提取数转增资本金,弥补亏损等

贷方余额：表示盈余公积的结余数

期初余额:所有者权益类账户，反映和监督企业从税后利润中提取的盈余公积金的增减变动和结余情况。财务成果核算财务成果账务处理环节归纳、总结2年终，“本年利润”账户余额结转至“利润分配”账户。3“利润分配”提取公积金，分配利润等1损益类账户全部结转至“本年利润”账户

账结法：每月末结转到“本年利润”账户4结转“利润分配”，计算出截止本年末历年结存的未分配利润应用举例明堂公司2008年12月31日相关账户的余额如下：账户名称借方余额贷方余额账户名称借方余额贷方余额主营业务收入500,000.00营业税金及附加2,800.00其他业务收入50,000.00其他业务成本30,000.00营业外收入10,000.00营业外支出5,000.00投资收益20,000.00财务费用1,050.00本年利润(1-11月)300,000.00管理费用65,000.00利润分配（年初）350,000.00销售费用3,900.00主营业务成本350,000.00要求：（1）将相关账户余额结转至“本年利润”账户；计算12月利润总额、净利润（2）按照全年利润的10%提取法定盈余公积金；5%提取任意盈余公积金；（3）分配给投资者利润10万元整；（4）结转全年已分配利润。借：主营业务收入500,000.00

其他业务收入50,000.00

营业外收入10,000.00

投资收益20,000.00

贷：本年利润580,000.00借：本年利润457750.00

贷：主营业务成本 350,000.00

营业税金及附加2,800.00

其他业务成本30,000.00

营业外支出5,000.00

财务费用 1,050.00

管理费用 65,000.00

销售费用 3,900.00

结转收入结转成本、费用（1）12月份实现的利润总额(税前利润)580000-457750=122250元应交所得税=应纳税所得额*所得税税率

=122250*25%=30562.5元借：所得税费用30562.5

贷：应交税费-应交所得税30562.512月份净利润=利润总额-所得税=122250-30562.5=91687.5元

会计分录：财务成果核算借：本年利润30562.5

贷：所得税费用30562.5借：本年利润391687.5

贷：利润分配-未分配利润391687.5结转本年利润--年末转入”利润分配”账户借贷本年利润457750580,000.00300,000.00391687.5030562.5借：利润分配—应付股利100,000.00

贷：应付股利100,000.00（3）向股东分配利润借：利润分配—提取法定盈余公积39168.75—提取任意盈余公积19584.38

贷：盈余公积-法定盈余公积39168.75-任意盈余积19584.38（2）提取盈余公积金财务成果核算741687.5-1587533.13=582934.37元借贷

利润分配39168.75391687.50350,000.00741687.5100,000.0019584.38158753.13截止本年末,历年积存的未分配利润数额

借：利润分配—未分配利润158753.13

贷：利润分配—提取法定盈余公积39168.75

利润分配—提取任意盈余公积19584.38

利润分配—应付股利

100,000.00（4）结转”利润分配”明细账户工业企业生产经营过程核算