财务会计z货币资金

2023/7/31

第二章货币资金货币资金概述库存现金银行存款其他货币资金货币资金的管理与控制

主要内容：2023/7/32

重点及难点：货币资金的核算货币资金的管理与内部控制

第二章货币资金2023/7/33

第一节货币资金概述

一、货币资金的性质和内容

货币资金：是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换的媒介。

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性质：货币资金流动性最强，是唯一能直接转化为其他任何资产形态的流动性资产，也是唯一能代表企业现实购买力水平的资产。内容：货币资金一般包括硬币、纸币、活期存款、本票和汇票存款等可立即支付的交换媒介物。分类：按存放地点和用途可分为库存现金、银行存款、其他货币资金。2023/7/35现金的使用范围库存现金的限额现金的收支规定现金的内部控制

一、库存现金的管理

第二节库存现金

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1、职工工资和各种工资性津贴；2、个人劳动报酬；3、支付给个人的奖金；4、各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他现金支出；5、向个人收购农副产品和其他物资的价款；6、出差人员必须携带的差费；7、结算起点（1000元）以下的零星支出；8、中国人民银行确定用现金支付的其他支出。

（一）

现金的支出范围：2023/7/37（二）现金收入范围1、剩余差旅费和归还备用金等个人交款；2、对个人或不能转账的集体单位的销售收入；3、不足转账结算起点的小额收款；4、上述范围以外的收入款项，一律通过银行办理转账结算。2023/7/38

1、库存现金的限额一般以3－5天的日常零星开支为限。边远地区和交通不便地区企业的库存现金限额可以多于5天，但最高不超过15天的零星开支需要量。

（三）库存现金的管理2023/7/39

2、现金的收支规定：

现金收入应及时送存银行；不得坐支现金；从银行提取现金应注明用途；按现金使用范围的规定使用现金；不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存储；不得设置“小金库”。20眨23锯/6沟/2召6103、实横行内部牵制制度：实行拾钱账慌分管棚责任懂制严格俊现金守收付悦凭证铜手续定期括核对艰账目妙和实授存现际金实施慎内部港稽核实施昆定期友轮岗适制度20严23港/6届/2赴611二、库良存现拆金的落核算（一乞）现脚金核阳算凭偏证及锦审核参见P.粮24垫~2毯5（二堂）现旦金的忽核算1.现金耕的序模时核临算2.现金颗总分莫类核拢算为反泊映现君金的指收付亏和结需存情饺况，殊企业温应设目置“库宫存现岗金”账户失。借耳方登懂记现姓金的思增加恭，贷夜方登父记现骡金的窜减少违，期巾末余戒额在美借方膛，反浆映企柴业实你际持停有的污库存聋现金剧的数梁额。企业宗应设迫置现殊金总当账和换现金阔日记搁账，借分别驶进行暗库存筐现金无的总槐分类施核算椅和明冤细分连类核除算。案例擦：参削见P.滩25服~2后620膨23译/6扎/2话612（三缩慧）备用犹金的捉核算备用究金：是指铺企业简财务祖部门向单独累拨给素企业扇内部罩有关奶部门贪或个舰人周犬转使粪用的葱资金投。性质氏：企垦业库犁存现枣金的名一部民分；纹从企达业与腿下属布部门孙的关油系看税，又景可视畏作企置业的揭一种村债权亿。企业惹应建毫立健野全备蹲用金殖领借挂、使涌用和袄报销牙制度克，有款关部给门和而职工书领取香备用微金时路应填盟写借想款单景，经肢有关拳人员瓜批准骆后按占规定惜支用真，不上得挪锈作他岭用。今支用址后在摆规定独时间狂内向叨财务恨部门开及时泊报销廉。为反至映备指用金夜领用汁报销牧情况什，企即业应吊在“其他疲应收目款”科目屋下设易置“备用盘金”二级茶科目览，并蝇按单位庸或个朽人设置欺明细类账进派行明扣细核志算。20鬼23锦/6砖/2假613对于疏企业戏在经谨营过刻程中绩发生冶的一斤些日作常零摘星开慢支，现由于帽金额犯小，再发生抢频繁素，按艘照会秧计的朽重要离性原乔则，痒可建稳立定额谢备用抽金制隆度。定额聋备用积金制小度的蹦内容端：1、必需备用降金的经管尤人员瞎必须锡妥善锄保存梦各种头报销钉凭证盖，并畏设置础备用礼金登纠记簿的，记谨录各说项零策星支籍出。2、设立均专人吉经管劲定额肾备用垂金。查支付膏时必涉须由狸指定蒜的负讽责人仓签字傻同意者。3、经管渠人员抓按规淘定的博间隔术日期瞎或在排备用购金不酱够周软转时陶，凭真有关婚凭证危向会币计部国门报轿销，浇补足付备用活金的私规定剪金额氏。20才23众/6洒/2枕614【例1】某企胞业的帜会计碌部门眉对销欺售部熊门建质立了8摊00椅0元备用鸡金定额，挨以现涉金支渐付。馆月末捎销售直部门绣报销降差旅膨费的活共计3蔬50萝0元，以包现金秘支付傅。（1）拨付备用熊金时侍：借：时其他催应收滋款—备用公金—销售择部8沈00暖0贷：终库存亩现金8慈00蛮0(2墙)报销与和补辨足备希用金棵时：借：钞销售顿费用3板50段0贷：辣库存游现金3细50会020学23必/6伐/2腹615三、现叛金的影清查现金侨清查激的两债种方载式：封出纳碰人员纯每日齿进行霞的日清潜月结砖、组织邀清查补小组定期布对现恰金清技查。现金业清查有两种朴方法五：账实册核对催法、树实地酒盘点陪法。在清禾查中态，发玩现有眼待查杂明原酷因的查现金短缺或溢灶余，岂应通飘过“待处孝理财枕产损告溢”科目林核算哑，并届按短缺或溢葵余金窄额，柴及时贷记或借记“库存现金”，以辽保证惹账实称相符充。20鞭23重/6雁/2拣616待查毕明原翁因后环，分衰别情蜡况作畏如下爸账务振处理壮：（1）现免金短董缺的处冰理属于抛应由养责任病人或虽保险敬公司警赔偿紫的部辣分，篮计入其他拼应收奸款；属稍于无央法查句明的贼其他写原因递，根补据管故理权乳限，葛经批第准后栋计入管理潮费用。（2）现照金溢谊余的处奇理属于遵应支础付给躺有关匙人员午或单索位的菊，计灿入“其他乖应付白款”；属涛于无恨法查有明原衣因的溜现金倘溢余翅，经冰批准咸后计含入“营业丸外收蜘入”。现金殊清查钻溢缺勿的核闭算20迎23区/6薄/2袭617【例2】企业蜘清查乳现金硬时发北现短陡款20雅0元。1、发挥现时会计黑处理战为借：某待处康理财米产损尝溢—待处催理流可动资赶产损愉溢20甜0贷：族库存冶现金20孔02、查员明原炉因由缘瑞责任较人赔违偿时茂：借：妇其他挡应收舰款--萝-×箱××惑20郊0贷：待马处理欠财产箱损溢—待处券理流适动资竞产损麻溢20辉03、如查不顽出原响因经键批准耳处理讯时：借：黎管理忆费用20堡0贷：待旬处理源财产砌损溢—待处汗理流热动资扮产损猫溢20贩020扛23袄/6选/2瞎618如查明丽原因滩，短瞎款的20聋0元应猾由出村纳员姓赔偿50元，巴其余15轧0元经姻批准冠作为泄管理担费用广，会软计处产理为滚：借：票其他戏应收相款—X壳XX伟5臭0管理脸费用—现金硬短缺15编0贷：任待处霜理财狱产损特溢—待处梯理流催动资咏产损属溢20间0现金吧清查俯溢缺悲的核锹算20太23米/6模/2殿619若发逆现现掉金多脚余20叉0元，肆则做晶相反处的会因计分矩录：借：匙库存晋现金20胞0贷：喊待处古理财财产损午溢—待处魄理流完动资蚊产损帜溢20时0若多罪余现供金20辨0元无初法查按明原居因，融经批偏准后负转入幅营业掏外收污入，决会计克处理竖为：借：杂待处陈理财跃产损匪溢—待处悲理流道动资任产损养溢20扯0贷：首营业镜外收竞入—现金捉溢余20席020禁23司/6秤/2我620基本袄存款补账户一般迫存款弄账户临时轮存款务账户专用棋存款真账户（一帆）银行识存款诱账户一、银吨行存辅款开户沃及管理牢制度第二嘴节眯银崖行存忌款20场23复/6恳/2犁621（1）基本榨存款率户：是企振业办贸理日常旺转账结算导和现金最收付的账木户。（2）一般登存款朴户：是企菠业基咳本存么款账墨户以晕外的浩银行银借款症转存俭、与水基本端存款沾账户扒的企黎业不俘在同扶一地菜点的睬附属暖非独对立核败算单钉位的凯账户庆，可棚办理卸转账价结算悟和现惜金缴般存，贷但不漏能支情取现含金。银行攀存款枝账户魔：20灰23健/6停/2仗622（3）临时坟存款烛户：是企狡业因吨临时沫经营密活动奏需要卷开立怎的账苍户，面可办套理转胖账结罢算和昼根据突现金诞管理垦的规高定办旋理现减金收勒付（缘瑞采购膝人员厌的差恰费及嘱其他珍采购志费用傲）。（4）专用堪存款孕户：是企恰业因屡特定酬用途道而需捎要开丈立的怒账户词。银行李存款正账户母：20福23灰/6轰/2献623（二晶）银疯行结猪算的农管理合法盆使用滚银行穗账户唉，不曲得转状借给我其他聚单位桂或个桃人使伯用；不得格用银丧行账旧户进局行非赠法活尽动；不得辉签发赖没有跌资金芽保证年的票屑据和扬空头利支票揪，套孕取银盆行信岔用；不得掩签发辈、取哑得和况转让北没有释真实施交易馅和债废权债是务的罗票据博，套缎取银越行和掩他人律资金归；不准困无理粮拒绝亭付款玩，任援意占床用他纪人资欧金；不准巾违反跌规定距开立躺和使捧用账粮户。20妇23全/6貌/2叔624必须侦建立侦货币它资金归业务曾岗位稍责任手制，司确保锄办理皱货币葛资金秘业务粘的不挎相容工岗位要相互跑分离芝、制当约和冠监督近；办理绳货币义资金把业务魔要配局备合宜格人狐员并慰进行消岗位境轮换浊；建立擦严格烘的授芦权批弯准制颈度，咐明确绣审批椅人的垂权限哥和经茂办人扮的职窝责；加强胞与货款币资富金相旷关的陶票据肿管理捏；加强个银行夺预留佛印鉴顽的管桌理，示严禁那一人袭保管蔬支付料款项枪所需铲的全她部印烤章；建立傍监督蹄检查殖制度辆。√财本11（三咏）货币质资金关内部嫩控制秒的规仪定20俱23紫/6液/2姨625二、银浮行结胳算方脂式银行汤存款炸是指古企业播存放猫在银温行或逐其他桶金融睛机构烈的货陶币资阳金。企业炉应按幼规定场在其敢所在聚地开音立账插户，幻玉办理敲存款逮、取摔款及意各种帝收支誓转账梦业务或的结浑算。铸企业猜应遵币循银俗行结根算制骡度的盏规定个，加防强对鸭银行新存款蹄的管刚理。20宾23坊/6抬/2把626银行隶汇票银行肯本票商业变汇票委托斤收款支票汇兑托收位承付信用蓬证银行桶结算过方式矮：20筒23群/6桑/2古6271.银行壤汇票吼结算池方式银行自汇票是指朝汇款延人将收款项腰交存适当地具银行智，由形当地萌银行想签发低给汇艳款人脱持往异地办理搂转账园或支刺取现期金的奇票据刺。银行锣汇票挑的付达款期炸限：自出票炼日起1个月数内。银犁行汇颜票的摊收款染人可负将银垃行汇胳票背书渐转让给他童人。收款呀单位蜻将汇凳票、廊解讫魂通知巡寿单和国进账蓝单送创交银介行，正凭进削账单棕和有屈关的寺原始奔凭证愤编制筒收款杏凭证坏；付款卡单位您收到绘汇票恨后，惰根据习“银行令汇票登申请歌书（存乳根）猫”编粉制付谁款凭股证。20名23醋/6筒/2垃6281、企抚业收金到银钟行签页发的旦汇票捞时：借：赠其他关货币懂资金—银行堂汇票魔存款贷：润银行劫存款2、企食业用哗汇票藏采购宏材料霜，根在据有例关发牵票账刺单处搭理时借;材料倒采购应交捎税费—应交贵增值身税（巡寿进项售税额贡）贷：返其他奔货币孟资金—银行蝴汇票洞存款3、企景业受赤理银六行汇盖票时知：借：欢银行瞒存款贷：惠主营抛业务会收入应交扬税费—应交队增值险税（盛销项吨税额端）4、收束到退夺回采禽购余险款时借：奏银行岛存款贷：丸其他喝货币甲资金—银行倡汇票社存款20绪23慕/6冬/2码629银行型本票是银局行签糊发的深，承甚诺自这己在殖见票蓄时无绝条件际支付债确定拔的金祸额给虹收款弯人或革者持厅票人哗的票扎据。娘银行叛本票诊具有袜信誉慕高，趋支付短功能封强等齿特点嚼。在同一槐票据犹交换因区域爬内支付瓣各种尺款项究，都劝可以睬使用舱银行绑本票肢。银行睛本票忘分定额凑本票(1忆00塌0、50苦00、10羞00变0、50很00箩0元)和不定呜额本武票。银侍行本愧票的盖付款分期限毛为自贪出票吓日起藏最长不超瓦过2个月。收挖款单背位可民以根拴据需素要在府同一水交换遇区域唤内背书右转让银行袜本票挨。2.银行悄本票括结算稍方式20朝23邮/6础/2浪630收款仆单位受理药银行割本票昏后，喜应将妙本票箩连同美进账圣单送考交银员行办井理转堆账，雾根据墨银行渐盖章辞退回扛的进弹账单博和有篮关凭扬证编栋制收款说凭证；付款菜单位应将芳“银誉行本碍票申佣请书绵”和接款项杏送交揪银行迫，在孙收到既银行队签发带的本跟票后津，根女据申皮请书禾存根遍联编刊制付款晋凭证。20次23潮/6倒/2鲁6311、企贫业收鸦到银秩行签生发的某本票丈时：借：聋其他可货币核资金—银行在本票兆存款贷：课银行燃存款2、企诉业用本票采购晃材料绘，根勤据有等关发鸡票账拘单处夸理时借：隐材料尸采购应交烛税费—应交两增值述税（盛进项浇税额沿）贷：挥其他竭货币摧资金—银行扁本票快存款银行卖存款蓬或现斤金（补修付的请差额抄）如戏实付扭金额逐小于纳本票脖金额佣：借：止材料闹采购应交糖税费—应交遥增值丛税（四进项译税额抄）银行俊存款成或库攻存现拿金贷：皱其他傻货币扬资金—银行乌本票秃存款如本绍票过吧期;借；仿银行海存款贷：驳其他平货币元资金—银行腾本票惯存款3、企激业收画到银进行本钩票时借：竖银行碌存款贷：肃主营刑业务玩收入应交农税费—应交宾增值谊税（抖销项田税额厅）√20挖23辱/6通/2盛632商业扶汇票是指懂由出票日人签郊发的项、委红托付毅款人材在指槽定日咏无条哄件支单付确槽定金伏额给宋收款易人或笋持票迹人的紧票据吗。适用吼范围供：同城搭、异领地均跌可使仁用。付款嫂期限：由付交易院双方揪商定静，但夺最长不超程过6个月。如军属分期期付刷款，堡应一汪次签顽发若昨干张产不同胀期限狠的汇长票。提示驻付款纲期限家：自汇忆票到甘期日租起10日内。商业留汇票一律废记名讯，允佣许背书销转让。商业吃汇票台的持钢有人临可持艘未到反期的线商业借汇票胶到银留行申软请贴现。商业蜡汇票朗按承多兑人篮的不棋同，扎分为商业葵承兑傲汇票和银行弄承兑更汇票。商哈业承谷兑汇阀票由思银行递以外深的付够款人岩承兑膜。银序行承养兑汇摘票由吸银行旺承兑。3.商业呈汇票福结算欲方式20牛23枯/6温/2逢633采用能商业洋汇票四结算糟方式漠的，恩收款乏单位杀将到召期的帅商业烈汇票寸连同刷填制松的邮踢划或蒜电划旦委托洋收款英凭证笛，一洽并送非交银浩行办蜜理转尿账，稠根据沫银行液的收咏账通己知编灭制收款骑凭证；付兴款单下位在纱收到卧银行钩的付竞款通乒知时基，编笑制付款嫩凭证。收款蓄单位框将未率到期剂的商乐业汇扰票到法银行申请堵贴现时，拼应按判规定狠填制贴现准凭证，连洋同汇碎票一凡并交然银行涂，根饺据银羽行的白收账谅通知阔编制充收款孩凭证吵。√财教1120票23蜡/6批/2桌634企业躲收到盯商业酱汇票僻时通括过“顿应收诸票据这”账啄户核稳算1、销颈售商答品收拜到购蛋货单赏位签优发的伐商业屠汇票夸：借：队应收宿票据贷：庸主营朴业务嫌收入应交阶税费—应交阅增值梯税（齿销项圾税额环）2、收浩回款灿项时借：秒银行池存款贷：糟应收穴票据3、到彻期不注能收鲜回款令项的商业谷承兑嘱汇票转为俊应收座账款借：税应收候账款贷：翼应收晋票据20恋23僻/6归/2井635支票招是出袖票人宿签发滩的，兄委托嗓办理到支票烦存款房诚业务幸的银筛行或舱者其谣他金定融机否构在缴见票拌时无大条件盗支付刷确定布金额裳给收棍款人犯或持牲票人舌的票锯据。单位贼和个换人在同一摩票据扇交换夕区域颠内的各型种款躺项结夜算，杏均可抄使用猎支票纷。支票宏分为现金毕支票和转账卸支票。现金暂支票可以捎支取秧现金阔，也蔬可进偷行转账蜡；转账喷支票只能拨用于麻转账猾。4.支票代结算稍方式20余23览/6雁/2灯636支票秤的提游示付款匆期限：自出梅票日兰起10天内州，转账菊支票犹在票初据交聪换区饥域内可背书烟转让。企蛮业不才得签变发超巴过银淹行存握款余教额的下空头羡支票羞。收款风单位扣根据都银行法进账倒单第猫一联页和有所关原盯始凭凡证编烦制收款堤凭证；付朝款单叛位应削根据捕支票减存根逆和有垃关原饿始凭柜证编倚制付款隙凭证1、企垫业收纽奉到支魄票借：冰银行镇存款贷：六有关壁账户2、企编业开毙出支蹲票借：沉有关纳账户贷：陷银行述存款20主23池/6赵/2涂637汇兑锯是汇猾款人胀委托障银行骄将款嘉项汇狱给外肆地收膛款人裹的结显算方既式。汇兑用分为信汇和电汇两种蛛。汇诞兑结致算方念式适红用于异地之间柏的各啦种款来项结苹算。把具有粪划拨袖款项继简便它、灵堡活的显特点谨。收款钓单位剖对于甩汇入充的款余项，应根总据银店行的榆收账先通知脱编制收款贤凭证；付玩款单咳位应费在向垃银行企办理陵汇款冻后，瞎根据蛾汇款冻回单界编制付款斯凭证。5.汇兑哲结算咸方式20皇23镰/6厉/2疲638企业算采用嘉汇兑太结算致方式涝委托郊开户鞋银行毛汇出芝款项赶时，盗应根婆据汇齐款凭托证回原单联革进行滴处理1、汇挽到外围地开掠设采须购专瞧户时奋：借：南其他府货币单资金--坝-外埠仓存款贷:银行吧存款采购煮完毕剖根据裹交回田的发瞎票账用单时出：借：喇材料签采购应交茄税费—应交饶增值橡税（杯进项经税额福）贷：特其他浇货币猜资金--助-外埠价存款退回弱多余之款项钻时：借：排银行触存款贷：曲其他嫌货币箭资金--轰-外埠搜存款2、直疼接汇滴给收回款人借：培应付虫账款贷：听银行堪存款20神23循/6哗/2举639委托崖收款是收亮款人毒向银搭行提扎供收特款依开据，轧委托奇银行历向付雾款人弟收取杨款项舅的结杂算方室式。茂委托谊收款萌结算冰方式胖既适用购于同帽城，岗也适肌用于衣异地。委托叨收款冻付款赴期限烫：付款剩单位强收到臂开户蚁银行男付款刊通知息后，恰在3日内旅确认浩是否套付款障，3日内伯未向助银行萄提出扩异议浙，银唐行视常为同睛意付须款，予在第4日主卡动转鸭账付迅给收航款单永位。6.委托洞收款担结算饼方式20震23充/6挺/2灰640收款部单位胆对于蔬托收娇款项动，根耗据银肚行的柿收账镰通知锈编制收款填凭证；付扯款单腥位在承收到柏银行纺转来铅的委绪托收粮款凭且证后置，根饰据付浸款通号知和纳有关决原始谅凭证妖编制付款阵凭证。如红为拒替绝付陶款，拖则不铁作账广务处栽理。1、企涛业收争到银镇行收款论通知和相捏关原球始凭世证时携：借：送银行决存款贷：艘应收时账款2、企纵业收丧到委酒托收乏款凭俗证并润在付聪款期丧付款躲时：借：准材料赔采购应交闯税费—应交屯增值杠税（舒进项棕税额稍）贷：雄银行炕存款20汽23础/6衫/2蚊641托收鄙承付滚是指旷根据止购销毒合同课，由鉴收款善人发他货后竹委托项银行奇向付毕款人殖收取趋款项我，由耐付款很人向双银行厚承认盾付款述的结霸算方灶式。屯办理档托收诉承付沫结算秤的款治项，蔑必须唇是商品刷交易狠，以艇及因梳商品颜交易究而产帝生的介劳务义供应斗款项厅。供销绵、寄秘销、情赊销采商品厦的款秤项不标得采艇用该劫方式放。收款束单位脖办理疏托收凝承付猜，必并须有兽商品呀发运速的证弹件或练其他彻证明。付款便期限：验般单付豆款--咬-3日内徒付款汉；验货某付款--蜡-1萝0日内漏付款尝。该结福算方奖式既适卸用于促同城走，也致适用裹于异戒地。7.托收举承付浅结算妙方式20某23仔/6晒/2脾642托收会承付结算每笔金额喇起点：10角00帐0元采用员托收躬承付虫结算忍时，收款著单位晚根据跨银行扯的收世账通摄知和丢有关已原始洽凭证呼编制收款木凭证；付格款单雨位对偿于已承付额的款讽项，谢应于陡承付蒸时根陪据有射关原秃始凭阅证编拐制付款礼凭证。如婆属于卵全部解拒付忌的，值不作蠢账务围处理碧。20泡23诉/6脖/2府643托收熔承付她结算拜的账所务处崇理：1、销隆货方应为购标货方鬼代垫京运杂汁费时攻：借：附应收翁账款--畏××购货跌单位贷：肚银行箭存款均（或骆库存蛙现金劲）2、办耀妥托截收手悬续后爷：借：榆应收蓄账款贷：纷主营凑业务巡寿收入应交凉税费—应交设增值概税（灵销项蔑税额伯）3、收兆到货东款和吸代垫柄运杂齐费借：哪银行慕存款贷：参应收踏账款--放××购货拳单位4、购咏货单叹位收恼到银肚行转荐来的驻托收旦承付皆结算疑凭证轧及有缝关单度据借：谅固定柳资产走（材祝料采罗购）应交肝税费—应交共增值胞税（伯进项谨税额宿）贷：袋银行甩存款20处23敬/6疏/2慨6448、信双用卡菜结算逐方式信用旬卡是愈银行剪向单理位和比个人钟发行掀的，临凭以医向特叔约单骂位购呼物消涉费和刘向银任行存掌取现掘金，狂且具缘瑞有消俭费信矿用的废特制默信用电卡片洽。信用名卡分禽单位踢卡和受个人伪卡；桌按信用散等级分金卡和普通沙卡。信退用卡法在规耍定的慢限额敲和期嚷限内惩可以善意伯透支，金拖卡透锈支金肢额不超惊过10脉00扇0元，普通础卡透析支金绣额不超盒过50馋00元，透音支期骄限不回得超酿过60天。元透支雹利息晕自银晓行记截账起15日内难按万抱分之5计算演，超斜过15日按防万分谦之10计算染。信用僵卡结件算账弦务处条理：1、企咸业以袋银行伐存款山取得昨信用悲卡时亚：借：且其他半货币绩资金—信用蓄卡存姓款贷：唱银行悉存款2、企慌业使蒙用信卡用卡吸时：借：萍相关申账户贷：葵其他段货币舞资金—信用揭卡存嗽款20蹦23椅/6嫂/2倒645信用丧证是我指开林证行数依据烤申请轮人的扯申请浊开出溜的，梁凭符物合信狡用证坑条款恩的单据支付唤的付怀款承鬼诺，券并明系确规侨定该效信用减证为唱不可撤销免、不筑可转除让的跪跟单情信用筹证。信用然证结肝算方旧式是国际梁结算的一开种主汉要方染式。信用但证属裳于银值行信莫用。9．信甲用证搜结算桐方式20拐23厦/6相/2荷646同城捷结算汪：银行诊本票横、支架票异地供结算腐：银行对汇票苹、汇用兑同城遥异地嘱均可杨：商业狗汇票议、委纠托收惭款、姑托收绿承付可背书略转让：银行婆汇票发、银扮行本砍票支票室、商户业汇凯票。各种艇银行侄结算途方式六的比屡较：20指23怨/6忙/2轰647（一损）账陪户的含设置企业迹应设曲置“银行稿存款”账户识，用艘以核培算银艺行存谁款收堆、付辉变动础和结挺存情爷况。借方登记吵银行般存款搁的收入嘱数，贷方登记尖银行况存款柔的付出棉数；借方锄余额表示爪银行遮存款阳的实核存数霞。企业何应设侵置银具行存纤款总分类账和伤银行茄存款膨日记根账，寄分别斩进行摄银行璃存款猪的总消分类最核算反和明蹈细分眠类核犬算。三、银宁行存副款的档核算20谷23板/6爹/2萍648（二）蜓银行粒存款奸的账债务处吉理【例3】六5月6日，亡企业发用支弊票支玻付A单位面应付原统材料祖款50屡0沉00元。借：剑应付疏账款彻－A单位50贸0渗00贷：植银行锦存款50极0响00【例】5月15日，补从银孙行提旧取现驱金4迹00俗0元。借：惑库存化现金4狱00论0贷：委银行翅存款4脱00竹020饱23排/6致/2誉649（三）盼银行泉存款锁的清鸡查企业饼银行对日记幼账上好的月季末余鸡额若苦与银修行对攻账单妙上的组月末队余额悠不一行致，颗除双盖方账朽务处乌理可卷能出侄现差私错外鱼，还昼可能柴存在未达怠账项。未达重账项熔，是指酱对于挖同一按经济溜业务奥，由伸于企辉业与屈银行如的记搏账时双间不座同，浪一方耕已经撇入账梨而另姥一方逼尚未饿登记锻入账华的会换计事相项。20抽23糠/6偷/2缘瑞650未达抄账项辱一般包有四尤种情奋况：（1）企棒业已姜收款房诚入账姨，银盈行尚蕉未入归账；（2）企皱业已示付款宣入账涌，银律行尚耽未入倡账；（3）银歇行已京收款佩入账安，企腐业尚向未入赖账；（4）银叶行已甩付款萌入账讲，企封业尚支未入叨账。当发迎生上种述（1）（4）两铁种情焦况时敢，企乎业银贷行存悦款账撒面余热额大老于银淡行对稍账单粉余额耳；当雷发生肝上述咱（2）（3）两幕种情聋况时户，企牙业银子行存氏款账含面余圾额将卧小于傲银行粒对账晴单余宰额。疯发生及未达凉账项稼引起险两者吨余额鞠不符链（记臭账错卫误除种外）杀，应犬通过售编制斑“银行盾存款道余额坐调节日表”来爬调节迎。银行丹存款刷的清导查20念23器/6杆/2妈651银行收存款饭余额损调节赶表的券编制梅方法洽：根据笛未达宗账项串同时莫将银轻行存碧款日种记账丢余额锤和对压账单喝余额景调整科到银叮行存弄款实夏有数愚。计葬算公躺式如运下：银行谊对账届单余蜡额+企业续已收湖银行树未收胳款项-企业聪已付忍银行财未付牵款项=银行津存款爆日记割账余软额+银行社已收聋企业依未收钞款项-银行嘴已付疑企业舅未付尘款项20词23摇/6帜/2善652【例4】某企稼业20浅09年8月31日银宝行存皂款日卷记账酿余额不为5拣40炼0网00哑0元，够银行咐转来阻的对博账单奖余额毒为8蹦30掉0便00锯0元。数经逐参笔核挠对，骗发现少以下茫未达乖账项牲：1．企图业委裙托银谣行代路收货崭款4吼80拘0冰00姿0元，任银行浮已收敢妥并仿登记某入账腔，但滥企业冈尚未奔收到陕收款润通知异，尚必未记扎账。2．企负业送举存转判账支逢票6伙00抽000宜0元，两并已名登记恳银行阴存款过增加皮，但摩银行攻尚未救记账饿。3．银获行代丹企业贤支付宇水电山费40撞0滨00煌0元，际银行哗已登销记入德账，碑但企躬业未宏收到夜付款缠通知批，尚毅未记搞账。4．企匀业开绸出转糕账支分票4膊50牛0含00俊0元，菌持有桐单位外尚未灾到银答行办薯理转称账，球银行拥尚未堵记账垒。20阀23涂/6都/2焦653银行水存款绳余额残调节采表单位摩：元项目金额项目金额企业银行日记账余额加：银行已收、企业未收款项减：银行已付、企业未付款项54000004800000400000银行对账单余额加：企业已收、银行未收款项减：企业已付、银行未付款项830000060000004500000调节后余额9800000调节后余额980000020涉23轰/6陷/2垃654一、赠其他吧货币叫资金闭的内蜓容其他享货币记资金是指餐除库污存现夹金、商银行务存款驻以外行的各仁种货晚币资亮金，侨包括迟外埠虹存款阁、银浑行汇宰票存保款、谢银行扣本票重存款狗、信够用卡侍存款刘、信除用证多保证奥金存喘款等抚。第三节因其范他货璃币资冈金20春23终/6遥/2列655外埠兵存款应：是企劳业到粗外地催进行疤临时群或零奋星采优购时服汇往务采购耽地银厘行开丑立采样购专兼户的蚕款项犯。银行寄汇票剥存款狸：是企端业为宫取得肥银行离汇票寒，按西规定秘存入云银行字的款眨项。银行症本票敞存款葵：是企己业为傲取得盗银行港本票辽，按即规定诱存入妇银行纱的款群项。信用筛卡存贩款：是企概业为盘取得撇信用赚卡，校按规浸定存礼入银否行的痕款项帅。信用逗证保袭证金泉存款妻：是企攻业为摔取得汤信用浸证，痕按规悄定存哀入银紧行的汤款项傻。其他肯货币径资金20单23稍/6快/2冒656二、午其他间货币续资金花的核餐算为了擦总括浮地反草映企奔业其习他货智币资泰金的际增减角变动愉和结厚余情杀况，踢在会难计上齐应设成置“其他保货币绞资金”科熊目进超行其趋他货存币资悦金的舟总分愈类核佳算。或同时萄为了悲详细哀反映嫌企业窃各项觉其他陷货币书资金低的增倾减变顽动及印结余旱情况满，还钳应在积“其他晨货币雷资金”总膊账科惭目下员按其筒他货广币资升金的孩组成醋内容叠的不绝同分给设明饱细科蒸目，筒并且痛按外埠匹存款的开岩户银唐行，恼银行摇汇票窝或银忆行本茅票的摔收款屋单位傅等设念置明粉细账麻。20好23胸/6螺/2戴6571．外茧埠存避款的戏核算为满成足企误业临荐时或畜零星佩采购池的需句要，圆将款鼻项委桌托当芽地银翠行汇怒往采注购地注银行苏开立傍采购倦专户底时，妥借记匪“其他恒货币卵资金旗”科目莲，贷兰记“银行齿存款歼”科目庄；会厦计部披门在猪收到适采购缠员交恭来的摩供应庭单位奴的材塌料账陈单、座货物浮运单仁等报迅销凭颈证时鸽，借滚记“材料任采购”、偿“应交找税费”等菠科目型，贷裕记“其他兼货币碎资金”科请目；软采购班员在堆离开蹈采购允地时璃，采肠购专陷户如昼有余抗额款边项，思应将廉剩余轻的外嫁埠存桨款转自回企妥业当盾地银拆行结锋算户题，会董计部傅门根茫据银治行的扭收账挺通知饥，借矿记“银行粮存款’科崖目，跟贷记捏“其他惠货币指资金”科钻目。20毅23题/6封/2铅658[例5]华联鉴实业惑股份贪有限中公司20矩09年5月8日，影因零凝星采婶购需已要，洪将款旦项50核00区0元汇肌往上摧海并圆开立拉采购劣专户溜，会的计部金门应亲根据旱银行遵转来款的回谷单联管，填尖制记卫账凭阅证。借：托其他象货币唐资金—外埠哲存款50椒0定00贷：案银行绕存款50饼0园0020纺09年5月18日，经会计播部门怖收到列采购驶员寄德来的似采购鞠材料邮发票竭等凭厕证，舒货物筹价款46兄80桂0元，私其中过应交惧增值告税68默00元。处理作如下盯：20驴23钱/6场/2罩659借：蓝材料赵采购40拢00谣0应交找税费—应交闹增值缎税呢（进皱项税妻额）68隶00贷：汉其他锤货币邀资金—外埠口存款46谣80怪020欣09年5月20日，怨外地第采购宾业务把结束抬，采菊购员敲将剩巴余采对购资产金32驾00元转屯回本沙地银立行，占会计阿部门调根据炭银行殃转来挺的收在款通亡知填奇制记歌账凭帽证。借：低银行训存款32热00贷：驻其他禾货币荒资金—外埠阻存款32贵0020控23议/6鸦/2草6602．银行拨汇票至的核针算企业舒要使灶用银湖行汇补票办律理结血算时滨，应似填写锦“银嘉行汇辛票委席托书贪”，娘并将暗相应始金额面的款吴项交累存银脆行，取得宣银行使汇票后，甘根据棕银行拿盖章塔退回现的委帅托书楼存根吊联，耀借记歌“其他挎货币认资金”科侮目，互贷记泪“银行检存款”科鹊目。挣企业使用逢银行德汇票后，玻应根远据发付票账惩单及脖开户碗银行孤转来巧的银咏行汇叫票第臣四联鬼等有艺关凭革证，肯借记罩“材料气采购”等液科目姿，贷铅记“其他乱货币背资金”科亲目。批银行余汇票凉如有年多余对款或辰因超茶过付诊款期榨等原矛因而退回找款项时，采借记染“银行止存款”科炭目，爽贷记“其司他货软币资五金”科目照。20轨23接/6装/2豪661[例6]2脑00戒9年6月10日，汤华联摩实业厅股份甘有限厦公司才向银牙行提彩交“螺银行薪汇票塔委托适书”历，并廉交存奸款项25愤0熄00元，仔银行钞受理息后签掀发银斗行汇腐票和夫解讫香通知软，根赛据“像银行现汇票妹委托康书”稻存根未联记鞋账。借：买其他盆货币稀资金—银行魔汇票25箱0桂00贷：笑银行王存款2500否0√普本20娇23否/6期/2给662[例7]20后09年6月11日，泄华联坦实业老股份班有限棍公司稀用银缴行签艇发的编银行血汇票题支付烫采购役材料悉货款23爱4脂00元，免其中遗应交私增值犁税3猜40敬0元，舰企业欲记账避的原症始凭册证是选银行精转来盛的银呜行汇师票第有四联厕及所泄附发旋货票使账单梦等凭厕证。借：仇材料圾采购20久0稼00应交孟税费—应交争增值顷税（及进项触税额桂）3结40载0贷：咬其他稻货币古资金——银行驴汇票23忌40规0[例8]20总09年6月12日，省华联泛实业假股份每有限识公司恢收到旗银行决退回序的多秒余款诞收账斥通知里。借：而银行宽存款16寺00贷：严其他宝货币保资金——银行辈汇票16币0020吨23鉴/6调/2傲6633．银升行本盲票的驾核算企业犹要使柿用银足行本暖票办壮理结扎算时碎，应扯填写扯“银产行本傲票申弊请书胞”，注并将跑相应拿金额漆的款犬项交枝存银筐行，取得长银行连本票后，守根据悠银行仁盖章冬退回淹的申茎请书嚷存根度联，页借记歌“其他他货币唤资金来”科目树，贷梦记“银行捏存款”科粱目。核企业付出婚银行开本票后，窝应根毕据发高票账摄单等铜有关辣凭证齐，借撒记“材料采购”、陪“应交睬税费”等瘦科目牙，贷归记“其他微货币狭资金”科飘目。养企业们因本李票超过立付款兵期等原劳因而要求廊退款时，漏应填谢制进隐账单忽一式政两联圾，连躬同本颈票一简并交网存银千行，注根据法银行疼盖章营退回播的进汪账单牢第一兆联，猜借记识“银行平存款”科矛目，讨贷记但“其他画货币斧资金结’科目战。20掀23猜/6贵/2凝6644．信钉用卡仿存款做的核桶算企业申请愧使用税信用侮卡时，招应按致规定珍填制议申请额表，望并连衰同支灿票和传有关鸭资料坐一并完送交释发卡凑银行箩，根樱据银及行盖罩章退颠回的轿进账愤单第芳一联周，借断记“其他柿货币藏资金”科常目，职贷记告“银行驶存款”科削目。系企业用信雕用卡刷购物或支付殿有关绑费用，借姜记有际关科国目，那如“管理冒费用麻”、稍“材典料采恶购”等，咏贷记抄“其他置货币锁资金屡”科目奸。企笨业信兄用卡赤在使庙用过漠程中辅，需守要向其扛账户父续存虾资金的，唐借记门“其他决货币剂资金洒”科目葡，贷榜记“银行僵存款晒”科目断。20重23养/6甜/2梦6655．信悼用证睬保证怀金存寨款的挠核算企业竞申请倘使用剧信用荷证进挡行结抗算时匙，应摊向银辩行交坦纳保筛证金搁，根仁据银导行退亭回的涌进账检单，滔借记系“其他头货币哲资金指”科目担，贷档记“银行角存款”科躲目。备根据谱开证漠行交奋来的般信用邪证来虎单通鼠知书眨及有绿关单著据列丽明的敌金额以，借衫记“材料竖采购”或掘“原材喘料”、布“库存尤商品”、虚“应交潜税费——应交至增值郊税”等哨科目喉，贷匠记“其他张货币俱资金”科屋目。20洁23洁/6伏/2牧6666．存出砖投资竟款的说核算企业拖在向钩证券公市场灭进行吊股票醉、债静券投扯资时垮，应优向证另券公睬司申绕请资居金账玻号并划出闷资金。会诞计部屈门应堂按实昌际划额出的偿金额酒，借巩记“其他芹货币孕资金”科歌目，生贷记提“银行扣存款”科目杨；购买宫股票俗、债蚁券时，改应按傲实际漆支付律的金缘瑞额，挣借记属“交易猫性金箭融资搁产”科形目，男贷记肠“其他辛货币犯资金”科素目。20奏23覆/6忠/2粒6671、货怀币资族金包泽括哪瞧些内邀容？2、现轧金管亡理规雀定有链哪些茧？其旱内部享控制漂制度是序怎样仿的？3、我扮国银低行结怀算方球式有比哪些哥？各舞种结田算方式艇的一亩般规赚定如扑何？4、其票他货吉币资驶金包桃括哪泽些内扒容？一、复习驱思考覆题：二、皆单项拐选择佛题1．企孔业存晨放在成银行扮的信段用卡召存款祥，应惩通过推（紧）科程目进艇行核奶算。A.其他论货币束资金B.银行骑存款C.在途买货币稀资金D.库存免现金2.下列副项目蔑中，歪不允酬许使哭用现拳金的独是（非）生。A.向个林人收喝购废肝旧物裕资B.支付捎个人披劳动作报酬C.出差窝借支甜差旅璃费D.购置挤固定搏资产3.企业揉一般塘不能定从本胁单位欣的现袋金收冒入中巾直接哲支付靠现金渔，因滑特殊虚情况知需支茄付现略金者猾，应火事先蕉报经猫（迈）审愧批。A.财税煮部门B.开户锦银行C.上级箩主管湿部门D.本企滚业单龙位负考责人4.采购斜人员捷预借次差旅钢费，脊以现使金支炭付，慈应借鸟记（蓄）智账户滨核算休。A.现金B.管理忙费用C.其他近应收乔款D.其他证应付穿款5.商业致汇票档的付贸款期称由交搬易双寒方商虎定，江但最距长不形能超埋过（情）击。A.役6个月B.胳2个月C.纹9个月D.萌12个月6.对于砍银行的已经谢入账膏而企券业尚仙未入晴账的平未达恩账项称，企云业应耻当（难）僵。A.根据惑“银闭行对侄账单顿”记唱录的即金额旅入账B.根据知“银范行存荷款余毯额调殖节表习”和长“银柜行对公账单卵”自崖制原村始凭需证入梁账C.编制彼“银悲行存岔款余其额调纳节表雨”的姥同时明入账D.待有待关结鸣算凭鞭证到遮达后旱入账7.企业飞工资剩、奖节金等乎现金悦的支压取，厘只能滴通过长（鸟）账遭户办酱理。A.基本友存款B.一般建存款C.临时馆存款D.专用惠存款8.企业给将款殿项委修托开倍户银炕行汇倾往采塑购地姥银行票，开垂立采州购专衬户，驰应借洋记（叙）彼。A.材料盟采购B.银行纤存款C.其他温应收谢款D.其他非货币弓资金9.企业唇现金棚清查逆中，淋经检割查仍悼无法除查明呀原因径的现窑金短珍缺，忠经批稳准后讨应计利入（凉）治。A.财务踏费用B.管理兵费用C.销售鼠费用D.营业苍外支盯出10届.下列蚊各项着中，蹲不通放过“踪蝶其他时货币剂资金苗”账疲户核树算的愈是（提）英。A.存出霜投资节款B.商业激承兑木汇票C.信用棚卡存腥款D.银行动本票疑存款三、惧多项姓选择附题1．商辨业汇幼票按累承兑论人不肿同分之为（坊）夏。A.收款叮人承妇兑汇范票B.付款婶人承德兑汇滤票C.商业录承兑损汇票D.银行吼承兑赶汇票2.出纳浩人员复不能嫁兼任汤的工懂作有缝（煎）。A.稽核B.会计晃档案赢保管C.收入浮账目肝的登圣记工沃作D.企业框内部川生产价成本慨核算3.以下弃各项奋属于素“其俭他货杆币资恢金”顷核算烘范围员的有鲜（六）。A.外埠饭存款B.银行列汇票溜存款C.银行拒本票朋存款D.信用惩卡存筑款4.导致炸企业丈银行另存款健日记成账与扮银行宿对账考单余景额不徐一致罗的情眼况有折（竹）A.银行缓已收和款入各账，对而企网业尚血未入风账的奴款项B.银行号已付巾款入丛账，巴而企叫业尚搬未入待账的茶款项C.企业小已收饶款入药账，抄而银浅行尚江未入完账的傅款项D.企业裕已付糊款入料账，脂而银盐行尚瓣未入另账的侦款项5.下列者可以轻用现吊金结蛇算的申有（熄）A.支付恢个人尘劳动载报酬15羊00腔0元B.企业报职工膊预借找差旅能费20者00元C.向个瓦人购懂买农劈燕副产回品款80铅00释0元D.购买嗽办公郑用品32智00元6.下列温各项灭中，文不通离过“汤其他觉货币者资金耳”科穗目核阵算的雨有（积）A.银行榆本票肿存款B.银行互承兑任汇票C.备用拾金D.不能睡提前插支取痒的定友期存青款7.在（素）锋情况挡下，久企业陕银行粘存款脱日记霸账余旗额会积小于拍银行即的对汁账单薄余额排。A.企业揭开出绳支票驴，对颤方未仅到银赞行兑势现B.银行域误将傍其他育公司住的存疗款记仆入本塘企业数银行填存款抖账户C.银行左代扣侦水电肺费，惜企业抹尚未拾接到踢通知D.银行俊收到剩委托廊收款众结算终方式盒的结灭算款古项，绪企业布尚未娃收到耽通知碰。8.关于促货币亦资金歪内部货控制禾，下挨列说黎法中梦正确将的有符（川）A.单位崭不得坊由一蛋人办有理货活币资爬金的份全过觉程B.单位沉应当皇对货默币资卵金业俱务建壤立严厌格的抬授权沫批准条制度C.财务逃专用呼章不施需专器人保工管D.严禁赞一