从业基础第九讲会计

2015会计从业资格考试会计基础主讲老师张亮老师快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第六章 会计凭证第一节会计凭证概述第二节原始凭证第三节记账凭证第四节会计凭证的传递与保管会计基础主要内容快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第六章第一节 会计凭证概述快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。会计基础基本知识会计凭证的概念会计凭证的作用会计凭证的种类原始凭证和记账凭证的区别1234快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章1、会计凭证的概念(1)记录经济业务发生或者完成情况的书面证明

(2)是登记账薄的依据第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章2、会计凭证作用

(1)记录业务，提供记账依据

(2)明确责任，强化内控

(3)监督经济，控制运行(4)填制和审核会计凭证，是会计核算工作的起点和基本环节。也是监督工作的重要环节。第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章3、会计凭证的种类按照程序和用途不同，分为：

(1)原始凭证（单据）①记录经济业务的原始凭据②是会计核算的原始资料和重要依据

(2)记账凭证（记账凭单）①根据审核无误的原始凭证填写②是记账的直接依据第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章4、原始凭证和记账凭证的区别第六章会计凭证原始凭证记账凭证填制人员业务经办人会计填制依据经济业务审核无误的原始凭证作用记账凭证的附件，

填制记账凭证的依据登记账薄的直接依据快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章第六章会计凭证财产清查快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章【多】下列关于会计凭证的表述中，不正确的有（

）A、会计凭证是登记账簿的直接依据B、原始凭证由经办的会计人员填制C、记账凭证根据审核无误的原始凭证填写

D、原始凭证不能直接登记账薄第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章【解析】答案：ABD解析：A答案，应为“会计凭证是登记账簿的依据”；

B答案，应为“原始凭证由经办人员填制”；C答案，正确;D答案，应为“原始凭证可能直接登记账薄。所以，答案为ABD.第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第六章第二节 原始凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。会计基础基本知识原始凭证范围原始凭证种类原始凭证基本内容原始凭证填制要求1234快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。会计基础基本知识5原始凭证审核快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章1、原始凭证范围除外：合同订单通知规章制度

(5)计划第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章2、原始凭证种类

(1)按来源分：①自制原始凭证本单位填制，本单位使用。如：职工薪酬表②外来原始凭证其他单位或个人填制。如：购货发票第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章(2)按格式分①通用凭证统一印制，一定范围适用。如：发票、汽车票等②专用凭证单位自行印制，内部使用。如：收料单、领料单第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章【多】下列属于通用原始凭证的有（

）A、海关专用缴款书B、增值税专用发票

C、增值税普通发票D、行政事业收费专用收据第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章【解析】答案：ABCD解析：均为国家机关统一印制，全国范围内统一格式，统一使用方法的原始凭证。所以，答案为ABCD。第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章(3)按填制的手续和内容分①一次凭证一次性有效，如：发票②累计凭证多次使用，多次有效，如：限额领料单③汇总凭证（原始凭证汇总表）如：发出材料汇总表、工资结算汇总表、差旅费报销单第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章3、原始凭证基本内容第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章(1)凭证名称

(2)日期(3)填制人名或单位名称

(4)经办人名或签章(5)接受凭证单位名称

(6)经济业务内容(7)数量、单价、金额第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章4、原始凭证填制要求准确无误、不得匡算或估算内容齐全、不得遗漏，符合内部牵制原则

(3)购买实物，必须有验收证明作废时，不得撕毁退货时，填制退货发票、退货验收证明、退款收据或银行凭证第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章收回借款时，另开收据或者退还借据副本，不得退还借据正本批准文件单独归档时，凭证上应注明批准机关名称、日期、文件字号公章：包括业务公章、财务专用章、发票专用章、结算专用章书写字体：正楷或者行书第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章(10)原始凭证大小写必须相符

(11)整或正(12)零第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章【多】下列对于原始凭证金额的大写，符合相关规定的有（

）

A、“2010.10”元写为“贰仟零壹拾元零壹角正”B、“2000.10”元写为“贰仟元壹角”C、“2000.01”元写为“贰仟元零壹分”D、“2001.01”元写为“贰仟零壹元零壹分”第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章【解析】答案：ACD解析：零：元、分之前要加0，角前可加可不加0；整、正：元角后要加整、正，分后不加整、正。所以，答案为ACD。第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章原始凭证有误：①金额有误，重开②其他项目有误，更正处加盖公章③原始凭证不得随意涂改一次凭证，也可同时反映若干项同一性质的经济业务汇总凭证，不能汇总两类或两类以上的经济业务。第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章5、原始凭证审核

(1)真实合法合理完整正确及时第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章第六章会计凭证对比表（职能要求与原始凭证审核要求）职能要求 原始凭证审核要求完整性 完整性核算

连续性 正确性系统性 及时性合理性 合理性监督 合法性 合法性真实性 真实性快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第六章第三节 记账凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。会计基础基本知识记账凭证作用记账凭证种类记账凭证基本内容记账凭证填制要求1234快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。会计基础基本知识5记账凭证审核快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章1、记账凭证作用(1)登记账簿的直接依据

(2)又称“分录凭证”(3)普通语言 会计语言第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章2、记账凭证种类(1)按用途分：专用记账凭证、通用记账凭证①专用记账凭证分：收款凭证、付款凭证、转账凭证第六章会计凭证注：现金和银行存款之间划转的业务只填付款凭证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章②通用记账凭证适用：规模小、业务少的单位。第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章【多】涉及现金与银行存款之间的划款业务时，可以编制的记账凭证有（

）。A、银行收款凭证

B、现金付款凭证

C、转账凭证D、通用记账凭证第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章答案：BD【解析】涉及现金与银行存款之间的划款业务时，只能编制付款凭证。但是小规模企业也可以适用通用记账凭证。所以答案为BD。第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章⑵按填制方式分①单式记账凭证A、只涉及一个会计科目。涉及借方科目的为“借项凭证”，涉及贷方科目的为“贷项凭证”。B、优：便于汇总每个科目发生额，有利于会计分工缺：不能反映业务全面，不便于查账C、适用：业务量大、分工比较细的单位。第六章会计凭证注：编制原理是“复式记账法”、“借贷记账法”。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章②复式记账凭证优：反映业务全貌，减少凭证数量。缺：不便于汇总每个科目的发生额，不利于分工记账。第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章3、记账凭证的基本内容⑴凭证日期⑵凭证编号⑶业务摘要⑷会计科目⑸金额⑹所附原始凭证张数⑺填制人、稽核人、记账人、会计负责人、出纳第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章4、记账凭证填制要求⑴除结账和更正错账以外，其他记账凭证必须附原始凭证。一个单位多部门：复印件⑵原始凭证涉及多部门多单位多个单位:原始凭证分割单第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章⑶张数问题第六章会计凭证记账凭证原始凭证原始凭证汇总表

（原始凭证张数+1张）多张原始凭证粘在一张纸上（1张）快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章⑷分数编号法例：3½①3表示：②½中的1表示：③½中的2表示：第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章第六章会计凭证⑸更正错误的方法汇总更正方法原始凭证错金额错重开非金额错重开、更正，更正处盖公章记账凭证错未记账重开已记账金额错金额记大红字冲销法金额记小补充更正法非金额错红字冲销法账簿错划线更正法往年资料错蓝字更正法快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章⑹一项业务，分填2张第六章会计凭证一项经济业务收款内容收款凭证转账内容转账凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章【多】李红出差回来，报销差旅费1000元，原预借1500元，交回剩余现金500元，这笔业务应该编制的专用记账凭证有（ ）。A、付款凭证B、收款凭证

C、转账凭证

D、通用凭证第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章答案：BC【解析】本项经济业务涉及收取返还现金500元（收款业务），还涉及报销差旅费1000元（转账业务）。填写专用记账凭证时，应该填写收款凭证和转账凭证。所以答案为BC。第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章5、记账凭证的审核第六章会计凭证原始凭证审核记账凭证审核真实性内容真实正确性金额正确及时性科目正确合理性项目齐全合法性书写规范完整性手续完备快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第六章第四节会计凭证的传递与保管快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。会计基础基本知识会计凭证的传递会计凭证的保管12快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章1、会计凭证的传递⑴传递起点：取得或者填制⑵传递终点：归档保管⑶会计凭证传递包括：传递程序和传递时间第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章2、会计凭证的保管⑴包括：整理、装订、归档、存查原签发单位盖公章的证明⑵原始凭证遗失当事人详细说明，会计机构负责人和单位负责人批准第六章会计凭证{快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章⑶原始凭证不得外借，需要复制时，会计机构负责人（会计主管人员）批准。⑷重要的原始凭证，应另编目录，单独保管。如：押金收据、提货单。第六章会计凭证快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第七章 会计账簿第一节会计账簿概述第二节会计账簿的启用与登记要求第三节会计账簿的格式与登记方法会计基础主要内容快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第四节对账与结账第五节错账查账与更正方法第六节会计账簿的更换与保管会计基础主要内容快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第七章第一节 会计账簿概述快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。会计基础基本知识123会计账簿的概念与作用会计账簿的基本内容会计账簿的种类快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章1、会计账簿的概念与作用⑴概念：由账页组成，以经过审核的会计凭证为依据记录。第七章会计账簿快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章⑵作用：①记载和储存②分类和汇总③检查和校正④编报和输出第七章会计账簿注：所有企业，都必须设置账簿。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章2、会计账簿的基本内容⑴封面、扉页、账页⑵关系：第七章会计账簿账簿（外在形式）账页（核心）账户（内在内容）快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章3、会计账簿的种类⑴按用途分①序时账，又称日记账

A、普通日记账，如：日记总账B、特种日记账，如：现金日记账、银行存款日记账

C、我国通常采用：特种日记账第七章会计账簿快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章②分类账簿

A、总分类账，即总账B、明细分类账，即明细账C、总账起统驭作用，明细账对总账补充和说明第七章会计账簿快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章③备查账簿

A、没有统一格式、不设正式账簿、自愿设立

B、辅助登记簿、补充登记簿C、如：租入固定资产登记簿，委托加工物资登记簿，商业承兑汇票贴现情况登记表第七章会计账簿快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章⑵按账页格式分①两栏式：借、贷②三栏式：借、贷、余适用：银行存款日记账、现金日记账、资本类、债权债务类明细账，总账第七章会计账簿快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章③多栏式

A、借方多栏式如：生产成本明细账、管理费用明细账

B、贷方多栏式如：主营业务收入明细账

C、借贷方多栏式如：应交增值税明细账（一般纳税人）第七章会计账簿快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章④数量金额式如：原材料、库存商品、产成品⑤横线登记式如：材料采购明细账第七章会计账簿快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。第一章⑶按外形分①订本式账簿A、优点：安全

B、缺点：不灵活C、适用：银行存款日记账、现金日记账、总账第七章会计账簿快学会计，让会计变得简单、轻松，每个人都有一本会计证。快学会计，让会计变得简单、轻