企业租赁收入纳税如何做会汁分录

企业租赁收入纳税如何做会汁分录

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企业租赁收入纳税如何做会汁分录

答：1。提前收到租金的收入确认

①2024年，A企业确认租金收入200万元，并同时确认相应的营业税纳税义务。

依据财政部、国家税务总局《关于营业税若干政策问题的通知》（财税〔2024〕16号）的规定，单位和个人供应应税劳务、转让专利权、非专利技术、商标权、着作权和商誉时，向对方收取的预收性质的价款（包括预收款、预付款、预存费用、预收定金等，下同），其营业税纳税义务发生时间以根据财务会计制度的规定，该项预收性质的价款被确认为收入的时间为准。因此，2024年度A企业会计与营业税确认租金收入的时间相同。会计分录为（单位：万元，下同）：

借：应收账款------B企业100

贷：其他业务收入------租赁收入100

借：营业税金及附加5

贷：应交税费------营业税5

②2024年提前一次性收取了5年的租金500万元，A企业在会计确认租金收入100万元的同时对已收取的租金全部确认营业税纳税义务。

依据《营业税暂行条例》第十二条规定，营业税纳税义务发生时间为纳税人供应应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。因此，A企业剔除2024年已确认的营业税纳税义务100万元外，应对已收取的400万元租金在2024年确认营业税纳税义务。

借：银行存款500

贷：其他业务收入------租赁收入100

预收账款------预收租金300

应收账款------B企业100

借：营业税金及附加20

贷：应交税费------营业税20

③2024年~2024年A企业每年确认租金收入100万元，3年共计300万元。

借：预收账款------预收租金100

贷：其他业务收入------租赁收入100

2.合同签订日支付租金

①2024年A企业确认租金收入100万元，并同时确认相应的营业税纳税义务。

借：银行存款500

贷：其他业务收入------租赁收入100

预收账款------预收租金400

借：营业税金及附加5

贷：应交税费------营业税5

②2024年A企业确认租金收入100万元，依据《营业税暂行条例》第十二条规定，剔除已确认营业税纳税义务的100万元外，A企业应对已收取的400万元租金在2024年确认营业税纳税义务。

借：预收账款------预收租金100

贷：其他业务收入------租赁收入100

借：营业税金及附加20

贷：应交税费------营业税20

③2024年~2024年A企业每年确认租金收入100万元，3年共计300万元。

借：预收账款------预收租金100

贷：其他业务收入------租赁收入100.

3.租赁期间届满时支付租金

①2024年A企业确认租金收入100万元，并依据财税〔2024〕16号文件的规定同时确认相应的营业税纳税义务。

借：应收账款------B企业100

贷：其他业务收入------租赁收入100

借：营业税金及附加5

贷：应交税费------营业税5

②2024年~2024年A企业每年确认租金收入100万元。由于合同商定租赁期间届满时支付租金，这种“租赁期间届满时支付租金”的付款时间商定条款就是《营业税暂行条例实施细则》中规定的索取款项的法律凭据。此时A企业既没有收讫营业款项，又没有取得索取营业款项的凭据，依据《营业税暂行条例》的规定，A企业2024年~2024年不确认营业税纳税义务。

借：应收账款------B企业100

贷：其他业务收入------租赁收入100.

③2024年收到租金，A企业在确认100万元租金收入的同时，应对已收取的500万元租金，剔除已确认营业税纳税义务的100万元外的400万元租金确认营业税纳税义务。

借：银行存款500

贷：应收账款------B企业400

其他业务收入------租赁收入100

借：营业税金及附加20

贷：应交税费------营业税20

企业房租收入如何缴税？

一、增值税上

企业出租房屋取得的收入按"现代服务-租赁服务"缴纳增值税。一般纳税人适用税率为11%。小规模纳税人按5%征收率计算缴纳增值税。

二、房产税上

企业出租房屋，以房产租金收入为房产税的计税依据，税率为12%。

无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。

三、印花税上

企业出租房屋签定的租赁合同属于财产租赁合同，需按规定缴纳印花税，税率为0.1%。税额不足1元，按1元贴花。

四、企业所得税上

企业出租房屋取得的收入需按规定计算缴纳企业所得税。

租金收入，根据合同商定的承租人应付租金的日期确认收入的实现。假如交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，依据《企业所得税法实施条例》第九条规定的收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期匀称计入相关年度