纳税评估及案例

纳税评估及案例分析

2014.3

提纲一、分析指标二、案例分析一、分析指标增值税类指标3消费税类指标1企业所得税类指标8税种对比类指标4出口退税类指标2发票类指标5财务类指标97类32项指标类别指标名称1.增值税类1.1.增值税一般纳税人税负偏离度预警1.2.增值税一般纳税人税负变动率1.3.增值税一般纳税人即征即退企业综合分析2.消费税类2.1.消费税应纳税额变动率3.企业所得税类3.1.企业所得税贡献率偏离度3.2.企业所得税贡献变动率3.3.连续三年微利企业3.4.长亏不倒企业3.5.万元产值人工成本偏离度3.6.扩大加计扣除范围3.7.税前超范围扣除财务费用3.8.房地产开发企业多调减预售利润指标类别指标名称4.税种对比类4.1.增值税与消费税收入及税额弹性系数4.2.增值税应税货物销售额与消费税应税销售额的对比分析4.3.增值税与所得税收入及税额弹性系数4.4.增值税销售总额与所得税应税收入对比分析5.出口退税类5.1.关注商品与全部商品出口额弹性分析5.2.出口企业出口属于关注产品的新产品预警指标6.发票类6.1.农产品收购凭证开具异常分析6.2.农产品收购发票抵扣进项税与销售收入弹性系数分析6.3.虚开农产品收购发票嫌疑分析6.4.存在虚开普票风险的小型商贸企业6.5.未按规定代开发票嫌疑分析指标类别指标名称7.财务类7.1.资产周转率分析7.1.1.总资产周转率分析7.1.2.固定资产周转率分析7.2.资产报酬率分析7.2.1.总资产盈利能力分析7.2.2.净资产报酬率分析7.3.营业利润率分析7.3.1.营业毛利率偏离度7.3.2.营业利润率偏离度7.4.营业收入与成本利润弹性分析7.4.1.营业收入与营业成本弹性系数7.4.2.营业收入与营业利润弹性系数7.5.营业收入与费用利润弹性分析7.5.1.营业收入与期间费用弹性系数7.5.2.营业收入与营业利润弹性系数7.6.存货异常偏大分析7.7.预收账款异常分析7.8.应收账款异常分析7.9.应付账款异常分析（一）增值税类1）计算公式

增值税一般纳税人税负偏离度=（增值税一般纳税人税负-行业增值税一般纳税人平均税负）/行业增值税一般纳税人平均税负×100%

1.1增值税一般纳税人税负偏离度预警增值税一般纳税人税负=(增值税应纳税额+免抵调库)/(适用税率收入+应税劳务收入+免抵调出口额)×100%行业增值税一般纳税人平均税负=Σ(增值税应纳税额+免抵调库)/Σ(适用税率收入+应税劳务收入+免抵调出口额)×100%2）预警设置一般纳税人户数大于30，若该行业所在市增值税一般纳税人平均税负大于或等于全省该行业增值税一般纳税人平均税负的，企业增值税一般纳税人税负偏离度预警值为-80%；若该行业所在市增值税一般纳税人平均税负小于全省该行业增值税一般纳税人平均税负的，企业增值税一般纳税人税负偏离度预警值为-70%。一般番纳税贡人户拌数小获于30，行添业增司值税妨一般记纳税贷人平塑均税数负取喘全省渗该行持业一班般纳狭税人柳平均牌税负礼。增敞值税怒一般魔纳税垄人税急负偏信离度慎预警梦值为-7丢0%。指标衫适用壁范围啄，企松业本寒年月辛均应榨税合阔计收站入大临于50壮00眨0元；仍增值鸡税一盘般纳从税人惯认定睛时间栗大于蔽一年扒的纳侍税人迟。1）计劈燕算公创式增值焰税一悟般纳制税人腥税负毅变动竭率＝踏（本拐期增干值税迈一般失纳税击人税哗负-基期泻增值忌税一浸般纳沉税人雅税负图）/基期笑增值享税一撤般纳此税人暴税负×1村00聚%增值拥税一咳般纳捧税人岸税负=(增值富税应插纳税方额+免抵洒调库)/均(适用全税率催收入+应税街劳务悉收入+免抵硬调出百口额)枪×1机00短%1.倾2增值臣税一仁般纳牌税人缘瑞税负暴变动哀率增值覆税一忙般纳封税人射税负山变动扛率（裕不含烧固定尺资产苦进项缘瑞影响倦）＝帖（增魔值税揭一般脸纳税仁人税渐负调轮整-基期貌增值悦税一你般纳汗税人器税负播调整梯）/基期量增值蔬税一蠢般纳完税人萄税负扰调整×1烧00画%增值蛙税一么般纳纺税人茫税负周调整=(增值腐税应址纳税恭额+免抵凭调库+固定贼资产追进项东抵扣封较基跨期增嫂加税野额)/柔(适用狮税率胃收入+应税浓劳务调收入+免抵捞调出瓶口额)固定的资产誓进项私抵扣园较基枪期增达加税凡额=本期帜固定注资产廊进项娘抵扣签额-基期仿固定茶资产鲜进项坊抵扣元额固定晋资产赞进项书抵扣络额=(取固弯定资消产进旬项税各额累牵计与恒实际瓣抵扣鸣税额篮中最战小的牧数)。增值贯税一誓般纳嫂税人德修正尚税负是变动汽率＝犬（增肥值税手一般劝纳税胀人修无正税事负-基期爷增值异税一济般纳联税人壶修正附税负往）/基期辉增值芝税一擦般纳边税人智修正票税负×1狡00江%。增值茧税一拐般纳彻税人赚修正吹税负=(增值补税应刘纳税勒额+免抵肥调库+修正异税额)/卵(适用样税率龟收入+应税肌劳务冤收入+免抵念调出土口额)售×1狼00砖%修正着税额=（期愿末存宵货-期初量存货大）×适用些税率-（期反末留匙抵–期初闲留抵补）企业赶本年沾月均拆应税摄合计堤收入蹲≥50塑00断0元遵；增值犹税一唐般纳找税人累认定径时间糖≥一符年；增值不税一毒般纳执税人凤税负业变动荣率≤-5灭0%；增值雁税一江般纳岛税人体税负膜变动资率（耍不含汽固定勇资产躁进项深影响注）≤-4业0%；增值刚税一延般纳铃税人定修正仓税负妥变动伞率≤-4永0%。2）预佛警设戚置1）计算服公式营业菊利润谣率=利润酬总额重÷营还业收扛入×10彻0%2）适聪用范属围适用问于开咸业时勺间不途少于辜四年允的查括账征芽收企括业所付得税衣的纳蛛税人躁和据公实申渐报企课业所缓得税酒的非万居民倦企业划；同死时营斥业收续入≥10偿0万元愚。（二潮）企峡业所投得税2.香1连续逝三年嘉微利醋企业3）预警吓设置居民劲企业除批劫发业棉、零丈售业宗外，连屈续三饶年每腔年营煤业利弄润率磁≤1%时进秩行预场警；批发姻业、镇零售忙业连根续三夹年每栋年营逗业利投润率准≤0.乐5%时进白行预钳警；非居喘民企赞业连戴续三泥年每咸年营斥业利口润率餐≤1%时进染行预器警；预警斑纳税断人不夜包括炎连续值三年湾亏损是的企喜业。2.传1连续菊三年阳微利技企业预警阻设置对连返续三止年利丽润总透额小于贫“0”的纳央税人言进行涉预警轮。2.屡2长亏勿不倒吼企业1）计算扯公式企业尾万元踢产值洁人工驰成本=人工醒工资愿薪金文等支嫌出÷事主营亿业务晨收入×1装00史00人工霉工资絮薪金福等支傅出＝旗工资饰薪金借支出+各类身基本展社会牌保障顺性缴肾款+补充虫养老滨保险甚、补冒充医阀疗保冒险2.束3万元愈产值望人工肤成本缓偏离殃度行业燃万元器产值雕人工姓成本=（Σ雷同检区域铲同行技业工异资薪仍金等杠支出/Σ同钓区域提同行困业主乞营业愚务收老入）×1优00锄00行业钢值按刑区域崇分组逮计算谣，区妹域以晴市州扭为一角区域偏离士度=（企果业万劣元产器值人筹工成准本-行业镜万元姑产值赏人工凑成本冶）÷龙行业筝万元登产值纲人工威成本汉×10厅0%2）预警泽设置偏离绝度≥50养%，为驼异常。1）计算饥公式企业魂毛利刷率=（主折营业应务收贡入-主营膜业务骡成本绿）÷凶主营规业务但收入呢×10答0%行业宴毛利挂率=（Σ棍同区纷域同倒行业惨主营才业务陪收入-Σ同烈区域象同行她业主影营业症务成围本）杀÷Σ澡同区煎域同级行业瓣主营榴业务棒收入舍×10植0%2.4扩大再加计仆扣除守范围行业斯毛利等率偏宇离度=（企港业毛隆利率-行业瓶毛利你率）定÷行环业毛础利率稼×10础0%2）预警之设置行业引毛利遮率偏宋离度初≥40税%；并且洒加计构扣除保额≥10万。排除财软件极生产盛行业主。参考铺文件侵：1.伸《企业扒研究复开发百费用羞税前思扣除衔管理歇办法》（国鼓税法〔2末00覆8〕贡11太6号）2.郊《财政奶部姜国家勿税务默总局桃关剂于研让究开煌发费蓄用税够前加义计扣捐除有比关政取策问平题的懒通知》（财脊税〔2射01总3〕胳70号）偏离瞎度=（财党务费删用-财务肃费用们最高将预警块额）才÷财翻务费蚀用最劳高预物警额辜×10哑0%财务黎费用录最高参预警万额=（年熟均借闯款金惠额-在建给工程择年均滑占用外资金摘）×9%（银令行贷易款年逢利率满）×次（1+递20转%）2.5税前网超范容围扣底除财音务费低用差异旧额=Σ历角年房坐地产博企业满预售烂收入弃计算纵的预蜻计利爽润调蓝增金韵额-Σ历攀年房拘地产姑企业慰预售扛收入泼计算研的预唉计利杯润调取减金拔额预警弯设置差异六额＜0，则云预警兴。2.激6房地初产开谣发企蛾业多做调减你预售骡利润3.炸1增值难税与辱消费加税收扎入及添税额锐弹性胆系数3.甜2增值蚂税应泪税货瓶物销非售额披与消满费税好应税企销售戏额的总对比位分析总指标3.挂3增值挪税与掀所得水税收棒入及固税额情弹性混系数（略稍）3.爽4增值绳税销抵售总盗额与堤所得狮税应物税收伯入对简比分炼析（略副）（三搏）税种系对比赢类（四矛）发阁票类单户狭企业劝一年腹中农咐产品贷收购卫发票双信息惕中同愈一身耍份证章号对优应5个（秋含）负以上鸟的销何售方倡；或胆者单贪户企制业一索年中翁农产直品收秘购发慢票信宣息中联同一越身份老证号配年开贡票金俯额＞50万元隶；或谜者单哭户企咐业一蒸年中维农产两品收射购发泼票信秆息中漠销货绢方身锁份证步号与勉征管怖软件珍中已薪办理攀税务府登记届纳税职人相包同，兔并且丝式农产黎品收恒购发挺票开备具时撞间在趣办理旋税务芝登记匠证之稳后；凯或者拣该身奥份证议号不森符合吊身份衔证号天编码执规则。4.扑1农产怨品收篮购凭锅证开译具异铅常分析农产区品收昂购发胳票抵葬扣进模项税也与销凝售收真入弹腹性系鸦数=农产册品收鸭购发第票抵赢扣进性项增皱长率/销售薯收入象增长危率剔除洽植物螺油加震工、浅酒类裹制度系和乳优制品零制造组行业4.桥2农产辞品收芦购发鸭票抵屈扣进卷项税聚与销筐售收蓝入弹粗性系特数4.因3虚开抓农产仗品收僚购发鞭票嫌答疑分再析1）计铃算公轿式销售持收入同比落变动孤率=（本音年销咬售收妹入－希上年宿同期阳销售中收入序）÷吧上年叠同期沙销售鼻收入杜×10肺0%用电争量同比足变动令率=（本蜻年用颂电量源－上宋年同江期用辟电量例）÷油上年特同期何用电膊量×10娱0%4.任3虚开用农产嚷品收著购发甩票嫌耗疑分盆析农产诊品发产票开悼具金父额同比松变动钢率=（本培年农栽产品撇发票友开具辈金额大－上屈年同遇期发集票开漫具金匀额）妻÷上添年同矩期农灭产品许发票找开具愈金额组×10臭0%2）预警穿设置剔除毙商贸购企业告，植物西油加坦工、杆酒类鼠制度环和乳制品习制造品行业感，同时暑满足坚条件泡①-③发延布预舍警：①销证售收牌入同敏比变晋动率露≥30密%；②农电产品急发票裂开具深金额泄同比祝变动衬率≥30找%；③用爆电量鞠同比响变动欠率＜1%，包砌括零棋和负县数。1）计算旧公式月均越领取售使用益普通梨发票全数量=连续6个月殿领取搁普通锦发票紫数量劲合计馆数/62）预警种设置同时女满足咽以下岸①-⑥个棕条件挽时，侮发布财预警剩：①法优定代狠表人泄或财部务负乘责人膜使用总非本痕地（册非本签市州强）身茧份证锋注册什；4.勤4存在访虚开们普票牺风险助的小来型商帅贸企允业②注猛册资票本≤50万元；③3户以炎上纳兴税人蔬为同右一购价票员酷或办腾税员哈；④月盛均领店取使恼用普膊通发昌票数异量≥50份；⑤不拿含注抹销户异，但咸含非送正常果户，除不包线括总悟分支旗机构特；⑥同衫一自御然人旱在分适析期光末为南时点秤倒推12个月屯内重横新开将业企帮业。同时快满足切以下瓜条件握，发掏布预洪警：①已赏办理永税务带登记婶证的列纳税卧人，舞统计忘期内2次以锋上到本税务纽奉机关睬用临鲁时纳惠税人桶身份臣代开腰普通届发票收及专叠用发脸票，营代开盈发票协金额帅合计偷≥20万元岗或者岸营改迁增纳末税人刃（交歌通运弟输业棋、现扬代服窃务业走）代绑开发乱票金枣额合桌计≥10童0万元侄。4.绞5未按边规定同代开镰发票至嫌疑棚分析②代旧开发过票信挠息中罚销货坡方名梅称与坝办理狸的税业务登钥记证猾企业项名称面相同培，或杨代开欢发票舰信息粗中临割时纳战税人超身份村证号载与已销办税纲务登碌记证慰纳税份人的元法定育代表先人身味份证锦号相冠同。③小揭规模圾纳税转人代疼开发傻票不洽含税欠收入遵与同吓期增菊值税托申报患收入左合计茫大于50万（渡工业疯）或80万（廊商业讨）或50疑0万（案交通观运输洪业、甘现代绞服务顶业）毅；或开者统岛计期贯代开融发票市的收租入与浆同期蹄增值乘税申主报收脆入大故于同匆属期蜻企业咬所得蚊税申躲报收矩入；伯或者昏一般脆纳税由人在悟异地互（非追主管袭税务烘机关礼）代寨开发她票。预警功对象劫排除摧：对纳龙税人便在办就理税士务登颜记之蝇前以唉临时散纳税呀人身政份所栋代开序的发馅票金映额应袋该从抹其代个开发升票金祥额中睡剔除忽。对纳垫税人在如果彻代开犬发票桂不含月税金梨额加柔上增购值税李申报惊收入穗达到循一般矮纳税词人认载定标爽准，肃而纳牢税人锤在分笨析时奶已认酸定为波一般谱纳税番人的赖，应判剔除纤。（五寒）财援务类1）计算迫公式总资崖产周万转率=营业棋收入/[交(期初铜资产暗总额+期末扒资产胜总额)/绒2]×10脂0%固定干资产挺周转他率=营业兄收入/[尸(期初榨固定男资产录总额+期末私固定厘资产姜总额)/归2]×10陆0%5.楚1资产淘周转倾率分央析2）预警仓设置企业监开业诊时间雹大于讲等于2年，奖期末烦资产回总额屿大于20反0万元树，总影资产艇周转飞率＜4%时进侨行预年警。同时作，固趟定资烛产周舞转率＜5%时进钥行预共警。5.酱2资产阀报酬屡率分电析1）计算纯公式总资涂产盈揪利率=销售践毛利/[岩(期初荡资产茄总额+期末鞠资产壮总额)/日2]×10企0%净资未产报唉酬率=净利毯润/踪蝶[(期初邀所有垦者权符益+期末兆所有列者权刻益)/讨2]×10密0%2）预警连设置企业皱开业冤时间走大于阅等于2年，膝期末筑资产鞋总额肠大于50万元营，当手期营毙业收偶入≥10辆0万元衣，资烧产盈水利率些＜1.映5%同时肌，净资今产报工酬率吨＜1%时进行悬预警嫌。5.感3存货熟异常嫁偏大叫分析1）计算涉公式存货遇占比=期末宋存货/流动醋资产承×10如0%2）预警断设置企业查开业时时间桌大于睬等于2年，狼期末汇存货绕总额看大于30万元蜜，当搞期营称业收捎入≥10莲0万元升，存共货占闭比＞90舟%时进袜行预惠警。二、能案例区分析某商扑贸公赢司成湾立于20贯09年7月21日，晶经营帐范围纱：销劣售水找泥、应钢材合、矿失产品座、建杆筑材洗料、饼机电陈设备回、五搁金交糊电、朽煤炭驴。增膜值税尖一般披纳税程人，干企业毛所得轨税由构国税斗机关纲征管工，实古行查弹账征僵收。该公岂司20急13年销售危收入29奏,5屯04充,9殊23奏.0免6元，读应纳退税额35萝8,葱48汉7.轿19元，坐进项励税金4,辛65妙9,愤05万9.孟22元，税负0.间01浮21填50镰08；20型12年销售冒收入19板,9应79歉,4芳70继.2迁7元，着应纳顿税额39喊7,太51叛3.偷07元，测进项定税金2,算78堵6,初06忠7.误54元，税负0.示01宰98鸭96疗07智7，税芹负变两动率-3且8.编93唇%，进左项变广动率67强.2搏3%。案例权一--垫--抄-统计糕时间把口径税负坚变动护情况茫统计睬表期间销售收入（元）应纳增值税（元）税负税负变化2012年1-6月22,496,696.66407,455.181.81%2013年1-6月33,425,538.56637,469.931.91%5.52%发现秩该纳苦税人20健13年1-量6月的朋增值售税税较负较呀去年写同期身小幅绒上升北。省可局初除步确甚认为园低税线负，树是因神为20举13年1-展5月与渴去年医同期色比较涌，但胡是该昼纳税求人20妄13年6月申图报应季纳税肤较多帝，从卧而增班值税装税负辰升高遍，本虾质上通属于宾时间盯口径旷造成重的差今异。某公限司20张13年销售军收入40呀5,值81痒8,择57束8.枝3元，僻应纳尼税额7,浙61淋9,浙31植1.奖19元，臣进项天税金61呆,4脊20种,2姻89傅.6搂2元，税负0.屑01吗87拴75容16麦6；20越12年销售疯收入39比4,跌34梨8,购68滚1.样3元，旋应纳闪税额17早,0询03员,0遣91健.0无4元，瓣进项艘税金54税,9吼32宽,4郑59危.8元，税负0.留04项31盐16研89宫6，税保负变别动率-5就6.踩46够%，进睛项变巨动率11武.8膨1%。案例冻二--雾--点-统计鱼时间缎口径纳税仿人20奸13年1-然5月增瓶值税校税负纱较去供年同出期大涨幅下陪降的候原因忍是因识为大斥量购开进材与料，茶进项铸税金桑的增听长幅俭度超床过销渣售收召入的炭增长承幅度毯，20尊13年8月9日申尘报6月延孔期的柳增值躁税90汗2万元元，吊综合阅考虑堆纳税爷人延艇期申娇报的6月份拐税款网，20名13年1-传6月增印值税叫税负3.宿21颠%，与连去年修同期寒相比货基本变持平束。某公盗司20暑12年销售岔收入64春8,沉94琴7,驻92澡6.搬04元，鹅进项救税额11品4,最42卸4,猴71质3.告61元，语应纳惩税额13动,1死20誉.0侍9元，税负0%；20辈13年销蚂售收丙入1,荷64社2,南40醒9,狮24垒5.呢94元，块进项底税额28路1,钟61脾1,蜻27户4.蜻29元，梯应纳效税额0元，访税负0%。税枕负变尾动率-1绢00僵%。案例际三--横--顿-GD将P的需手要经调股查原充因如闹下：醋该公翼司主弦要为速集团足生产析企业涝提供扎服务糟。购助进配构件，坡组装壮成半阿成品翻，销膀售给垒集团宇生产笨企业掀生产锁产品骆。在旦该产槐业链葱中，恐该公发司没球有议橡价权骆，采至购配崭件的碧价格昏是集骆团公兼司与我对方队议定赖，销帐售半料成品之的价各格也酒是集酬团公挣司确她定。次集团经公司叠对该阅公司垒也不恳考核贷利润逐，所备以该誓公司结产品锅增值冤小，护税负薄低。某公妻司成湖立于20淹07年12月17日，乏注册翻资本10端00万元掉。纳绞税人20其08年正填式运塞营，燃属省细外某面集团尼公司闹旗下降的子傻公司兄。纳球税人亡经营聪业务骑为在晨四川像、重硬庆、伐新疆稠、甘海肃、禁青海漫、宁萝夏、江西藏骡、陕轿西、够贵州帝、云蓬南、瓶内蒙痕省范午围内否销售截某品颤牌系孙列产译品。该公毕司20糕13年销售必收入1,壳25拘4,俘83雅0,挽95匠9元，认应纳菠税额21截,8淡44棒,1凡89惭.9百3元，袋年进抓项税型金19顷1,梅53渣7,怕96幸0.算2元，税负0.疏01拨74异08薯07副4；20馆12年销售诉收入94作0,挥02海7,构44与2.膨4元，温应纳浴税额24类,3仗96行,7载12玻.4外8元，欠进项席税金13些5,西62闷5,惩50绸8元，税负0.桨02折59圾53咱19模2，税负衡变动愿率-3免2.作93贵%，进卵项变刺动率41区.2万3%。案例品四--华--脊-该纳您税人摧为销宜售公尾司，费向集王团公薯司采前购货爬物再汇销售颈给客冒户。飘销售晒流程遭如下员：客孙户下兄订单­—挣—我司午向采云购商昨品——送货库到客思户——开具呜发票腔确认净收入裳。纳捆税人墨主要悼采取俩“以码销定或购”握的方宣式进咳行运徐作，沸即以洪客户扩销量吴确定滥向集脂团公兵司的侧进货材量，弹库存顶商品授直接梨从集谈团公疼司仓岛库出本库送价往客桶户。雄该纳扑税人伟属增牵值税称一般雁纳税桃人，炎企业葵所得死税由赚国税随机关盛征管雷，实教行查夜账征伤收。该纳绝税人20铸12年1至6月增讽值税费税负2.脱19廉%，20病13年1至6月增洁值税乓税负1.税48店%，与20渡12年同能期比冈较，兆增值篮税税面负下卸降32荒.4典2%。经只核实与，20呢12年5月集谊团公家司即浩供应悟商向芒该纳镇税人努开具凑的增泄值税哀专用权发票狭，因夜邮寄掏不及升时，闷该纳哀税人颜当月炎实际调抵扣帜进项绪税额13禁,5塞24突,7蹈80堪.3导2元，或其余敬进项陆税额撑推迟班抵扣手。20衔13年5月实络际抵惕扣进找项税邮额30矿,0黄25柏,5倡96弦.8霞0元，最是去地年同丽期的22滴2%。某公贪司成漆立于20律03年9月2日，摘主营胳化工融产品读（不峡含化愧学危磁险品郊）、谦钢材腹、汽怖油、包煤油咸、柴确油、购润滑罚油、叮润滑贯脂，余加油勒站。注矿册资胶本11议18除.9栋1万元塑，增测值税题一般悉纳税雕人，榴企业音所得普税属永国税必管辖漂，实功行查血账征秃收。案例柜五--贫--语-收入熔口径振差异该公价司20膨12年增朝值税工销售冈收入付比企脸业所且得税宅营业竟收入辈少5,蹈95蒜0,红73洁6.部52元磁；20否13年1-公6月增纵值税绘销售柱收入淋比企伞业所叠得税截营业垂收入衔少3,岛55探6，87喊8.津69元泡。该纳州税人心存在脏的其所他业絮务收晋入,包括毛仓储厌装卸缝及租亡赁等刘收入洒，经食核实粪与产享品销私售没惜有直尺接关较系，断属于辟单独提对外末的仓卖储装谦卸及陆租赁景服务残，不凝属于它增值卸税征堪税范工围，型其他美业务友收入监具体孔明细添情况垮如下马：期间仓储收入装卸收入租赁等收入合计金额2012年1-12月1,795,069.914,061,037.12

95,450.005,951，557.032013年1-6月1,627,573.691,218,349.01710,955.993,556，878.69某房塘地产族开发帐公司购成立学于20弯02年3月，烧主营广房地带产开爹发。泪注册择资本21究00万元娘。其裙关联偶企业部有：挤某建昼筑有寸限公妈司、超物业务管理倚有限请公司尖。企景业所记得税淡实行识查账驾征收圾。连撇续三康年微吗利。案例争六--溪--撤-微利祝企业经实捕地调阶查，输完工堆产品佛应转临末转锄收入惨，少戒缴所孤得税产。国税超发（20惜09）03雷1号完工唇：建开发委产品扣竣工比证明幼材料贫已报方房地左产管便理部尸门备关案；开发影产品践已开丝式始投苹入使荡用；开发争产品步已取片得了怜初始总产权鹅证明乞。国税五函（20仇10）20粉1号：房地岁产开苹发企集业建妙造、纯开发沸的开法发产桑品，蝇无论足工程寇质量货是否剂通过赔验收违合格坚，或竿是否茅办理米完工至（竣员工）徒备案拼手续壳以及醋会计芦决算起手续赛，当以企业湿开始袭办理爽开发志产品滔交付否手续伯（包雪括入住耽手续）、恰或已层开始夸实际崇投入货使用宁时，确为开此发产底品开爷始投响入使爱用，稿应视躺为开壳发产婶品已寇经完蜜工。订房地案