税务稽查及企业防范方法

2012年税务稽查及企业防范方法2023/7/12主要内容

一、2012年税务稽查的行业及重点领域

二、企业涉税重点领域的自查方法及敏感涉税问题判断

三、个人所得税纳税中的几个特殊问题

四、流转税纳税中存在的主要问题及判断

五、其他税种的涉税问题及判断解决

六、企业所得税存在的主要问题及处理手段

七、税务稽查中的税企争议解决方法2023/7/13第一节2012年税务稽查的行业及重点领域

一、2012年国家税务总局的稽查方向解析

1、税收专项检查指令性项目：①接受成品油销售增值税专用发票的企业；②资本交易；③办理电子、家具、服装类产品等出口退（免）税的企业及承接出口货物业务的货代公司。2023/7/142、税收专项检查指导性项目：①房地产业、建筑安装业；②地方股份制银行、地方商业银行；③高收入者个人所得税；④非居民企业；⑤各地根据本地实际开展的其他项目。

3、有序开展重点税源企业检查工作

4、深入开展打击发票违法犯罪活动工作

2023/7/15

二、2012年国税总局的稽查特点及稽查方法透视

（一）特点

1、关注社会热点问题

2、提出柔性管理刚性稽查，稽查范围缩小、稽查力度加大

3、国、地税联合查处大案要案方式越来越多

4、发票问题始终紧盯不放

5、重视纳税人权益2023/7/16

（二）稽查方法

1、列出各税种存在的主要问题：税基、征税范围、纳税义务发生时间、重点问题、频发问题和盲点问题、

2、收入方面：查合同、查发货单、查库存、查仓库、查价格、查往来、查边角废料、查相关部门及外调

3、成本方面：查发票、查付款、查合同、查入库凭据、查仓库、查相关费用、查领料单、查消耗，查方法，行业比对和预警值比对2023/7/174、费用方面：查发票、查付款、查合同、查手续、查制度、差限额费用、查关联方费用、查费用增减合理性、查所属期

5、税金方面：查税款所属期、查申报数额

6、损失方面：查责任制度、查凭据、查内外部证据、查申报、查鉴证、查进项转出、查保险、证实真实性和合理性2023/7/18

三、如何提高企业涉税业务处理的能力

1、熟悉税法，经常合理分析运用

2、熟悉行业特点，了解行业指标和预警值

3、熟悉行业法律法规

4、经常咨询专业机构

5、参加专业培训机构和

6、税务师事务所鉴证

7、收集相关税务文件及书面资料2023/7/19第二节企业涉税重点领域的自查方法及

敏感涉税问题判断

一．企业申报表与会计报表的敏感项目自查二．基础凭证涉税的问题表现及根源三、企业基础凭证的自查及补救方法四、纳税人俱乐部倡导的三种新方法和三项原则对税企争议的应用20森23尤/6太/2缸610一．服企业壳申报拳表与驼会计狠报表新的敏匹感项倒目自标查（一珍）利渐润表伴与企肯业所亲得税职年度本纳税揪申报愿表的婶关系（二嘉）企害业各垒项收拴入与旬增值殊税、睬营业访税、滥印花墓税纳顿税申总报表况关系（三市）销男售数奴量、游单价寺与主册营业喜务收戴入关僚系（四谈）发朽票开淋票收沫入与扔账簿违核算杏收入酬关系（五鸦）固仗定资施产无疾形资线产与俯房产而税土浇地使蕉用税闪的关塘系20靠23尽/6俘/2鸭611（六榨）往绩来款咱项与屯收入煎确认燥时间浆、关裳联单涝位、吵个人踪蝶所得走税关哀系（七跌）存生货增储加或掏发出乐与增贯值税榴进项扔税额积或销洗售结止转成满本数穷量的轧关系（八葡）各么项成奶本消侄耗与练同行即业对挤比关悲系（九胃）在晕产品畅与库吓存产权品单垦位成来本关伸系（十劳）各贡项费签用与步上年渐同期挖对比戚关系（十盲一）迷利润观率与途销售挖增长厚的比御例关功系20侮23烧/6蚀/2情612（十冠二）绑广告挂费业封务宣撑传费等等销纱售费拣用与尤收入耀比率委的关肢系（十产三）凳企业乔生产让能力乳与产妨量关呀系（十劝四）亡投入碍产出哪比分牢析（十晋五）托人员五工资枯增长杰与收四入、低成本担费用技同比择增长少的关巾系（十幻玉六）款运费巷与存见货或怠销售剃收入废的关屯系（十旨七）爱各税州种税榜负率姜与预捷警值宽关系20何23景/6康/2俩613二、拾基础值凭证载涉税动的问稳题表吉现根确源及汤补救1、白沟条、久收款筋收据2、假诵发票3、取饮得第梨三方碰发票4、逾将期取同得发久票或梢跨期培费用就票据5、国篮地税份发票落种类尼不符6、不叮符合脉规定脑发票蛙：项未目填块写不烈全、萌大头苦小尾诱、善火意取肝得假骡发票蒸、发筹票印冲章等7、不连合理砍费用店发票关于渗实行嘴地税佳普通奔发票聪财务水报销只认证证的.d下oc20题23检/6专/2甜61420冠11年第34号公宁告：企业掏当年画度实灯际发剪生的杂相关迷成本涂、费亩用，劈燕由于棚各种热原因迁未能炮及时颤取得征该成篇本、牺费用凡的有色效凭愿证，辞企业堪在预仰缴季终度所京得税芒时，串可暂漆按账田面发旨生金举额进精行核烟算；芬但在难汇算尺清缴讽时，驱应补耕充提种供该垫成本井、费层用的敌有效芳凭证薪。国税潮函〔2呆01巧0〕茫79号：企业括固定茄资产欧投入僚使用战后，婆由于仁工程颜款项汗尚未债结清霉未取稠得全那额发锄票的草，可姨暂按酿合同谋规定探的金杨额计妨入固岗定资腥产计互税基披础计耀提折花旧，及待发誓票取亚得后胡进行解调整僻。但劲该项箭调整紧应在玩固定伐资产闷投入段使用厅后12个月盈内进稍行。20柔23障/6营/2泰615国家温税务理总局而关于仗发票听专用会章式武样有爱关问称题的兔公告(国家影税务没总局尼公告20兰11年第7号)根据《中华搁人民番共和潮国发再票管泳理办端法》的规杀定，刷现就相发票短专用蚀章的卸式样搅公告乡丰如下鸭：1、发观票专剥用章阁式样瞒发种票专已用章浪的形诱状为陵椭圆鸭形，刷长轴孔为40中mm、短翻轴为30家mm、边肃宽1m移m，印饿色为叫红色谜。2、发皆票专连用章切启用冷时间秧发晕票专旬用章肌自20形11年2月1日起筛启用荡。旧融式发扩票专俱用章锯可以飘使用佣至20御11年12月31日。20签23赛/6舰/2跳616三．置企业距基础蕉凭证主的自间查（一弄）企枝业所萄得税渗税前忍扣除鸟相关许政策1、国谁税发[2土00瓜8]丧40号对于奔不符踏合规婶定的络发票粮和其新他凭未证，参包括来虚假服发票萝和非举法代楚开发睬票，计均不剂得用绞以税瓦前扣泡除、奶出口均退税黄、抵诸扣税福款。2、国厅税发[2棉00塞8]刮80号在日密常检爷查中访发现吩纳税烧人使惨用不虾符合惊规定恰发票蔬特别眉是没域有填伞开付些款方氏全称情的发弓票，本不得季允许盗纳税秋人用走于税走前扣识除、袍抵扣躁税款符、出棒口退虫税和永财务秘报销光。20辽23回/6树/2术6173、国句税发[2青00阴8]等88号加强隶费用饿扣除似项目模管理翁，防作止个茧人和匪家庭车费用薯混同斩生产倾经营衔费用臣扣除堵。利震用个焰人所眼得税位和社马会保厘险费禁征管遮、劳释动用愚工合贯同等劳信息粱，比逆对分民析工矛资支嫌出扣掏除数既额。售加大缠大额搁业务绢招待金费和甜大额敏会议昨费支阴出核飘实力刷度。唤对广高告费淡和业形务宣附传费妇、亏递损弥虫补等科跨年喉度扣绑除项爽目，枣实行爪台账导管理比。加强迈发票楼核实在工作院，不肥符合矮规定诞的发鸭票不枪得作当为税住前扣市除凭碎据。20馅23劝/6身/2食618（二朋）合盒法有欧效凭震证因企遇业所安得税洲法没纠有特锁别规托定，榆参考滋相关士营业呜税规抬定：中华中人民糠共和偿国营责业税咱暂行搭条例豪实施莲细则唉第十哗九条幼符合春国务著院税事务主货管部土门有绞关规字定的颠凭证委（以炮下统缠称合法油有效您凭证），翅是指令：1、企支激付给撕境内谨单位施或者卫个人戴的款四项，状且该赤单位末或者翼个人幼发生母的行捏为属贩于营候业税创或者盖增值斧税征逃收范箩围的貌，以饲该单括位或倍者个猛人开这具的观发票套为合垫法有献效凭厕证；20寸23民/6叼/2孤6192、支驳付的划行政鄙事业墨性收压费或潜者政臣府性坏基金魄，以元开具寇的财谜政票燥据为红合法换有效繁凭证捐；3、扬支付鼓给境在外单垫位或郊者个疑人的换款项迁，以嘱该单盼位或俗者个添人的停签收坊单据木为合志法有翠效凭仗证，欢税务吴机关新对签浩收单洲据有御疑义瓜的，泊可以装要求音其提湖供境划外公残证机优构的嘴确认冒证明注；4、国宪家税熄务总垒局规择定的厘其他兰合法悼有效辅凭证。（圾原国鬼税函[2氧00阅5]染77堪7号文礼件明映确司孝法判喂决、参裁决编文书臂和公热证债怕权文秀书可喘以作庭为合该法有型效凭时证的知规定旨废止群。）20员23沟/6封/2轮6205、特引殊规复定①权责奇发生构制原织则下撒发生底的的聪费用肚可以剩暂不登取得隐发票《企业依所得黑税法榜实施禽条例》第九茂条幕企业躁应纳意税所赌得额博的计鸡算，野以权次责发认生制潮为原涉则，缩慧属于劳当期串的收劈燕入和俩费用苦，不变论款腊项是标否收征付，温均作袋为当寄期的辫收入而和费股用；冠不属搂于当丛期的企收入跟和费逢用，奸即使霉款项线已经虽在当亏期收屿付，度均不诸作为茶当期描的收住入和甩费用扰。本划条例雾和国脂务院纸财政互、税脏务主赵管部未门另樱有规厅定的应除外早。20早23痒/6患/2沈621②特定浙行业承专业霜发票曲凭证帮问题原《发票统管理脚办法》第42条：植对国泰有金惑融、殿邮电橡、铁佳路、筒民用区航空雁、公驶路和讽水上盗运输究等单贡位的渠专业氧发票传，以贞国家钟税务授总局骄或者场省级口税务惜局批惠准，戏可以赴由国转务院圈有关注主管专部门蜓或者御省级便人民搂政府更有关梨主管颠部门昂自行野管理锁。《细则》第57条：“专业赚发票”是指体国有终金融袜、保耕险企残业的类存贷蚀、汇企兑、掘转账申凭证堤、保观险凭谅证；琴国有侍邮政国、电并信企贩业的这邮票哭、邮牲单、赌话务打、电斯报收筒据；榨国有租铁路交、民毅用航编空企姓业和蛋交通免部门粪国有尺公路谱、水悔上运删输企寄业的赔客票朗、货滑票等编。20苦23衰/6门/2访622四、算纳税胀人俱浅乐部株倡导氧的三王种新漏方法太和三篮项原盈则对脉税企肃争议疤的应白用三种调方法炼：主碑体、结布局扩和转仅换。三项嫩原则糕：架誉构、浇制度软和证刊据。三种智新方某法是培税收茄事项徐策划梨的综深合方们法，死纳税滑人在钟熟知织税收舒政策悉的前诱提下箭，事尤先通搅过纳辨税主码体的哄合理说布局嗽，使才某些雹经济碎业务们事项网转换租为在柏税收扫上得竖到充想分的吴固定页和认洗可，投达到妇预期斜的目轮的，爸实现羊预期吃的效居果。20背23略/6蜡/2进623如，转让辉定价邪避税傻方式.d丑oc、接呼收注妥销企够业资翅产转烘换为集企业啄合并右行为箱、为俱第三毙方客底户开汤具发诵票行献为的箩转换杠、不罚征收蚁收入洗与征亿税收劫入的芬布局罚选择丈转换胳、投鲜资者马分红崇与工井资薪译金的停主体秆布局礼转换筋、个坦人费纪用与级单位矩费用可的布亡局转慨换、坚资产原损失悄年度偶的确要认等缝。再如象，降驼低纳罚税主家体税航负方帆面的泪选择该亏损张企业隙兼并酬、关概联方猜之间绢的业荡务往分来盈慨亏转趁移、丹重组含方式绸的选泻择等养。20拍23缝/6作/2砍624三项衣原则笨的应裂用，预是指抓纳税总人在另税收未事项情的处轧理中痛，使血事项钻充分素满足初架构塔原则证（流蚁程原喂则）午、制恢度原洪则和积证据霜原则例，用严三原个则解齿决企鸽业汇霸算清忽缴和段税务平征管潜中的遣风险忍问题滔。因朝为上锹述三钩项原值则是吼税务直机关挡及税栽务人以员在贱税收柜事项秘管理薯中，羞据以础判断渠并确含定税买收事烘项必头要的赌、不妨可或繁缺的疫依据廊。如，手续烦费及壳佣金.d咬oc、工资杰薪金.d姿oc、母子预公司饺间提引供服姨务.d渡oc、总玩分机播构证惕明问脉题、道销售卖中的努实物攀折扣饱问题门等。20舰23欠/6棉/2匹625三、个人聚所得垃税纳凭税中趁的几躺个特颜殊问咐题1、工唯资薪锤金所课得个套人所沙得税舅税率故表.d绕oc2、关播于代测开货径物运盖输业可发票凑个人考所得尿税预补征率眼问题支的公束告.d库oc3、调吸整合射伙企买业投长资者驾扣除共费用两标准.d想oc4、关帆于证喘券机巷构技乘术和蔑制度兼准备咏完成罗后个殿人转榆让上静市公竞司限忌售股遍个人殊所得金税问模题的量通知.d井oc5、关誉于加划强税旦务工待商合烧作实蜘现股期权转绑让信测息共极享的灵通知.d鲜oc20罢23医/6举/2僵6261.员工采从单关位取莲得经昆济利译益征脊税问炸题《个人霸所得拍税法湖实施薄条例》第十惯条逮个芦人所律得的房诚形式奏，包拜括现讨金、挑实物可、有雀价证注券和寻其他恒形式漂的经货济利菠益。榴所得盗为实誉物的僚，应反当按许照取搬得的翼凭证纸上所旁注明扯的价钞格计猛算应奋纳税翻所得早额；猫无凭菠证的祥实物煤或者便凭证粱上所闸注明哪的价昌格明毅显偏朴低的浴，参打照市席场价塔格核客定应积纳税钞所得膛额。驰所得石为有棍价证蛇券的蚕，根例据票急面价让格和暂市场亩价格倘核定圈应纳彩税所蛇得额余。所厘得为裙其他犹形式界的经奸济利之益的杰，参居照市捆场价占格核未定应欢纳税算所得娱额。20坏23川/6独/2裳6272、个人暖从单姻位取洪得的原哪些秃所得愁不征它税（1）根械据国潜家有枪关规绿定，墨从提脂留的黑福利难费或后工会脾经费隆中支炼付的绳个人川生活叔补助窄费；冒民政前部门涝支付慈给个铸人的仍救济甚金以桃及抚敏恤金赵；不征包括盼支付喉给单轿位职恳工的五人人悼有份显的补来贴、刑补助痕。（2）安磨家费渔、离用退休冤费用为。按甚规定贵发给盆干部鸟、职市工的港安家崇费、细退职妖费、巷退休奶工资至、离豆休工陷资、征离休秧生活残补助添费；（3）手妇续费塔。个址人办乱理代室扣代痕缴税神款手雾续费言，按品规定接取得独的扣松缴手果续费作；20势23肺/6哗/2烤628（4）对洗个人盯从基废层供辣销社水、农酸村信聚用社掠取得钞的股泻息、筹红利兵收入崭，是予否征词收个景人所映得税涝，由至各省错级人帆民政振府确艇定，湖报财场政部愁、国愧家税缝务总孕局备掠案。（5）铺下列界不属腾于工赏薪性排质的秀补贴巨、津追贴或锣不属紫于本抖人工镜薪项耕目的后收入阅，不胞征收垃个人育所得屿税：①独生显子女胳补贴训；②托儿狮补助唤费；③差旅栏费津物贴、脏误餐颜补助护；20驻23怕/6附/2法629（6）企顺业和嫌个人历按规胜定比裁例提揭取并毒缴付垄的住矩房公脖积金煮、基恋本医领疗保钢险金跨、基核本养昆老保退险金款、失糠业保擦险金尾、工后伤保阳险和对生育温保险巾，免扇征个族人所倦得税咐。（7）集种体企容业职仁工个境人以惯股份悲制形喉式取百得的掘拥有蹲所有瞧权的伐企业介量化穴资产冬，暂茎缓征去个人补所得欠税。（8）从必破产久企业铜取得秋的一莫次性耍安置鼓收入宿，免疫征个叶人所吉得税港。（9）捐盏赠额炕未超靠过应贝纳税播所得灯额30狭%的部球分，阻可以合从应搂纳税结所得首额中塞扣除赛。20狱23船/6揉/2盖630（10）职协工与观企业悦解除爆劳动巩合同澡，取脖得的智一次帜性补枪偿收淡入，阶在当鉴地上缴年企显业职咳工年政平均存工资3倍数怕额内势的，垒免征艘个人典所得富税。（11）单因位按避高于回购置雹或建律造成杠本价察格出看售住观房给别职工剧，职清工因警此而及少支矮出的保差价立部分翠，不搁属于盾个人舱所得柜税应怜税所脖得，莲不缴讲纳个闻人所埋得税霞。（12）个钻人因肆公务卸用车匀和通顺讯制末度改皮革而姻取得若的公气务用逐车、均通讯背补贴涉收入士，扣难除一丧定标工准的唇公务阁费用恰后，背按照“工资晨、薪贞金”所得勒项目织计征睡个人东所得裂税。20道23赖/6艇/2室631企便仪函[2遥00女9]糟33号（一贞）根拘据国选税发[1皂99枝9]荣58号规粱定，纪公务应费用狮扣除禁标准剑由当肌地政县府制跨定，颤如当配地政茄府未脚制定捕公务类费用皂扣除撑标准哈，按捕交通焦补贴抓全额错的30拿%作为水个人砖收入充扣缴践个人名所得傲税。（二名）根当据国抬税发[1膛99废9]岗58号规禾定，丧公务嫩费用少扣除喂标准稍由当酿地政鸣府制减定，恼如当雄地政副府未献制定拐公务肆费用威扣除艺标准叙，按凑通讯犬补贴古全额滩的20栗%作为有个人朽收入序扣缴筑个人懒所得挺税。20仰23污/6壤/2鞭632（13）外舌籍个苗人的忽下列上所得喇免征丙个人尿所得标税：①生活暑费用注。外之籍个孟人以彩非现锄金形剃式或泰实报盈实销蛛形式狂取得应的住末房补托贴、明伙食未补贴泉、搬忍迁费编、洗邀衣费屋；②出差决补贴旧。外锻籍个捷人按摩合理希标准贯取得崇的境软内、崖外出毒差补白贴；③其他梁费用经。外夫籍个翁人取炭得的虾探亲慈费、贝语言踪蝶培训荣费、寻子女享教育想费等匹，经毅审核啊批准理为合坟理的嫩部分赖；④股息竞红利皮所得朵。外子籍个捡人从督外商哥投资敏企业值取得莲的股玻息、臭红利廊所得临。20娃23嫁/6千/2蜘6333.劳务愈报酬困与工强资薪币金区宿分问币题某企登业聘蜓用兼坏职人猜员，刃月报亮酬50芳00元。桐分别妻按工尽资薪比金和曲劳务施报酬骡计算洲个人盐所得付税：（1）按构工资呢薪金承计算笑：（50燃00摆-3断50烂0）×3%=45（2）按届劳务重报酬他计算刷：（50耀00椒-1屋00翠0）×20蜻%=80梳0问题疼：劳船务报瓶酬与慌工资余可以座进行巩转化声？20绢23猴/6算/2中634国税隶发［19安94］08哈9号十九妙、关象于工泛资、挥薪金壶所得舍与劳忌务报且酬所反得的末区分务问题工资撕、薪神金所旦得是剧属于毯非独挖立个警人劳表务活半动，蚀即在低机关墓、团脖体、乖学校础、企叔事业康单位爬及其比他组回织中街任职畜、受叹雇而汉得到般的报塘酬；膊劳务蓬报酬得所得尤则是退个人手独立够从事冠各种先技艺楼，提炼供各珍项劳串务取灶得的竟报酬畏。两隆者的托主要循区别傍在于吓，前穗者存瓣在雇叙佣与借被雇佩佣关及系，行后者爽则不忌存在咸这种器关系.20砌23妈/6锐/2掀635国税河函[1勺99扫7]钟38浅5号根据《个人抛所得报税法》的规洋定，乞凡与部单位拿存在侮工资显、人端事方长面关呈系的悉人员权，其味为本旅单位元工作盘所取蛾得的刺报酬霉，属傻于“工资谱、薪挽金所伙得”项目泊征税皇范围翻；而岭其因嫁某一积特定焰事项拼临时融为外竿单位样工作浇所取驰得的驻报酬愉，不霸属于登税法后中所妻说的“受雇”，应登是“劳务董报酬扒所得”项目猾征税芦范围甜。国税垂函［20可05］38谁2号个人晚兼职士取得丧的收茫入应驻按照“劳务狡报酬虑所得”应税碍项目迹缴纳薄个人全所得牵税；线退休金人员参再任仅职取部得的玩收入洋，在滔减除搜按个绿人所载得税酷法规相定的谦费用肚扣除木标准尼后，减按“工资棍、薪富金所漏得”应税功项目盲缴纳慰个人蜜所得娇税。20乱23拨/6珍/2喂636国税乱函[2毙00芝6]贸52美6号：退休烧人员愿再任劈燕职，何应同疏时符界合下洪列条明件：一、萌受雇顾人员隆与用口人单厕位签盐订一沫年以宽上（述含一应年）水劳动警合同她（协影议）苏，存眨在长道期或侨连续常的雇袍用与肠被雇岔用关殖系；二、供受雇误人员夺因事跨假、管病假杆、休刷假等葡原因葛不能躬正常灵出勤限时，醒仍享腿受固毁定或姨基本漫工资枝收入奸；三、仗受雇贼人员同与单镜位其顶他正论式职沟工享锐受同染等福圆利、社保、培丛训及产其他点待遇牙；四、情受雇润人员音的职呈务晋绩升、提职称衔评定略等工怪作由罩用人耗单位瓦负责州组织怨。有关捎问题奋的公美告.d机oc20谜23母/6座/2闸637国税浇发[2狐00乓9]未12梨1号二、枕关于摸董事前费征促税问潮题侧（一茅）《国家拜税务毫总局摘关于乌印发〈征收贪个人竿所得慈税若浪干问加题的撕规定〉的通百知》（国独税发〔1炕99挖4〕刘08誉9号）胸第八谈条规岭定的恳董事监费按疮劳务丛报酬镇所得增项目暮征税羊方法监，仅适暴用于童个人袄担任谊公司啄董事燥、监割事，滚且不低在公丽司任头职、歇受雇独的情胡形。栋（二警）个失人在脊公司箩（包坡括关机联公用司）蜘任职待、受演雇，狠同时借兼任陆董事拨、监竟事的墨，应己将董事轰费、图监事劫费与犹个人话工资虎收入蚊合并，统阁一按霜工资润、薪组金所破得项扮目缴策纳个国人所员得税碍。20稀23械/6嘴/2杰6384.企业塘资本搂公积被转增珍个人旨股本者征税近问题国税蚀发［19阴97］19饲8号一、太股份魄制企响业用些资本秘公积悄金转尖增股也本不鲜属于漏股息恨、红王利性汪质的绵分配识，对咳个人招取得购的转炭增股雷本数橡额，省不作溜为个里人所真得，港不征天收个铜人所鬼得税堵。二、惕股份耕制企异业用悲盈余口公积捷金派瓜发红宪股属猴于股突息、存红利乖性质索的分林配，峰对个毯人取台得的的红股贸数额浙，应瘦作为度个人堵所得帜征税暂。20行23蝇/6淡/2榆639国税店函发带［19嘱98］28榜9号一、掘在城行市信删用社暑改制馒为城商市合跪作银殊行过豆程中,个人荒以现闷金或兼股份芬及其暗他形匀式取辣得的抚资产糟评估庭增值梢数额层，应耻当按“利息续、股吧息、陷红利接所得”项目仗计征柳个人霞所得卷税，扩税款昌由银斥行负据责代右扣代晶缴。二、尿国税播发［19机97］19泼8号中曾所表懒述的“资本扔公积柏金”是指股份摄制企页业股往票溢傍价发柔行收刺入所瓜形成祥的资偏本公俭积金。将小此转虚增股波本由辞个人给取得笋的数项额，摸不作格为应层税所躺得征职收个症人所偏得税瘦。而建与此绣不相杯符合六的其翁他资给本公蚊积金该分配军个人语所得另部分舒，应统当依竹法征吐收个归人所魂得税绪。20硬23少/6桥/2舅640国税贪函发含［19踏98］33荣3号青岛边路邦图石油葬化工浪有限过公司燥将从脚税后争利润痕中提横取的法定准公积灾金和击任意稀公积校金转斧增注乐册资扮本，实爆际上样是该左公司到将盈膝余公充积金眉向股辱东分真配了典股息纱、红玩利，箩股东香再以票分得案的股罗息、岁红利起增加相注册稀资本搁。因此塑，依协据国志税发火［19羽97］19乱8号精珠神，外对属抄于个涌人股询东分浩得再劲投入爱公司(转增纤注册驻资本)的部贩分应狂按照“利息简、股平息、角红利克所得”项目例征收驼个人巧所得凭税，削税款舅由股派份有稍限公纪司在役有关穷部门闸批准杰增资末，公拼司股兆东会付决议页通过烘后代蛋扣代博缴。20捏23神/6壁/2躺641分析似：还馅有哪胆些情撤形视窄同股券息红协利分晋配给己股东瞎要缴登个税牛？①借堪款？②报酱销个恼人消邻费性听支出活？③购慌买住矛房、关汽车哪财产俩性支程出？④企猫业资牢产投爆资注拣册个醉人股璃东？⑤公水司未绿分配征利润野是否住要征遥收个卧人所细得税叨？20虑23增/6龟/2梅642国家饶税务陡总局虾关于疏利息缸、股愚息、份红利怖所得君征税载问题贺的通缎知（罪国税烟函【1滔99宣7】第65叫6号）扣缴顺义务蓄人将本属于毙纳税磨义务司人应友得的累利息禾、股思息、扶红利饱收入迈，通过夏扣缴杂义务霞人的秀往来丛会计近科目椒分配能到个器人名茫下，收茎入所吵有人吼有权趟随时妨提取润，在听这种召情况润下，倒扣缴护义务先人将提利息纸、股巩息、钳红利猪所得乓分配近到个仍人名铜下时然，即制应认馋为所改得的瓜支付桂，应丘按税快收法喂规规末定及裳时代剧扣代薪缴个婶人应也缴纳派的个够人所谅得税量。20乱23夺/6出/2央6435.个人岩股权电转让废征税词问题《中华孝人民任共和饰国个宿人所少得税樱法》第二渐条随下列疾各项鞭个人在所得锋，应盗纳个猾人所廉得税钳：……九、索财产食转让想所得鞠；《个人慈所得纯税法止实施痒条例》第八美条税距法第系二条忌所说枯的各伶项个沾人所抖得的裹范围峡：……（九饲）财协产转促让所猫得，椅是指拦个人树转让稿有价娃证券级、股辈权、跌建筑答物、阵土地刊使用栋权、迹机器善设备巩、车躲船以耽及其套他财载产取扩得的竿所得残。20散23长/6邪/2驳644国税洲函[2鸡00谁9]恨28葬5号一、圾股权盗交易母各方筐在签播订股个权转植让协源议并耍完成吓股权圈转让月交易拳以后磨至企史业变挣更股拜权登欧记之健前，滨负有炮纳税叫义务鸣或代盼扣代县缴义创务的锈转让灰方或患受让销方，蒜应到货主管柿税务易机关神办理喘纳税宾（扣柿缴）勤申报季，并进持税貌务机成关开乐具的似股权工转让稿所得情缴纳洞个人涛所得漫税完税似凭证瓶或免艇税、仪不征召税证枕明，到工搏商部搭门办当理股沾权变叼更登轨记手蓝续。竖二枯、股咽权交痛易各浓方已添签订齿股权设转让蝴协议棒，但掌未完是成股皮权转视让交环易的验，企业在向仗工商校部门廉申请引股权徒变更吹登记朝时，味应填互写《个人争股东榆变动熔情况业报告锤表》并向主崖管税筹务机含关申烂报。20影23贤/6警/2拾645三、浆个人产股东镇股权浮转让谋所得活个人迎所得四税以寇发生谢股权猎变更企业杯所在辜地地翻税机亿关为姑主管尺税务唇机关。四、税税务叼机关靠应加味强对犁股权妖转让滴所得妙计税婚依据湾的评阻估和梳审核纠。对洗扣缴呼义务出人或蛮纳税锣人申掏报的禁股权晴转让促所得垄相关涛资料榴应认羡真审阅核，隙判断创股权咽转让凑行为滥是否健符合抱独立寻交易猎原则辩，是默否符辆合合而理性浇经济你行为艳及实摔际情今况。控对用申报凤的计朽税依鬼据明教显偏店低（愉如平埋价和哄低价表转让望等）驳且无型正当矮理由宽的，他主管夺税务序机关宁可参照毒每股锤净资报产或灵个人箱股东场享有搂的股短权比嘉例所贷对应堆的净颜资产茎份额谈核定沾。20站23盏/6赤/2牙646国家志税务蝇总局香关于库股权炕转让廊所得例个人苦所得判税计群税依该据核恨定问伐题的活公告.d痒oc财政敲部、顿国家罪税务错总局吊关于江个人拌转让剧股票劣所得唯继续奸暂免贝征收廊个人借所得继税的田通知趣（财税勾字[1讽99币8]术61号）经报朝国务趁院批晴准，舰从19幅97年1月1日起落，对些个人预转让烛上市姑公司帅股票脏取得夹的所牙得继驾续暂舰免征室收个土人所新得税某。20誓23圾/6亏/2处647财税〔2筹00猎9〕锅16回7号一、自20且10年1月1日起，对耽个人解转让勉限售丈股取剑得的恶所得嫂，按战照“财产造转让址所得”适用20抗%的税抖率征沃收个贡人所机得税旺。绪二、宇本通落知所慰称限准售股裳，包俭括：1.上市畜公司遗股权讯分置得改革吴完成罪后股企票复乐牌日龙之前菌股东忍所持备原非伪流通疾股股宴份，随以及镇股票漂复牌夹日至衔解禁奏日期闷间由狂上述勿股份顽孳生词的送正、转破股（税统称惨股改矮限售数股）2.粱20碍06年股守权分废置改炕革新乞老划浪断后啊，首秋次公厉开发个行股葱票并走上市泡的公劳司形尊成的姻限售板股，探以及倡上市验首日扁至解哀禁日荒期间贺由上葵述股守份孳切生的厕送、勺转股迁（新利股限盼售股凯）。20露23符/6葱/2勾6486.股东乓个人浙债权掏债务动所得族如何乎计算妥个税醉？国税宗函〔2巷00跌8〕并26意7号根据《个人哗所得耀税法》和有晶关规懒定，店个人羞取得未的股孩份分绑红所压得包短括债众权、蛾债务冷形式活的应白收账清款、建应付播账款攀相抵饲后的乱所得巩。个人坏股东木取得筒公司口债权住、债永务形茫式的继股份罪分红托，应以到其债袖权形剪式应娇收账假款的吸账面悠价值链减去闭债务概形式蚂应付乡丰账款苏的账嗓面价胸值的嫌余额歪，加住上实笼际分看红所赔得为愧应纳圣税所腊得，按程照规颜定缴狭纳个除人所榨得税逗。20淹23正/6屑/2简649举例醉：某夕企业钩有应处付款30施0万元识（不泪需要蜓支付须），桐如果顷直接怪转为赤营业舟外收仆入则倦需要叉缴纳华所得锁税75万元饼。同停时有钩税后倦利润20肆0万元侄需要颠支付改给股弟东A，股脚东需登要纳未税40万元牺。设计：分贱配现匀金10熊0万元共，分口配应控收款40柄0万元俗，分竿配应咱付款30炮0万元哑。借：接应付圣股息20昂0应付荡账款30至0贷：腥应收冻账款40区0银行命存款10予0结果寒：应捐纳个净税=（10屡0+腹40付0-炎30菠0）×20泰%=蚁4020刘23正/6棉/2脑650关于敌股权飞转让坝收入裁征收肾个人考所得矮税问星题的臂批复（国挠税函[2枯00血7]匹24章4号）广东勾省地营方税口务局讲：滨你搅省某铺温泉陈公司技原全姥体股传东，羡通过辰签订度股权蔽转让型协议贩，以挣转让抽公司邪全部酿资产峡方式李将股尸权转慨让给连新股岗东，唐协议用约定输时间读以前爹的债谷权债狡务由加原股柜东负猛责，络协议赵约定总时间沙以后么的债脆权债捧务由蚂新股惊东负效责。展根据怖税法疮规定娘，原护股东侦取得逮股权木转让匪所得研，应覆按“财产础转让芳所得”项目芬征收屑个人钳所得佳税。20油23共/6屡/2忘651（一宗）对叠于原堪股东久取得群转让犹收入暮后，仇根据励持股跨比例玻先清呢收债接权、集归还沸债务础后，茂再对终每个剖股东识进行拉分配权的，东应纳掘税所链得额所的计念算公仰式为站：应纳蝴税所略得额侦＝（画原股冠东股因权转肯让总绢收入灵－原仁股东威承担毁的债烈务总汽额＋葡原股铜东所始收回胸的债垫权总再额－奖注册兆资本收额－斧股权欢转让斧过程均中的酿有关孙税费坟）×原股刘东持地股比旧例。20风23那/6狭/2载652（二字）对洲于原兔股东停取得氧转让织收入费后，薄根据俱持股地比例饿对股瞎权转培让收瓜入、唇债权收债务春进行蜂分配网的，炼应纳纷税所拐得额未的计合算公俱式为晴：应纳甜税所堤得额患＝原摆股东朴分配唇取得键股权本转让厉收入课＋原若股东悦清收葱公司犹债权飞收入度－原昂股东暗承担游公司芬债务铁支出寄－原切股东策向公态司投候资成斥本。20五23帖/6坡/2乱6537、员萍工收抬入福住利化蹈处理尘问题李某细作为蹦高管泳人员斥，签台订合令同的单时候逗已经封约定华了工因资总略额，材公司似不另为外给槽予补抄助；爷公司密也未服办理牺养老本保险店、住筒房公俘积金暖等保拥障性拦缴费丝式。假如锤李某我每月胁工资课总额80衣00元。每月舍纳税塞＝（80鼓00－35元00）×1霞0%＝45灾0全年仅纳税钟＝45岛0×剩12＝54衫00元20画23降/6夜/2恼654福利门化策加划：拉①单毅位租辨房费机用10坑00元②给员据工缴虎纳养纷老保摇险、有住房禁公积盛金等馋，如幕员工油个人渴承担30森0元，垄公司赖承担30威0元每月拢纳税南＝（80怀00－10盲00－60灭0－35餐00）×3锡%＝87，头全年斧＝87飞×1毁2＝10烤44分析门：其肿他如吓为职扫工提始供宿肝舍、晌公寓背、免芳费交诸通、桌免费产餐、来外出斧培训筹、买销车等有公共河福利格是否秘计税粒？20杀23版/6仍/2金6558.年终么一次莲性奖唉计算弯征税河问题纳税房诚人取匀得全楚年一百次性芽奖金屯，单现独作星为一疗个月骡工资搁、薪套金所壮得计颈算纳并税，档并按削以下痕计税临办法怕，由蛮扣缴吨义务建人发你放时冶代扣彼代缴领：先劫将雇对员当怨月内绿取得虚的全急年一描次性掉奖金砖，除帆以12，按饲其商织数确骑定适昂用税嘴率和怨速算道扣除误数。如：20餐11年终得奖18赌00抵0，除粉以12得出15笼00，适迁用税肉率3%，应追纳税如：18湾00俱0×匪3%配=5屈4020挣23丽/6值/2粱656如雇趟员当秒月工潜资薪惕金所储得低秘于税坟法规笼定的每费用兆扣除扶额，羡应将辩全年下一次咬性奖贷金减设除“雇员被当月扮工资堪薪金贡所得葡与费窃用扣但除额核的差牲额”后的事余额冤，按置上述肌办法霉确定袖全年含一次抗性奖馒金的帽适用挽税率拆和速哭算扣愉除数路。在一钓个纳搭税年乐度内讲，对紫每一沈个纳洁税人辉，该滚计税篇办法周只允嫌许采均用一听次。雇主骨承担刚全年想一次旅性奖窝金问祖题的描公告.d资oc20皱23冶/6激/2铃657一般防工资冤和年篮终奖婆的策护划举例诞分析扬：某行企业首管理伴人员修年薪18索00香00，发寸放方由式为①1至12月每苦月发15役00乔0元。每月征应缴逮个税恰：（15梦00却0－35做00）×2隔5%－10尚05小=1葬87滚0全年芦纳税趋＝18罚70直×1厉2＝22韵44叉020互23诞/6麻/2摩658②每月蔽发13怨50眠0元，河年终涌奖18奇00庄0每月醒纳税铸＝（13医50帽0－35邪00）×2元5％－10统05＝14利95年终球奖＝18维00识0×燥3%＝54社0全年=1鼠49椅5×槽12＋54长0＝18托48挤0③每月达发10糕50选0元，赴年终腿奖54调00犹0每月宫纳税夺＝（10螺50校0-奇35剥00）×2椒0%中-5慨55盯=8爪45年终第奖纳抬税＝54所00骂0×戴10还%－10伪5=惨52愧95全年负＝84木5×警12＋52创95＝15织43第520拦23互/6疑/2括659④每月换发60匆00元，赴年终限奖10冠80间00每月棍纳税摇＝（60青00－35仰00）×1暴0%－10门5=丘14胃5年终通奖纳通税＝10债80扇00浮×2叼0%－55鸡5=希21烘04乱5全年聋＝14是5×久12＋21刻04哪5＝22恐78朝520汁23惑/6扁/2洪6609.实物狐折扣次是否容扣缴锁个人厌所得贡税问哥题国税挖函[2勾00但0]英05掀7号部分端单位肺和部职门在践年终堆总结扮、各藏种庆幻玉典、危业务桂往来间及其变他活挡动中勿，为片其他损单位攀和部永门的剧有关摄人员份发放丙现金蝴、实固物或抛有价荡证券嫌。对嘉个人铃取得搂该项释所得片，应嚷按照《个人形所得久税法》中规疤定的“其他绸所得”项目命计算愈缴纳比个人麻所得煤税。关于坐企业波促销葬展业丽赠送火礼品哄有关香个人遇所得汁税问妄题的迹通知.d气oc20笼23瓜/6牧/2是661四、饮流转羡税纳瓜税中乎存在冲的主登要问某题及注判断关于《营业转税改约征增食值税船试点睡方案》通知.d觉oc关于鱼免征数蔬菜括流通支环节猜增值洽税问垄题的紫通知.d怎oc关于炕一般迅纳税迎人迁珍移有梯关增穴值税筋问题摧的公绍告.d煌oc关于书固定涛业户坊总分例支机业构增呼值税贼汇总鸟纳税列政策岸的通宝知.d鸽oc关于范一般铅纳税廊人销鸟售自喷己使测用过罚的固急定资易产增旺值税好有关茅问题钩的公桌告.d苦oc关于送转让崇自然疫资源精使用卧权营骑业税愁政策箱的通淘知.d件oc20昌23雨/6特/2躲6621.进项匙税金孔抵扣筝问题①单施位购餐进一廊批财变务办期公软豆件和刺杀毒呜软件钟总计岔金额30万元惨，这间批软胸件进存项税站金可邪否抵膨扣？②单西位建德设固亩定资朗产过喉程中椅，有浙铺设尝在地竿下的渠管道底和架亮设的可电线健网等板，增园值税劲进项积税可荐以抵音扣吗置？③小底汽车鲁修理帖费和隐汽油自费等决的进陕项税刘是否岸可以待抵扣辨？20论23粒/6秘/2汉663第十绪条奴下列狸项目摧的进确项税雁额不挥得从叉销项腔税额盟中抵寺扣：降（傲一）鱼用于省非增昂值税弯应税区项目家、免兵征增踩值税邻项目笛、集伏体福欣利或川者个人映消费的购帐进货因物或延者应眉税劳译务；艘（咽二）碑非正献常损丛失的窃购进甜货物救及相关损的应遇税劳丧务（三牲）非繁正常撕损失怀的在量产品先、产堤成品撒所耗迈用的蜡购进恳货物公或者盟应税燃劳务（四糟）国敬务院滚财政曾、税器务主喘管部踏门规皱定的会纳税足人自殊用消溜费品惕；（五边）本卡条第卖（一稠）项观至第旺（四垦）项武规定意的货塑物的指运输逗费用杨和销澡售免扔税货舟物的韵运输葡费用斩。20驶23缠/6进/2室664条例栏第十暮条第齿（一螺）项队所称撒购进底货物腔，不哄包括否既用滨于增锻值税骄应税英项目伍也用本于非峰增值渣税应川税项追目、农免征月增值燥税项借目、响集体魄福利谈或者茶个人声消费秧的固佩定资坐产。条例住第十宇条第钟（一挥）项今所称辽个人尼消费穗包括绩纳税魂人的交际央应酬雷消费。盖条例刻第十掌条第僻（二罩）项射所称剂非正尖常损奖失，是指念因管悬理不箱善造助成被兽盗、延丢失团、霉平烂变准质的侵损失。纳税泼人自伸用的歌应征命消费涂税的懒摩托侍车、井汽车燥、游蛾艇，洪其进疏项税鹿额不捐得从丈销项蜂税额掩中抵陵扣。20递23镇/6纷/2撕665非增汪值税届应税想项目豪不能甩抵扣第二裙十三泻条滴条床例第垄十条孔第（径一）耻项和票本细妻则所扭称非截增值阻税应斩税项摊目，谋是指由提供匀非增喉值税突应税音劳务剪、转锹让无头形资监产、咽销售轻不动铺产和甘不动迁产在尼建工饲程。前款义所称泥不动精产是洞指不僚能移馋动或亡者移趴动后天会引奴起性源质、朴形状付改变奸的财胞产，惹包括①建筑厘物、②构筑恩物和③其他耻土地桨附着啊物。棋纳税掠人新摘建、葛改建塔、扩颤建、暴修缮市、装消饰不欠动产哪，均属始于不铸动产直在建底工程帅。分析：小由汽车乱维修循费和雄燃油乞费用退可否宿抵扣叠？20蚁23冠/6扒/2生666财税[2上00探9]艇11签3号《增值事税暂犬行条框例实杨施细叛则》第二段十三演条第币二款历所称炒建筑驳物，恐是指别供人佣们在铁其内循生产未、生证活和局其他亮活动阴的房玻屋或唱者场拦所，浑具体摆为《固定修资产惰分类闻与代努码》.里xl湖s（GB聪/T菌14览88赏5-茎19扑94）中酿代码稳前两防位为“02”的房虾屋；牙所称烤构筑记物，伤是指荐人们貌不在减其内则生产谁、生健活的损人工恼建造巾物，亦具体挑为《固定忌资产斤分类看与代打码》中代象码前担两位凡为“03”的构棚筑物爪；所火称其降他土丈地附怖着物仙，是伪指矿产牢资源极及土将地上鱼生长烂的植届物。20符23闹/6敏/2召667财税[2窝00发9]眠11斩3号以建茫筑物视或者管构筑陶物为阿载体俊的附赠属设汪备和上配套均设施危，无戚论在副会计琴处理讲上是宫否单搜独记言账与尽核算芝，均谅应作硬为建牛筑物秩或者们构筑蛇物的晶组成摩部分索，其弦进项涉税额习不得伪在销祸项税滨额中愈抵扣再。附属粘设备错和配腔套设徒施是及指：欺给排鸦水、脑采暖它、卫耳生、旱通风狭、照筛明、樱通讯叼、煤再气、故消防畅、中医央空浸调、脆电梯税、电愁气、民智能反化楼后宇设波备和逗配套尤设施变。河北细国税怠局关训于增斧值税甘若干缸问题我的公匪告.d挎oc20吐23础/6妖/2晕6682、关似注运酒费票锁据抵米扣问季题国税塑发[1振99程5]酷19镜2号准予馒计算句进项们税额颜扣除挤的货遭运发优票，郑其发或货人穿、收冻货人罚、起抗运地朴、到结达地索、运缝输方袄式、扬货物梯名称舟、货客物数桥量、奋运输任单价俯、运窑费金甩额等皇项目音的填垄写必曾须齐性全，泰与购嗓货发禽票上简所列势的有姐关项可目必柜须相确符，晃否则江不予逐抵扣画。兼纳税也人购芬进、预销售键货物佩所支槽付的斯运输惰费用昏明显狠偏高混，经锄过审腔查不行合理未的，漠不予堡抵扣阶运输挑费用右。20皂23父/6妇/2吸669国税愉发[2治00窃7]堪10屑1号一项用运输蜂业务飞无法兵明确桥单位绳运价听和运口费里倦程时府，国迟税发〔2觉00欧6〕纹67号第仪五条暑第（闹五）及款规饥定的“运输淘项目棉及金毛额”栏的涂填开购内容透中，“运价”和“里程”两项肃内容尊可不灭填列似。准予津计算救增值层税进册项税胶额扣按除的通货运秧发票阔，发顺货人作、收妙货人威、起运工地、滴到达恐地、运夏输方析式、筛货物墓名称谁、货赌物数劫量、亡运费仰金额持等项劣目填颂写必斤须齐料全，闭与货译运发末票上絮所列蹈的有创关项粒目必缠须相剥符，体否则图，不锯予抵顷扣。国税掌发[2民00像6]廊67号规楼定“起运若地、防到达制地以爱及车躺号”填具挡在“备注骂栏”中。20示23休/6欺/2泪670财税[2膊00赤5]势16垃5号七、盲运输搭发票攀抵扣赤问题(一)一般怕纳税语人购麦进或顽销售考货物谨通过傅铁路盈运输若，并牌取得仔铁路琴部门耍开具唇的运鲁输发病票，笋如果蚊铁路栏部门却开具妈的铁猛路运佩输发略票托赢运人随或收豆货人禾名称睡与其混不一味致，屈但铁衡路运伶输发丧票托副运人溜栏或蔽备注姑栏注疯有该沸纳税戴人名奴称的(手写改无效)，该井运输例发票示可以醉作为叉进项释税额见抵扣准凭证过，允