非财务经理地财务管理

非财务经理的财务管理2009年12月培训大纲一、会计系统基础二、财务报表的种类和分析三、成本和费用分析四、预算和控制2一、会计系统基础内容：会计(Account)是什么？财务(Finance)是什么？3会计系统特点环境、经营、经济业务采集、编码传递解码↓使用者成本收益分析Costsvs.Benefits4会计系统语言会计市场规则专业分工受托责任会计被称为“商业语言”，提供标准信息。收益、代价和职业判断5财务会计目标制定经济决策股东债权人政府机构社会公众内部员工利益相关者盈利能力受托责任相关性和可靠性资产负债表利润表现金流量表财务预测表现时盈利能力+受托责任+预测6

会计假设会计主体假设分析谁？会计分期假设评价什么？货币计量假设怎么计（简单有效）？持续经营假设为什么可以这样做？7

会计要素资产（实际要素与未来权利）负债（递延类）所有者权益收入（营业与持产）成本和费用净利润8

会计原则建立于目标、假设及要素之上。职业人员所共同得出的对（应遵守的）工作基本规则的一致性意见。历史成本原则，收入确认原则，配比原则；权责发生制原则，划分收益性与资本性支出原则；相关性原则（预测、反馈、及时性），可靠性原则（真实、可验证、客观），重要性原则（实质重于形式）；可比性原则，一致性原则，稳健性原则，充分披露原则。9会计准则（GAAP）包括会计目标、假设、要素、原则、程序、方法。会计理论界、实务界、政府监管人士、公众利益代表等共同认可的会计职业的基本规范。美国财务会计准则委员会FASB国际会计准则委员会IASC证券交易委员会国际组织IOSCO10一、财务会计工作流程确认计量报告证表账11二、财务报表种类和分析你需要了解什么？有多少种数据源可满足要求？怎样分析可以突出问题？财务报表体系报表分析基础财务比率公司的财务指标体系12（一）、企业财务报表的主要类型资产负债表（月报、中期报告、年报）利润表（月报、中期报告、年报）现金流量表（年报）利润分配表（年报）报表之间的相互关系13（二）资产负债表功能提供企业在某一特定时点所拥有的全部资产、负债和所有者权益（自有资本）的存量及其结构关系资产=负债+股东权益作用有助于管理者了解某一时点上各类资产和负债的规模、结构及其数量对应关系，明确个人和企业受托责任及义务，作出基于优化结构、降低风险和提高运营效率的判断和决策

14资产负债表结构15资产负债表反映的财务管理内容-116资产负债表反映的财务管理内容-217（三）利润表功能提供企业在某一特定期间内所实现的利润或发生亏损数量关系

当期收入及收益-当期成本及费用=当期损益作用有助于管理者了解本期取得的收入和发生的产品成本、各项期间费用及税金（不含增值税），了解盈利总水平和各项利润来源及其结构，把握经营策略18税后净利润的计算净利润利润总额=所得税营业利润投资收益+营业外收支净额+销售利润=管理费用--财务费用-销售成本=销售收入--销售税金销售费用-19利润表结构20利润表反映的财务管理内容21（四）现金流量表功能提供企业在某一特定期间内有关现金及现金等价物的流入和流出的信息关系

现金流入量-现金流出量=当期现金持有量的变动作用有助于管理者了解净收益质量、取得和运用现金的能力、支付债务本息和股利的能力和预测未来现金流量22现金流量表结构23各类现金流入和流出24现金流量表反映的财务管理内容25（五）利润分配表功能提供企业在会计年度内利润分配情况和年度末未分配利润的情况

关系

期末未分配利润=本期净利润+期初未分配利润-分配利润-转增资本作用有助于管理者了解执行利润（股利）分配政策和权益资本结构调整的结果，并预计给投资者带来的可能影响26利润分配表的结构27利润分配表所反映的财务管理内容28（六）三张主要财务报表之间的勾稽关系29三、财务技术分析法的基本指标主要内容：

运用财务技术分析法的基本方法偿债能力分析的基本指标营运能力分析的基本指标盈利能力分析的基本指标30（一）运用财务技术分析法的基本方法趋势分析法

1、年度变动分析

2、指数趋势分析=（当年余额/基期余额）*100%结构百分比法

结构百分比=（部分/总体）100%比较分析法比率分析法31运用比较分析法的分析框架

企业财务状况评价指标与计划目标比较与过去业绩比较与行业水平比较企业优势/劣势分析

32（二）偿债能力分析短期偿债能力分析流动比率速动比率现金比率长期偿债能力分析资产负债率（有形资产负债率）产权比率（有形净值负债率）利息保障倍数数据来自资产负债表33（三）营运能力分析短期营运能力分析存货周转率应收帐款周转率营业周期长期营运能力分析流动资产周转率固定资产周转率总资产周转率数据来自资产负债表利润表34（四）盈利能力分析一、从收入分析：收入利润率二、从成本分析：成本利润率三、从资产分析：总资产收益率、净资产收益率、资本保值增值率。数据来自资产负债表利润表35净资产收益率

可分解为=销售利润率资产周转率权益乘数（五）杜邦分析法（净资产收益率分析法）36四、预算和控制定义：企业在经过对市场的分析后，再制定目标以及达到目标的计划书，预算的作用是把目标及计划书变成财务会计数据(公司的信息系统)，以便于将来的控制。371)企业战略计划的第一年2)把行动变成数据3)预测结果4)通过预算来分析公司的组织谁做什么？用什么方法和资源来做？5)利用预算来作为公司的内部沟通工具

预算的价值38一般来说，预算的三步骤是：1)年度目标的准备2)各个责任中心准备详细的预算建议书3)最终拍板决定年度预算预算程序的三步骤391)设想一个或好几个预算情况(根据公司的发展方向和市场趋势而定)2)选择一种情况作为年度目标3)把年度目标、预算程序和进程表发放给每个责任中心负责人和所有参与预算的人员年度目标的准备401)明确目标2)构思行动计划和预算建议3)分析和评估预算4)和上级讨论，决定预算各个责任总心准备详细的预算建议书411)所有预算建议书的合并2)制定预算损益表、现金预算表和资产负债表3)最终通过预算4)颁布预算最终拍板决定年度预算42分配责任，给予预算！把公司分割为责任中心，也就是管理中心有一个负责人有一个或几个任务通过预算来表达预算责任中心43利润中心收入中心酌量成本中心生产成本中心如：一家分公司如：分公司的销售部如：分公司的工厂如：分公司的财务部四种最常见的责任中心44目标：创造最高的利润特征中心的负责人有改变重要参数的权利如：产量、价格、人力、物力…

中心的业务处在一个竞争市场上利润中心45特征：控制和掌握销售额(销售计划书、零售价...)

控制销售部的开销(人力、物力、促销政策…)收入中心目标：以最低的费用来创造最高的收入46特征容易明确的产品或服务有规律的业务并且容易衡量可以很合理的推算出预算(根据销量产量、生产程序和物料清单)

控制生产部的开销(人力、物力、促销政策…)生产成本中心目标：以最低的成本，在质量符合要求的情况下，完成客户要求的产品或服务47目标：在控制成本的情况下，完成客户要求的服务(这里的客户是指内部客户)特征提供多项服务业务很多，很杂很难计算回报酌量成本中心48目标：控制合同上预定的质量、期限并确保不超预算特征有项目才有控制成本才能赚钱项目成本中心49预算责任中心掌握计划成本营业额利润酌量成本中心生产成本中心收入中心利润中心项目中心生产计划销售计划XXXXXXXXXX

综合50经营理念、战略目标中长期战略规划预算Budget评价、控制51五、成本与成本分析支出与费用、成本（对象化的费用），产品成本，制造成本（变动成本、完全成本）；标准成本制度，成本归集和分摊（分批法、按订单），完工产品成本，产品成本结构；产品成本分析（1、控制角度：差异分析，2、经营角度：成本结构分析），成本概念：固定、变动、半变动、作业成本；成本分析（总量或边际）：本量利分析，敏感性分析。52