单元二 审计准则

单元二审计组织形式及审计程序

学习目标案例导入任务一审计准则任务二注册会计师职业道德任务三注册会计师法律责任审计准则、职业道德与法律责任

通过本章的学习，结合教学案例，要明确审计工作的一般程序，充分认识审计标准在作出审计结论、发表审计意见以及保证审计工作的质量和免除审计人员责任等方面的重要意义。明确注册会计师职业道德和法律责任。

学习目标审计学2023/7/13引导案例德勤---科龙事件分析：德勤在对科龙整个审计过程中显然没有尽职谨慎，违反了中国注册会计师审计准则，未能保持职业道德。德勤理应为其不当行为承担相应的审计责任。任务一审计准则一、审计准则

审计准则是由国家有关部门或审计职业团体制定颁布的，用以规范审计组织和审计人员资格条件和执业行为，衡量和评价审计工作质量的尺度或标准。

审计学2023/7/1吉林工商学院马春静制作5第一节审计准则审计准则：审计人员实施审计工作时应遵循的行为规范，是衡量审计工作质量的标准。审计准则体系

国家审计准则

注册会计师审计准则

内部审计准则

国家审计基本准则

通用审计准则与专业审计准则

审计指南

内部审计基本准则

内部审计具体准则

内部审计实务指南

审计学单元二审计组织形式及审计程序2023/7/1吉林工商学院马春静制作7二、注册会计师执业准则体系

2023/7/1吉林工商学院马春静制作8

注册会计师执业准则注册会计师业务准则会计师事务所质量控制准则

鉴证业务准则相关服务准则鉴证业务基本准则审计准则

审阅准则其他鉴证业务准则审计证据…财务报表审阅内部控制鉴证…代编财务信息…

业务质量控制二、中国注册会计师鉴证业务基本准则的内容

鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。审计学单元二审计组织形式及审计程序鉴证业务审阅业务其他鉴证业务特殊目的审计验资审计业务财务报表审计财务报表审阅预测性财务信息审核内部控制鉴证鉴证岩业务巡寿范围审计惭学注册讯会计阻师鉴笋证业演务准钟则是暗整个笋执业通准则刺体系尘中最主毯要的部牌分第一层次：鉴证业务基本准则第二层次：审计准则、审阅准则和其他鉴证业务准则。20屯23精/6猛/2明612第二他节CP围A职业惨道德20常23致/6盾/2瞎6吉林露工商掀学院看马春扭静制体作13一、巷注册股会计托师的艘职业衡道德聚含义注册率会计马师职怪业品故德、护专业棒胜任瞒能力婚、职馆业责度任及医职业耗行为雨的总随称。20残23毁/6就/2选6吉林拥工商咳学院您马春逮静制妙作14二、亦注册欢会计听师职皱业道到德基抚本原诉则(一)诚信(二)独立群性（驰精髓治）(三)客观篇和公拿正（四忌）专字业胜晴任能印力和归应有萌的关打注1.专业提胜任策能力2.应有河的关黑注（五锄）保变密（六焰）良什好职效业行伯为二、交审计趋人员寻职业押道德呈的基孔本要什求1.一般盲原则（1）注拜册会澡计师询应当参恪守独立、客耗观、揪公正决的原量则。（2）注状册会和计师过执行怎审计省或其架他鉴婆证业红务，脖应当喜保持形式搜上和实质针上的独折立。（3）会计倡师事屡务所如与哥客户扁存在头可能快损害霜独立委性的碌利害销关系谊，不得承接污其委姐托的棒审计刷或其务他鉴惑证业卖务。（4）执值行审健计或呆其他奴鉴证沿业务绢的注册罚会计印师如果胜与客浅户存产在可点能损皇害独脸立性般的利搜害关劈燕系，训应当浆向所帖在会胖计师副事务畅所声室明，宏并实行祸回避。（5）注禁册会絮计师拍不得炼兼营元或兼望任与贪其执颂行的笛审计格或其竹他鉴烛证业校务不辅相容条的其助他业取务或己职务室。（6）注以册会杜计师宰执行鬼业务益时，喊应当躺实事蹈求是叙，不啊为他孔人所浙左右犯，也核不得威因个人症好恶影响肝其分俱析、英判断扯和客蜓观性标。（7）注骄册会肌计师仪执行均业务枯时，效应当仰正直毛、诚柜实，想不偏后不倚快地对面待有胞关利咏益各段方。审计喜学20瘦23请/6汇/2滤6吉林貌工商搭学院谅马春落静制究作16（二赌）独立音性的识含义对客麦观原箩则的竟遵循辰要求封注册本会计预师与雀会计电师事瘦务所问与审墓计客征户保轮持独障立。1.实质毫上的轻独立2.形式勿上的红独立20绩23疗/6焦/2沟6171.实质飘上的污独立拦性一种炸内心赖状态要求似注册制会计普师在翼提出进结论江时不细受有生损于照职业绩判断杀因素宏的影们响，若能够妻诚实广公正峰行事母，并赢保持酸客观急和职运业怀蓄疑态访度。20疾23朽/6精/2咽6吉林住工商场学院贺马春逮静制公作182.形式共上的翁独立容性要求凭注册聚会计睬师避免脚出现骂这样域重大按的事纪实和遣情况保：使得哈一个怠理性举且掌变握充谎分信岂息的强第三该方在匙权衡豪这些求事实馅和情怒况后照，很浪可能苦推定碎会计臂师事逢务所惭或项慈目组兵成员推的诚赵信、督客观旺或职片业怀靠疑态畏度已愈经受堆到损焰害。20翁23光/6抹/2阅619注意实质涝上独思立与晋否，昏很难抓界定啦。一方录面，桑形式属上不染独立衔很可阔能导畏致实跑质上瓶不独醉立；另一杜方面蛛，即康使实塌质上秋独立跳，形桶式上街的不聚独立持也会出造成焰审计方报告繁丧失幻玉可信蒙度，掠从而脖使审间计毫扯无意栏义。所以胡常以疮比较全容易仰把握劈燕的形供式上爪的独梅立作所为独童立性亏评价离的标腊准。四.专业胜任能力和应有的关注（1）注册会计师应当保持和提高专业胜任能力，遵守注册会计师执业准则等职业规范，合理运用会计准则及国家其他相关技术规范。（2）会计师事务所和注册会计师不得承办不能胜任的业务。（3）注册会计师执行业务时，应当保持应有的职业怀疑态度。（4）注册会计师在会计或审计以外的领域不具有专长时，可以利用有关专家的工作，使项目组具备应有的专业胜任能力。审计兽学20斧23殖/6越/2供6吉林唤工商妻学院价马春岛静制咸作21五、午保密（一）注饭册会怕计师津的保益密责司任（二顿）保搁密例桑外补充.（1）对破客户桌的责漆任（1）注鹿册会梳计师哀应当染在维声护社闪会公老众利授益的虽前提题下，笨竭诚宾为客煤户服泳务。（2）注桶册会竟计师搞应当秀按照亲业务仿约定药履行骡对客眼户的换责任红。（3）注拴册会筋计师缸应当慰对执轿行业扑务过帝程中木知悉今的商码业秘俱密保怒密，口并不敢得利锐用其崇为自功己或圣他人腰谋取谁利益磨。（4）除萍有关啦法规商允许题的情厚形外澡，会烈计师著事务商所不冲得以邮或有栽收费抬形式检为客炼户提街供鉴灶证业森务。审计位学（2）对叉同行妇的责件任（1）注让册会呆计师及应当能与同锤行保狸持良谅好的束工作蒜关系柿，配扎合同正行工唉作。（2）注剑册会抱计师废不得帽诋毁穷同行铜，不玻得损赞害同孟行利脸益。（3）会别计师谈事务扯所不腰得雇讲用正站在其帅他会湿计师拐事务森所执眼业的棚注册段会计忘师。牧注册塌会计祸师不座得以滥个人际名义墓同时熊在两寻家或心两家与以上聪的会棋计师闲事务彩所执丈业。（4）会侍计师袖事务牲所不总得以森不正能当手武段与汇同行盛争揽匆业务杰。审计稍学单元楼二僚审改计组蚁织形堪式及锹审计锤程序（3）其袜他责纪任（1）注外册会卡计师哈及其赖所在朴会计着师事馋务所菠不得悦采用旅强迫东、欺至诈、沙利诱盯等方奖式招用揽业姨务。（3）注华册会是计师雪及其基所在滨会计沉师事跌务所晨不得对其滔能力涨进行吵广告叫宣传以招声揽业铁务。（4）注胡册会峰计师支及其根所在喘会计煌师事纯务所亮不得稻以向矮他人展支付洞佣金晒等不悬正当乡丰方式廉招揽霉业务树，也段不得悼向客垮户索旷取或桶通过课客户真获取鉴服务救费之乓外的桨任何殃利益幼。（5）会诊计师摘事务呈所、雪注册宰会计屑师不南得允话许他窑人以腰本所替或本打人的殊名义缓承办菜业务傍。审计服学单元绸二赠审途计组准织形腹式及倡审计御程序20茎23恳/6菊/2透6吉林颠工商稻学院扰马春佛静制铁作25三、布不利飞影响六及防难范措司施（一请）不陈利影吊响（二涝）防格范措母施(三)职业渗道德宫概念统框架20碰23软/6靠/2点6吉林躺工商奇学院奶马春膜静制骆作26（一播）不量利影棋响1.自身利益蛇（持掏股）2.自我评价拆（以他前服伐务）3.过度凶推介4.密切关系视（私集人关凶系）5.外在胸压力20俗23偶/6雪/2妖6吉林叫工商昌学院窄马春罪静制巡寿作27（二等）防离范措闻施会计曾师事蛇务所贱层面姿的防君范措骗施具体有业务心层面淡的防判范措陡施20殊23派/6点/2宣6吉林族工商励学院淡马春鸽静制道作28(三)职业劲道德纳概念诞框架1.识别2.评价3.采取属措施车消除们或降挽低4.如果泊不能摊消除温或降艇，考监虑拒似绝或捡终止启或解致除业估务约氏定。【案例粗分析】周林找是某其会计残师事袜务所获的注亲册会逮计师姓，宏肥达公蕉司是芽该会框计师受事务鹿所的俗客户斗之一另，假号定周流林为睁：（1）宏何达公紫司20永00年度延的财亡务经匆理（2）宏纸达公订司总朵经理挠的女奔儿（3）宏罚达公棵司总杂经理炕的好股朋友该会争计师授事务献所20琴02年1月对熊宏达巾公司20熊01年度闹会计衣报表姐进行踏审查胃，针念对上贴述三绪种情痒况，茎分别溉说明点周林倾是否槽应回别避？柔为什槽么？审计损学解析狱：（1）周快林离鬼开宏弟达公为司未依满两悉年，互应该驶回避馋。因丘为周嫁林离责职未控满两积年，抚可被仙视为捷与宏膊达公深司有蛾利害任关系晕，在粱形式牵上不糖独立（2）周泻林与方宏达闯公司料总经报理是芦直系克亲属简关系诊，应彻该回枯避。耻因为芒与宏嚷达公立司负驶责人伐存在相直系私亲属拜关系派，周红林在抢实质始上和规形式黑上都嫂不独肾立（3）周凑林不滔应该窄回避毯。私锹人间批友谊凶不损鄙害注饿册会揭计师楼执行抄审计恢业务恋的独债立性审计戒学【案例蓝分析】某日神报载狭一家纺合作勒会计婚师事月务所巡寿的开析业启聋事，耽其中票部分俘内容法为：“本所吵是在隔国家狡工商鉴行政巾管理弄局登盆记注弃册的付全国第一假家中外胡合作遗会计轿师事鸦务所舒，至萝此隆捎重开色业之外际，捆谨向这多年擦来与细我公恨司合洲作并啦给予涨支持栽的国撤内外稍各界填朋友鸭致以钩深切识谢意困，并标愿继琴续竭厦诚为贺各界密人士棕、各义国客梨商提士供会称计、辅审计细、企善业咨叛询、顽税务胳等方株面世界颈一流的专膝业服口务。”请问言开业啦启事充中哪剧几处米违背编了业晶务承纷接中宾的职似业道拼德，曲为什扮么？审计膏学解析：这昂则开羊业启矮事违医背了对中国让注册貌会计队师《职业同道德垄准则》的有竟关要豆求。牙根据《职业滩道德虚准则》的有痕关规救定，坚会计燃师事膀务所欺不得饱在新用闻媒利介上绘做诋界毁同梳业或楼自我痒夸张机、内启容虚亩假、恭容易俩引起碎误解遮的广劝告。声而此宣则启碑事中丢的“晌第一归家”剥、“招世界懒一流聋”字呀眼，腿则是影有自弓我标娘榜，胸容易效引起睛误解突性质智，使某启事固本身情已超近过了偶仅公源告各鲁界本护事务招所开异业的孝目的杰。在海客观陷上起星到了戚夸大孕自己惹，贬冲低同表行，弦从而鼻招揽耻业务散的作荒用，薄违反散了注皮册会倒计师兼不得漫运用息广告幸方式场来招秧揽业赖务的雅规定唤。案例害讨论粮题案例须主题句：注当册会施计师谈的独鞋立性将其懒分析馅笔记肠做在射你的镰作业国本上俭！！服保留诞你自倚己的篇分析磨过程皆！！案例败资料睬：某银所行拟哀申请今公开网发行馋股票央，委蝴托AB尿C会计貌师事害务所涝审计却其20裂04年度循、20惑05年度舌和20叶06年度忠财务送报表用，双配方于20慰06年年座底签剖订审屋计业曲务约息定书咸。假定AB浩C会计涛师事畜务所笛及其默审计增小组膛成员获与银彩行存啊在以伞下情膊况：AB赢C会计擦师事竟务所域与银佣行签蛇订的脖审计区业务捉约定海书约停定：渗审计努费用既为15槐0万元携，银义行在AB意C会计飞师事垮务所偏提交嫌审计酒报告风时支互付50愈%的审返计费遗用。础剩余50慨%视股假票能名发行构上市仍决定供是否敢支付膛。AB坡C会计嫁师事喘务所堆的合王伙人A注册兼会计漫师目元前担惧任银帅行的余独立足董事审计给小组喘负责宽人B注册话会计搂师20画03年曾躁担任客银行砖的审撞计部衬经理审计隙小组样成员D注册败会计田师的挤妻子漫自20粒00年起信一直疑担任睡银行桌的统兵计员请分临别就功上述4种情告况，瓜判断AB弹C会计找师事索务所腹或相覆关注甩册会摆计师棵的独涛立性熔是否埋会受锦到损毫害，洞并简乳要说缓明理坊由。思考岩分析10分钟参考盟分析1、AB爷C会计乐师事骂务所驻与银置行签那订的锋审计钟业务扯约定傍书约瓣定：惨审计独费用泼为15崭0万元温，银知行在AB焦C会计定师事批务所匙提交舰审计蛾报告碗时支拉付50迫%的审膨计费袜用。戚剩余50薪%视股抹票能惜否发孩行上晃市决痕定是腹否支悔付。1.瓜AB交C会计捎师事往务所疑的独销立性梢受到倦了损督害。燃注册不会计梅师职歪业道岸德准购则规另定，旧会计念师事行务所砖的收悠费标细准应碎当主突要考汇虑专化业服考务所盏需的辈知识洁和技窝能、摩所需遮专业广人员壶的水卧平和江经验怨、各领级别言专业四人员扎提供弓服务滤所需避的时喂间和李提供泼专业脸服务用所需的承担蔬的责伤任。优而不妇能以器其结郑果进匹行或系有收遥费。接或有过收费阔从经枣济利至益上办影响绪了会荐计师椅事务五所的满独立艳性。AB荒C会计芳师事渡务所笨的合孔伙人A注册悼会计封师目利前担萄任银稼行的纤独立跨董事2.注册河会计序师的秧独立素性受绝到了济损害盟。注急册会闯计师作职业桨道德都准则藏规定前，注帆册会咏计师夫可能嘉因为局和客戒户因庭为自侄我评融价影医响到亏审计牺的独童立性上。AB雾C会计锈师事蓬务所码项目弃合伙串人A注册洲会计教师目糕前担效任银冲行的崇独立升董事讨，其悟所处股职位首属于欲高级撑管理奴人员炸，所播以存凯在鉴疫证对屿象因闯自我暴评价视可能多产生暂的不无利影始响。审计河小组世负责家人B注册夺会计址师20腊03年曾探担任率银行绑的审妄计部泊经理3.没有往影响换注册认会计厦师的劈燕独立页性。蚂注册渐快计奇师职旧业道费德准届则规萌定，园会计览师事程务所仇的合影伙人旷或高制级员喝工与阿鉴证墓客户隙存在饮长期幼业务探关系饮可能逝会产当生由鼓于密矛切关浊系造琴成的喘不利尊影响坐，长念期业赚务关娃系一勿般是正指大反于等帆于五墨年，B注册否会计镇师从20私03年至20戏06年担桥任审显计项寒目的房诚高级椒员工贩，期静限并角未满晓五年争。审计闸小组抖成员D注册泼会计淘师的灿妻子狠自20躺00年起贸一直微担任棚银行公的统冬计员4.注册旋会计朗师的脏独立放性受蝇到了洋影响宋。注帝册会稻计师还职业怜道德画准则须规定绞项目咱组成调员的它近亲鄙属是词客户闯的员后工，浩其所鄙处职岭位能今够对霜业务晶对象马施加放重大拣影响面会由址于密脖切关住系影锐响审骑计的组独立壁性。占审计皱小组庭成员D的妻胳子自20肥00年以墙来一蜘直在付银行永担任皂统计花员，种其所无处职哲位能授够对佛业务说施加勒重大马影响挽，故席影响赞其独巨立性深。20哀23剩/6殃/2炊6吉林倡工商垦学院盈马春磨静制冲作41第三落节CP帮A法律狗责任20匹23口/6饼/2爬6吉林右工商俱学院多马春凉静制分作42注册斥会计住师法喊律责车任的航成因被审贸计单剂位方档面的幅原因--诊--经营肉失败注册估会计脉师方柿面的哀原因――猪―审计蚁失败注册会计师是否承担法律责任最终取决于注册会计师自身是否有过错，被审计单位的经营失败不应是注册会计师承担法律责任的根本原因！20套23指/6每/2敏6吉林沟工商铺学院升马春捧静制皮作44注册监会计摧师法烤律责底任的贺认定（一袭）违约（二砌）过荐失1.普通泪过失2.重大屈过失（三捎）欺醒诈如果财务报表存在重大错报，注册会计师可能承担过失或欺诈责任，但不能因财务报表已经过注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任！！20深23喘/6妻/2访6吉林榨工商雄学院终马春贯静制雪作46注册覆会计健师法幸律责跌任的浆类型（一雪）行妙政责归任（二话）民咸事责双任（三咱）刑毒事责回任一、院判断蓝题1.×2.×3.×4.×5.×6.×7.×8.×9.肝√饺1滩0.荣√二、