关于增值税发票

关于增值税发票增值税专用发票代码为10位阿拉伯数字，发票号码为8位阿拉伯数字，号码与代码组合，确保了该份发票在全国的唯一性。前面1-4位是指地区代码；第5-6位是指发票制版年度；第7位是指批次，分别用1、2、3、4……表示；第8位是代表版本的语言文字（分别用1、2、3、4代表中文、中英文、藏汉文、维汉文）；第9位代表发票的联次，分别用4、7表示四联、七联；第10位，是指发票的金额版本号

国税发〔2011〕44号文，上海、陕西和深圳三地试运行新的“二维码增值税专用发票”。

增值税防伪税控系统汉字防伪项目是在不改变现有防伪税控系统密码体系前提下，采用数字密码和二维码技术，利用存储更多信息量的二维码替代原来的84位和108位字符密文，在加密发票七要素信息的基础上实现了对购买方企业名称、销售方企业名称、货物名称、单位和数量等信息的加密、报税采集和解密认证功能。

依法办理了税务登记，具有领购增值税专用发票条件的增值税一般纳税人有资格领购增值税专用发票。纳税人必须建立严格的增值税专用发票保管制度，按照主管税务机关的规定存放、保管和使用增值税专用发票，不得擅自损毁。

增值税一般纳税人需领购增值税专用发票的，或对其已使用发票的票种、数量提出变更申请的，应当持税务登记证件、经办人身份证明、按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模（辅导期管理的一般纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税），向主管税务机关主管国税机关办税服务厅申请办理发票领购手续

主管税务机关原则上按下列标准，确定纳税人的的最高开票限额：（1）纳税人申请最高开票限额为十万元的专用发票，根据企业实际经营需要进行授权。（2）纳税人年销售额在一千万元以上，或次销售额多在十万元以上百万元以下的，可授权最高开票限额为一百万元的专用发票。（3）纳税人年销售额在一亿元以上，或次销售额多在百万元以上一千万元以下的，可授权最高开票限额为一千万元的专用发票。（4）纳税人年销售额在十亿元以上，或次销售额多在一千万元以上的，可授权最高开票限额为一亿元的专用发票。

纳税人必须通过增值税防伪税控系统开具使用增值税专用发票。收款方增值税一般纳税人在收取款项时，应如实填开增值税专用发票，不得以任何理由拒绝开具增值税专用发票，不得开具与实际内容不符的增值税专用发票，不得开具伪造的增值税专用发票或非法为他人代开增值税专用发票；付款方增值税纳税人不得要求开具与实际内容不符的增值税专用发票，不得接受他人非法代开的增值税专用发票。

开具要求1．增值税专用发票应同时按下列要求开具，否则将不得作为扣税凭证，对不符合要求的增值税专用发票，购买方有权拒收：（1）项目齐全，与实际交易相符；（2）字迹清楚，不得压线、错格；（3）发票联和抵扣联加盖发票专用章；（4）按照增值税纳税义务的发生时间开具。

2．增值税一般纳税人销售货物、提供增值税应税劳务或应税服务（货物运输服务除外），应向购买方开具增值税专用发票。

商业企业增值税一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽（不包括劳保专用部分）、化妆品等消费品不得开具专用发票。销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有规定的除外。3.题增值每税一哨般纳含税人刻销售宁货物貌、提昏供增既值税降应税稳劳务计或者鼠提供政应税仍服务叙可汇参总开宁具专朴用发醒票。杜汇总戒开具幅专用返发票脱的，同时使用袜防伪席税控纵系统奥开具《销倒售货倦物或痕者提拆供应改税劳拔务清采单》钳，并瓣加盖孝财务巨专用称章或范发票鞭专用牧章。（二诞）作辛废增形值税催专用袜发票增值糊税一仆般纳脸税人汇在开灭具增婆值税茅专用犁发票当月，发生灰销货蹲退回啦、开借票有脏误等情形穴，收留到退啊回的铁发票剖联、底抵扣躬联符郑合作盏废条乞件的垂，按释作废钉处理晴；渣开具草时发毅现有亡误的钻，可犁即时比作废草。同时开具有夫下列涂情形址作废幻玉条件士的，境按作冤废处秆理：（一污）收罗到退系回的回发票散联、音抵扣节联时抢间未划超过黑销售训方开票炊当月；（二缸）销盒售方未抄恳税并且寻未记齐账；（三辈）购倒买方未认传证或者士认证关结果翁为“累纳税名人识贱别号需认证傲不符帝”、等“专辉用发塑票代构码、自号码意认证沉不符幻玉”。作废少的增敏值税赵专用届发票尝须在伯防伪绘税控急系统榨中将极相应盈的数妙据电劝文按斧“作联废”滋处理晌，在锻纸质煌增值魔税专容用发剧票（睡含未理打印割的专欣用发逼票）涛各联息次上冶注明医“作昌废”临字样匙，全提联次匠留存。增值忧税一谅般纳捕税人颤取得牢增值软税专柏用发根票后菜，发研生销畅货退秆回、台折让孝，应异税服峡务中冠止，容开票犁有误何以及截发票家抵扣添联、裹发票挡联均怖无法扣认证碑等情宋形，劣且不旅符合舒发票芳作废纪条件味的，购买勾方或企销售忙方应向姜主管国税务累机关彩办税剩服务足厅填快报《膛开具后红字肚增值珠税专蜜用发着票申婚请单劣》（日以下略简称季《申低请单特》）旧，由镜主管映税务挑机关咸审核率后，嚼出具夜《开泼具红捧字增陡值税雷专用偿发票世通知个单》棕（以欢下简轨称《益通知明单》治），肆纳税伏人凭再《通钞知单花》开挥具红蜂字发女票。春未按惰规定谊开具杀红字护增值弱税专退用发错票的余，增希值税右税额听不得痰从销娇项税罚额中悠扣减检。增值刮税扣翁税凭愉证抵量扣期邀限（一施）一桥般规恩定取得只20妥10蓬年1虎月1焦日以捧后开违具的纠增值帜税专供用发暴票、飞公路肉内河逃货物袜运输山业统有一发嘴票和而机动降车销吃售统替一发钥票，仇应在开具慎之日怜起1拣80葱日内傍到税堡务机懒关办骂理认械证，并叛在认敏证通防过的沈次月属申报塞期内嘴，向塑主管腰税务案机关缠申报余抵扣楼进项剩税额宽。增值牵税一乡丰般纳真税人川取得顽20班10性年1匀月1容日以快后开种具的牧增值糕税专占用发灶票、躲公路脱内河穗货物家运输达业统喊一发波票、佛机动哑车销协售统叉一发监票以余及海兰关缴逆款书钱，未煤在规为定期旋限内庆到税廉务机筝关办尼理认虎证、梁申报肯抵扣斤或者唇申请昂稽核尾比对刮的，稍不得瞧作为枕合法唐的增泻值税哥扣税予凭证扫，不乞得计订算进祸项税记额抵跟扣。辅导渣期纳有税人档认证宴通过钓的增杏值税点专用晚发票疾执行养“先凝比对解后抵取扣”本管理黄规定套。（二顾）逾据期抵顾扣规正定1．牛政策恶规定对增眼值税婚一般唇纳税淋人发亡生真惕实交视易但稠由于蜂客观艺原因屈造成着增值铅税扣在税凭渐（包纳括增传值税浑专用察发票废、海撤关进侦口增老值税倍专用镇缴款滔书和维货物凉运输备业增醉值税同专用碗发票沟）证沟逾期顽的，秤经主刑管税摆务机仅关审冲核、喉逐级皱上报伍，由国帆家税厉务总鲜局认兴证、犬稽核至比对材后，对纠比对东相符迈的增购值税启扣税马凭证码，允战许纳浮税人叫继续绵抵扣挺其进饰项税苗额。【国家病税务企总局授公告展20热11轿年第显50羞号】五、蝇违法怖(章锦)处须理增值瞧税专累用发鸦票违陪法处郑罚可傻以分辅为行计政处鹅罚和挥刑事军处罚浊两种碍。国培家对浴不同立的增脑值税佳专用押发票村违法岸行为得分别煤制定隶了相欧应的娃处罚项规定恼。对塑造成牙偷税逃、骗浇税、煤少缴哗税款芹的除眉按《班中华隔人民美共和差国税闯收征巷收管监理法裤》的裹规定传补税堡罚款乔外，殖还可倾按《穴中华角人民驼共和避国发窄票管近理办鹅法》凶进行若经济疏制裁茧。增伙值税伏专用朝发票慢违法悄事实饿、情胀节特威别严头重，济构成森犯罪屡的还晴应移风送司墙法机耳关追计究刑缸事责讲任。（一帐）基慈本规鸟定1.泉有槐下列垮情形京之一族的，臣由税垦务机院关责袄令改业正，瘦可以覆处1舍万元倦以下福的罚密款；取有违利法所毫得的累予以灵没收笋：（1病）应涌当开稠具而景未开卡具发睬票，辈或者皮未按爬照规溜定的挣时限毙、顺乞序、脉栏目馅，全落部联君次一贪次性吓开具凉发票妄，或口者未飘加盖示发票炎专用喊章的湾；（2讲）使汁用税尊控装灿置开除具发宰票，粘未按腔期向钥主管失税务焰机关奥报送粗开具堵发票狭的数震据的杰；（3斧）使狱用非距税控费电子槽器具孙开具碌发票孔，未手将非迫税控向电子逐器具掀使用揭的软绞件程皇序说肥明资巷料报药主管菜税务龙机关甘备案绑，或裕者未童按照袄规定众保存桑、报姻送开更具发帆票的迁数据出的；（4独）拆本史使用邀发票汤的；（5屡）扩歇大发跃票使眼用范泪围的劳；（6蛾）以茎其他局凭证味代替槐发票谨使用燥的；（7恋）跨规催定区捕域开境具发阅票的毅；（8咳）未滑按照阳规定裂缴销袍发票狭的；（9址）未按埋照规轿定存拥放和主保管虽发票暑的。2.凤跨语规定笋的使寒用区挎域携带报、邮目寄、精运输难空白货发票，以驱及携训带、份邮寄淋或者您运输运空白芒发票士出入蓄境的扔，由潮税务把机关影责令迹改正番，可茂以处失1万配元以虏下的贩罚款求；情两节严么重的廉，处垦1万头元以残上3输万元坏以下掉的罚鱼款；宣有违君法所故得的码予以的没收说。3.静虚义开发厅票的耕，由管税务煤机关免没收弃违法闲所得天；虚开汉金额刻在1截万元菠以下欺的，演可以逃并处愧5万劲元以罪下的后罚款涝；虚概开金籍额超峰过1塞万元会的，皇并处隙5万栗元以捷上5届0万碗元以低下的览罚款；构掩成犯洁罪的酒，依却法追役究刑方事责错任。4.断私毛自印向制、侦伪造位、变挥造发恶票，早非法懂制造眼发票凯防伪时专用匹品，妖伪造喉发票匙监制模章的葵，由埋税务蚂机关阵没收散违法豪所得猪，没扎收、灯销毁乎作案斥工具喷和非古法物场品，牛并处赖1万活元以至上5灶万元谅以下纠的罚著款；身情节六严重屯的，列并处窝5万折元以宿上5望0万冬元以谎下的闭罚款袄；对渔印制债发票酸的企抱业,德可以宁并处贯吊销叔发票旦准印味证；看构成顷犯罪滔的，晋依法拨追究依刑事便责任舟。5.醋有搞下列队情形懒之一撑的，踩由税寨务机粮关处轮1万患元以旨上5群万元胸以下桑的罚慕款；羊情节社严重兴的，驶处5词万元火以上伴50党万元虹以下敞的罚磨款；更有违迈法所各得的炭予以顷没收盾：（1兴）转借伏、转鹊让、买介绍宅他人面转让属发票暴、发眠票监冬制章滋和发灾票防军伪专故用品赞的；（2帅）知纽奉道或平者应抖当知她道是希私自祥印制摇、伪秆造、锯变造释、非化法取贯得或独者废饿止的狸发票笔而受册让、逗开具毙、存闻放、辱携带没、邮绞寄、测运输缓的。6.偷对匠违反伴发票魄管理柴规定滨2次张以上草或者健情节涨严重暮的单掩位和概个人刷，税惜务机厅关可姥以向何社会六公告斑。7.净违哑反发往票管焦理法薯规，蒜导致粪其他因单位监或者奶个人睁未缴把、少投缴或麻者骗激取税朋款的肌，由吹税务叙机关碧没收聚违法乖所得次，可蜘以并滋处未页缴、凶少缴骨或者而骗取腿的税岂款1浸倍以代下的营罚款拐。（二扇）取得鉴虚开挎专用缩慧发票躬的处著理1．男受票得方利径用他优人虚列开的动专用丙发票冶，向非税务学机关杜申报圾抵扣欲税款附进行亚偷税嫩的，计应当灵依照行《中青华人廉民共娃和国橡税收秩征收犁管理辫法》粪及有填关规树定追菌缴税裹款，处以塔偷税苹数额绕五倍茧以下搁的罚卸款；宽进项梦税金寒大于芦销项么税金穿的，每还应摊当调邮减其仔留抵遇的进裁项税龄额。利残用虚蛋开的声专用汤发票忧进行仇骗取亚出口木退税锯的，牺应当便依法划追缴凯税款丹，处绵以骗盘税数瘦额五鲁倍以括下的证罚款缺。2．谨在货弄物交健易中牵，购货束方从欲销售坟方取闷得第茫三方余开具飞的专券用发斯票，或锣者从销津货地葡以外拌的地抬区取薯得专银用发肝票，向画税务慌机关婶申报好抵扣细税款代或者拦申请触出口构退税乐的，鄙应当迈按偷辩税、脏骗取串出口杀退税质处理干，依后照《筑中华廊人民善共和矩国税秀收征季收管杨理法罪》及葱有关苗规定衬追缴月税款饮，处献以偷串税、织骗税勒数额联五倍荷以下酱的罚步款。纳税梳人以比上述汇两条体所列广的方棍式取释得专捷用发检票未申粉报抵顽扣税原款，或泳者未廉申请打出口烫退税筹的，应过当依为照《纹中华递人民晌共和苹国发附票管胸理办查法》萝及有建关规瓶定，咏按所傅取得伍专用紧发票议的份装数，呀分别徐处以押一万坟元以咳下的悉罚款焦；但知缠道或起者应校当知尊道取漫得的疲是虚开开的价专用肤发票壮，或榆者让金他人傍为自号己提恳供虚狼开的宫专用纹发票总的，疮应当为从重乘处罚亮。利用管虚开墓的专著用发不票进葡行偷锤税、饥骗税钓，构锦成犯利罪的祸，税岗务机链关依麻法进草行追经缴税撞款等服行政欲处理悟，并混移送妄司法增机关匀追究驻刑事捧责任金。3．纹有下叫列情极形之升一的雷，无嫩论购傅货方乒（受近票方求）与凭销售美方是糕否进给行了欢实际职的交擦易，棋增值借税专染用发股票所士注明溜的数纯量、祸金额骨与实欧际交沾易是誉否相刻符，购货叛方向腥税务脚机关寇申请议抵扣讯进项盒税款或者张出口痒退税率的，迎对其均应钓按偷猪税或者袍骗取威出口杯退税腐处理恨。赏（1竹）购部货方狡取得辈的增妨值税秃专用耗发票匀所注棉明的销售应方名滴称、独印章与其蜓进行理实际芬交易钱的销唤售方洒不符耀的，到即《航国家毅税务充总局泻关于拍纳税匠人取达得虚庙开的芳增值阁税专喜用发饱票处以理问席题的壁通知胆》（国税炒发〔撒19舟97梯〕1偶34鼻号，以禁下简诞称1迈34弃号文趴件）扯第二枝条规键定的注“购吸货方真从销尝售方册取得窗第三妨方开语具的粮专用够发票容”的项情况闲。（2丹）购恢货方校取得不的增虾值税绿专用呀发票腰为销逼售方廉所在汁省（冲自治狂区、紧直辖债市和垂计划供单列喘市）僚以外钱地区览的，侵即1务34阻号文怎件第冰二条腾规定闭的“从销未货地厚以外婆的地农区取展得专薄用发者票”的徐情况腐。（3吸）其鸟他有差证据要表明斯购货梅方明胃知取值得的村增值税专乱用发斯票系谎销售寄方以砍非法嫌手段形获得幕的，贷即1禾34买号文亭件第堵一条灶规定变的“受票柄方利遗用他平人虚墨开的组专用池发票，向姑税务谅机关址申报土抵扣白税款绢进行岔偷税床”的莫情况竟。4.锐纳驶税人悲虚开溪增值岩税专图用发扩票，赔未就掩其虚编开金荐额申恩报并番缴纳摔增值云税的浪，应按请照其结虚开捆金额相补缴江增值企税；已扛就其连虚开扑金额侵申报洋并缴竞纳增守值税传的，纵不再团按照串其虚数开金胆额补慕缴增碍值税尼。税京务机攻关对鉴纳税搂人虚差开增瘦值税炊专用伟发票岩的行圾为，伯应按交《中辛华人征民共娘和国丑税收银征收哄管理硬法》短及《隔中华绩人民过共和模国发肺票管张理办暗法》云的有篇关规止定给章予处语罚。纳税雀人取衬得虚北开的抹增值他税专绕用发悠票，娘不得遣作为场增值柏税合袋法有稍效的历扣税课凭证僵抵扣旨其进应项税赵额。【国家膛税务规总局片公告痰20翼12臂年第甲33守号】5.胡善意向取得旁虚开沫专用辨发票剂的处咳理【国税摄发[弦20矮00跪]1律87清号】（1巴）购羊货方布与销俊售方都存在胳真实沿的交裁易，孩销售勇方使贸用的贼是其散所在徒省（我自治雹区、境直辖毅市和灭计划纵单列站市）洞的专油用发号票，移专用荐发票氏注明独的销奴售方间名称盖、印桶章、朱货物伙数量掏、金跪额及点税额认等全奇部内折容与婶实际管相符怜，且栋没有照证据颂表明摘购货朱方知蹦道销鼠售方涨提供笨的专发用发宗票是聋以非送法手揉段获翼得的逼，对耳购货框方不塑以偷宾税或肚者骗筝取出筛口退胡税论透处。熔但应迫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