企业所得税年度纳税申报表

企业所得税

2014年度培训康保县国家税务局目录1、财政性资金2、税务鉴证3、资产损失4、减免税备案5、新政策（加速折旧）6、核定征收工作7、新所得税年度申报表财政性资金(文件)财政性资金定义是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款财政性资金财政性资金必须符合以下三个条件才可以免税资金拨付部门出具的文件资金拨付部门出具的资金使用管理办法该笔资金单独核算的证明注意：用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。税务鉴证一、必须做税务鉴证的情况

1、需要税务机关审批的资产损失税前扣除项目；资产损失专项申报

2、房地产开发企业开发产品完工后，在进行年度纳税申报时，该项开发产品实际销售收入毛利额与预售收入毛利额之间的差异项目；

3、企业上年度亏损，本年度又发生亏损的，其本年度的所得税汇算清缴项目(小型微利企业除外)；当年亏损额在20万元（含）以上的企业年度所得税汇算清缴项目(小型微利企业除外)。

资产损失所得税税前扣除*企业发生的资产损失，应按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。未经申报的损失，不得在税前扣除。为本年度汇算清缴结束之前，即次年5月31日前。企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，向税务机关说明并进行专项申报扣除。其中，属于实际资产损失，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过五年（2011年25号公告）资产损失所得税税前扣除下列资产损失，应以清单申报的方式向税务机关申报扣除：（一）企业在正常经营管理活动中，按照公允价格销售、转让、变卖非货币资产的损失；（二）企业各项存货发生的正常损耗；（三）企业固定资产达到或超过使用年限而正常报废清理的损失；（四）企业生产性生物资产达到或超过使用年限而正常死亡发生的资产损失；（五）企业按照市场公平交易原则，通过各种交易场所、市场等买卖债券、股票、期货、基金以及金融衍生产品等发生的损失。前条以外的资产损失，应以专项申报的方式向税务机关申报扣除。资产损失所得税税前扣除具有法律效力的书面文件（一）司法机关的判决或者裁定；（二）公安机关的立案结案证明、回复；（三）工商部门出具的注销、吊销及停业证明；（四）企业的破产清算公告或清偿文件；（五）行政机关的公文；（六）专业技术部门的鉴定报告；（七）具有法定资质的中介机构的经济鉴定证明；（八）仲裁机构的仲裁文书；（九）保险公司对投保资产出具的出险调查单、理赔计算单等保险单据；（十）符合法律规定的其他证据。资产损失所得税税前扣除（申报资料）（一）有关会计核算资料和原始凭证；（二）资产盘点表；（三）相关经济行为的业务合同；（四）企业内部技术鉴定部门的鉴定文件或资料；（五）企业内部核批文件及有关情况说明；（六）对责任人由于经营管理责任造成损失的责任认定及赔偿情况说明；（七）法定代表人、企业负责人和企业财务负责人对特定事项真实性承担法律责任的声明。资产防损失辨所得招税税腾前扣马除此处侄注意舞，资分产损坚失中某，所潮申报宣的损毅失应篮该为瓶净损迟失。例如估汽晋车发世生事红故，则已报朱废。粘应跟核定蜻为专思项申德报如果朋汽车首到了院使用爪年限只，报堤废，到则应奖核定伸为清论单申蜓报汽车亡报废扬损失=汽车易原值-已折问旧-报废估车出烧售价情格-保险经（其炊他）摸赔偿Ps：清夹单申醉报为嘉分局水自行在核查展，申州报资猛料为朝分局神自行扒保管姿，将伪核查养报告毛报至胀税政秩股。把专项弟申报国为县贼局核亩查。减免贝税备曲案（1）资格料清印单。便下一饱级国慰税机伞关上剥报备捆案资棉料时纵，应镜按备祥案资晋料的姓审核颜顺序光列出枪备案宰资料雷名称付。（2）《企业退所得完税减吵免税哈备案啄表》，企宰业声烛明项矮要有仇法定森代表管人签透字及幼企业胸公章远，备方案机罩关签朽署审浸核意仍见时面应包批括:审核静意见纽奉、审翅核人尝员签营字、留备案智日期暑、单望位公驾章。（3）审攀核报哄告。烧分局前上报警备案则资料刻时应法出具逆备案开事项虑审核踩报告胖，内荒容应末包括旁：企扫业基摄本情廊况、阻可享除受的哲税收帽优惠苏政策久依据帝、优够惠年管度、液优惠葵金额剖、备勺案资池料、仔备案贷意见盟等、圣审核佣人员轻签字匙并加趋盖公商章。（4）企墙业备挽案申出请。附备案披申请晶中应既说明迫企业登基本任情况应，符非合优桨惠条竞件的子文件歉规定姓，并旗加盖榴公章著。（5）企挨业报绕送的筛备案动资料症中，是复狱印件齐的，徐应加层盖企浮业公婆章。减免项税备策案免税血收入界：（一父）国槐债利岭息收吗入；（二续）符域合条罩件的佳居民捆企业狂之间亲的股投息、愚红利孕等权怖益性觉投资只收益弱；（三伪）在眨中国逐境内窗设立鼻机构偏、场雄所的脏非居黄民企芳业从称居民威企业功取得领与该疗机构饿、场东所有项实际姐联系弃的股咽息、彻红利悠等权电益性孙投资胸收益糊；（四市）符线合条者件的拦非营拥利组策织的夜收入估。减免佳税备沫案免征堡、减加征企毕业所写得税娇：（一彻）从饱事农探、林苗、牧震、渔蛇业项刻目的洽所得廉；（二定）从鼻事国袋家重冻点扶捡持的呢公共班基础内设施踪蝶项目厌投资辜经营污的所剂得；（三圆）从庄事符融合条赤件的扁环境蒜保护孕、节秃能节斑水项巴目的卫所得摊；（四名）符缝合条辱件的棕技术纷转让添所得推；（五外）本胃法第虎三条主第三机款规鄙定的曾所得邻。减免转税备回案小型贺微利击企业认定邀标准芒：1、工妈业企屑业资践产总倦额小工于等作于30蓝00万其他盲企业呆资产路总额反小于明等于10斗00万2、从雹业人歪数筒工业康小于跨等于10惠0其他闻企业杆小于学等于80该从观业人战数为忧年度华平均宣人数3、应宰纳税纲所得歼额小召于等剑于30万减免迁税备测案关于台小型朝微利泄企业弯享受帮减免元税优促惠的议说明所得滤税预谎缴享陷受标匀准1、非牺新办锅企业排，按娇上一蜡年度值是否嗓符合跃条件疤确定律享受车政策应纳懒税所羞得额替小于10万，交则享扒受应夺纳税逢所得炉额减纪半并战减按20埋%税率械征收吊，勉若应丘纳税袋所得宽额小帽于10万小勤于30万，搁则只社能享揭受减拦按20沃%税率扒征收哈。资产摆总额蛇、从背业人钳数也办按照办上一浸年标汗准确赠定。汇算年清缴算时对固企业男该年秋度各迟项指霸标进举行重恐新核腿定，醒若不串符合近小微统企业党条件白，则弯进行乏补税树处理翠。加速行折旧联新政井策本次秒新政蛋策主谣要涉欺及3个方性面1、6大行冒业（棉见文舟件）20堤14年购稀进或喂建造赢的固零定资粘产污允许短不低舰于税断法规涌定折第旧年讲限60票%，缩活短折唉旧年今限。2、所想有企否业，爬用于单研发拐仪器而、设喜备不蛙超过10前0万，绢可以偏一次客性扣位除，究超过10彩0万允茎许不但低于狮税法淘规定屡折旧构年限60狸%，缩平短折蜂旧年汽限。6大行盒业中澡小微坚企业湾，可晴以扩锯大折锅旧范结围：窄用于挂研发搂和生沃产经逐营共用的仪矮器、佛设备瓣。3、所众有企初业，拦持有新的原值不超拌过50挪00元的锡固定敞资产湾，20艳14年1月1日以秀后可届以一荣次性竭扣除乐。加速过折旧装新政藏策企业漠享受锅已享织受《国家需税务弯总局肉关于态企业良固定龟资产稍加速届折旧波所得渣税处灿理有宅关问蔑题的浓通知》（国瓦税发[2蜡00桃9]含81号）乳规定似的固取定资膛产加仙速折域旧优袋惠政兔策的棍，不骆得享荐受本泛次优管惠政板策。核定扒征收宣工作根据海市局20医14年63号文扑件规收定，膜以下跨三种倚情况指可以损核定战征收1、连雅续三影年以团上亏太损的忘（含变当年筛亏损夹）；2、三剑年以携上微质利微雁亏或牲跳跃元性盈币亏；3、所候得税盟贡献波率相政对于举同行田业纳饮税人淘同期弄明显惨偏低炮的核定湖征收磁工作县局扇根据杆市局匙要求丧，针验对我村局现教状，叙提出椅以下纲要求1、20剩14年核溉定征牢收企筛业在20常15年重陈新核占定中涛，原宴则上俗不进掏行变燥更。帮如需位变更腾，必抚须写蛇报告拳说明倡。2、根柴据市肃局20池14年63号文纹件规跪定，女县局爪尽量校采用旅核定扬征收增对企陡业进忠行管杆理。蓝保证痛我局20寄15年核晃定面球达到50染%。汇算创清缴框新系贵统1、纳院税人智在使尽用网画上办必税系貌统过缝程中搅，遇揉到软碑件下威载、围升级叹以及借纳税玻申报易问题稍，可宗访问择税友扮软件楚河北界分公弟司网扣站或固拨打棍技术提服务租热线（40炭07芬1－12我36拼6）；在立软件召安装铸或升躺级完估成后宿，可取通过妨软件内置的填报流说明、操作背手册、政策朋链接功能乐解决秤相关紫使用鸡问题国。2、该灵系统晶不提放供补荷充申往报功弓能，动补充闭申报员仍需古去大填厅。新申眼报表1、填顷写厚企业蚀所得勿税年童度纳蜘税申赶报表趟填报浊