企业公司所得税汇算清缴注意事项介绍

企业所得税汇算清缴注意事项

介绍分析授课提纲做好企业所得税申报，首先应建立规范的会计核算制度，保证会计核算数据的完整和真实。其次，年末要认真做好会计决算，对投资收益、公允价值变动收益、预收帐款的收入确认、负债中预提费用列支等做好会计处理，准确编制会计年报，为做好所得税申报打下基础。

下面从收入、扣除、税收优惠、纳税调整、核定征收、其他等方面对企业所得税汇算清缴时应注意的事项进行介绍。

收入类扣除类税收优惠类纳税调整类其他类核定征收企业分析授课提纲一、收入类以下七个科目与应纳税所得额之间须注意：营业收入公允价值变动收益主营业务收入（一般企业）其他业务利润（一般企业）营业外收入（一般企业）投资收益利润总额营业收入与应纳税所得额比较企业所得税年度申报表填报的销售（营业）收入合计与企业同期申报的增值税与营业税销售（营业）收入之和,应注意：

1.企业所得税年度申报表与其他有关税种申报资料的金额是否相符；2.当所得税年度申报收入合计小于流转税年度申报收入合计时，应分析：①是否存在视同销售货物和价外费用等在财务上不作销售，但按税法规定应计而未计销售收入缴纳流转税的情况；②是否存在增值税一般纳税人申报“纳税检查调整事项”中涉及调整以前年度的情况；③是否存在实行差额征税的企业，在所得税年度申报时未按规定全额申报收入的情况。④造成两者不相符的其他原因。分析授课提纲3.当所得税年度申报收入合计大于流转税年度申报收入合计时，应注意：①是否存在“主营业务收入”、“其他业务收入”、“视同销售收入”等未按规定申报销售（营业）收入缴纳流转税等情况。②造成两者不相符的其他原因。营业收入与应纳税所得额

公允价值变动收益与应纳税所得额比较所得税年度纳税申报表“公允价值变动收益”栏目与年度财务会计报告——利润表的“公允价值变动收益”栏目本期金额，应注意：

1.企业所得税年度申报表与利润表之间的逻辑关系是否相符；2.核对二者差异额形成原因，分析差异是否符合会计和税法的相关规定；3.造成不相符的其他原因。分析授课提纲主营业务收入与应纳税所得额（一般企业）比较企业所得税年度申报表“主营业务收入”与企业年度财务会计报告——利润表填报的“主营业务（营业、业务）收入”栏目金额，应注意：1.企业所得税年度申报表与利润表的金额是否相符；2.企业所得税年度纳税申报表附表“主营业务收入”的明细如：“销售货物”、“提供劳务”、“让渡资产使用权”、“建造合同”等金额与“主营业务收入”科目明细是否相符；3.分析差异形成的其他原因。其他业务利润与应纳税所得额（一般企业）比较企业所得税年度纳税申报表附表“其他业务收入”和“其他业务成本”与企业年度财务会计报告——利润表“其他业务利润”本年累计数，应注意：1.企业所得税年度申报表与利润表的金额是否相符；2.企业所得税年度纳税申报表“其他业务收入”明细如：“材料销售收入”、“代购代销手续费收入”、“包装物出租收入”等金额与“其他业务成本”明细如：“材料销售成本”、“代购代销费用”、“包装物出租成本”等金额和相关会计科目明细金额是否相符；申报表收入与成本之差和利润表的“其他业务利润”金额是否一致。3.分析差异形成的其他原因。

分析授课提纲营业外收入与应纳税所得额（一般企业）比较企业所得税年度纳税申报表“营业外收入”与年度财务会计报告——利润表填报的“营业外收入”金额，应注意：1.年度申报附表中“营业外收入”包括：固定资产盘盈、处置固定资产净收益、非货币性交易收益、出售无形资产收益、罚款净收入等九个项目，金额应与相关会计科目明细一致。2.年度申报表与报表“营业外收入”存在差异应分析形成原因。

3.收入涉税的是否已做相应的处理。

投资宾收益藏与应符纳税碗所得真额比较依企业右所得颗税年从度纳凶税申块报表殿投资赵收益沈金额铁与年钓度财棕务会问计报钉告——利润恳表的瓶投资娱收益酱金额鸽，应注杂意：1.企业域所得驶税年仔度申资报表止与年泻度财亿务会巡寿计报写表以姻及相谣关会黎计科瓜目等键资料穿的金飞额是否逻辑牌关系冷；2.核对佩二者许差异军额形庆成原肃因，黎分析踏差异辱是否闭符合肉会计说和税静法的枯相关皮规定咽；3.造成曲差异拘的其惯他原惯因。分析泻授课熔提纲利润徐总额紫与应冰纳税糊所得酒额比较党企业犬所得室税年刷度纳阻税申厌报表芦利润邮总额洒与年废度财上务会职计报写告——利润央表填侍报的鉴利润游总额承，应注妈意：1.企业丽所得淹税年型度申难报表条与利芦润表虽的金脱额是否相符港；2.存在梯的差佛异是乏否符坏合会注计和阔税法委的相忍关规课定；吸分析差异笑的形鱼成原丑因；3.二者裁差异赵对国淋家税汤收是稳否影闷响。分析胶授课赶提纲二、植扣除把类以下劲十四姐个科协目与持应纳断税所额得额危之间兴应注阿意主营搁业务馋成本□其他膀支出营业高税金既及附戚加□销售纤（营稼业）棕费用营业颜外支痒出□管理伟费用企业它固定炮资产话盘亏□财务佳费用处置跑固定俭资产虽净损气失出售雪无形丹资产传损失债务休重组轿损失罚款勇支出非常搞损失捐赠兆支出分析摇授课学提纲主营乔业务举成本俯与应车纳税盾所得营额比较何年度涉企业历所得歼税年趁度纳巩税申风报表糖“主现营业雁务成茶本”屠金额锅是否盾等于醒企业糖年度仅财务诱会计纹报告——利润晒表“给主营型业务鼻成本绞”本继年累模计数外。营业望税金堤及附屋加与敬应纳疑税所锹得额比较河年度袍企业计所得叹税年圈度纳膊税申皆报表杏“渐营业急税金各及附江加”幼是否禽等于缠企业乖年度担财务拴会计疼报告——利润守表“参营业哈税金可及附兔加”肤本年嘴累计裕数。营业零外支梅出与雹应纳拌税所待得额比较怒年度蒜企业属所得淘税年张度纳承税申贞报表怨“激营业引外支巾出”痒是否鼠等于示企业秧年度毒财务谣会计江报告——利润吉表“吸营业纳外支篇出”本年劫累计央数。应注订意：明细勇科目刚下的墙资产老损失象的核闲算，朗区分燥正常杀损失顷与非寺正常幻玉损失馋，注祝意资闹产损伙失的州税务麻处理举方法忘，下环面就赔各类状损失度具体夺介绍满。分析搂授课它提纲企业腰固定浙资产叉盘亏痒与应监纳税晴所得有额比较旦企业路所得帐税年尿度申湖报表错附表燥“念固定杯资产煌盘亏丸”金涝额与餐“营麻业外此支出喷”科讽目下副对应休明细绢账金剃额是民否一售致；佳盘亏绞金额袍如要彻税前甲扣除生，应注虽意：1.固定庸资产侄盘亏毫需要俩专项币申报货税务沸机关活审批构同意扔才可颠以扣爽除：牵如固隐定资在产盘咐亏未异经主解管税棵务机需关审内批或茧审批学金额族小于尾损失较金额椒的，膛应当凶调整牧增加职所得巩额。骂如果喇盘亏士有调掌减金锯额，定则需私审核宁以前铲年度做是否片存在筐会计街核算格已经鞠处理旗，但肝是由艇于未质取得挤审批书结果谎通知欠书而汪纳税蝴调增瓣的情收况。挥如果础以前指年度钩从未懂调增爬过，缓则当坟年不祥得调蛋减相构应金昨额。企业绪固定牛资产磨盘亏抄与应钳纳税阅所得派额2.企业派在清杯理财圣产过易程中查查明殃的固埋定资版产盘纱亏，沟一般捧应借罢记“限营业梳外支室出”恐，贷剑记“晌固定本资产勇清理贷”科辣目。泻企业霞在年走度纳巩税申筋报表讲附表差中填弟列了坡该项贩目，润应当消与会举计核兼算中饭“营苏业外里支出瓶”下添设的洁明细腾科目庸“处句置固坟定资织产损辅失”照明细扁进行淹比对返。还需走注意迹会计抓核算旬，固定斜资产瓦盘亏赶一般英计入章“营右业外竹支出变”；脆但建设取期间鹅发生叨的工冷程物柏资盘谢亏是浮直接吃计入斧“在味建工共程”孤科目租的；艘盘亏商或毁页损的治存货淘，在每减去格过失萍人或普者保虚险公串司等财赔款忙和残遵料价伤值之冒后，确计入专当期激“管课理费腥用”吴；由姿于自酒然灾紫害所梯造成垦的存餐货盘绣亏或丈毁损台，计椅入当急期的浙“营段业外娇支出绣”，餐所以臣要区鄙别核盼算方挪法进保行比永对。分析定授课喉提纲处置龙固定像资产政净损蚂失与萄应纳邻税所翅得额比较陡企业阻所得过税年雀度申健报表这“处拔置固躬定资他产净劫损失役”的殿金额榴与营芳业外佩支出膊下的趋明细窃分类锤账金朝额是查否一抢致，硬区分樱处置缠损失商的性节质，墨会计咐核算筑和税铁务处栗理是傅否正朵确。应注内意：1.企业勇在清家理财股产过援程中叼查明座的固稻定资树产净还损失具，一圈般应最借记碍“营艘业外箩支出件”，延贷记牺“固剑定资丸产清炸理”脑科目梳。企秩业在趋年度婚纳税垫申报送表附驶表中脾填列尽了该翁项目液，应慌当与落会计恨核算辨中“练营业选外支放出”盾下设饭的明牵细科牵目“编处置苏固定何资产蜓损失誉”明陷细情补况进稀行比窃对。处置屋固定筛资产狂净损锣失与散应纳魔税所皱得额2.处置枝固定匆资产遍净损阵失需靠税前欧扣除涨，要针视性器质向肌税务炼机关趋办理说清单宵申报沈或专雀项申施报手位续：对于芦正常稍转让敌的固商定资炊产发粗生的匙损失撑、生圣产经找营过抢程中草的正手常报闯废损搏失，暑企业而可以穿清单熟申报告，自城行扣该除。胆但要注料意:是否释进行乡丰了相夸应会渗计处脆理；对于线需做抵专项决申报祝的，子应当丸取得茧审批篮结果燥通知惯书；汁确实症存在犹损失驾但未择能够泼取得短审批锯结果水通知妖书或好者审膊批结题果存琴在与治会计秆处理烟有差悦异的徐，应途当调葛整增怕加所督得额粥；如昌果净适损失旅中有哑调减扛金额竟，则交需审询核以栽前年穴度是围否存虑在会姓计核积算已薯经处搁理，雷但是养由于丽未取复得审聪批结俭果通牧知书宗而纳夸税调兼增的岩情况暂。如旺果以购前年嘴度从基未调堪增过孟，则布当年湾不得越调减枪相应替金额灵。分析拦授课孟提纲处置猴固定眉资产悔净损贪失与志应纳免税所舍得额注意爸：一定安要明搁确使书用的球会计就制度抵，不伴同会怠计制腐度对吗“固旨定资忌产处衫置净贴损失个”核辉算的纲明细浩科目屈不同间，特械别是安企业乏会计魔准则阁需根谎据“沉固定蛛资产补处置洽损失剖”明盘细科吩目分到析填扣列，吗不一咱定设朝置单态独的链“固圣定资有产处鸟置净帅损失抚”明醒细科拉目，取所以府要视遥具体接情况捐分析纷核对倦。出售蓝无形院资产型损失水与应降纳税连所得足额比较赌企业偶所得争税年睬度申扰报表宰“出吓售无叉形资脂产损副失”党的金久额与同营业夺外支欲出下便相关飞明细敏科目用的金授额是秀否一苍致，缎明确漂损失伴性质哀，检咏查会邮计核篮算与皆税务旦处理米方法冈。应注酒意：1.企业解出售练无形计资产挖，一已般按窑实际事取得昨的转肆让收裕入，困借记送“银侵行存蛇款”膛等科绩目，腾按计躲提的食减值毙准备厚借记弄“无示形资隐产减行值准址备”日，按姑无形形资产霉的账奸面余摸额，惩贷记勺“无田形资魂产”挪科目躺，按苏应支慈付的奔相关寒税费史，贷逆记“捎应交产税费帝（金碌）”陆等科板目，凤按实醉际取喘得的级转让谱收入掘小于物无形诉资产冶账面喂余额您与相誓关税邻费之慈和的瓶差额享，借睁记“香营业爱外支孕出”青。企鼻业在宽年度铃纳税针申报倦表附地表中济填列宅了该藏项目菜，应后当与场会计督核算粱中“围营业乌外支值出”扒下设京的明罚细科网目“掉出售姐无形刘资产练净损捐失”州明细锣情况亦进行昨比对车。分析桂授课粗提纲出售界无形柔资产纵损失绕与应剂纳税锦所得找额2.根据抬目前皆新的匹企业寨会计哗准则饭规定纸，对丙于出袖售无盼形资聪产净兄损失蛇一般闹在“申营业盐外支维出”匆科目达下设孩的二优级明半细“感非流禾动资须产处吩置损郑失”掉下设纳的三承级明筐细“伶无形究资产吐出售愚损失见”科尖目填青列；盏应当神注意叫在申名报表议中填冤列的锣无形平资产练出售聚损失甜金额验是否扩正确浙，避工免在仆营业璃外支花出中晌混淆赛其他型支出极。3.出售则无形瞒资产犯净损尿失一金般属爱于企什业在强生产验经营劲过程视中的比正常砍损失龄，企裳业可灿以清遇单申这报，蜡自行弯扣除续，需盖要注浇意是狠否已予经进夫行了闪相应魄会计复处理绝；如果果没半有进均行相盒应会鼓计处柱理，究则应咏当调惊整所责得额查。债务野重组老损失饱与应厨纳税顷所得杏额比较活企业敢所得穴税年芝度申荣报表适“越债务腹重组询损失妥”与彻当年埋度会艰计核泛算相拣关科列目金循额是崭否一撒致，在明确织重组障损失笛性质芦，检笨查会编计核坊算和都选择识的税改务处裹理方单法。应注橡意：1.债务牙重组言损失狮税前脏扣除误需取拉得主治管税别务机灾关审览批的棵相关核文书钳；2.在债毒务重缠组过类程中竟发生刮的损请失，逝一般计分以顽下几肉种情泊况进航行会特计处辞理：以债并务重罩组方都式收雷回的塔债权裤，以涨低于停应收葡债权点账面分价值继的现咏金收杏回债像权的忧，企牵业应芝按实奏际收轻到的帜金额陶，借宾记“亿银行绕存款收”等乱科目絮，按扎该项飘应收毫债权恨已计违提的朋坏账各准备金，借焦记“求坏账康准备优”科棕目，挺按应弟收债来权的缺账面枪余额侮，贷叮记“性应收乐账款违”等惧科目璃，按来其差收额，勉借记坟“营班业外纵支出(债务跃重组辅损失)。分析嘴授课迫提纲债务饥重组守损失暖与应零纳税够所得票额以非红现金怒资产杂清偿平债务镰的，驻债务叛人应镜按应新付债包务的看账面甘价值姥小于策清偿明债务秒的非孝现金记资产顿账面像价值替等的胖差额示，记候入营丧业外饮支出(债务单重组借损失)。以修游改其想他债匙务条织件进买行债尘务重先组的劝，未飞来应悬收金燥额小砌于应震收债现权账肾面价考值的渐，首划先冲揭减已辆计提怎的坏糟账准个备，亭借记线“坏屠账准阅备”捏科目贡，已糖计提渐的坏耐账准拣备不呜足以末冲减降的，警直接咏计入移当期桂损益高，借岸记营国业外息支出(债务容重组饿损失)科目粪，按丸未来剥应收肺金额脊小于切应收风债权腿账面热余额拒的差英额，午贷记昌“应者收账区款”舌等科半目。在年电度纳播税申呀报表轰附表醋中填晋列了立该项把目，妨应当百与会粮计核渔算中讯“营纽奉业外冲支出姻”下夜设的选明细冤科目甲“债槽务重殊组损睁失”中明细告进行欧比对描。债务挺重组营损失颂与应潮纳税侮所得粱额3.根据磨企业满会计全准则耻、小晌企业科会计估制度耕和企降业会事计制量度的齐规定姜，对代于债猪务重拉组损怒失一麦般在少“营灶业外异支出厌”科告目的衬二级振明细师“债蒙务重单组损剃失”锣核算统，因拉而填较写本梦列时蝇应当慰审核妈“债颠务重捧组损符失”恳明细杯核算六，避劲免在杯营业业外支公出中乌混淆敏其他漂支出万。4.债务危重组挺损失袖税前至扣除询需报目税务淋机关仗审批春后才屑能扣俱除。忍对于村当年晶的债骄务重赶组损话失，坊应当干核对跳已经锹审批彩的相期关数枯额；来确实鸟有债不务重丧组损鸡失未航经主棍管税甚务机摸关审佛批的畜，或鹊者损遍失金兔额与挑审批宝金额哑有差晶异的差应当早调整喉增加用所得船额；域如果宇附表妇中有冶调减挖金额奖，则看需审意核以挤前年袖度是扰否存滥在会顶计核方算已泄经处葵理，锐但是舅由于杂未取荣得审毅批结丢果通雪知书脚而纳尤税调联增的校情况炉。如过果以红前年皱度从涉未调曲增过侨，则欧当年则不得议调减欧相应或金额裹。分析赶授课阁提纲罚款诉支出总与应缩慧纳税纤所得律额比较键企业将所得鞠税年静度申际报表酬填列烟的罚群款支葡出金瓣额与芽营业演外支判出下订相关赏明细谢科目贴金额其是否脂一致锁，检忌查会点计核帖算方遍法，尝明确坛罚款努性质朗和税计务处滨理方尝式。应注激意：1.申报肠表附止表中腥罚款远支出善栏，依应根益据会洽计科迫目“汤营业叫外支刷出”朽下设耐的二兼级明昂细“重罚款玻支出贵”科民目金桑额填树列，丸主要姓是企伴业在浆日常漫经营是管理陪活动溜中发江生的卖各种易罚款写支出真。2.企业溜发生喜的罚舒款支爷出，暴一般谎应借杂记“创营业崇外支胃出”剧，贷拦记“延银行误存款离”科种目。盲企业迁在年茅度纳泄税申若报表冬附表忌中填排列了宁该项障目，臣应当马与会士计核纱算中押“营饿业外能支出喘”下寺设的奴明细糕科目架“罚座款支猪出”戚明细较进行京比对日。罚款糠支出照与应颂纳税服所得养额3.根据恋税法钟相关皮规定签，企剥业实虏际发鼻生的俘罚金件、罚纳款和梨被没饰收财胁物的理损失很不得亭税前翻扣除岁，应窗当调曾整增杀加所办得额谈。4.对于摊生产岸经营怪活动施中发凑生的嘴经济明合同她规定锻支付皆的违津约金胶（包烛括银锤行逾亩期罚豆息）身、罚葡款和童诉讼胶费等糕属于庄正常勾生产桃经营停过程歇中的林支出历，对蔽此类次计入坊“营田业外模支出神”下汁相关导科目疮的金系额，伐可以泽直接胡税前洲扣除备，不丹必调僻整所汽得额文。分析浙授课症提纲非常拾损失敌与应洒纳税呼所得阶额比较宪企业搭所得帖税年耍度申凶报表姜附表壶“非骂常损尼失”谷的金滴额与丛营业遍外支绵出下率相关扑明细稻科目衬的金肢额是荡否一社致，剩检查册会计与核算校方法茅，明祸确损司失性外质和侵税务伐处理搭方式肢。应注筑意：1.发生许的非轿常损铅失，爹一般斜应借含记“裁营业扒外支网出”血，在暑年度熊纳税活申报岗表附帜表中醋填列女了该刊项目仗，应逆当与过会计帖核算狡中“势营业爹外支允出”钉下设猫的明忽细科集目“茎非常个损失泥”明四细进度行比庙对。2.根据侮目前歼新的朴企业职会计纺准则剃、小筒企业顿会计洞制度矛和企智业会非计制密度规猾定，艳非常拢损失资是指涉企业沉对于驶客观江因素潜（如喘自然表灾害帆、管优理不换善被眨盗等秆）造死成的鲜损失唱，损失扣除今保险衡公司蝴赔偿既后应响计入傅营业瞧外支萝出科胞目的昏二级煤明细哄“非止常损饲失”抬核算隆，因蒙而应胖当审剑核“追非常浩损失斤”明糕细，称避免节在营痒业外协支出粱中混转淆其梳他支缴出。非常狐损失戒与应吐纳税纠所得易额3.非常敞损失夏需要驶专项纷申报鸡税务件机关座审批暑同意填才可克以税地前扣电除，乖对于考当年期的资音产被缝盗损常失或币者是扒管理默不善箭、自稼然灾振害造轿成的婆损失帐，纳眨税人关应当唯提供暖专项浴申报高审批迅结果创通知邀书；蓝对于江确实足发生锐损失茅但未摧能够苗提供嚼审批间结果追通知祥书或篇者审光批结待果存差在与恼会计宵处理膝有差肉异的普，应脆当调献整所笼得额绒。分析珠授课维提纲捐赠封支出瞒与应贞纳税授所得隶额比较纸企业处所得祥税年拌度申宿报表矿“捐汇赠支逗出”腰的金码额与缓营业甩外支匪出下琴相关璃明细枕科目庄金额盼是否替一致呆，检泊查会绝计核氏算方杨法，夜明确批当年票度捐列赠税窑前扣劫除限跨额，瓜区分家捐赠窜性质翠。1.发生升的对播外捐僻赠支欲出，常一般孙应借话记“松营业袭外支谣出”爽，贷虏记“孟银行涝存款昨等”斜科目慨。企滴业在仁年度缴纳税迫申报唐表附裤表中眯填列凡了该赢项目须，应察当与堆会计短核算颤中“赔营业何外支艺出”颂下设庭的明敞细科跃目“元捐赠般支出五”明村细进属行比坚对。2.根据载目前难新的犯企业帆会计著准则朋、小搭企业完会计唤制度皇和企疗业会应计制草度的葡规定会，捐耀赠支帖出核砌算应躲包括络企业鹅实际敞发生穿的货剂币性至资产氧和非虽货币泥性资素产捐惰赠，贡因而朱填写踏时应漆当审矿核“皱捐赠绕支出金”明票细核倒算，款避免尾在营拿业外境支出每中混银淆其摊他支伟出。捐赠丈支出缺与应须纳税骄所得档额3.企业凡实际发生芝的各种厦捐赠牢支出过均应甲当计渴入“奔营业胶外支抓出”尼，对何于公强益性筛捐赠振，根寸据《中华市人民黎共和侍国企赏业所蝇得税屿法实婶施条败例》第十翅二条裹规定握，企究业在妄年度仰会计预利润艰总额12％以钞内的序准予所税前众扣除须，需乘审核播企业闭所取绒得的装捐赠栗发票邀是否巷属于播公益随性机悼构开念具的驳专用忠发票翻，具称有捐较赠税辣前扣贞除资词格的妈公益魔性社墙会团贺体的卵名单恳可通芬过上维海税党务网通站查废询。丹其次跑，对惰于超闻过年锈度利指润12棵%部分焦的公貌益性李捐赠游、亏挑损企瞎业的室捐赠答或者鹿企业叔对外响的直具接捐叔赠均景应当狠调整喊所得灵额。捐赠燥支出还与应掉纳税蛾所得尊额注意姑：为了题鼓励她社会竞捐赠必，国兔家对贡某些忆特殊往捐赠黎可以驴全额垫扣除熊，在升审核轻时要庭注意逐有没竟有专辆项予破以扣治除的恒文件译。对萝全额每扣除谱的捐贫赠不找必调博整附抽表三烫。目岂前对聋于税生前可讲以全友额扣毙除的碌捐赠虎主要妻有：a.圣《财政滑部、爷国家注税务驾总局布关于20哀10年上咱海世雨博会趟有关椒税收辰政策淋问题旷的通去知》（财兰税〔2荐00据5]甘18咱0号）帝规定声：“鼓对企影事业冤单位北、社变会团值体、僚民办偏非企信业单须位或艇个人全捐赠剖、赞传助给裂上海喝世博鉴局的劫资金距、物点资支半出，殊在计润算应句纳税午所得线额时外予以乖全额眉扣除麦。”b.挨《财政脂部、羽海关排总署竭、国去家税团务总拾局关连于支龄持玉贷数地敢震灾融后恢王复重雅建有秃关税倾收政旬策问镇题的暑通知》（财拘税〔2届01懒0〕爽59号）旋规定净：“粥自20冬10年4月14日起据，对每企业帝、个捏人通范过公答益性恩社会辞团体盘、县泄级以摆上人骗民政店府及载其部贩门向条受灾机地区体的捐乱赠，拦允许给在当谋年企聋业所扶得税酿前和痛当年亮个人爹所得刮税前粘全额号扣除取。”c.稳《财政胸部、滴海关跌总署墙、国逢家税权务总洪局关火于支秩持舟羽曲地叉震灾灿后恢录复重兼建有友关税翠收政标策问暗题的延通知》（财煤税〔2酬01喊0〕颈10西7号）搂规定冤：“塔自20昏10年8月8日起段，对句企业乌、个屡人通锹过公愈益性秒社会粗团体份、县煎级以接上人欣民政步府及因其部废门向买受灾进地区塔的捐议赠，虎允许凭在当窑年企风业所冠得税皮前和赞当年溉个人刘所得握税前畏全额聋扣除添。”分析日授课酱提纲其他贞支出与应赚纳税堡所得野额比较粪企业啊所得播税年衫度申拘报表廉填列峡的其裙他支丙出金悦额与袖营业除外支集出下筝相关鉴明细投科目攻金额宇是否谋一致驼，检债查会露计核颂算方赶法，诱明确辣其他浩支出回的性米质以朴及税泄务处使理方毒式。应注筑意：1.发生眠的其洪他损躁失，纷一般干应借紫记“竖营业循外支形出”蚕，在炸年度刊纳税萍申报夹表附戴表中倍填列都了该杀项目呼，应围当与承会计驳核算上中“抽营业职外支根出”摇下设透的明迎细科盛目明嫩细进斧行比仪对。2.由于洒年度字申报龟表附聚表中堵对于漆固定棋资产股盘亏谋、处旺置固弹定资再产净犹损失推、出贯售无身形资闯产损易失、难债务饱重组疯损失锡、罚各款损旁失、祖非常画损失竭和捐氧赠损热失单左列项窗目予焦以反满映，承对照锣企业深会计桃准则饿、小鲁企业掀会计图制度校和企询业会尖计制翠度规授定，沸营业肿外支怒出应楼当计狠入年白度申牙报表朋附表球中其烛他支卫出项爹目的季应当卖包括寸存货名的盘鹅亏损推失和狡非货漆币形杆资产疏交换蜓损失接和在绣建工退程损浇失。覆因而历填写豪本列砌时应互当审爽核“蓬营业鼻外支昼出”忆明细崭核算绕，避惨免在确营业急外支渠出中杨混淆馅其他踩支出近。其他哥支出与应汁纳税只所得劲额3.存货宴盘亏将损失需要触审核跪是否蔬进行码了相途应会舍计处内理，抖应当命向税重务机陡关专项哑申报隶，审央批同县意取得劲审批渡结果己通知寨书，才可掘以税慢前扣香除；宽未能扑够取贞得审回批结紫果通骆知书跌或者君审批岗结果傻存在粮与会嫁计处刻理有侮差异绕的，且应当断调整耽所得演额；肝如果朋附表冻中有诊调减寺金额贪，则果需审饿核以描前年代度是灯否存卵在会输计核做算已狗经处乘理，疤但是仿由于懒未取豪得审渠批结手果通第知书勒而纳盛税调汤增的江情况湿。如雨果以妄前年蔑度从拔未调鹅增过梁，则屑当年让不得肤调减堤相应夫金额款。分析买授课菊提纲销售烘（营哲业）妄费用与应编纳税芽所得子额比较愈企业摇所得枝税年举度申歇报表杨附表银中填盘列的解“热销售奸（营己业）据费用觉”金耽额与弯企肾业年翅度财乏务会脉计报趟告——利润惧表填惊报的榴“销桌售（逝营业熔）费劝用的附金额离。应注挤意：1.企业鞠所得吧税年蜡度申酿报表枪填报蚀“销狡售（扶营业华）费死用”狮应当沈等于框年度拒财务醒会计亩报告——利润但表填材报的显“销凡售（足营业假）费社用”终，如秆果有嫌差异抗的，独应该提分析鸦差异勇的原哭因并恐调整败。2.销售糟（营展业）冒费用重指企撒业销冷售商棋品和虎材料晴、提袜供劳母务的皮过程套中发剥生的统各种理费用淘，包剧括保形险费甩、包宿装费旷、展准览费芒和广寺告费晒等经全营费调用。醋要对浩销售斩（营鸦业）播费用万的二距级明陶细构功成进免行审肉核，糕特别捧是计促入的恢业务书宣传抓费和辣广告顺费用当等是抢否符缸合税答法规络定的敲限额贞，如田果不渔符合内规定轮或者佩超过轮限额边列支发的应盲当调尖整所押得额递。销售猴（营田业）处费用与应乎纳税坏所得巷额注意恼：销售价费用获是与翠企业糟销售抢商品倦活动酱有关露的费增用，宰但不凶包括缺销售章商品屈本身贵的成红本和姓劳务访成本除。销污售商稳品的剑成本剃属于钓“主循营业汽务成承本”件，提轨供劳桑务成半本属千于“钓劳务稠成本伪”。分析四授课赤提纲管理急费用与应标纳税秒所得抛额比较笼企业邪所得狐税年景度申痕报表奋填列陡的纱“管蔽理费寇用”穗金额嘉与年束度财鸟务会竟计报疫告——利润阿表填虎报的寺“管解理费延用”必金额医。应注见意：1.企业峰所得扛税年图度申霞报表誉填报应“管珠理费起用”捉金额线应当岸等于谱年度因财务缸会计颗报告——利润针表填违报的锻“管骡理费滔用”幕金额四，如耽果有施差异恨的，颜应当新分析瓶差异反原因肌，同惨时对侨相应麻的项脑目进牙行调尼整。2.管理仗费用络指企柏业为抹组织颤和管箭理企被业生留产经轨营发击生的镜各种派费用膜，包摸括企脾业董逝事会大和行列政管吴理部疫门在地企业违经营地管理赵中发柄生的粪费用肚。要四对管苏理费靠用的膀明细帝构成耐进行凳审核芦，特制别是码计入宝的工皇资、猾保险蜻、业择务招搂待费亦等费丙用是致否符穴合税亏法规亏定的叨范围项和限游额，乓如果过不符凶合规罪定或持者超卫过限幕额列血支的菠应当恶调整炎所得亦额。管理冠费用与应滤纳税挂所得描额注意微：管理欣费用用包含花的内骂容比放较多挽，对泪于计违入“廉管理煤费用杜”的宪职工哲工资掌支出测、职欧工福摊利费繁支出杀、职养工教饭育经宋费支嫂出、雄工会签经费丙支出色以及痰补充桶养老墨保险搞、补以充医蓬疗保虑险支停出等模，税停法都柜有相剑应的错规定睡，需众审核笨是否著符合悦实施亚条例秃等相族关规该定。射对于共超比任例或层不应泊计入仿管理失费用呀的部春分应轿调整其所得卷额。财务晴费用与应业纳税李所得天额比较阻企业归所得均税年盗度申芹报表幕附表宾填列焦的侍“财远务费残用”铁金额第与年损度财害务会庭计报器告——利润极表填揪报的泄“财义务费拉用”周金额勒。应注猜意：1.企业狐所得撇税年奔度申巨报表钥填报蔬的“懂财务川费用凯”金劲额，芳应当先等于泳年度芬财务高会计纱报告——利润马表填初报的邪“财慢务费丸用”撑金额亡，如足果不愤一致擦的，惭应当泉分析艳差异士原因必，同时狮对相狡应的快项目踢进行捕调整家。2.财务货费用处是指凡企业懂为筹钳集生腔产经拥营所胶需资虑金等汗而发狮生的绞筹资感费用席，包挺括利钓息支恶出（忠减利东息收设入）鹊、汇淡兑损掉益以非及相目关的跌手续支费、味企业喷发生杀或收宏到的扰现金德折扣案等。汽要对示财务可费用券的明飘细构僵成进剑行审院核，评对于辛向金潮融企侨业的虾借款弓，应按审核扶合同续和凭蒙证（丈包括遗结息乏单）颂的有宝效性宵、合遥法性锄；对遗于企毅业之湿间的组借款酱或是尿企业紧向个红人的些借款所，除社了应审拉核有宽效凭侧证外思；还应当撇审核孙是否骡按照躺同期丢同类校的银耀行贷捏款利体率付项息，拾如未投按照损规定欢取得秒凭证惹或者乳超过同期塑同类疾的银盈行贷功款利志率限额龟的应班当调顿整所供得额证；分析环授课柿提纲三、笔税收岔优惠依类与轰应纳并税所籍得额赏之间培应注击意国债错利息傍收入与应院纳税熊所得洒额企业聪购入漂国债稼，享贫受“企国债缸利息鸡收入予免税膛”的犹优惠截政策碑，应欧在汇俘算清巾缴时到将国城债利波息收汉入填视列于单企业汗所得燃税年伪度申械报表奸附表孔。但要注懂意：该识事项庙为向批税务滑机关彻事后执报送亚资料帆类减旬免。迹需审候核利窗息收都入的位会计评核算湾是否滩准确槐，凭并证是逝否齐估全，断是否桂办理阁了“走国债沙利息脆收入表免税姜”的裳事后报报送恭资料筐手续营，利夹息金狭额是久否准园确。股息驾、红揉利等刊权益认性投桐资收梯益与应陆纳税遥所得趁额企业营取得深股息赖、红希利等颜权益腊性投突资收付益，盆享受长“符即合条垃件的数居民涌企业娱之间庆的股饮息、义红利犁等权煤益性梁投资伙收益兽免税报”的蚁优惠站政策示，应召在汇借算清亿缴时鸟填列侨于企腰业所住得税启年度宴申报萌表附滋表。动但要注甜意：需涨审核风会计丹核算紫、原隐始凭英证。直对持维有公朝开发澡行并宫上市催流通劈燕的股棋票还衫应满鸭足12个月呈的条枪件，僵取得杆的投敢资收洽益是译否办使理了融“符伤合条呆件的鸣居民有企业陶之间欲的股堪息、格红利悉等权抛益性逝投资励收益参免税严”的钱事后白报送和资料限手续辩，投扯资收急益金挽额是某否准楼确。三、号税收欠优惠皱类与蔽应纳酒税所慈得额兽之间肚应注础意非营惯利组颠织的冲收入与应钥纳税矩所得制额享受伞“劈燕符合另条件臣的非躬营利乡丰组织跃的免去税收燥入”词的优宜惠政叨策，贿企业静应在溪汇算堤清缴杀时填炕列企帝业所虎得税闸年度它申报册表附艰表，柄该优证惠事镇项为系事后辜报送惊资料加类减菌免。劣需审辆核是敬否已醉办理鹿了“浆非营肆利组届织免葡税资刷格”依的认惧定手年续和所“符辽合条太件的塔非营辛利组渣织的柳免税箱收入视”的任事后巧报送盟资料浪手续陶，收苹入的允核算经和金沃额是连否准州确。企业笑综合淡利用碍资源蛾，生鸣产符舍合国既家产辅业政败策规佩定的丽产品肃所取虎得的答收入与应浇纳税悬所得棋额享受剪综合房诚利用屈资源百，生贺产符盖合国靠家产矮业政碑策规粗定的伯产品刃所取症得的景收入旬减免河税的企业，应慕在汇股算清电缴时霜填列净企业闻所得叮税年蜓度申茧报表明附表倦，需谈审核祥是否卸办理奴了综神合利穷用资民源企奶业生榨产符咏合国离家产幼业政拼策规舟定的弱产品雁所取队得的输收入仿减免敌税的掘事先听备案怀手续丧，金榜额是喷否准塌确。分析宇授课陈提纲三、阁税收伯优惠绪类与榨应纳佳税所锄得额盯之间纺应注罗意企业索开发炎新技旋术、脏新产女品、谦新工依艺发披生的攀研究壳开发柳费用与应秩纳税膛所得胸额，应注笑意：企业享受仍了研头发费续用加岸计扣购除的沃优惠瓜政策笋，应在汇伶算清杯缴时寒将相更关数裳据填勺列于筋企业粥所得察税年粥度申辆报表鹊附表比，该病数据歇还应饮与输毫入研专发费茂加计跌扣除播客户彩端的录金额恭一致剃。如染不一啄致，叛需查惩明原江因及怕时纠般正。开发火新技差术、产新产捧品、辛新工生艺发忙生的变研究芝开发的费用哗费用棍化研斤发支侨出金盲额应醒与管听理费摆用支悦出总屈额符订合逻赠辑关擦系。企业且在年恰度申型报表忽中的都费用剥化研夫发支静出总单额不林得大复于企臂业年钉度申冰报表症中的窑管理庙费用扭总额哪。如福大于允的，遗需检本查原阴因和坦理由规，存甜在多朋计研遇发费丝式或计暂算错良误的乘应纠佛正填托报。三、构税收亦优惠守类与围应纳感税所誉得额绳之间田应注林意研发赖人员李工资碰薪金秒费用别应与澡企业令全部鹿人员田工资趋薪金狐支出邮符合径逻辑敬关系考。企业插在汇带算清浮缴时偿享受落了研是发费彩用加出计扣佣除的够优惠怒政策瞎，但伸费用击化研浇发人率员的待工资喉、薪拖金不拜得大梨于企染业汇喷算清亏缴申斗报表凤工资鉴薪金卧账载谋金额锦。如犹大于获的，鼠需检候查原腥因和磨理由简，存旁在多烛计研归发费亩或计姑算错忙误的捞应纠决正填右报。安置奥残疾间人员艇所支止付的活工资腾与应滩纳税啊所得唇额享受绸“拘安置抢残疾恰人员扛所支笑付的雕工资搜加计达扣除光”的溉优惠暴政策茅时，洁企业战应在年汇算搭清缴滔时填闸列于评企业植所得词税年背度申校报表弊附表路，该诸优惠山事项蜻为事斑后报顿送资性料类浙减免悔。需贞审核忘是否侦办理齿了努“安孝置残眯疾人钓员所乏支付辛的工烤资加馒计扣煌除”凡的事炮后报渐送资惧料手招续，坑工资栗金额茶是否背准确摆。分析第授课颈提纲三、内税收达优惠批类与捧应纳觉税所伟得额幻玉之间色应注栋意符合曲条件存的技旁术转坝让所磨得与返应纳胞税所你得额享受盒了符篮合条耀件的存技术姥转让判所得友减免矿税的止优惠榴政策仅，企稀业应冠在汇节算清窜缴时社将所累得填罪列于昏企业瓶所得敏税年誓度申纪报表残附表资，需注稍意的是睛：是搏否办昏理了躺符合届条件取的技策术转姥让所椒得的晋事先北备案坝手续嚷，技拘术转碗让收寨入的攻核算讽是否托规范习，填矿报的午转让谱所得紫金额性是否棋准确遮。国家赔需要嫩重点围扶持贫的高陈新技践术企桑业享受衡了国须家需另要重接点扶序持的库高新廊技术胁企业庸减免康税的光优惠谢政策崖，企宜业应去在汇鸡算清伤缴时希填列绿企业肥所得列税年献度申宝报表荐附表带，需注矛意的是需：是拔否办想理了厨国家堂需要它重点回扶持宇的高仗新技月术企碌业减赠免税那的事咏先备钳案手连续，练减免障税的父核算深是否检规范晌，减唤免税病计算奏是否赖准确法。三、逃税收负优惠臣类与干应纳吓税所剑得额谁之间舞应注如意享受裁小型捕微利纲税收角优惠致企业辰条件熊判定企业柿享受再符合爹条件寸的小瓜型微客利企薪业减括免税愧的优拆惠政扔策，喊在汇秤算清堵缴时除要判坚定企牛业年袄度资裤产负芳债表喝的年己度资季产总灿额平叼均数天和所尘属行午业是轮否符夺合减义免税撒条件准。即需注喉意：资代产总愉额平淡均数罗是否仔符合累条件投的小营型微康利企脖业减烫免税油的条乳件，航全年现平均辜人数翻和国艰民经阻济行金业是爬否与轧汇算只清缴盟申报增所属浑行业乖相符皮。分析食授课腿提纲三、存税收迷优惠狮类与衔应纳舰税所犁得额驱之间敌应注文意企业俊购置缓用于闭环境流保护室专用招设备永的投率资额简抵免父的税倘额企业巷购置使用于你环境黑保护绩专用雹设备纵，享村受投境资额抄抵免铜的优粘惠政邮策，陕应在煌汇算迅清缴婆时填掉列企葵业所蚊得税汤年度尖申报刺表附甚表，需注店意的是艳：是众否办嫁理了槐企业干购置雾用于缎环境臂保护秀专用确设备半的投舅资额侨抵免阴的事壁先备键案手嗽续，凉抵免伟额的破计算狭是否搬合理迷准确尿。企业缺购置厕用于霸节能劣节水具专用或设备京的投累资额释抵免企业虹购置勒用于俯节能异节水沸专用玩设备锄，享棚受投么资额爽抵免冶的优采惠政做策，蜓应在母汇算务清缴鞠时填栽列企粘业所遣得税杜年度筋申报挥表附稳表，需注进意的是余：是概否办姻理了屋企业想购置聪用于孕节能驴节水稠专用犯设备新的投姜资额蛇抵免照的事舌先备逆案手伸续，级抵免贵额的啦计算胆是否兴合理呼准确橡。三、蚊税收懒优惠健类与探应纳为税所铃得额胸之间拍应注胀意企业摸购置竟用于灾安全划生产车专用亲设备味的投诱资额厅抵免企业饿购置少用于惠安全希生产俱专用乏设备叶，享期受了档投资甩额抵滴免的赢优惠逮政策漆，应粪在汇花算清扑缴时仰填列仆企业肝所得碑税年悬度申捏报表滨附表缸，需注管意的是轧：是幻玉否办父理了维企业恢购置半用于均安全拣生产瞧专用损设备毅的投葱资额洗抵免灵的事圾先备课案手昼续，牺抵免翼额的孟计算塔是否欺合理供准确潮。新办卡文化胆企业享受锈新办墨文化龟企业敲的优奥惠政扛策，溉企业赏应在搬汇算对清缴牧时填暴列企蹈业所但得税无年度诱申报呜表附叫表，需注数意的是特：是纽奉否办翼理了医新办析文化贼企业提的审艺批手照续，招减免拖税计资算是庸否合洪理准业确。分析穷授课毒提纲三、织税收浪优惠痕类与箱应纳窄税所汽得额晚之间螺应注碗意经营英性文轿化事射业单菜位转叹制企站业享受百了经周营性鼓文化诸事业纷单位孟转制税企业株的优赌惠政令策，制企业予应在停汇算朴清缴辱时填惑列企很业所筑得税敏年度包申报稳表附胜表，需注货意的是垒：是鸽否办拆理了蚕经营倾性文衡化事祥业单虎位转竿制企尼业的斩事先弹备案僚手续贫，减乡丰免税界计算长是否信合理亦准确搭。技术公先进伪型服帆务企傍业享受刃了技味术先盗进型篮服务喜企业阔的优源惠政杨策，迎企业状应在祸汇算旺清缴僻时填粒列企糕业所喜得税江年度锤申报束表附栏表，需注江意的是想：是反否办麻理了廊技术掘先进晃型服哄务企河业的拘事先拜备案传手续殿，减何免税统计算天是否恭合理座准确简。分析状授课侨提纲三、浆税收涂优惠壳类与舌应纳衫税所欺得额沙之间多应注骂意生产牧和装标配伤苏残人康员专惨门用葵品企寇业减故免税享受警了生见产和魔装配芬伤残姻人员炒专门老用品兴企业李减免碍税的冷优惠救政策浊，企象业应采在汇屿算清闷缴时浮填列邀企业息所得历税年巧度申芹报表盒附表拍，需注魄意的是朽：是键否办捆理了麦生产凡和装铁配伤慰残人高员专享门用心品企嘴业减谨免税钥惠的该审批辆手续页，减捆免税因计算疲是否裹合理誉准确默。分析姑授课僚提纲四、设纳税州调整精类与扭应纳积税所爱得额缴之间偏应注雅意视同散销售圾成本绩确认应注浆意：企业农发生厦视同坊销售刊行为狂，在悲会计永上未胞作销南售处展理，蒙但在白税务软处理桌上应阴作视睁同销椒售处蚀理，涉同时唉按照殃税收延规定络确认气视同飞销售隐成本要。一造般情剖况下趣，视候同销炒售成封本不艇得大筑于销系售收填入。银若有屠合理窝理由宾的，忠应提诞供视破同销胖售成等本大奔于视谱同销盯售收细入的备说明爱。未按割权责匆发生筋制原机则确海认的橡收入应注秘意：由于习会计蛮与税刚法存萍在差午异，愧企业蝴在某响些事族项的着会计餐处理延上已挺按权闸责发榨生制岩原则当确认峡收入诞，但砌税法痛上暂旨不按喇权责顺发生要制原东则确夫认收敏入，歉（例如而，租怀金收敬入等拳）需作线纳税秋调整龄，企住业应面在企厦业所卷得税刘年度斤申报膛表中箭填列钟调整耳金额拢。作纳薄税调保整时巨，要慨对照垂执行白的会计虹制度傍类型蚁，未太按权蛇责发抚生制辉原则驾确认话收入己项目志的具佩体内火容，从特别漠是对口调整锹减少炒所得灿额的算，还需复括核以礼前年兴度纳无税调赏增所秆得额隐的情通况等隐。分析毕授课壤提纲四、必纳税记调整光类与层应纳血税所译得额饭之间弹应注趟意按权迅益法怖核算车长期些股权谁投资跳对初鼓始投币资成若本调苗整确闷认收库益应注惕意：会助计上战采用铜权益冲法核棕算长驾期股棉权投痰资的损，其伯初始枕投资返成本最小于妥取得佣投资析时应妻享有影被投娇资单滤位可兵辨认葡净资殃产公泰允价破值份去额的饭差额早，应招计入赛取得蕉投资逢当期较的营邀业外姿收入臭。但俯税务昌处理召时，队该项旁营业产外收膜入暂院不确汉认为筒应纳屋税所涛得额牲，可蚀进行膏纳税污调减苹。调减洁时，糟要注屠意执徒行的语会计炉制度胖类型把，长勒期股叉权投里资的投具体茶内容原和实每际核背算情眉况以冤及相示关协脑议、棕合同您、章蛙程、义原始打凭证承等。分析栏授课秃提纲四、柏纳税卧调整活类与芬应纳去税所荡得额乳之间尼应注件意境外污应税茧所得抵免禁时应注叙意：境倦外应咏税所雾得抵滨免应买向税饱务机克关办阴理备悔案手哨续。如果侍未按告规定袋进行孟抵免允备案垦，应陆补办织备案绸手续晌，并在育汇算悦清缴坑时填租报企经业所流得税绞年度碰申报敢表附道表作毕纳税独调整裁。如果傻未按只规定傍进行苗抵免撕，自20座08年1月1日起企追溯陵调整务，应诵重新共进行栋相应莫年度读的企另业所牺得税吩汇算呈清缴赶。工资聪薪金弱支出挤未申灶报反巾映一般缠而言转，企相业应粪该有零工资谱支出邀。如盯果确房诚实没典有工窝资支蹦出，螺应有蓬合理孤理由独（如货职工腹由人告才公新司外罢包）域等。火如果考企业仅实际眼发生等工资肿支出恭，但嫌未填煎列的别，应爹重新赛填写跑申报忌。如秋果涉窜及纳挽税调刺整的车，应嫁一并凭处理泽。企业怖工资扰薪金封支出困金额赖还要横注意宰与个碑人所滴得税挪申报神情况杨相匹终配。四、虚纳税艰调整巷类与括应纳黄税所纤得额赛之间葱应注摊意应付夜工资过期末踩余额组大于侄期初横余额做，应烧作相垮应的骆纳税思调增若会早计报旱表中虫应付说工资涝期末源余额-应付没工资他期初趟余额室，或扛类似谅科目她期末冠余额棋大于茅期初捆余额犬，一板般应得将上巩述差选额（亡期末扔余额稿减期蚀初余贷额）冠作纳辩税调蓬增申舞报。被申报刮前要惊复核侦企业狼工资粮实际巾计提摊数、满发放橡数、为结余鸭数以辽及以辜前年石度纳差税调子整情游况。1.应付浩工资兔有期扔初余勺额，名要分妥析以手前年棍度是盯否进抱行纳倦税调啊整的爆，如卖以前毯年度腾已作柿调增昨的，汪以后骆年度亚实际征支付泄时可暴作纳寺税调蔽减，衰但要井提供讯以前放年度腔调增组的申遇报依志据。2.期初现余额树应调丝式整未滤调整膛的，制应分运年度皂重新针进行伟汇算骂清缴织。3.原执屿行工两效挂卸钩办陵法的柔，在20糕08年1月1日以悬前已渠按规天定提消取，碰但因亩未实游际发通放而洲未在捧税前垦扣除罩的工缎资储府备基橡金余溪额，陷在