2022年资产评估师《资产评估相关知识》考前冲刺讲义

2022年资产评估师《资产评估相关知识》考前冲刺讲义第一部分 会计知识——第一章 总 论 一、财务会计的基本假设（★）

（一）会计主体

【提示】从空间范围界定

（-）持续经营

【提示】从时间范围界定

（三）会计分期

【提示】从时间范围界定

（四）货币计量

【提示】由于会计分期，才产生了当期与其他期间的差别，才使不同类型的会计主体有了记账的基准，进而出现了折旧、摊销等会计处理方法。持续经营是会计分期的基础。会计分期是会计核算（如折旧摊销、权责发生制等）的基础。二、会计记账基础（★）

企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制为基础, 三、财务会计信息的质量要求（★）

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【总结】

（1）将附有追索权的商业承兑汇票出售确认为质押贷款；

（2）商品售后回购，旦问购价确定的情况下，不确认商品销售收入；

（3）长期股权投资后续计量成本法与权益法的选择：

（4）企业发行的优先股或永续债，确认为负债还是所有者权益：例如附有强制付息义务的优先股或永续债确认为负债。不应高估资产或者收益、低估负债或者费用.【总结】

（1）企业内部研究开发项目的研究阶段支出，应当于发生时计入当期损益：（2）计提资产减值准备；

（3）固定资产采用加速折旧方法计提折旧；

（4）在物价持续下降的情况下，发出存货采用先进先出法计价；

（5）或有事项；

（6）递延所得税资产。四、会计要素（★）

（-）负债

1.分类

金融负债：短期借款、应付票据、应付债券、应付账款、其他应付款

非金融负债：应交税费、预收账款、预计负债、应付职工薪酬

2.金融负债，是指企业符合下列条件之一的负债：

向其他方交付现金或其他金融资产的合同义务。例如银行借款、应付债券. 在潜在不利条件下,与其他方交换金融资产或金融负债的合同义务。例如发行以自身普通股为标的的看涨期权，且期权将以现金净额结算。 来须用或可用企业自身权益工具进行结算的非衍生工具合同,5 业根据该合同将交付可变数重的自身权益工具。例如发行以自身普通股为标的的看涨期权，且期权将以普通股净额结算，将交付可变数量自身权益工具。 须用或可用企业自身权益工具进行结算的包生工具查围，但以固定教量的自身权益工具交换固定金额的现金或其他金融资产的衍生工具合同除外。（二）利得和损失

1.计入营业利润的利得和损失：资产减值损失、公允价值变动损益、资产处置损益2.计入当期利润的利得和损失：营业外收入、营业外支出

3.直接计入所有者权益的利得和损失：其他综合收益

（三）权益工具

【总结】 五、会计计量属性

公允价值计量，是指市场参与者在计量日发生的有序交易中,出售一项资产所能收到或者转移一项负债所需支付的价格即脱手价格。输入值包括三个层次。 第 一层次输入值为公允价值提供J'最可靠的证据。在所有情况下，企业只要能够获得随资产或负债在活跃市场上的报价，就应当将该报价丕加调整地应用于该资产或负债的公允价值计量。 跃市场中类包资产或负债的报价； 跃超中相同或类似资产或负第二层次输入值包括：

债的报价： 除报价以外的其他可观察输入值; 场验证的输入值等。 第三层次输入值。企业只有在相关资产或负债不存在市场活动或者市场活动很少导致相关可观察输入值无法取得或取得不切实可行的情况下,才能使用第三层次输入值，即不可观察输入值。 【归纳】

（1）按照公允价值后续计量的：交易性金融资产、可供出售金融资产、投资性房地产（公允价值模式）、应付职工薪酬（现金结算的股份支付）、交易性金融负债

（2）按照摊余成本后续计量的：持有至到期投资、贷款和应收款项、大部分负债

（3）按照成本与可变现净值孰低后续计量的：存货

（4）按照账面价值与可收回金额孰低后续计量的：固定资产（在建工程）、无形资产（研发支出）、投资性房地产（成本模式）、长期股权投资、商誉第一部分会计知识——第二章资产一、应收款项（★） 应收款项是指在活跃市场中没有报价、回收金额固定或可确定的非衍生金融资产，属于按摊余成本计量的金融资产。（一）应收票据其他不得计算摊销费用扣除的无形资产。(2)按照在线法计算的摊销费用准予扣除；摊销年限不得低于10年。(3)外购商誉的支出,在企业整13.生产性生物资产立或遣莫时2遭王担除。(1)按照直线法计算的折旧，准予扣除。(2)折旧年限

林木类生产性生物资产：10年

畜类生产性生物资产：在

4.长期待摊费用

支出项目 分摊期限已足额提取折旧的固定资产的改建支出固定资产的大修理支出

租入固定资产的改建支出

其他应当作为长财待推费用的支出

5.投资资产固定资产覆计尚可使用年限合同约定的剩余租赁期限摊销年限不得低乎3年(1)企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时不得扣除,(2)企业在转让或者处置投资资产时,投资资产的成本，准予扣除。6.存货:使用或销售部分，准予扣除。7.资产损失：应在按税法规定实际确认或者实际发生的当年申报扣除五、税收优患(★★)

(一)免税收入

1.国债利息收入

2.符合条件的居民企业之间的股息"里邳等权益性投资收益，是指居民企业直接投 资于其他居民企业取得的投资收益免税收入3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益【注意】不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。4.符合条件的非营利组织的收入(二)税款的免征、减征

具体内容

(1)从事农、林、牧、渔业项目的所得：

企业从事下列项目的所得，免征企业所得税:蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉 花、麻类、糖料、水果、坚果的种植；农作物新品种的选育；中药材的种植；林木 的培育和种植；牲畜、家禽的饲养；林产品的采集；灌溉、农产品初加工、兽医、 农机推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目；远洋捕捞。税款减免企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税:花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植；海水养殖、内陆养殖。(2)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得：

自项目取得第 一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得途，第4年至第6年减半征收企业所得税。(三免三减半)

(3)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得；

自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第1年至第3年免征企业所得税，第4年至第6年减半征收企业所得税。（三免三减半）

（4）符合条件的技术转让所得

一个纳税年度内，居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分,免低企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。税款免征（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得:

（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得（1）小型微利企业减按20%税率计税;（同时符合年度应纳税所得额不超过300万五、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元）

【应纳税所得额减计】自2019年1月1H至2021年12月31日，对小型微利企业降税率应纳税所得额不超过100万元的部分，螭丝与计入应纳税所得额：对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分金按50%计入应纳税所得额;（2）国家重点扶持的高新技术企业、经认定的技术先进型服务企业（服务贸易类）减按15%计税;（3）非居民企业减按10%征收所得税加计扣除:（1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除50%（按无形资产成本150%摊销）科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用,未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至2020年12月31日期间，再按照实际发生额的邀在税前加计扣除：形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。不适用税前加计扣除：烟草制造业；住宿和餐饮业；批发和零售业：房地产业;租赁和商务服务业：娱乐业。减少所得额 （2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除100%企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取的收入，可以减拉鎏计入收入总额

自2019年6月1日起至2025年12月31日，社区提供养老、托育、家政等服务的机构，减按90%计入收入总额

创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的,可以按照