乡镇会计业务培训讲义一(更新)(同名23436)

PAGE6PAGE7乡镇会计业务培训讲义主要讲解内容：简介会计基础知识；乡镇财政总预算、行政单位、事业单位会计主要会计事项分录举例；政务用友乡财县管管理软件操作办法及其他几个注意事项。 一、简介会计基础知识一、会计的产生及发展会计具有悠久的历史，人类早在原始社会末期就有了会计活动，出现了极为简单的原始计量、记录行为，如“结绳计事”、“刻木记日”等，当社会生产力发展到一定阶段，会计才逐渐从生产职能中分离出来，由生产的附带职能演变为一种独立的职能；随着社会生产力的不断发展，会计经历了不断完善和发展的历史过程，由过去简单的计量、记录活动发展具有丰富内涵的现代会计。二、会计在中国的起源

“会计”一词，远在大约公元前1100年到公元前770年之间的西周时代就已经出现了。据史书记载，我国古代有为王朝服务的会计，有专职官吏专司其事。春秋时代的孔子就曾经当过管会计的委吏。据考证，会计在当时的基本涵义是：既有日常的零星核算，又有年终伊总核算，月计岁会。后来有人总结为“零星算之为计，总合算之为会”。把“会”与“计”两个字联起来，就成为总核算与零星核算的一个综合体了。三、会计的概念会计是以货币为主要计量单位，以经济活动过程中产生的会计资料为依据，采用专门的技术方法，对会计主体的经济活动进行核算与监督并提供会计信息的一种管理活动。四、预算会计的概念预算会计是国家预算管理的重要组成部分，是以货币为主要计量单位，连续、系统、完整的核算和监督各级政府、各级行政单位和各类事业单位的预算资金运动过程及其结果的一门专门会计。预算会计的定义包括以下四个方面的含义：本期发生额100期末余额300本期发生额300资产部类账户余额关系式为：期初借方余额+本期借方发生额-本期贷方发生额=期末余额负债部类账户的基本结构：负债部类账户，增加数记贷方，减少数或结转数记借方，余额在贷方。负债部类账户借方贷方本期减少数（-）200本期结转数（-）100期初余额500本期增加数（+）600本期发生额300本期发生额600期末余额800负债部类账户余额关系式为：期初贷方余额+本期贷方发生额-本期借方发生额=期末余额各类账户的基本结构账户类型账户借方账户贷方账户期末余额资产账户支出账户负债账户净资产账户收入账户增加增加减少减少减少减少减少增加增加增加在借方在借方或无余额在贷方在贷方在贷方或无余额借贷记账法的记账规则是：“有借必有贷，借贷必相等”。试算平衡检查每一账户的本期借贷发生额是否平衡。发生额试算平衡公式为：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计检查每一账户的期末借贷余额是否平衡。余额试算平衡公式为：全部账户期末（期初）借方余额合计=全部账户期末（期初）贷方余额合计十八、预算会计凭证1.会计凭证是记录经济业务、明确经济责任的书面证明，是登记账簿的依据。会计凭证按其填制程序和用途，可分为：原始凭证和记账凭证。2.原始凭证的概念原始凭证是经济业务发生时取得的书面证明，是证明会计事项发生的唯一合法凭证，是填制记账凭证、登记明细账的依据。原始凭证是多种多样的，有的是外单位填制的外来原始凭证，有的是本单位填制的自制原始凭证；从原始凭证的种类来看，财政总预算会计和单位预算会计经济业务的内容不同，其原始凭证的具体种类也不完全相同。目前，乡镇财政总预算会计的原始凭证各种支付、拨款和转账收款凭证。其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件。行政单位和事业单位的原始凭证各种财政拨款和支付凭证。支出报销凭证，如购买物资材料的发票、差旅费报销单、接待费报销单、工资结算单等。往来结算凭证，如借款单等。银行结算凭证，即开户银行转来的收、付款凭证，如向银行送存现金的送款单、现金支票、转账支票、汇票等。各种实物资产入库或出库的凭证，如购进材料时填制“入库单”、发出材料时填制“出库单”等。其他足以证明会计事项发生经过的凭证和文件。3.原始凭证的填制要求：真实。原始凭证上填制的日期、业务内容和数字必须真实可靠，必须按经济业务发生的实际情况进行填制。完整、正确、清晰。原始凭证上规定的项目必须逐项填写齐全，不能遗漏简略。数量、单价、金额等计算必须准确无误。文字说明和数字必须填写清楚，易于辨认。经办人的签名盖章。原始凭证上必须有经济业务经办人员的签名或盖章，以便明确经济责任。会计人员对各种原始凭证要认真审核。对于不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正补充。经过审核无误的原始凭证，才能作为编制记账凭证的依据。4、记账凭证（一）记账凭证的概念与种类记账凭证是由会计人员根据审核无误的原始凭证按照账务核算要求加以归类整理填制的，并作为编制会计分录、登记账簿依据的凭证。记账凭证（格式一）记账凭证

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总号＿＿＿

年月日分号＿＿＿

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｜｜｜借方｜贷方｜｜｜

｜对方｜摘要｜－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－｜金额｜记账｜

｜单位｜｜科目｜科目｜科目｜科目｜｜符号｜附

｜｜｜编号｜名称｜编号｜名称｜｜｜凭

｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－－－－｜证

｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜

｜－－｜－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－－－｜－－｜－－｜－－｜

｜｜｜｜｜｜｜｜｜｜张

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会计主管记账稽核制单格式二：记账凭证

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总号＿＿＿

年月日分号＿＿＿

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

｜｜｜｜｜｜记账｜

｜摘要｜总账科目｜明细科目｜借方金额｜贷方金额｜｜

｜｜｜｜｜｜符号｜附

｜－－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－｜凭

｜｜｜｜｜｜｜｜证

｜－－｜－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－｜－－｜

｜｜｜｜｜｜｜｜张

｜－－－－－－－－－－－－－－－｜－－－－－－｜－－－－－－｜－－｜－－｜

｜合计｜｜｜｜｜张

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会计主管记账稽核制单（二）记账凭证的编制方法（1）会计应根据审核无误的原始凭证，归类整理编制记账凭证。记账凭证的各项内容必须填列齐全，经复核后凭以记账。制证人必须签名或盖章。属于预拨经费转列支出、年终结账和更正错误的记账凭证可不附原始凭证，但应经会计主管人员签章。（2）记账凭证应按照会计事项发生的日期，顺序整理制证记账。按照制证的顺序，每月从第一号起编一个连续号。（3）记账凭证的日期，按以下规定填列：月份终了尚未结账前，收到上月份的收入凭证，可填列所属月份的最末一日。结账后，按实际处理账务的日期填列；根据支出月报的银行支出数编制的记账凭证，填列会计报表所属月份的最末一日；办理年终结账的记账凭证，填列实际处理账务的日期，并注明“上年度”字样。凭证编号仍按上年12月份的顺序号连续编列；其余会计事项，一律按发生的日期填列。（4）记账凭证每月应按顺序号整理，连同所附的原始凭证加上封面，装订成册保管。记账凭证封面样式如下：

（财政部门名称）

记账凭证封面

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｜时间｜年月份｜

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｜册数｜本月共册本册是第册｜

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｜张数｜本册自第号至第号｜

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｜｜｜

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会计主管装订人

（三）记账凭证错误更正：预算会计填制的记账凭证发生错误时，不得挖补、涂抹、刮擦或使用化学药水消字，应按下列方法更正：（1）发现未登记账簿的记账凭证错误，应将原记账凭证作废，重新编制记账凭证；（2）发现已经登记账簿的记账凭证错误，应采用“红字冲正法”或“补充登记法”更正。采用计算机做记账凭证的，用“红字冲正法”时以负数表示。十九、会计账簿（一）账簿种类根据需要设置以下账簿：1.总账。用以核算资金活动的总括情况，平衡账务，控制和核对各种明细账。总账格式采用三栏式账簿，按会计科目名称设置账户。2.明细账。用以对总账有关科目进行明细核算。可选用三栏式账簿或多栏式账簿。主要设置：收入明细账。支出明细账。往来款项明细账。包括暂付款明细账、暂存款明细账等。会计账簿格式如下：三栏式账簿

账

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｜本账页数｜｜会计科目：＿＿＿＿＿

｜－－－－－－｜－－－｜

｜本户页数｜｜户名：＿＿＿＿＿

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年｜｜｜｜｜余额

－－－｜凭证号｜摘要｜借方金额｜贷方金额｜－－－－－－－

月｜日｜｜｜｜｜借或贷｜金额

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｜｜｜｜｜｜｜

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多栏式账簿

明细账

明细科目或户名：＿＿＿＿＿第页

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年｜｜｜｜｜｜借（贷）方余额分析

－－－｜凭证号｜摘要｜借方｜贷方｜余额｜－－－－－－－－－－

月｜日｜｜｜｜｜｜

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｜｜｜｜｜｜｜

－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－说明：明细账作支出明细核算时，“借（贷）方余额分析”栏以借方为主。明细账作收入明细核算时，“借（贷）方余额分析”栏以贷方为主。（二）账簿使用要求1.会计账簿的使用，以每一会计年度为限。每一账簿启用时，应填写“经管人员一览表”和“账簿目录”，附于账簿扉页上。账簿经管人员一览表和账户目录样式如下：经管人员一览表

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财政部门名称｜

－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

账簿名称｜

－－－－－－－－－｜－－－－－－－－－－－－－－－－－－－－

账簿页数｜从第页起至第页止共页

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启用日期｜年月日

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会计机构负责人｜｜会计主管人员｜

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经管人员｜经管日期移交日期

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接办人员｜接管日期监交人员

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账户目录

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｜科目编号和名称｜页号｜科目编号和名称｜页号｜

｜－－－－－－－｜－－－－｜－－－－－－－｜－－－－｜

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2.手工记账必须使用蓝、黑色墨水书写，不得使用铅笔、圆珠笔。红色墨水除登记收入负数使用外，只能在划线、改错、冲账时使用。账簿必须按照编定的页数连续记载，不得隔页、跳行。如因工作疏忽发生跳行或隔页时，应当将空行、空页划线注销，并由记账人员或盖章。登记账簿要及时准确，日清月结，文字和数字的书写，要清晰整洁。3.会计账簿应根据已经审核过的会计凭证登记。记账时，将记账凭证的编号记入账簿内，记账后，在记账凭证上用“√”符号注明，表示已登记入账。4.各种账簿记录应按月结账，求出本期发生额和余额。（三）错误更正账簿记录如发生错误，不能挖补、涂抹、刮擦或用化学药水除迹。应按下列方法更正：1.手工记账发生文字或数字书写错误，用“划线更正法”更正，并由记账人员在更正处盖章。2.由于记账凭证科目对应关系填错引起的，应按更正的记账凭证登记账簿。二十、会计报表会计报表是反映事业单位财务状况和收支情况的书面文件。包括资产负债表、收入支出表、基建投资表、附表及会计报表附注和收支情况说明书等。列举：预算会计资产负债表格式如下：资产负债表

编报单位年月日金额单位：

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｜资产部类｜负债部类｜

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｜科目名称｜年初数｜期末数｜科目名称｜年初数｜期末数｜

｜－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜

｜资产｜｜｜负债｜｜｜

｜｜｜｜｜｜｜

｜｜｜｜负债合计｜｜｜

｜｜｜｜净资产｜｜｜

｜｜｜｜｜｜｜

｜｜｜｜｜｜｜

｜资产合计｜｜｜净资产合计｜｜｜

｜支出｜｜｜收入｜｜｜

｜｜｜｜｜｜｜

｜｜｜｜｜｜｜

｜支出合计｜｜｜收入合计｜｜｜

｜资产部类总计｜｜｜负债部类总计｜｜｜

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本表按照“资产＋支出＝负债＋净资产＋收入”的平衡公式设置。左方为资产部类，右方为负债部类，两方总计数相等。二十一、预算会计账务处理的程序账务处理程序，亦称会计核算形式，就是一定的账簿组织、记账程序和记账方法相互结合的方式。预算会计的账务处理程序通常是：根据原始凭证编制记账凭证。根据有关现金出纳的原始凭证登记现金日记账，并编制库存现金日报表，据以编制记账凭证（财政总预算会计无现金收支业务）。根据记账凭证直接登记总账，或者根据记账凭证定期编制科目汇总表，并据以登记总账。根据记账凭证和科目汇总表登记总账。将现金日记账、明细账、总账有关账户相互核对，保证账款、账实、账账相符，再根据总账和明细账编制会计报表。账务处理程序图现金出纳账

银行存款账会计报表原始凭证记账凭单科目汇总表总账明细账表示据以填制或登记表示相互核对二十二、年终清理结算和结帐（一）年终清理结算的主要内容：清理核对年度预算和拨入、拨出款项。清理预算内外收支款项。清理往来款项。清理财产物资。（二）年终结账三步骤：1、年终转账：先结出各账户年末余额，再编制结账前的“资产负债表”并试算平衡，最后进行年终转账。2、年终转账分录：例如：行政单位会计（预算内）借：拨入经费贷：结余借：结余贷：经费支出3、结清旧账4、记入新账二十三、财政总预算、行政单位、事业单位会计档案保管期限表序号档案名称保管期限备注财政总预算行政单位事业单位一会计凭证类1国家金库编送的各种报表及缴库退库凭证10年2各收入机关编送的报表10年3行政单位和事业单位的各种会计凭证15年包括：原始凭证、记账凭证和传票汇总表。4各种完税凭证和缴、退库凭证缴款书存根联在销号后保管2年。5财政总预算拨款凭证及其他会计凭证15年包括：拨款凭证和其他二会计账簿类7日记账15年8总账15年15年10明细分类、分户账或登记簿15年15年11现金出纳账、银行存款账25年12行政单位和事业单位固定资产明细账（卡片）行政单位和事业单位固定资产报废清理后保管5年三财务报告类13财政总预算永久14行政单位和事业单位决算10年永久16国家金库年报（决算）10年17基本建设拨、贷款年报（决算）10年18财政总预算会计旬报3年所属单位报送的保管2年。19财政总预算会计月、季度报表5年所属单位报送的保管2年。20行政单位和事业单位会计月、季度报表5年所属单位报送的保管2年。四其他类22会计移交清册15年15年23会计档案保管清册永久永久24会计档案销毁清册永久永久二十四、会计工作交接（一）已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。（二）尚未登记的帐目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。（三）整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。（四）编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计帐簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。二十五、2011年乡镇常用支出功能分类及科目名称类款项栏次201一般公共服务20101人大事务2010104人大会议20103政府办公厅（室）及相关机构事务2010301行政运行2010302一般行政管理事务2010303机关服务20112人口与计划生育事务2011201行政运行2011211人口和计划生育服务网络建设2011213人口和计划生育宣传教育经费20127共产党事务2012701行政运行205教育20502普通教育2050202小学教育2050203初中教育207文化体育与传媒20701文化2070109群众文化20704广播影视2070404广播208社会保障和就业20805行政事业单位离退休2080501行政单位离退休2080502事业单位离退休20808抚恤2080802伤残抚恤2080803在乡复员、退伍军人生活补助2080805义务兵优待2080899其他优抚支出20810社会福利2081099其他社会福利支出20811残疾人事业2081107残疾人就业保障金支出20812城市居民最低生活保障2081200城市居民最低生活保障20817农村最低生活保障2081700农村最低生活保障20818其他农村社会救济2081801五保供养2081899其他农村社会救济支出210医疗卫生21004医疗保障2100408城镇居民基本医疗保险21008农村卫生2100801乡镇卫生院212城乡社区事务21201城乡社区管理事务2120199其他城乡社区管理事务支出21203城乡社区公共设施2120399其他城乡社区公共设施支出213农林水事务21301农业2130104农业事业机构2130119灾害救助2130122农业生产资料补贴21303水利2130304水利行业业务管理229其他支出22903住房改革支出2290301住房公积金二十六、2011年乡镇单位预算会计账务处理常用编号一览表支出大类编号支出功能分类支出经济分类部门一般公共服务201030101政府机关政府办公厅（室）--行政运行工资津贴奖金政府机关一般公共服务201121102计生服务站网络建设政府机关一般公共服务201121303计生办宣传教育经费政府机关一般公共服务201270104党派--共产党事务行政运行政府机关文化体育与传媒207010905文化群众文化政府机关文化体育与传媒207040406广播广播影视广播政府机关文化体育与传媒207999907其他社会事务政府机关农林水213010408农业农业事业机构政府机关农林水213030409水务水利行业业务管理政府机关社会保障与就业208050110行政退休退休费政