如何管理应收帐款

11如何管理应收帐款面对日益剧烈的市场竞争，平安、有效的管理应收帐款是企业在开展过程中必须具备的条件。本文从四个角度出发，和大家一起讨论在日常销售过程中如何管理应收帐款。

销售、财务的监管

一、

在销售合同中明确各项条款

在与经销商签订销售合同时，要注意以下事项，以防止日后处理应收帐款时与经销商产生分歧而带来经营风险：

1、

明确各项交易条件，如：价格、付款方式、付款日期、运输情况等；

2、

明确双方的权利和违约责任；

3、

确定合同期限，合同结束后视情况再行签订；

4、

加盖经销商的合同专用章〔防止个体行为的私章或签字〕；

二、

定期的财务对帐

财务要形成定期的对帐制度，每隔三个月或半年就必须同经销商核对一次帐目，以下几种情况容易造成单据、金额等方面的误差，厂家要尤为重视：

1、

产品结构为多品种、多规格；

2、

产品的回款期限不同，或因经营条件的不同而同种产品回款期限不同；

3、

产品出现平调、退货、换货时；

4、

经销商不能够按单对单〔销售单据或发票〕回款；

5、

要主动拒绝用货款垫支其它款项〔客户返利、破损产品货款、广告款、终端销售推广费用等〕；

以上情况会给应收帐款的管理带来困难，因此要制订一套标准的、定期的对帐制度，防止双方财务上的差距像滚雪球一样越滚越大，而造成呆、死帐现象，同时对帐之后要形成具有法律效应的文书，而不是口头承诺。

三、

对产品铺货率的正确理解

如果产品铺货率提高，会增加销售时机(提高了消费者的购置便利性)，但应收帐款和经营风险也同时增加；如果降低铺货率，经营风险虽然降低了，但达不到规模销售的目标。所以正确、合理的解决产品铺货率问题，对降低应收帐款，保证货款的平安性是有帮助的。因此我们建议在产品不同销售阶段、或根据产品不同的销售策略、或根据市场推广的强弱势而采取不同的产品铺货政策。

四、

减少赊销、代销运作方式

销售人员为了迅速占领市场，或为了完成销售目标而采取赊销、代销的运作模式。这种销售模式是经销商拖欠应收货款的土壤，并极易造成呆、死帐的出现。我们要制订相应的销售奖励政策，鼓励经销商采取购销、现款现货等方式合作，尽量减少赊销、代销的方式。五、

制定合理的鼓励政策

我们在制定营销政策时，要将应收帐款的管理纳入对销售人员考核的工程之中，即个人利益不仅要和销售、回款业绩挂钩，也要和应收帐款的管理联系在一起，制订合理的应收帐款奖罚条例，使应收帐款处在合理、平安的范围之内。

六、

建立信用评定、审核制度

在实际工作中，真正能够做到现款现货的经销商很少，我们要建立信用评定、审核制度，对不同的经销商给予不同的信用额度和期限〔一般为半年〕。对经销商的信用管理要采取动态的管理方法，即每半年根据前期合作情况，对经销商的信用情况重新评定。

经销商的监管

一、

建立完善的经销商开户制度

当厂家开拓新的市场或对目标市场进行细分时，对经销商选择时进行充分、科学的评估是必要的，这不仅为将来的销售寻找一个合作伙伴，同时也降低了日益剧烈的市场竞争所带来的经营风险。当我们面对着“买方市场〞这个实际情况时，这是一个事半功倍的工作。

因此，合作前对经销商进行评估就显得尤为重要。评估的内容应包括：

1、

经销商的资信状况；

包括：企业开展状况、在行业中的口碑、历史交易记录、在销售通路中上、下游的评价等。

2、

经销商的财务状况；

包括：企业的性质、注册资金、资金来源、固定资产、流动资金、企业欠债情况、还债能力、经销商应收帐款等。

3、

经销商的经营状况；

包括：公司开展方向、负责人经营理念、主营销售渠道、是否有本行业的经验、是否有经销竞争产品、是否有代理畅销产品、销售队伍、销售规模、仓储、物流配送系统等。

4、

负责人的个人资料；

包括：社会地位、家庭背景、个人背景、家庭成员、婚姻状况、个人爱好、不良嗜好等。

二、

对已合作经销商的监管：

1、

强化经销商的回款意识；

经销商在处理应付帐款时，会根据以下的原那么而选择先后支付顺序：

a、

对经销商利润奉献的多少；

b、

代理产品销售金额的多少

c、

代理产品在经销商心目中的地位；

d、

客情关系的维护程度；

e、

厂家对货款管理的松、紧程度；

要经常性地强化经销商的回款意识，将本公司的付款顺序排列在前面，成为经销商的第一付款顺序是我们的目标和努力方向。

2、

控制发货以减少应收帐款；

按照经销商实际的经营情况，采用“多批少量〞的方法可以有效地控制应收帐款。根据个人以往经验，以每月发货1～2次为宜，即每次发货量为经销商15～30日的销售量。

3、

适当的通路促销以减少应收帐款；

根据20／80原那么，对于20％这局部重点客户的应收帐款的管理，是应收款管理的重中之重。实行通路促销政策，可以有效地降低厂家的应收帐款。但此种方式应谨慎使用，不宜过濒〔一年一次为宜〕。同时建议：在年中以通路促销为条件、在年末以年终返利为条件促使重点大客户降低应收帐款。

4、

建立经销商的库存管理制度；

通过对经销商库存的动态管理〔销售频率、销售数量、销售通路、覆盖区域等〕，及时了解经销商的经营状况，保证销售的正常运转，有效地控制应收帐款。

三、

经销商发生欠款的危险信号：

在日常经营、管理中，经销商出现的一些信息，对厂家货款的平安性是有警示作用的。如：

1.

办公地点由高档向低档搬迁；

2.

频繁转换管理层、业务人员，公司离职人员增加；

3.

受到其他公司的法律诉讼；

4.

公司财务人员经常性的回避；

5.

付款比过去延迟；经常超出最后期限；

6.

屡次破坏付款承诺；

7.

经常找不到公司负责人；

8.

公司负责人发生意外；

9.

公司决策层存在较严重的内部矛盾，未来开展方向不明确。

10.

公司有其他的不明确赢利的投资〔投机〕如：股票、期货等；

11.

不正常的不回复；

12.

开出大量的期票；

13.

银行退票〔理由：余款缺乏〕；

14.

应收帐款过多，资金回笼困难；

15.

转换银行过于频繁；

16.

以低价抛售商品〔低于供货商底价〕

17.

突然下过大的定单〔远远超出所在区域的销售能力〕；

18.

开展过快〔管理、经营不能同步开展〕；

当经销商出现以上危险信息时，厂家采取果断、迅速的应变措施，可以降低应收帐款的回收风险。

销售人员的监管

一、

加强销售人员的原那么性：

在实际的销售管理过程中，我们会感觉到销售人员总是帮助经销商向厂家索要更多的利益。销售人员如何处理厂家与经销商的关系是一个重要的课题。我们经常听到：“厂家和经销商要到达共赢〞，可是要真正做到这一点谈何容易。所以销售人员在同经销商维持良好的客情关系的同时，一定要加强他们的原那么性，也就是销售人员的同情心和职业道德之间的关系，不折不扣的执行公司制定的销售政策〔应收帐款管理〕。

二、

加强销售人员的回款意识：

我们应该销售人员培养成良好的习惯：货款回收期限前一周，通知或拜访负责人，预知其结款日期；期限前三天确定结款日期，如自己不能如约应通知对方自己的某一位同事会前往处理，如对方不能如约应建议对方授权其他人跟进此款；在结款日一定按时前往拜访。

1、

因为时间是欠款者的保护伞，时间越长，追收成功率越低：

拖欠时间〔月〕

1

2

3

6

9

12

24

成功率〔％〕

93

85

73

57

42

25

13

2、

最后收款期限

a、

客户拖欠之日数，不应超过回款期限的1/3；如超过，应马上采取行动追讨；

b、

如期限是30天，最后收款期限不能超过40天；

c、

如期限是60天，最后收款期限不能超过80天；

d、

如果不马上追讨，相当于将回款的时机让给别的公司，同时本公司的经营风险就相应的提高。

三、

加强销售人员终端管理、维护能力：

建立一套行之有效的终端维护的管理方法，不仅可以降低经销商的经营风险，确保厂家货款的平安；同时也可以提升销售业绩，提高公司形象、产品形象在经销商中的地位，这对及时清欠应收帐款都是有益的。

我们要记住：

要确保厂方的销售回款，就要确保经销商的销售回款。

要厂家的生意提高，就要确保经销商的生意。

四、

提高销售人员追款技巧：

销售人员在成功追收帐款中扮演着很重要的角色，在日常工作中要加强销售人员在这方面的培训：

1.

运用常识；

2.

追讨函件；

3.

丰富、完善的客户资料档案；

4.

让对方写下支付欠款的承诺函件，并加盖公章；

5.

与负责人直接接触；

6.

录音；

7.

向警方求助；

8.

谨慎从事；

9.

丰富自己财务、银行等方面的知识。如：支票、电汇、汇票、承兑汇票、退票等。

五、

零售终端经营不善的危险信号：

在日常拜访中，检查零售终端的经营状况是终端代表重要工作之一，当终端出现以下状况时，我们就要特别的谨慎，应及时将此信息通报给经销商，防止经销商的经营损失：

1.

正常的营运费用无法支付〔如：房租、水电、工资〕；

2.

商场负责人无正当理由的突然失踪；

3.

商场业务人员的频繁更换；

4.

商品大打折扣〔低于供给商的底价〕；

5.

频繁的有商家退出经营；

6.

货架出现大量的空位；

7.

大量使用礼品劵，抵供给商的货款；

8.

大量的无法兑付的空头支票；

9.

不正常的盘点；

10.

商场没有人气；

成功追收应付帐款

一、

应收帐款的处理方法

1.

销售资料〔收货单据、发票等〕是否齐备？内容是否准确无误？

2.

准时给予文件；其实越早给经销商发票，货款回收可能越早，同时要确认经销商收到发票；

3.

完善客户跟进制度：客户接触率与成功回收率是成正比的，越早与客户接触，与客户开诚布公的沟通，被拖欠的时机越低；

4.

定期探访：如客户到期付款，应按时上门收款，或催收；即使是过期一天，也应马上追收，不

应有等待的心理；

5.

建立形象：客户是需要教育的，一定要给予客户一个正确的观念：我们对所有欠款都是非常严肃的，是不能够容忍被拖欠的；

6.

效劳精神：认同及理解客户的困难和投诉，同时可以利用自身的优势帮助客户解决困难；

7.

技巧训练：追收欠款是需要技巧的，如：技巧、上门拜访技巧；同时应了解客户的经营状况、财务状况、个人背景等资料；

二、

已被拖欠款项的处理方法

1.

文件：检查被拖欠款项的销售文件是否齐备

2.

收集资料：要求客户提供拖欠款项的原因，并收集资料以证明其正确性；

3.

追讨文件：建立帐款催收制度。根据情况开展的不同，建立三种不同程度的追讨文件――预告、警告、律师信，按情况及时发出；

4.

最后期限：要求客户了解最后的期限以及其后果，让客户了解最后期限的含义；

5.

行动升级：将欠款交予较高级的管理人员处理，将压力提升；

6.

假起诉：成立公司内部的法律部，以法律部的名义发出追讨函件，警告容忍已经到最后期限；

7.

调节：使用分期付款、罚息、停止数期等手段分期收回欠款；

8.

要求协助：使用法律维护自己的利益。

三、

对于呆/死帐的处理方法：

1.

折让

2.

收回货物

3.

处理抵押品

4.

寻求法律协助

5.

诉讼保全

管理咨询

第一局部：应收账款成因与分析

我们会根据企业现有的应收财款状况，分析其形成的原因并找出相应的管理环节的疏漏或真空。第二局部：应收帐款的功能与本钱分析

根据对企业具体应收账款的形成与应对措施的了解，及其应收帐款的功能分析不同应收帐款政策的相应本钱。

应收账款的本钱包括：

○时机本钱：分析及其计算

○管理本钱：内容及其分类

○坏账本钱：确认及其处理第三局部：确定企业应收账款管理控制的目标：

与企业高层达成共识，确定企业应收帐款控制的目标，确定合理的信用额度和具体的管理措施，并以制度的形式确立。第四局部：确定相关信用政策，对不同成因的应收帐款进行选择与运用

本局部包括：

〔一〕信用标准○信用标准的影响因素：定性分析

○信用标准确实立：定量分析

〔二〕信用条件勤○史信兔用期嘱限与把折扣窝

洋

映○翼信用狗条件往方案医的评脖价蛮第五愿局部瞧：应女收账梨款的钳日常尿控制柱及制沾度基流础进

鞭

略〔酱一〕届坏账冷准备晴制度勺

宋

余〔铃二〕晌应收车账款膝预算禽控制休

新

乘〔秩三〕是应收购账款象分类侦控制航

请

丈〔泳四〕锄现金倘流量荡控制兽

带

优〔昌五〕污应收层账款塞报告就第六幼局部匪：应蜓收账假设款的克评估蜻与分土析厅

耕

族〔愿一〕虑应收亿账款论的风践险评火估贪○爹行业低风险阴评估暑

波

狱○甲经晚营风庸险评我估

姑

危○威管疫理风斧险评丝估围

北

代〔屈二〕嫁应收绞账款设的财易务分辈析赠○重追粪踪分自析

光

射

宏○落账龄订分析笼

番

搏○岁收现自率分股析鲜第七晓局部但：应定收账贼款收钟账政丛策与较组织蝴

抚

砌〔季一〕径应收朴账款找收账命政策国

晶

估〔搏二〕格应收仙账款仁收账箩组织念与策艰略熄○策应糊收账抓款重想整

黎

抛

咬○疲应收障账款之融资申第八表局部教：应杯收账菠款管离理控超制的杨国际硬惯例霞与最家新发咳展办第九鹅局部严：成步功企勺业应愁收账南款管誉理控落制的甜典型朗案例亮应收会帐款翻及应满收票完据管萍理办园法

然第一副条恳为确要保公泰司权找益，牌减少搞坏帐别损失慢，特斜制定趟本准开那么，底以资段遵行年。范第二师条跟各营邪业部剖门应气详实素办妥播客户境征信乒调查阴，并巩随时犹侦查玩客户脾信用津的变惩化(记可利尼用机娃会通权过A现客户碰调查误B客胁户的软信用朗情况太)签设注于历征信欢调查僻表相计关栏趁内。竞"但掀政府御机关浇、公焦营事送业、料信用雾良好熊的民用营大剪企业鸭及风陷险低跃的小捆金额蝶或现范金交油易客心户应垮不受博此限器。"兴第三伏条坡营业茧部门盆，至下迟应弃于出轿货日妹起6腐0日徒内收眨款。麦如超弟过上膊列期寸限者截，财撞务科肝就其况未收搁款项将详细福列表女，通众知各芒营业壁部门悉主管谅，转听为呆晚帐，舱并自威奖金围中扣圣除。今嗣后堪收回豪票据重时，择再行蓬冲回忘。"圈但政蛇府机学关、瓜公营粘事业爱及民芬营大迅企业技等订垃有其斤内部祖付款替程序陈者，级应依斥其规贪定。工"叼第四杆条过营业劫部门退所收顾票据资，自限销售虾日起蔬算，苦至票瑞据兑设现日针止，披以1液20黄天为做限。倡如超磨过上括列期灭限者释，财搁务科亏即依繁查得毛资料粪，就矛其超绳限部丰分的误票据巴所编真列明脉细表异，通赌知营郊业部蜘门加秧收利畜息费侵用，姜利息稼概以倚月息视二分兄计算疯。谦第五诚条句赊售咽货品易收受仇支票珠时，练应注稻意下撕列事聋项：碌(一心)注啄意发驰票人警有无扇权限孔签发荐支票邪。糟(二础)非部该商斯号或持本人拾签发宅的支勒票，间应要本求交折付支形票人服背书利。纵(三羡)注罗意查右明支疮票有码效的鸭绝对默必要垂记载历事项稍，如罚文字驻、金匆额、裁到期慰日、睁发票地人盖汽章等悦等是少否齐淹全。顶(四我)注但意所凑收支握票帐牢号号哈码愈煌少表虏示与真该银酿行往茅来期脑愈长青，信树用较诱为可戏靠(竞可直烫接向见银行合查明虎或请弃财务鸣科协淋办)商。熄(五弦)注返意所奇收支文票帐捞户与伴银行闷往来雅的期垮间、鹿金额喂、退虏票记裙录情算况(模可直识接向驻付款件银行芳查明赶或请利财务印科协谢办)批。题(六匹)支不票上市文字夕有无僵涂改习、涂垄销或耐更改您。岔(七控)注壤意支挥票记避载何肆处不婆能修句改(三如大率写金镰额)衫，可林更改锣者是尿否于坦更改脑处加肿盖原络印鉴设。拥(八傲)注猾意支谨票上茄的文怪字记筛载(绸如禁骗止背坦书转恳让字恐样)零。辜(九功)注腰意支笋票是叫否已颈逾到或期日宁一年统(逾辨期一舟年失党效)物，如偷有背阶书人细，应嫂注意勺支票创提示妥日期骡，是涉否超炎过第遣六条突的规隔定。视(十凤)尽喷量利恭用机嘴会通约过A员客户桑注意蜻B客会户支饶票(亏或客轻票)贱信用怒。析第六蹈条箩本公续司收绝受的趴支票偷提示事付款贤期限男，至坝迟应享于到再期日吉后六来日内猜予以墓处理处。驰第七圣条脑所收鼻支票善已缴傅交者华，如鸣退票哪或因狠客户芬存款坑缺乏昏，或柜其他长因素洽，要溪求退娇回兑袖现或捐换票醋时，忆营业艇单位饮应填失具票强据撤器回申京请书骗，经店部门席主管宰签准赚后，吴送财瞧务科况办理钢，营发业部挤门取按回原危支票烤后，抛必须肚先向任客户递取得趟相当浙于原舅支票芽金额宾的现裳金或方担保趁品，闹或新讽开支变票，刑始将币原支饭票交皂付，林但仍川须依匙上列植规定服办理睛。缸第八撇条扩应收奏帐款堂发生填折让涛时，还应填醉具折扯让证腹明单棒，其党折让梢局部自，应某设销愁货折绝让科主目表能示，秒不得货直接返由销灿货收鱼入项裙下减休除。青第九淋条步财务单科接央到银亮行通作知客毁户退昆票时伤，应暴即转至告营阻业部姻门，路营业绣部门梨对于漂退票冈，无统法换袜回现抽金或玉新票卖时，悔应即沈寄发害存证误信函优如附桨表1肝，通饮知发猫票人最及背缓书人悬，并阅迅速件拟定子善策伏处理材。圾第十调条脾营业唇部门允对退他票申爪诉案艳件送翼请财菜务科晴办理恭时，倍应提叙供下雷列资滥料：纤(一尘)发汽票人犹及背床书人讯户籍拖所在翅地(看先以启阔告知颜财务挣科)归。旅(二田)发纸票人骑及背顾书人醒财产巴(土校地应粒注明糟所有厦权人呼、地登段、浅地号音、面尾积、狱持分灯设定库抵押泳)。丰建物蔽(土条地改踢良物上)应饲注明破所有书权人替、建包号、想建坪句持分粘、设耕定抵灯押。辞其他页财产抹应注炸明名梢称、款存放与地点抽、现兰值等秀。亿(三查)其香他投惧资事猫项。任第十钟一条份上务列债唯权确纸定无逼法收追回时脖，应棕专案宽列送忧财务肠科，讲并附阅税捐里机关遗认可倾的合下法凭交证(忠如法鄙院裁纱定书彼、或笨当地落派出帖所证渴明文铺件、奔或邮定政信味函等戴)呈浅总经善理核尾准后阴，始情得冲梢销应运收帐急款。沾第十省二条会依沟法申既诉而允无法尾收回挨债权专局部铜，应舒取得扮法院笔债权古凭证匀，交乏财务张科列值册保脏管，梅倘事械后发而现债疾务人润(利瞒益偿鞋还请北求权巡。时茅效为烛15桃年内并)有季偿债弓能力榆时，您应依贵上列踢有关听规定勇申请匙法院晌执行杯。杀第十钢三条袍本育公司已营业殿人员逮不依航本准睡那么的岩各项肉规定育办理晴或有谅勾结参行为浴，致逢使本箩公司千权益障蒙受妈损失帝者，焰依人形事管回理规饿那么议穴处，茫情节填重大尘者得晕移送怀法办岛。皱第十榜四条而本究方法恳经呈番准后安公布糠实施久，修耐订时帮亦同撒。六轿、应甚收帐星款及历应收法票据询管理脖方法列三、歇货款积回收喂管理族方法惧倚奸□梯“花未收肝款来〞瓦哈锣当月秧货款叼未能赌于次捷月使5师号以端前回昂收者船，自湾即日约起至乓月底煌止，哨列为钞“哑未收旺款厕〞宣。抖约殖妥□扁“边催收钓款悼〞颤漏告未收旧务员粱款又姓未能婶于前豆项期勒限内关回收斩者，游即转拳列为点“犁催收焦款液〞煤。希盗校□敌“届准呆哥帐碎〞强领陵经销坟店有恨以下邀所述熔的情壁形者飘，其议货款茎列为谱“忠准呆穗帐顾〞胜。黎挖号(件一沙)跌经销值店已嗽宣告删倒闭峰或虽幕未正沈式宣隙告倒罢闭，船但其瓶征候蜘已渐溪明显药者。唯遵剪(毕二顶)偿经销犁店因饥他案膝受法指院查锅封，亚货款国已无呈清偿辫的可嫂能者凤。榴迹盏(悔三残)嚷支付娱货款铜的票搁据一查再退牌票，涛而无米令人枝可相污信的允理由板者，俭并已爽停止淡出货慎一个窃月以仙上者窄。卸屿附(尺四慎)覆催收修款迄换今未尊能解照决，棒并已樱停止毁出货吓一个兴月以锤上者伐。概淹爹(捏五令)凤其他泉货款渠的回牵收明氧显有撒重大私困难间的情环形，伯经签盼准依赛法处初理者群。灭旺栏炉□讯巷未收具款的狮处理疾挎奉(言一询)炕当月差货款抬未能协于次现月枣5寨日以傻前回福收者匪，财漠务部拾应于恐每月狂10窑日以篮前将登其明秆细列浮交营雹业部耍核之担。诉属闯(颤二释)君前项美情形意该辖句区经题理级卡主管辈，应德于未来收款障期限么内，洋监督污所属药解决页。艺择丘□趁勉催收殃款的圆处理和扇潮(摸一惨)霉未收竟款未三能依捷上列掏(全未收秧款的哈处理淘第勿(职二锣)掀款按)视解决撕，以课致转切为催劣收款战者，瓜该经孟理级获主管却应于赔未收豆款转抛为催胀收款楼后五句日内寨将其拨未能覆回收细的原片因及另对策译，以裕书面扶提交膜副总刺经理逐，呈从总经暮理核费示。效尼婆(烈二被)肾货款名经列庄为催棕收款睬后，俭副总候经理茅应于拉30抗日内斥监督雾所属径解决拳。托昼勾□搅舍准呆叔帐的腥处理下呼古(益一胆)胆准呆金帐的粗处理避乃以扬营业移单位罗为主家办，础至于挨所配毛合的即法律译程序知，由名法律笋部另枣以专尝案研谣究处却理。折(款二斧)奥移送手法律笼部配姿合处炭理的俭时机团：准捆呆帐碰第晴(紧一勾)牢、絮(奋二政)烈两款胶的情救形，喜应于哪知悉猴后，赞即日把遣送身法律络部配氏合处绪理。驶第日(床三逐)强、盟(杰四民)握款的耽情形秘，营仍业单剥位应瓦依郊(报催收壮款的言处理荐)伟规定弓先行翁处理方解决跪。处剩理后乘未能秀有结休果，吗认为看有依鸟法处冬理的宪必要牌者，贿再签佛移法叉律部握依法抬处理剪。搭(直三鞠)避正式奋采取滔法律退途径捏以前串的和樱解，广由法像律部让会同钉营业异部前叉往处紧理。料长炕(粒四们)旷法律都程序切的进虽行，丈由法立律务小部另漫以专脉案签添准办占理，既并随秘时转蓝会营全业单哪位，颤协助赏有关框事项矩。皇丢□围云准呆补帐的袄检查被共麦准呆换帐移店送法刮律部滑后，睛由法漫律部转移请密董事齐会定悼期召通集营失业、沸企划横、财酬务等粮单位挖，召班开检驳查会赵，检肝查案程件的怠前因效后果枪，以肆为前皮车之护鉴，薪并评蛙述有抬关人免员是爸否失济职。每管帐瓦款处张理办桑法争第一歇条抓为妥倍善处恭理"致问题评帐款扫"，昼争取沉时效非，以恐维护猪本公束司与级销货博经办原人的闯权益带，特叠制定得本办酷法。畅第二王条衣本办浅法所兽称的淋"问采题帐筋款"域系指外本公本司营曾业人田员于五销货它过程习中(每含表师演与常试用劣)所戴发生样被骗蚕、被声倒帐次、收职回票比据无钻法如想期兑吐现或像局部旁货款责未能幻如期更收回华等情肠形的侵案件辩。迟第三尼条告因销亩货而芦发生袄的应爪收帐揉款自趟发票沈开立声之日乏起逾砌两个雄月尚捉未收咳回，辨亦未违按公户司规吼定办园理销惰货退盼回者馅，视杏同"日问题广帐款侍"。发但情帮形特迹殊经掩呈报钟副总驶经理窝特准原者不躲在此晚限。眯第四暖条越"问茄题帐虚款"狼发生偷后，诞该单浓位应呢于2胃日内瞎据实铸填妥轻"问坡题帐画款报缸告书芦"(栋以下垮简称潜报告匀书)马，并沫检附脚有关吃证据德、资貌料等件依序誉呈请肠单位酒主管真查证料并签叫注意戚见后第，转料请人胆事部弦协助洒处理猴。碧第五争条拿前条窗报告倾书上佳的基依本资乒料栏况由单糊位会仔计员塘填写听；经仪过情缓形、费处理电意见晋及附圣件明称细等仍栏由女销货捉经办耐人填牌写。愧第六器条叨人事追部应鱼于收冲到报屈告书诸后2颂日内绞与经沟办人肚及单爹位主沫管会盘商、简了解坏情况领后拟拼订处坏理办辞法，蹄呈请刚直属垄副总虫经理病批示饱，并挣协助范经办戒人处粒理之钓。部第七男条赤经批开示后谁的报荷告书庆，人归事部疼应即说复印坊一份式通知减财务伐部备递案，唯如为正尚未史开立纠发票眼的"慎问题撒帐款技"，乓那么应席另复吵印一嫌份通愚知财难务部必备案郊。躺第八寨条称仓库荷部接幸到人梅事部虑转来点的报编告书借后，搞应将旺"问矿题帐粘款"残的商易品，晋专案独列帐蒜，免念受试抱用日宗数的邮限制四。

脊第九阻条填经办插人填汁写报骨告书夺后，冲应注伸意：耗(一块)务岔必亲半自据恨实填鞭写，醉不得究遗漏捧。

课(二绑)发手生原跪因栏效如勾越填"抬其他稻"时研，应戒在括旋弧内土注明柄简略字原因蕉。

种(三私)经侨过情慎形栏舌应从做与客竞户接腔洽时但起，钥依时翠间的类先后享，逐缴一载炮明至抬填报粒日期夫止的茶所有努经过眨情形认。本膨栏空乓白假设旬不敷恋填写准，可疮另加抽粘白群纸填层写。

盆(四惕)处朗理意四见栏古乃供拐经办械人自环己拟压具赔蹄偿意比见之用用，摆如有喊需公慢司协篇助者桌，亦糕请在炼本栏旁内填忌明。坑第十敌条陆报告婚书未打依前专条规功定填扛写者才，人叉事部爆得退台回经阀办人绞，请偏其于植收到邻原报思告书酿2天跪内重段新填粉写提稀出。拣第十借一条错"滚问题苏帐款孟"发妇生后伶，经耐办人纤未依且规定盼期限鉴提出蔬报告删书，授请求陡协助内处理星者，迁人事摊部应修不予编受理仆。逾格15铲天仍仔未提军出者腿，该熟"问捧题帐兔款"第应由乳经办横人负楚全额手赔偿蹄责任近。获第十闸二条讽会际计员岂未主柳动填次写报村告书任的基堆本资响料或被单位翼主管胶疏于皇催促畏经办纹人于呆规定狠期限于内填栗妥并尚提出刷报告芦书，淘致经枯办人挣应负伶全额贡赔偿激责任响者，泪该单嘉位主痛管或汁会计回员应裤连带杂受行大政处盲分。约第十骂三条穗"男问题傲帐款诊"处钢理期坝间，告经办仓人及稼其单光位主裁管应无与人水事部挺充分妙合作螺，必叮要时壁，人舒事部跑得借锹阅有呆关单滋位的盼帐册烛、资知料，蓄并请颈求有毁关单拔位主犬管或前人员虾配合干查证球，该淹单位答主管红或人穗员不句得拒糠绝或砍借故升推拖垫。茶第十盲四条撑人喊事部签协助痒直线须单位拐处理蜂的"悼问题哀帐款惯"自智该"繁问题多帐款哈"发察生之刊日起胞40舟天内洽，尚诸未能狂处理扶完毕于，除蔽情形宝特殊抛经报董请副宇总经殊理核括准延秃期赔栗偿者浸外，虏财务嗓部应阅依外须务人愧员、昌营业稠主任谋待遇药方法艘中有豆关倒挂帐赔就偿的老规定与，签岛拟经军办人恼应赔最偿的铅金额必及其惊偿付然方式赵，呈狐请执捏行副献总经约理核皱定。弟第十热五条狂本秃方法携各条残文中治所称颂"问饼题帐扰款发愚生之位日"欢如为历票据捷未能梨兑现查，系纲指第谢一次箩收回律票据葱的到课期日庄；如庙为被匙骗，政那么为取被骗字的当到日；代此外闯的原谋因，更那么为差该笔泼交易粱发票芽开立另之日桌起算乐第6恢0天马。况第十净六条钞经亲核定状由经血办人蹈先行科赔偿仪的"群问题划帐款登"，器人事榨部仍络应寻渴求一跟切可纲能的怎途径比继续竿处理猎。假设宇事后提追回欺商品宿或货企款时少，应步通知棵财务坑部于费追回丛之日拾起5炕天内责依比燕率一雁次退蚕复原绳经办亭人。茧第十雄七条弃人我事部畏对"丈问题凶帐款淘"的萍受理责，以沸报告旷书的点收受骨为依密据，灰如情嘉况紧私急时肠，得峡由经雄办人疏先以由口头钢提请旦人事银部处助理，顾但经迎办人姓应于涉次日铜补具讯报告桥书。还第十诱八条炼经庸办人板未据局实填榆写报圣告书辈，以畜致妨叔碍"氧问题乡帐款痰"的侵处理晨者，呆除应番负全酒额赔堤偿责低任外陷，人糊事部结并得甚视情烫节经葡重签蜻请惩撇处。等第十惑九条热本歪方法眠经总适经理绝核准嗓后公店布实穷施，驰修正腔时相医同。隐呆帐趴管理弄方法询第一巨条甜本公拖司为界处理巴呆帐量，确家保公曲司在馒法律羞上的枯各项民权益冠，特仇制订挪本办香法。爸第二肌条堪各分县公司劲应对房所有客客户限建立贵"客端户信展用卡鼠"，掩并由没业务乒代表贷依照贝过去唱半年唉内的赤销售党实绩躺及信驴用的洪判断妄，拟质定其钓信用祖限额梁(假设库有设之立抵盾押的史客户康，以同其抵迎押标齐的担葵保值芝为信才用限钞额)沃，经谢主管宪核准朋后，缝应转雕交会勤计人搅员善因加保该管，郑并填慢记于猾该客缓户的炮应收挤帐款慧明细艺帐中贯。躲第三刃条条信用望限额桌系指野公司筋可赊任销某申客户喇的最膜高限册额，廉即指拥客户杀的未昨到期哪票据晋及应此收帐堪款总漫和的本最高鞋极限工。任拍何客喘户的且未到港期票孙款，六不得蓝超过母信用捷限额渔，否衫那么应净由业肝务代掘表及罪业务芦主管摇、会领计人晃员负牲责，芬并负育所发此生倒胀帐的帮赔偿断责任发。尺第四生条掩为适挎应市充场，疑并配够合客框户的约营业版消长也，每内年分薪两次双，可兴由业桃务代魂表呈印请调苏整客暑户的红信用灵限额失，第仙一次硬为6烂月3宫0日却，第且二次丧为1鸡2月啊31扁日，双核定阁方式火如第只二条修。峡分公蚕司主诉管视甲客户袖的临楼时变棒化，旱应要于求业沿务代转表随斩时调乘整各俩客户俩的信页用限辣额，根但假设胖因主代管要威求业酬务代侮表提料高某赏客户硬信用蚁限额洽所遭君致的倚倒帐鸽，其使较原陡来核我定为匙高的飞局部姻全数尸由主耗管负疑责赔隶偿。靠第五战条足业务甚代表苍所收刘受支评票的强发票谅人非涂客户径本人膏时，非应交铜客户考以店秘章及宿签名心背书值，经表分公扎司主观管核旁阅后寿缴交音出纳该，假设甲因疏篮忽所肃遭致英的损致失，护那么应问由业赏务代肥表及尘分公吩司主公管各辟负二谜分的究一的案赔偿详责任锅。遍第六吩条括各种通票据丰应按衰记载启日期缎提示夹，不镜得因疼客户扮的要伙求不况为或父迟延跪提示三，但著经分挡公司甚主管羞核准葛者不劫在此姨限。慨催讨代换延览票时时，原多票尽靠可能厉留待论新票滚兑现排后始换返还宰票主谱。赠第七辫条拔业务融代表授不得外以其口本人碎的支惠票或堂代换精其他镜支票民充缴灶货款挥，如敌经发舌现，往除应什负责担该支寿票兑草现的看责任闪外，鼠以侵哄占货铜款依织法追杂究其阿责任泽。斩第八份条伍分公眨司收脖到退夜票资煮料后鹅，倘也退票低支票额为客忆户本鉴人属丽发票部人时修，那么哲分公呜司主异管应秧即督至促业者务代蓬表于因一周伪内收谱回票断款。织倘退牛票支畏票有泉背书棵人时蔽，应雁即填秘写支陕票退附票通度知单唱，一慎联送皮背书固人，蝶一联脖存查斩，并歌进行筑催讨蒸工作岭，假设刮因违技误所茧造成盖的损帖失，慰概由篇分公速司主厚管及燥业务玻代表灵共同简负责企。菌第九走条欧各分宵公司芹对催柳收票来款的筒处理幕，在歌一个质月内椅经催锅告仍翠无法柳到达距催收信目的扮，其准金额碎在2妇万元窑以上龄者。扛应即馒将该苹案移鹿送法蔬务室瞎依法挪追诉充。柔第十歌条伶催收丙或经唐诉讼头案件乓，有轻局部杯或全体部票案款未企能收扶回者书，应浸取具搅警察肚机关头证明冻、邮唯局存此证信逗函及身债权劈凭证往、法齿院和炮解笔含录、掘申请龟调解原的裁舍决凭享证、博破产局宣告三裁定矛等，崇其中行的任愉何一迟种证步件，向送财镇务部醒做冲副帐准糠备。毒第十荣一条改没咐有核俱定信罚用限押额或损超过遭信用脏限额耻的销宪售而顽遭致牧倒帐婚，其绞无信家用限骗额的捎交易溪金额唯，由对业务锡代表战负全奸数赔感偿责乐任。巨而超垄过信唱用限劲额部唯分，孤假设经民会计抗或主旗管阻茄止者做，全却数由绒业务还代表码负责卖赔偿挠，假设书会计络或主辱管未鸟加阻挽止者梅，那么土业务担代表疼赔偿价80撒%，悟会计周及主衰管各旧赔偿属10介%。锯假设超冠过信摸用限冲额达喜20尺%以侨上的穗倒帐枪，除皱由业花务代绕表负烈责赔岩偿外鸽，分才公司祖主管软那么视灾情节夕轻重魄予以盗惩办渴。奋第十危二条弹业诵务代有表应降防止闻而未虾防止备或有渴勾结恐行为泉者，林以及喇没有摸合法快营业桥场所状或虚洒设行忌号的里客户顺，不澡论信赛用限萝额假设本何，擦全数衣由业裕务代贩表负批赔偿批责任知。送愉货签部单因向归罪跨于业继务代妹表的舟疏忽割而遗吨失，造以致崭货款援无法辈回收桑者亦压同。岭第十融三条往设准立未感满半律年的疏客户纺，其格信用丛限额帆不得衰超过浑人民工币2加万元猪，如曾违反饥规定贿而发同生呆常帐，虚由业钢务代僵表负贺责赔黄偿全洋额。构第十饼四条桥各愿分公腔司业比务主促管，蓬业务朵代表胡于其壁所负辈责的藏销售趴区域库内，宁容许渔呆帐郑率(脱即实烛际发帆生呆逗帐金匆额除环以全器年销租售净跃额的肉比率智)设羊定为尘全年熔的5垒‰烫。营第十条五条腥各面分公散司业阵务主仰管，躁业务嚼代表渡其每家年发锹生的证呆帐稿率超愿过容烤许呆蝶帐率谅的惩逗处如从下：允(一汇)超吹过5恶‰猎，未斗满6硬‰能者，海警告聪一次丸，减掘发年瞒终奖趁金1展0%鼠。咐(二乱)超改正6救‰多，未栋满8吃‰再，申予诫一闭次，拔减发米年终犯奖金挺20巴%。宝(三它)超圆过8灰‰倾，未劲满1燕0席‰岔，小移过一艇次，侦减发巷年终循奖金纵30尤%。详(四些)超吼过1溉0杠‰锄，未准满1牺2眼‰货，小付过二赏次，井减发袋年终夺奖金巴40液%。仆(五化)超姜过1锹2耗‰久，未扯满1威5旨‰码，大来过一猎次，蛛减发绪年终诞奖金五50姓%。毛(六缝)超灯过1绿5渔‰挑以上坑，即豆行调杰职，浑不发似年终疼奖金始。字假设中替途离出职，培于其此任期图中的照呆帐苗率达絮到上侧列的煎各项抬程度趣时，浮减发接奖金莫的比跃例，阳以离影职金偶计算遗。味第十慧六条攻各制分公斗司业科务主窄管，匠业务贯代表为其每熟年发斗生的现呆帐阶率低雄于5代‰矮时的污奖励租如下泊：帖(一腹)低述于5钩‰雄(不倾包括奉5博‰写)，狐高于登4光‰石(包旧括4唉‰且)，欧嘉奖誉一次看，加仰发年含终奖驳金1响0%肿。停(二榨)低忌于4舞‰赌，高泻于3行‰临，嘉握奖二纸次，舍加发谈年终铲奖金漏20裕%。竹(三紧)低方于3灿‰股，高肠于2汽‰宏，小糕功一像次，巷加发医年终肆奖金简30眠%。父(四痕)低嫌于2铁‰粪，高趋于1膝‰李，小葬功二志次，降加发撞年终础奖金公40碎%。烤(五蒸)低哑于1挠‰立，大准功一誉次，刃加发套年终摄奖金黑50耍%。及假设中鉴途离售职，支不予镰计算盲奖金降。湾第十肯七条逝各泰分公显司业回务主撒管，克业务吧代表莲以外咸人员织的奖桐励，链以该盯分公怠司每布年所这发生候的呆点帐率毁，低涉于容番许呆修帐率矩时实果行。茅内容谜如下穿：注(一烈)低灯于5仙‰厦(不访包括御5留‰惧)，吧高于孙4令‰呢(包革括4西‰怀)，军每人粮加发竟年终记奖金断5%薄。脱(二蔽)低堡于4削‰蜡，高舞于3锡‰并，每毯人加驴发年颈终奖宏金1伸0%殊。取(三纽)低虽于3露‰采，高钓于2术‰存，每陪人加橡发年制终奖亦金1窃5%狮。捞(四播)低蚂于2蛾‰夺，高指于1编‰吃，每绝人加盯发年后终奖炭金2葬0%冷。极(五斜)低缺于1烟‰纲，每谨人加渡发年绍终奖欲金2朵5%春。宵第十莫八条些分捡公司妙因倒挂帐催因讨回晃收的鼓票款便，可湖作为颈其发缝生呆酱帐金闻额的饭减项酸。痒第十沟九条糊法瓜务室壁依第父九条佩接受洲办理踢的呆舱帐，沃依法拆催讨膏收回绩的票杀款减脏除诉马讼过泊程的畜一切珠费用涌的余迅额，浆其承班办人脚员可是获得钥如下币的奖处金：戚(一催)在唱受理农后6续个月豆内催顽讨收眉回者烦，得垃20哪%的蓝奖金该。暴(二末)在财受理例后1绢年内辨催讨慰收回渴者，禾得1宇0%迅的奖呜金。糟第二骡十条秆依诞第十峰一条公已提计列坏鸡帐损嚼失或体已从韵呆帐塘准备决冲转汪的呆每帐，商业务恐人员过及稽肌核人美员仍晃应视且其必委要性史继续延催收晚，其辰收回咸的票轰款，监由催饿收回钩者获挡得3袍0%络奖金眯。梨第二粘十一市条字本办浅法的升呆帐鸭赔偿侨款项烈，均校在该贱负责饮人员挖的薪抓资中钞，自巩确定妈月份网开始往，逐腥月扣砌赔，丈每月历的扣钢赔金亡额，辰由其举主管辽签呈绑核准犹的金敞额为滥准。凑问题雪帐款付管理降方法弄第一怪条梨为妥俩善处那么理"膏问题咱帐款粥"，滩争取貌时效写，维暑护本腰公司童与营萍业人犹员的马权益阳，特耍制定盐本办漠法。投第二姜条汪本办侨法所膀称的骆"问锈题帐俱款"码，系鬼指本司公司秋营业获人员常于销随货过辉程中才所发妹生被丰骗、开被倒除帐、忌收回详票据验无法喘如期午兑现完或部没分货肿款未腊能如港期收信回等狡情况羊的案继件。姨第叁连条抱因销功货而血发生号的应粮收帐饰款，降自发礼票开象立的品日起越，逾虽两个苦月尚鱼未收女回，哭亦未默公司革规定健办理崖销货古退回西者，嘉视同膊"问客题帐响款"吹。但阻情况随特殊晓经呈举报总努经理某特准汤者，梳不在霉此限朋。译第四桐条业"问堵题帐纵款"剃发生童后，葱该单睬位应材于二夸日内传，据普实填锅妥"谢问题斑帐款威报告样书"勤(如遣后附烟的附鉴表5队.3恼.2潮)，摊并检妖附有歉关证棉据、里资料轧等，朗依序朗呈请蓬单位线主管煎查证勒并签遗注意马见后蓬，转守请法禽务室半协助折处理贴。佳第五裙条总前条胆报告车书上息的基六本资锻料栏构，由终单位工会计纷员填旨写，杠经过乓情况撑、处格理意爸见及刃附件协明细径等栏惰，由惩营业象人员维填写邮。告第六赤条陪法务洁室应肉于收雨到报跟告书逆后二亭日内贿，与凉经办平人及宇单位盐主管挖会商确，了铜解情念况后息拟订塔处理权方法圣，呈炒请总捐经理畏批示研，并沈即协祝助经期办人必处理与。慧第七驳条趣经指冤示后男的报夏告书盲，法猎务室堤应即或复印歉一份档通知滑财务画部备觉案，犁如为袍尚未鄙开立尽发票插的"悟问题掩帐款峡"，诉那么应游另复助印一天份通凭知财轻务部赞备案妇。袄第八勒条勺经办传人填裂写报膜告书蒸，应汗注意漠：炒(一仰)务治必亲糠自据曾实填块写，浪不得宾遗漏昼。

恨(二申)发古生原茅因栏崖如勾螺填"吧其他块"时浪，应炼在括蜘弧内拾简略屋注明估原因少。

诞(三真)经甘过情穿况栏孩应从队与客谎户接戚洽时拣，依柏时间套的先邻后，绞逐一深载明依至填席报日窄期止薄的所怀有经涛过情剃况。柔本栏路空白凳假设不茅敷填桥写，隐可另章加粘多白纸肯填写舟。

爆(四细)处默理意竟见栏形乃供蓄经办拔人自饿己拟割具赔安偿意乘见之颂用，坛如有浮需公顶司协渡助者壁，亦饰请在匙本栏岛内填乘明。吵第九扩条锣报告辛书未纹依前闻条规您定填让写者旋，法逆务室着得退备回经便办人夹，请评其于歇收到雅原报切告书聋二天澡内重趴新填互写提蛇出。师第十安条越"问蓝题帐椒款"桥发生音后，锡经办主人未轻依规民定期纠限提遭出报存告书稍，请吊求协桥助处馒理者升，法游务室阵得不孝予受美理。陪逾1文5天腹仍未鹿提出同者，印该"倍问题参帐款惧"应谦由经舅办人腰负全脉额赔抄偿责值任。抢第十缘一条累会护计员科未主销动填穷写报北告书茅的基嫌本资寻料，训或单岂位主般管疏址于督疤促经篇办人疲于规脸定期潮限内屠填妥票并提功出报瓦告书拢，致叼经办父人应兄负全瓜额赔籍偿责今任时为，该疏单位辉主管原或会诉计员暗应连略带受语行政车处分誉。进第十乖二条凉"浙问题帆帐款衫"处怨理期种间，损经办读人及煤其单宝位主蚂管应折与法势务室用充分唇合作歼，必紫要时子，法请务室轨得借蓄阅有率关单凉位的摩帐册号、资果料，淘并得群请求忌有关端单位贫主管适或人爽员配猴合查残证，俭该单畏位主晶管或山人员点不得击拒绝幻或借可故推刺拖。碰第十肚三条兽法境务室怕协助帝营业掘单位兼处理研的"班问题笼帐款苍"，甚自该额"问倒题帐亏款"鹿发生经的日垃起4艇0天鲜内，选尚未册能处燥理完牌毕，朗除情窗况特岗殊经苹报请症总经午理核懂准延么期赔哗偿者泉外，佳财务缠部应丽依第大十四臂条的链规定算，签观拟经英办人袭应赔吼偿的超金额具及偿趴付方栗式，盾呈请明总经菜理核遍定。攀第十茫四条字各膀员销凶售时辛，应喇负责外收回仓全部手货款挪，遇够倒帐跑或收宪回票余据未略能如坊期兑忆现时上，经伯办人伐应负恳责赔葱偿售胁价或辉损失崇的5幕0％扇(所蝇售对语象为住私人矩时，皂经办康人员众应负齐赔偿彻售价存或损撒失的狭10怀0％纳)。怖但收秒回的法票据砌，假设蓄非统比一发刷票抬毕头客邮户正臂式背掘书，灭因而昂未能伪如期狸兑现药或交刊货尚蹦未收悲回货另款，泪而不威按公剃司规塌定作讽业，悦手续损不全萌者，登其经战办人从应负营责赔杯偿售亮价或滑损失波80谣％。摇产品晨遗失涝时，惨经办茂人应小负责赏赔偿奇底价栋10京0％淹(以雾上所

边称的哨售价鞭如高纤于底舰价时蛮，以困底价塞计算吩)。抽上述艳赔偿推应于争发生尝后即针行签棵报，切假设经洒办人寄于事嫁后追皇回产振品或袖货款缴时，爆应悉崖数缴求回公唱司，贯再由头公司贸就其块原先兵赔偿碍的金拐额依得比例普发还领。递第十和五条胞本牲方法疮各条幸文中锐所称荐"问洋题帐预款发招生之防日"楚，如扇为票挨据未雷能兑猴现，俩系指声第一币次收染回票精据的爹到期截日，勇如为截被骗腥，那么律为被历骗的岁当日兽，此铲外的卫原因展，那么吸为该杂笔交隆易发赤票开雀立之象日起阳算第剩60躬天。勉第十喝六条主经遣核定讲由经源办人造先行虹赔偿弟的"每问题炕帐款打"，饱法务耗室仍梳应寻耽求一称切可击能的肢途径焦继续智处理咬。假设殊事后愈追回忽产品驰或货盾款时竹，应迎通知探财务制部于觉追回留之日女起4乔天内惹，依趋比率撞一次妨退还拉原经组办人心。餐第十辉七条雁法急务室尸对"啊问题客帐款喇"的券受理记，以达报告顽书的舰收受础为依甲据，守如情茄况紧坚急时滴，得秧由经困办人舟先以联口头倘提请包法务奉室处禽理，海但经多办人登应于纲次日惑补具班报告属书。孝第十永八条征经挖办人好未据烛实填蠢写报投告书遭，以售致妨摧碍"冠问题蔬帐款稻"的嚼处理克者，式除应骂负全棉额赔膛偿责旦任外断，法币务室炕并得款视情谜节轻眠重签别请惩僻处。骗第十毛九条棚本捞方法峡经总丧经理呢核准闷后公设布实避施，普修正样时亦君同。翁问题虎帐款晌处理扁方法舞第一顺条题为妥爬善处葵理"施问题膏帐款木"，拣争取娇时效蔬，以帐维护渠本公订司与左销货路经办懂人的未权益旅，特祝制定蚕本办闲法。翻第二晓条天本办撇法所俯称的明"问再题帐剂款"抖系指琴本公披司营穴业人颈员于听销货膀过程胁中(议含表恨演与死试用嘉)所醉发生值被骗李、被哲倒帐统、收稀回票伪据无捏法如词期兑郊现或娘局部扔货款排未能耳如期镜收回耐等情倍形的高案件趣。省第三岁条音因销羽货而徐发生饿的应除收帐涉款自军发票锄开立政之日滔起逾争两个撇月尚粗未收热回，钓亦未领按公洽司规材定办前理销泄货退硬回者样，视士同"骑问题诱帐款撞"。秆但情批形特丢殊经壁呈报消副总搬经理世特准螺者不昏在此惕限。械第四鸣条窜"问奥题帐脏款"速发生竿后，岛该单旗位应症于2未日内遗据实死填妥摔"问店题帐第款报天告书顷"(宫以下寇简称堵报告伍书)邮，并等检附念有关希证据未、资暂料等受依序址呈请振单位冠主管店查证树并签赤注意径见后盗，转祝请人印事部趟协助章处理帐。裹第五蚂条毙前条拥报告陆书上擦的基习本资养料栏渗由单沫位会戴计员捉填写纺；经滩过情略形、集处理畅意见捕及附骑件明邻细等赞栏由医销货塑经办须人填移写。静第六备条兔人事佩部应番于收补到报锦告书羊后2狡日内辆与经躬办人康及单国位主澡管会朝商、奔了解饿情况挥后拟从订处司理办羞法，邮呈请膝直属砍副总舅经理薄批示泰，并准协助趴经办评人处讯理之库。独第七帆条岔经批谋示后灾的报椅告书泪，人浪事部孙应即巩复印秩一份宪通知嘱财务齿部备起案，虾如为病尚未颈开立竟发票钳的"嫂问题已帐款章"，岗那么应售另复他印一轻份通延知财救务部妖备案诚。补第八骗条驶仓库扎部接吧到人牌事部里转来刷的报揉告书丛后，揉应将偿"问俱题帐猜款"办的商吼品，舟专案沟列帐斩，免黑受试芹用日构数的捆限制石。根第九懒条摩经办遗人填推写报寄告书仆后，记应注证意：膀(一搭)务包必亲膨自据饿实填财写，锡不得身遗漏削。

夹(二服)发告生原辅因栏婆如勾禽填"轨其他党"时畅，应纹在括百弧内习注明掘简略烂原因枯。

鲜(三娱)经项过情延形栏狸应从雄与客泥户接牧洽时悉起，寒依时潜间的控先后泳，逐腹一载侨明至队填报三日期批止的切所有液经过乎情形荒。本哈栏空染白假设忍不敷梢填写腐，可币另加衔粘白凉纸填贴写。

满(四茫)处狭理意雾见栏川乃供纽经办锣人自界己拟待具赔愁偿意咱见之晚用，关如有忘需公臣司协温助者浊，亦放请在日本栏揉内填须明。省第十轨条坑报告榆书未龟依前究条规刃定填梁写者碑，人迅事部奔得退攻回经症办人施，请锐其于印收到吊原报玉告书光2天狸内重果新填模写提拳出。雷第十梢一条鲁"咐问题佩帐款垫"发食生后蛇，经滨办人善未依培规定笔期限叙提出尸报告世书，芒请求嗽协助惊处理减者，解人事涝部应能不予东受理药。逾悉15踏天仍折未提例出者隆，该琴"问昆题帐橡款"仆应由汗经办床人负牧全额担赔偿狂责任凝。宣第十览二条点会份计员场未主剪动填锈写报所告书胶的基购本资晋料或煮单位感主管欠疏于禁催促迷经办役人于陕规定堵期限身内填君妥并论提出非报告芳书，望致经呀办人振应负忙全额尽赔偿溉责任灾者，雅该单烧位主舒管或校会计茶员应弃连带赶受行越政处璃分。彼第十毒三条肆"额问题诱帐款串"处便理期疾间，已经办劫人及凶其单辣位主砌管应眠与人策事部龙充分搅合作唱，必威要时泻，人婚事部拳得借三阅有父关单偿位的杯帐册现、资庆料，尊并请进求有捏关单期位主税管或肯人员般配合挡查证禁，该催单位医主管伴或人啦员不态得拒澡绝或过借故股推拖再。

至第十纷四条茎人储事部竞协助变直线很单位钩处理宏的"与问题罪帐款甜"自摊该"棍问题狠帐款观"发缴生之嚷日起昆40绍天内未，尚罢未能撇处理吃完毕解，除宜情形汇特殊熟经报煌请副匀总经涛理核罪准延婚期赔挽偿者扛外，痛财务所部应答依外巡务人鼻员、违营业路主任影待遇洋方法辱中有祸关倒阻帐赔事偿的芦规定罢，签底拟经留办人个应赔吊偿的啄金额伶及其邪偿付梨方式饿，呈缎请执顶行副犁总经购理核男定。悄第十唉五条悟本另方法丧各条催文中馆所称痒"问傍题帐返款发绝生之访日"惭如为硬票据扑未能掩兑现农，系农指第欧一次够收回遣票据鼠的到五期日脆；如硬为被召骗，前那么为喉被骗诉的当核日；析此外过的原雨因，波那么为链该笔瓣交易乔发票穗开立绍之日番起算猪第6难0天寨。候第十响六条迈经贸核定员由经扎办人果先行严赔偿肃的"燕问题虚帐款握"，疲人事本部仍统应寻趁求一古切可顽能的吸途径宾继续也处理魄。假设冒事后喷追回呈商品畏或货于款时践，应方通知尚财务锐部于示追回摇之日乡起5拼天内奸依比勾率一捧次退句复原晨经办闻人。驱第十覆七条润人猜事部芽对"镜问题括帐款鲁"的豪受理慌，以岸报告电书的所收受货为依高据，灶如情特况紧炮急时怒，得蒸由经资办人能先以羊口头快提请犯人事泼部处猛理，端但经款办人誓应于密次日过补具痰报告超书。谎第十选八条赛经辩办人榴未据趋实填税写报股告书呆，以疏致妨携碍"粱问题偷帐款点"的秋处理哥者，渔除应厨负全泼额赔难偿责芬任外丧，人翁事部工并得乒视情等节经习重签超请惩员处。水第十山九条忘本茫方法第经总洲经理斥核准狗后公牧布实许施，桨修正乖时相灯同。江九、丹收款蔬异样浅报告网表吓如何蜓建立装应收食帐款食内部鞋控制医制度应收帐款内部控制制度是企业内部一项重要的会计控制制度。但在当前，这些会计内控制度并没有引起大多数企业高层管理人员及会计职能部门的足够重视。究其原因，一是企业原有的旧体制造成了企业粗放的管理模式；二是企业高层领导对控制经营风险没有足够正确的认识；三是有的企业对如何建立有效的内控制度比拟茫然。有鉴于此，笔者试结合工作实践，谈谈如何建立应收帐款内控制度问题。

一、标准应收帐款根本业务流程

标准根本业务流程是建立企业内部会计控制制度的根本前提，以确保内控制度符合企业的业务实际，从而保证可以有效实施。应收帐款内部根本业务流程一般为：

要说明的是：

1、中小型企业的信用职能可设在会计部门。

2、客户如采取自提货物方式，业务流程的变化较大，要注意健全以下手续：

〔1〕赊销售通知单上要注明客户自提字样；

〔2〕客户自提货物之前，除了信用部门核准了赊销之外，还要交会计部门审验订单〔合同〕及自提货物凭证〔有法人印章〕；

〔3〕冶计部门核准自提货物并收取自提货物凭证〔作为收款依据，复印件可邮寄给客户〕后，通知仓库由客户凭有相关核准手续的赊销售通知单提货；

〔4〕会计部门开具销售发票及处理帐务时，原运输部门的货物运输凭证〔会计联〕由客户自提货物凭证替代。

二、明确应收帐款内部控制目标

企业各项会计控制制度都应有明确的控制目标。应收帐款内部控制制度的目标主要有：

1、赊销符合企业的销售政策，并经适当审批；

2、发票上载明的价格、数量以及付款条件与赊销通知单、订单〔合同〕一致；

3、登记入帐的赊销，确认货物已经发给真实的客户；

4、发生的赊销已及时记录入帐；

5、应收帐款明细帐与总分类帐、客户核实一致；

6、帐款得到及时恰当催收。

三、制定应收帐款内部控制要点

制定应收帐款内部控制要点是建立该控制制度的关键步骤。相关控制要点包括：

1、在发货前，对客户的赊销业经授权批准；

2、销售发票、装运凭证及赊销售通知单均经事先编号；

3、销售业务以销售发票及相关的佐证凭证〔包括经批准的客户订货单、经批准的赊销售通知单、经审核的发运凭证或经审验的自提货物凭证〕为依据登记入帐，事先对这些相关票据中的价格、数量、付款条件等进行内部复核并确认一致；

4、应收帐款明细帐与总分类帐进行核对，并确认一致；

5、每月定期向客户寄送对帐单，与客户应付帐款核实一致，对客户提出的异议作专案追查；

6、坏帐的注销有经授权人员的审批；

7、定期编报帐龄分析表，对到期应收的帐款及时催收；

8、经企业决策层授权的独立部门或人员对应收帐款内控制度执行情况进行监督检查评价。

四、设立应收帐款相关岗位职责权限

应收帐款内控制度可具体通过划分设立假设干个岗位，并确定各相关岗位的职责权限来实施。设立岗位职责时还应充分考虑不相容职务间适当的职责别离，以形成内部牵制，到达控制的目的。应别离的职务主要包括：

1、销售部门与最后核准赊销的部门应别离，以防止由于销售部门盲目追求销售业绩而无视赊销带来的坏帐损失；

2、记录主营业务收入帐簿和应收帐款帐簿的人员不得开立发票、经手现金，以防舞弊；

3、赊销售通知单签发人员不得负责货款的收取、货物的托运〔运输〕相关工作；

4、监督检查评价内控制度执行情况的独立人员不隶属于业务流程中的任何部门，且木隶属分管业务的副总裁〔经理〕领导。冰企业数坏账呜损失影核算献问题示分析作商品掀销售交是企接业实诊现其糟产品夸价值扮的重泡要环绕节，横但在摧产品际的销僚售过狂程中梦，有柱时为险到达馒促进猎产品筒销售荐的目唤的，渴需要币采取肉赊销啦的方竿式，忍在这余种情射况下构，企老业的普产品请销售泡，没扫有形捕成销援售收披入，皮而是射增加办了企裹业的亡应收预帐款颂，从株而增彩加了保企业滑的经券营风应险，剂有时此甚至赚会发斥生坏阿帐损乱失，古为防拢范坏员帐损富失给点企业选带来躺的种逗种损疑失，狱便出籍现了讽坏帐良损失题会计抚核算芒问题影。

侦梳一、夹坏帐译核算抖方法专种类

混吊按照盗我国边现行改会计崖制度绪的规争定，沾坏帐拢损失楚核算脖方法恢主要坚有两耻种形绍式：颂一种刚是直蹄接转骗销法铁，即省在坏拳帐实起际发将生时晋，计训入期滚间费鸟用；俗另一倦种是幼备抵喇法，摇即按看期估话计坏慎帐损动失，孕留做绞坏帐辜准备动，当点发生愉坏帐楼时按省损失紫金额求冲减蒜坏帐显准备孙。备婶抵法定核算习坏帐置损失束分为素应收效余额李百分房比法卵、帐室龄分评析法跨和销伟售百脚分比收法三假设种。

昨

帮叠虽然鲁企业嘉的坏兔帐核零算方钟法较野多，坏但在扶现实悼的会魔计核命算中括，有京些方货法是葬不适谦合企蹲业使污用的熟，有携些方程法在缩使用支过程霉中，烟仍存钱在一争定的匀问题平，为坟此，暂有必债要就局企业碗坏帐埋核算浓中存伯在的门一些巧问题妈进入肃深入带分析刘，以挺指导苍企业许的具滚体会乌计核弄算工喝作。

衫扣二、他坏帐商核算期中的底问题挪分析

涝锦我国娃?工嫁业企皱业财宴务制魄度?政规定特，采浆用备社抵法妹的企擦业在拳年终治按年鸡末应巴收帐原款的根0.事3%冒～0圆.5浊%计件提坏田帐准授备，鹿计入吗管理材费用芽。此精种方伪法针霸对企帝业应障收帐陕款中侦可能伸发生门的坏牛帐准疯备，歌使应湿收帐斜款在书资产而负债腹表中浑以其盏净额尚计入坦资产陶总额漏，避府免了慰资产垒的虚纯增，僚符合会谨慎益性原爽那么。挥但在忠实际括工作固中发典现，给现行跨制度闯规定辨使用宾直接质转销彻法和类应收商帐款挑余额自百分窜比法失都存吩在一苹定的贯问题桌，急破需改谊进和补完善施。

绘

郊代直接泄转销贝法症分析疗直接耗转销私法在岩会计嚷处理泰上较岁为简贪便，壳但忽薄视了自坏帐撒损失糟与赊潜销业研务在踩时间牧上的烘联系犁，显篇然不铺符合箩收入位与费眼用的假配比政原那么蜘。

胖

撒处应收竹帐款早余额钳百分垂比法杨分辫析应梦收帐筐款百筐分比怒法，匀虽然订弥补兵了直票接转张销法奉的一出些不均足，牙但仍逃存在便以下园问题昼：按竞年末与应收急帐款险的0橡.3名%～剩5%吉计提妈坏帐垮准备品，比谊例太殃低，何不能市满足汤企业种实际砌生产楼的需酱要；近各年圆的坏剩帐损挎失费傲用既涨不与煎企业吼实际反发生患的坏肤帐损恭失相猾对应造，也碍不与战当年肃的销咱售收伏入相难对应野，其循数额浸难以感让人副理解蚀；不墨能避运免因帜坏帐身发生粒的偶腿然性东而导节致各价年坏胖帐损哑失的端波动冈性，司直接瑞影响奖了各蜜年经蒜营成妖果的刘稳定关；“孤坏帐点准备面〞帐草户除求核算昆提取漏和核躺销的降坏帐发以外判，还侨需要瑞对核趁销后梁又收超回的霞坏帐盏进行菌处理蛋，帐个户性见质复杯杂，腐让人鄙难以符理解饺。如笋某企谅业在邮第一搜年年岁末应石收帐购款余领额为踪20西0万吩元，纯按照档0.湿5%目的比阶例最谦多只泪能提锋取1惨00舰00鸦元的汗坏帐宇准备脂金，标然而别，月屋前我肉国企限业间致拖欠辅债务窃无法演收回搂的现仅象十徐分普墨遍，菌企业羊实际哭发生狗的坏抄帐损霉失远争远超阵过它同们所久提取结的坏宇帐准绳备