关税重点题目

关税法律制度一、 概述概念：关税是对进出国境或关境的货物、物品征收的一种税。分类：关税一般分为进口关税、出口关税和过境关税。我国目前对进出境货物征收的关税分为进口关税和出口关税两类。二、 关税纳税人贸易性商品的纳税人经营进出口货物的收、发货人(1)外贸进出口公司；(2)工贸和农贸结合的进出口公司；(3)其他经批准经营进出口商品的企业。物品的纳税人个人(1)入境旅客随身携带的行李、物品的持有人；(2)各种运输工具上服务人员入境时携带自用物品的持有人；(3)馈赠物品以及其他方式入境个人物品的所有人；(4)个人邮递物品的收件人。【注】接受纳税人委托办理货物报关等有关手续的代理人，可以代办纳税手续，但不是纳税人。三、 关税课税对象和税目关税的课税对象是进出境的货物、物品。对从境外采购进口的原产于中国境内的货物，也应按规定征收进口关税。关税的税目、税率都由《海关进出口税则》规定。四、 关税税率(一)税率的种类关税的税率分为进口税率和出口税率两种。2.进口货物适用何种关税税率是以进口货物的原产地为标准的。3.进口税率的种类种类特点普通税率原产于未与我国共同适用或订立最惠国税率，特惠税率或协定税率的国家或地区原产地不明最惠国税率原产于共同适用最惠国条款的世贸组织成员国原产于与我国签订最惠国待遇双边协定的国家原产于我国协定税率原产于与我国签订含有“关税优惠条款”的国家特惠税率原产于与我国签订含有“特殊关税优惠条款”的国家关税配额税率配额与税率结合，配额内税率较低，配额外税率较高(限制进口)暂定税率在最惠国税率的基础上，对特殊货物可执行暂定税率(二)税率的确定

进出口货物，应当按照收发货人或其代理人申报进口或者出口之日实施的税率征税。进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当按照装载此货物的运输工具申报进境之日实施的税率征税。进出口货物的补税和退税，适用该进出口货物原申报进口或出口之日所实施的税率。五、关税计税依据进口货物的完税价格。一般进口货物的完税价格：海关审定的成交价格为基础的到岸价格。到岸价格=货价+货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费应计入完税价格的项目不应计入完税价格的项目进口货物的买方为购买该项货物向卖方实际支付或应当支付的价格；进口人在成交价格外另支付给“卖方”的佣金；货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费；为了在境内生产、制造、使用或出版、发行的目的而向境外支付的与该进口货物有关的专利、商标、著作权，以及专有技术、计算机软件和资料等费用；(1)向境外采购代理人支付的“买方”佣金；厂房、机械、设备等货物进口后进行基建、安装、装配、维修和技术服务的费用；进口货物运抵境内输入地点起卸之后的运输及其相关费用、保险费。【注】卖方付给进口人的“正常回扣”，应从成交价格中扣除。卖方违反合同规定延期交货的罚款(补偿)，卖方在货价中冲减时，“罚款”(补偿)则不能从成交价格中扣除。特殊贸易下进口货物的完税价格情形完税价格运往境外加工的货物以加工后货物进境时的到岸价格与原出境货物价格的差额或境外支付的工缴费加上运抵中国关境输入地点起卸前的包装费、运费、保险费和其他劳务费运往境外修理的机械器具、运输工具或者其他货物海关审定的修理费和料件费租借和租赁进口货物租金国内单位留购的进口货样、展览品和广告陈列品留购价格逾期未出境的暂进口货物自第7个月起，按月征收进口关税。每月关税=货物原到岸价格X关税税率X1/48转让出售进口减免税货物完税价格=原入境到岸价格X[1-实际使用月份/(管理年限X12)]出口货物的完税价格。出口货物应当以海关审定的货物售予境外的离岸价格，扣除出口关税后作为完税价格。计算公式为：出口货物完税价格=离岸价格9(1+出口税率)进出口货物完税价格的审定(1)相同货物成交价格法进出口货物完税价格的审定(1)相同货物成交价格法国际市场价格法(5)合理方法估定的价格(2)类似货物成交价格法国内市场价格倒扣法六、关税应纳税额的计算计征方法税目计算公式从价定率计征大部分进口货物和物品应税进（出）口货物数量X单位完税价格X适用税率从量定额计征啤酒、原油等应税进口货物数量X关税单位税额复合计征税广播用录像机、放像机、摄像机等应税进口货物数量X关税单位税额+应税进口货物数量X单位完税价格X适用税率滑准税新闻纸应税进（出）口货物数量X单位完税价格X适用税率七、 关税税收优惠（一） 类型：法定性减免税、政策性减免税和临时性减免。（二） 法定性减免税一一免税一票货物关税税额、进口环节增值税或者消费税税额在人民币50元以下的；无商业价值的广告品及货样；国际组织、外国政府无偿赠送的物资；进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品；因故退还的中国出口货物，可以免征进口关税，但已征收的出口关税，不予退还；因故退还的境外进口货物，可以免征出口关税，但已征收的进口关税不予退还。（三） 法定性减免税一一海关可以酌情减免税在境外运输途中或者在起卸时，遭受到损坏或者损失的；起卸后海关放行前，因不可抗力遭受损坏或者损失的；海关查验时已经破漏、损坏或者腐烂，经证明不是保管不慎造成的。八、 关税征收管理（一） 纳税人应在海关填发税款缴款凭证之日起15日内向指定银行缴纳。（二） 退税、补征、追缴的规定退税对由于海关误征，多缴纳税款的；海关核准免验的进口货物在完税后，发现有短卸情况，经海关审查认可的；已征出口关税的货物，因故未装运出口申报退关，经海关查验属实的，纳税人可以从缴纳税款之日起的1年内，向海关申请退税。补征1进出口货物完税后，如发现少征或漏征税款，海关有权在1年内予以补征。追缴如因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或漏征税款的，海关在3年内可以追缴。【例1】进出境运输工具装载的途中必须的燃料、物料和饮食用品，经海关审查无误后可以免于缴纳关税。（ ）（2013年）正确B.错误【答案】A【例2】下列各项中应计入到关税完税价格中的有（ ）。（2013年）货物运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费货物运抵我国关境内输入地点起卸前的运费货物运抵我国关境内输入地点起卸前的保险费向境外支付的与该进口货物有关的专利权费用【答案】ABCD【例3】甲公司为增值税一般纳税人，主要从事化妆品生产和销售业务。2013年3月有关经营情况如下：（1）进口一批香水精，海关审定的货价210万元，运抵我国关境内输入地点起卸前的包装费11万元、运输费20万元、保险费4万元。则甲公司进口香水精的下列各项支出中，应计入进口货物关税完税价格的是