2021年税务师资格考试《税法1》试题10

2021年税务师资格考试《税法1》试题101、【单选题】某医疗器械厂（增值税一般纳税人），2020年8月进口一批医疗器械。该批医疗器械成交价格202万元。支付购货佣金3万元。运抵我国海关前发生运费8万元。保险费无法确定。该厂进口该批医疗器械应缴纳关税（）万元（医疗器械进口关税税率30%）。A、60.60

B、61.50

C、63.19

D、63.90

【答案】C【解析】购货佣金不应计入关税完税价格；进口货物的保险费无法确定的，海关应按照货价和运费两者总额的3‰计算保险费。该厂进口该批医疗器械应缴纳关税＝（202＋8）×（1＋3‰）×30%＝63.19（万元）。2、【多选题】下列关于关税减免税的政策说法正确的有（）。A、自2018年9月1日起，我国将对原产于布基纳法索的进口货物实施最不发达国家特别优惠关税待遇

B、对2018年11月5日至2018年11月10日期间举办的首届进口博览会展期内销售的合理数量的进口展品，免征进口关税

C、我国对原产于布基纳法索的97%税目产品进口实施零关税

D、为支持我国海洋和陆上特定地区石油、天然气开采作业，对相关项目进口国内不能生产或性能不能满足要求的,直接用于开采作业的设备、仪器、零附件、专用工具，免征进口关税

E、自2010年9月1日起，个人邮寄物品，应征进口税额在人民币100元（含100元）以下的海关予以免征

【答案】ABCD【解析】自2010年9月1日起，个人邮寄物品，应征进口税额在人民币50元（含50元）以下的，海关予以免征。3、【单选题】关于关税的减免税，下列表述正确的是（）。A、无商业价值的广告品视同货物进口征收关税

B、在海关放行前损失的货物免征关税

C、外国企业无偿赠送的物资免征关税

D、关税税额在人民币100元以下的货物免征关税

【答案】B【解析】无商业价值的广告品和货样、关税税额在人民币50元以下的一票货物、外国政府及国际组织无偿赠送的物资，免征关税。4、【多选题】依据关税的有关规定，下列进口货物中可享受法定免税的有（）。A、关税税额人民币100元的一票货物

B、有商业价值的广告品和货样

C、外国企业无偿赠送的物资

D、在海关放行前损失的货物

E、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品

【答案】DE【解析】下列进出口货物，免征关税（即法定免税）：（1）关税税额在人民币50元以下的一票货物；（2）无商业价值的广告品和货样；（3）外国政府、国际组织无偿赠送的物资；（4）在海关放行前损失的货物；（5）进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品。在海关放行前遭受损坏的货物，可以根据海关认定的受损程度减征关税。5、【多选题】出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格审查确定该货物的完税价格（）。A、同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格

B、同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格

C、根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格

D、按照合理方法估定的价格

E、同时或者大约同时在该出口国生产的类似货物的国内销售价格

【答案】ABCD【解析】出口货物的成交价格不能确定的，海关经了解有关情况，并与纳税义务人进行价格磋商后，依次以下列价格审查确定该货物的完税价格：（1）同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的相同货物的成交价格；（2）同时或者大约同时向同一国家或者地区出口的类似货物的成交价格；（3）根据境内生产相同或者类似货物的成本、利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）、境内发生的运输及其相关费用、保险费计算所得的价格；（4）按照合理方法估定的价格。6、【单选题】下列各项中，不应计入进口关税完税价格中的是（）。A、进口关税

B、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运费、保险费

C、买方为购买进口货物向代表买卖双方利益的经纪人支付的劳务费用

D、与进口货物视为一体的容器费用

【答案】A【解析】进口关税完税价格不包含关税。7、【多选题】关于以租赁方式进口设备的关税税务处理，下列说法正确的有（）。A、租赁进口该设备必须在申请进境时一次性缴纳全部关税

B、在租赁期间可暂停申请不缴纳关税

C、租赁期满，企业留购该设备的不缴纳关税

D、在租赁期间以海关审查确定的租金（包括利息）作为完税价格

E、纳税人申请一次性缴纳税款的，可以选择海关审查确定的租金总额作为完税价格

【答案】DE【解析】选项A，租赁方式进口货物，有一次性缴纳关税和分期缴纳关税两种情形；选项B，纳税人分期支付租金的，租赁期间需要缴纳关税；选项C，留购的租赁货物需要缴纳关税，以海关审定的留购价格作为完税价格。8、【多选题】下列关于加工贸易内销货物的完税价格的说法，正确的有（）。A、进料加工进口料件或其制成品（不包括残次品）申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格

B、来料加工进口料件或其制成品（包括残次品）申报内销时，海关按照接受内销申报的同时或大约同时进口的、与料件相同或类似的货物的进口成交价格为基础审查确定完税价格

C、加工贸易企业加工过程中产生的边角料或副产品申报内销时，海关以其内销价格为基础审查确定完税价格

D、海关总署或直属海关可以根据市场行情，定期公布有关边角料和副产品的内销计税参考价格

E、保税区内的加工贸易企业内销的进料加工制成品中，如果含有从境内采购的料件，海关以制成品所含从境外购入料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格

【答案】BCDE【解析】进料加工进口料件或其制成品（包括残次品）申报内销时，海关以料件的原进口成交价格为基础审查确定完税价格。9、【单选题】下列进口货物的价款中不计入货物的完税价格中的是（）A、除购货佣金以外的佣金和经纪费

B、与该货物视为一体的容器费用

C、为在境内复制进口货物而支付的费用

D、包装材料费用和包装劳务费用

【答案】C【解析】为在境内复制进口货物而支付的费用不计入货物的完税价格。【点评】本题是对“成交价格的调整项目”的考查。1.以成交价格为基础审查确定进口货物的完税价格时，未包括在该货物实付、应付价格中的下列费用或者价值应当计入完税价格：（1）由买方负担的下列费用：①除购货佣金以外的佣金和经纪费；②与该货物视为一体的容器费用；③包装材料费用和包装劳务费用。（2）与进口货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供，并可以按适当比例分摊的下列货物或者服务的价值：①进口货物包含的材料、部件、零件和类似货物；②在生产进口货物过程中使用的工具、模具和类似货物；③在生产进口货物过程中消耗的材料；④在境外进行的为生产进口货物所需的工程设计、技术研发、工艺及制图等相关服务。（3）买方需向卖方或者有关方直接或者间接支付的特许权使用费；（4）卖方直接或者间接从买方对该货物进口后销售、处置或者使用所得中获得的收益。2.进口货物的价款中单独列明的下列税收、费用，不计入该货物的完税价格：（1）厂房、机械或者设备等货物进口后发生的建设、安装、装配、维修或者技术援助费用，但是保修费用除外；（2）进口货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸后发生的运输及其相关费用、保险费；（3）进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；（4）为在境内复制进口货物而支付的费用；（5）境内外技术培训及境外考察费用。10、【单选题】2019年3月，某贸易公司进口一批货物，合同中约定成交价格为人民币600万元，支付境内特许销售权费用人民币10万元，卖方佣金人民币5万元。该批货物运抵境内输入地点起卸前发生的运费和保险费共计人民币8万元，该货物关税完税价格为（）万元。A、615

B、613

C、623

D、610

【答案】C【解析】进口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，并应当包括该货物运抵中华人民共和国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。支付境内特许销售权费用和卖方佣金要计入完税价格中。该货物关税完税价格＝600＋10＋5＋8＝623（万元）11、【单选题】下列各项中，符合关税对特殊进口货物完税价格规定的是（）。A、运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费以及复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格

B、运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费为基础审查确定完税价格

C、经海关批准的暂时进境的货物应当缴纳税款的，应当按照一般进口货物完税价格确定的有关规定，审查确定关税价格

D、经海关批准留购的暂时进境货物，应当按照一般进口货物完税价格确定的有关规定，审查确定关税价格

【答案】C【解析】选项A，运往境外修理的机械器具、运输工具或其他货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外修理费和料件费为基础审查确定完税价格；选项B，运往境外加工的货物，出境时已向海关报明，并在海关规定期限内复运进境的，应当以境外加工费和料件费，以及该货物复运进境的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定完税价格；选项D，经海关批准留购的暂时进境货物，以海关审查确定的留购价格作为完税价格。12、【单选题】下列费用中，不计入进口货物关税完税价格的是（）。A、包装材料费用

B、境外技术培训费用

C、由买方负担的经纪费

D、与货物为一体的容器费用

【答案】B【解析】选项B，境内外技术培训及境外考察费用，不计入关税完税价格。13、【单选题】下列情形中，适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率的是（）。A、保税货物经批准不复运出境的

B、进出口货物

C、进口货物到达前，经海关核准先行申报的

D、租赁进口货物，一次性缴纳税款的

【答案】A【解析】选项B，进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率；选项C，进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率；选项D，租赁进口货物，分期缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率。【点评】本题是对“关税税率的适用”的考查。（1）进出口货物，应当适用海关接受该货物申报进口或者出口之日实施的税率。进口货物到达前，经海关核准先行申报的，应当适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率。因纳税义务人违反规定需要追征税款的进出口货物，应当适用违反规定的行为发生之日实施的税率；行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。（2）已申报进境并且放行的保税货物、减免税货物、租赁货物或者已申报进出境并且放行的暂时进出境货物，有下列情形之一需缴纳税款的，应当适用海关接受纳税义务人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率：①保税货物经批准不复运出境的；②保税仓储货物转入国内市场销售的；③减免税货物经批准转让或者移作他用的；④可以暂不缴纳税款的暂时进出境货物，经批准不复运出境或者进境的；⑤租赁进口货物，分期缴纳税款的。（3）纳税人补征或者退还进出口货物税款，应当按照上述（1）和（2）的规定确定适用的税率。14、【单选题】列进口关税税率正确的是（）。A、对国家规定减按3%征收进口增值税的进口抗癌药品，按货物税率征税

B、高档化妆品的进口税率为25%

C、珠宝玉石的进口税率为15%

D、高档手表的进口税率为25%

【答案】A【解析】烟、酒；贵重首饰及珠宝玉石；高尔夫球及球具；高档手表；高档化妆品的进口关税税率为50%。对国家规定减按3%征收进口环节增值税的进口抗癌药品，按货物税率征税。15、【多选题】根据规定，进出境物品的所有人包括该物品的所有人和推定为所有人的人。下列关于所有人的说法，正确的有（）。A、对携带进境的物品，推定其携带人为所有人

B、对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人

C、以其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人

D、对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人

E、对以邮递方式出境的物品，推定其收件人为所有人

【答案】ABCD【解析】以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。16、【单选题】下列关于关税纳税义务人的说法错误的是（）。A、对于携带进境的物品，推定其携带人为所有人

B、对分离运输的行李，推定相应的进出境旅客为所有人

C、对以邮递方式进境的物品，推定其收件人为所有人

D、以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其收件人为所有人

【答案】D【解析】以邮递或其他运输方式出境的物品，推定其寄件人或托运人为所有人。【多选题】按征税标准分类，可将关税分为（）。A、从价税

B、从量税

C、滑准税

D、过境关税

E、优惠关税

【答案】ABC【解析】按征税标准分类，可将关税分为从量税、从价税。此外，各国常用的征税标准还有复合税、选择税、差价税、滑准税。【点评】关税的分类在考试中经常考查到，多以客观题的形式考查，属于基础性内容，很多考生容易混淆，此类题目没有捷径，唯有熟记。大家可以按照下面的表格记忆：分类标准类型按征税对象进口关税、出口关税和过境关税按征税标准从量税、从价税、复合税、选择税、差价税、滑准税按征税性质普通关税、优惠关税、差别关税（分为加重关税、反补贴关税、报复关税、反倾销关税）按保护形式和程度分类关税壁垒和非关税壁垒【单选题】下列关于关税的说法错误的是（）。A、进口关税包括正税和附加税

B、从量税的优点在于税负公平

C、滑动税的优点在于能平衡物价，保护国内产业发展

D、关税属于单一环节的价外税

【答案】B【解析】从量税的优点在于计税简便，缺点在于税负不合理，不能适应物价变动作出及时调整。【单选题】关于关税特点的说法，正确的是（）。A、关税的高低对进口国的生产影响较大，对国际贸易影响不大

B、关税是多环节征收的价内税

C、关税是单一环节征收的价外税

D、关税不仅对进出境的货物征税，还对进出境的劳务征税

【答案】C【解析】选项A，关税具有较强的涉外性，所以关税税则的制定、税率的高低，直接会影响到国际贸易的开展；选项B，关税是单一环节的价外税；选项D，关税征收的对象是进出境的货物和物品，对进出境的劳务不征收关税。【单选题】关于房地产开发企业的土地增值税处理，下列说法正确的是（）。A、销售已装修的房屋，其装修费不允许在计算土地增值税时扣除

B、建造非普通标准住宅出售的，不允许按取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%

C、开发建造的与清算项目配套的学校，建成后无偿移交政府的，其成本、费用可以在计算土地增值税时扣除

D、将未竣工决算的房地产开发项目整体转让的，不允许按取得土地使用权时支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%

【答案】C【解析】选项A，房地产开发企业销售已装修的房屋，装修费用准予在计算土地增值税时扣除；选项B、D，对从事房地产开发的纳税人允许按照取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%。【单选题】关于土地增值税的清算，下列说法错误的是（）。A、已全额开具商品房销售发票的，按发票所载全额确认收入

B、未全额开具商品房销售发票的，按销售合同全额确认收入

C、销售合同所载商品房面积与实际测量不一致并在清算前已补或退房款的，在计算土地增值税时应予调整

D、未开具商品房销售发票的，按实际收取全额确认收入

【答案】D【解析】土地增值税清算时，已全额开具商品房销售发票的，按照发票所载金额确认收入；未开具发票或未全额开具发票的，以交易双方签订的销售合同所载的售房金额及其他收益确认收入。销售合同所载商品房面积与有关部门实际测量面积不一致，在清算前已发生补、退房款的，应在计算土地增值税时予以调整。【单选题】下列情形属于主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算的是（）。A、房地产开发项目全部竣工、完成销售的

B、整体转让未竣工决算房地产开发项目的

C、直接转让土地使用权的

D、纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的

【答案】D【解析】纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算。其他三个选项均属于纳税人应进行土地增值税清算的情形【单选题】李某在甲市居住，2020年3月将其在乙市的一套空置房产转让，那李某应在（）缴纳土地增值税。A、李某实际工作单位所在地

B、转让房产的坐落地乙市

C、李某的实际居住地

D、李某的户籍所在地

【答案】B【解析】纳税人是自然人，当转让的房地产坐落地与其居住地不在同一地时，应在房地产坐落地主管税务机关申报纳税；当转让的房地产坐落地与其居住地在同一地时，可在其住所所在地税务机关申报纳税。【单选题】当土地增值税的纳税人是自然人，且转让的房地产坐落地与其居住所在地不一致时，在（）主管税务机关申报纳税。A、居住所在地

B、户籍所在地

C、房地产坐落地

D、自行选择

【答案】C【解析】纳税人是自然人的，如果转让的房地产的坐落地与其居住所在地不在一地，则应在房地产坐落地的主管税务机关申报纳税。【单选题】列各项中不符合土地增值税税收优惠表述的是（）。A、纳税人建造普通标准住宅出售，其增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税

B、纳税人既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，不能准确核算增值额的，由税务机关确定是否免税

C、对企业改制、资产整合过程中涉及的土地增值税予以免征

D、转让旧房作为保障性住房且增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税

【答案】B【解析】纳税人既建普通标准住宅，又搞其他房地产开发的，应分别核算增值额；不分别核算增值额或不能准确核算增值额的，其建造的普通标准住宅不适用免税规定。【单选题】下列关于特殊售房方式应纳税额的计算方法，表述错误的是（）。A、东部地区省份预征率不得低于1%

B、中部和东北地区省份的预征率不得低于1.5%

C、纳税人成片受让土地使用权后，分期分批开发、转让房地产的，对允许扣除项目的金额可按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊

D、若按转让土地使用权的面积占总面积的比例计算分摊的办法明显不合理，也可按建筑面积或税务机关确认的其他方式计算分摊

【答案】A【解析】东部地区省份预征率不得低于2%。【点评】本题考查的是特殊售房方式应纳税额的计算方法，非重点内容，但也不能排除在选择题中进行考查。区分记忆：（1）东部地区省份预征率不得低于2%；（2）中部和东北地区省份预征率不得低于1.5%；（3）西部地区省份预征率不得低于1%。【单选题】甲公司于2020年3月转让位于市区的办公楼，取得含增值税收入300万元。该办公楼2016年2月购入，购房发票上金额为100万元，且能提供契税完税凭证。已知转让时不能提供评估价格，甲公司选择简易计税方法计税，不考虑地方教育附加和印花税。甲公司销售办公楼应缴纳土地增值税（）万元。（当地契税税率3%）A、62.27

B、64.67

C、67.92

D、94.51

【答案】B【解析】纳税人转让旧房及建筑物，凡不能取得评估价格，但能提供购房发票的，提供的购房凭据为营改增前取得的营业税发票的，按照发票所载金额（不扣减营业税）并从购买年度起至转让年度止每年加计5%计算。2016年2月－2020年3月按满4年计算。评估价格＝100×（1＋4×5%）＝120（万元）增值税＝（300－100）÷（1＋5%）×5%＝9.52（万元）扣除项目金额＝120＋（300－100）÷（1＋5%）×5%×（7%＋3%）＋100×3%（购房时的契税）＝123.95（万元）增值额＝（300－9.52）－123.95＝166.53（万元）增值率＝166.53÷123.95×100%＝134.35%，适用税率为50%，速算扣除系数为15%。