财务会计与税务会计比较

第第页财务会计与税务会计比较摘要：在社会经济发展不断完善的今天，税务职能得到了广泛的应用，原有的税务会计属于财务会计的一个分支，两者都属于会计管理领域的内容，但是在具体的业务内容与职能等方面却存在很多的不同，财务、税务会计两者的分离是我国经济体制不断发展的需求，财务管理人员在工作中必须对两者的差异有一个明确的了解，这样才能更好的完成会计工作。

关键词：财务会计;税务会计;比较

在我国现代化的经济形势下会计行业中的核算内容发生了一定的改变，经济核算方式的发展对传统的核算形式提出了更加精细的要求，现代的会计从业人员需要对财务会计以及税务会计两者工作性质的差别认识清楚，区别对待，特别是其中的相似点需要细致的进行划分，管理模式的差别会决定他们的不同，社会经济的发展规模的必然变革也是其中的影响因素。

一、财务会计与税务会计在宏观层面的比较

财务会计与税务会计两者在这种宏观方面的联系与差异主要表现在原则上面，首先是历史成本方面在原则上的差异，这方面的会计工作对于资产、负债等计价都比较有利，而且在费用、收入的流量计量中也非常有利，这种计价原则可以对企业的财务情况进行比较真实的反映，但是在财务会计中这种原则还存在一定的不足，为了对其进行完善就需要根据判断的规范对资产进行其他方面的处理，这样可以做到对历史成本原则的一个改正。而在税务会计中，在税法的规范之外，纳税人对于历史成本的计价原则需要进行严格的遵守，这源于它的可检验性与准确性的特点。另外，在权责发生制的原则方面，根据权责制度的要求企业需要以经济活动中发生的权利、义务的产生前提开展会计处理工作，这样做也符合纳税义务的规定。权责发生制还会产生很多的会计估计，这方面税法是保持的保留态度，当税收的完整性受到破坏的时候，税法就会对这一制度采取防范策略。在宏观的原则差异中还有实质重于形式的原则，这一原则在财务会计中占据着比较重要的地位，主要的规定就是要求企业进行按照经济活动的发生实质以及经济发展的实际情况进行会计核算，避免单一的根据法律行事，财务会计对于这一原则的正确使用，重要的是需要会计工作人员提高自身的职业素质进行准确的判断。

二、与财务会计相比较税务会计的特殊性体现

在比较中税务会计的特殊性主要表现在法律性与广泛性、统一性、独立性这四个方面，其中的法律性主要表现在税收的主要特征方面，比如强制性等，税务会计需要严格的遵守税法的相关规定，受到其中法律的约束，在实际的会计核算中，企业可以按照自身的实际经营情况进行核算方式的选择，而对于税务会计来说，需要在遵守现行法律的基础之上再进行选择，制定的税法是税务工作中都需要遵守的基本准则，对于征税人与纳税人以及双方的关系都是一种约束，当实际工作中的会计制度或者准则与税法存在抵触的时候，税务会计需要以税法的规定为准，对自身进行的税务工作进行调整，这种对税法的严格遵守也是税务会计与财务会计的主要区别。另外，税务会计的涉及广泛性的特点是由纳税人的广泛特点决定的，这种特点在企业的部门之中，与商品流通、运输等方面都比较适用，在所有制方面，在集体经济、股份制经济等经济模式方面也比较适用，只要是具有纳税人的条件就必须按照税法的制度执行。此外，统一性就是说对不同类型的纳税人来说，相同的纳税类型需要遵循的规定是一样的，对于纳税人在经济性质以及组织形式上的差异都不需要考虑，这种统一性对于税务会计的工作行为的监督也具有决定作用。税务会计的相对独立性主要是对其核算手段来说的。

三、财务会计与税务会计之间的联系

（一）财务会计与税务会计相互协调

财务会计与税务会计虽然在实际的操作中存在着多方面的不同，但是每种税务会计的处理结果都会对企业的财务状况产生一定的影响，所以税务会计的各种处理结果都应该与企业中财务会计的工作内容相互配合。两者之间的互相协调的现象形成了相互联系的主要因素，税务会计中包含的信息主要是以财务会计之中的信息为运行基础的。在财务会计的发展中形成的企业财务活动的具有完整性与系统性的特点，逐渐组成了数据库供企业使用，这里所说的“数据库”中的内容主要会成为企业对外编制财务会计报告的基本材料。而且其中也存在着企业进行税务会计处理的基本材料，所以可以看出两者之间的紧密的联系。从不同国家的税务会计的实际实施来看，普遍都是以企业的会计利润作为基础发展的，然后按税法的要求进行进一步的调整，从而达到两者的共同进步。

（二）财务会计与税务会计在编制财务报告方面的联系

企业的各种税务会计工作都会对财务情况产生影响，然后这些影响又会反映在企业的财务报告之中。比如在企业所得税会计工作中，人们为了处理时间上的差异，需要设置“递延税款”科目，这一科目可能会作为企业一项“负债”来进行列示，也可能会作为企业的一项运营资产来进行列示。并且，企业中的所得税相关的各种项目与前面所讲的递延税款对损益表、现金流量表的制作都会产生影响。在很多西方国家中，税务会计这种形式的会计运算也已经从原来的财务会计中脱离出来，形成了自己独立的税务会计内容，并且与财务会计、管理会计一起形成了现代会计的三大重要支柱。在我国的会计业务发展中，税务会计对于财务会计来说只是他的一部分而已。

四、财务会计与税务会计的区别

（一）财务会计与税务会计的目标比较

财务会计与税务会计两者之间的区别还是很大的，前者的核算内容、流程等各个方面的指标数据信息都是按财务会计的标准来确认实施的，后者核算内容、流程、方式等都是遵照税务会计标准执行的，这属于本质上的不同[1]。会计工作中存在的差异首先体现在会计研究的目标的不同，确立研究目标是会计工作开展的前提。会计工作目标的确定能够对会计的实际工作内容形式进行引导，还能够帮助会计明确自身在经济活动中的发挥的具体职能，因此目标的确立需要符合会计的实际操作意义，正确的目标能够对会计的发展起到一个良好的促进作用，所以在会计的各项工作中对于目标的研究就显得比较重要了。其中包含的工作目标主要是将使用者所需的各类信息经过同类型会计信息的方式进行传递，这样会计信息的使用者就可以根据其中的包含的各种数据资料进行经济分析与决策。税务会计是以税法作为经济活动的，这也是它的主要工作职能，其中包含的各项准则规定的是对企业中的资金收支等情况实行核算，这一工作内容可以起到督促企业履行纳税义务的作用，因此，税务会计的工作目标就是为依法纳税进行服务，在这两种会计核算目标的差异下必然会存在会计工作方式的差异。

（二）财务会计与税务会计销售理念的比较

会计销售额的产生与交易紧密相连，获得的收入主要以两个方面为衡量的标准，其一是销售的各类产品一定是已发出的，或者是有劳务合同做基础，也就是所获取的收入过程已经完成[2]。其二就是交易双方在这一过程中所签订的协议或者合同已经开始执行，能够进行资金的流通和收支活动。在这两个方面的条件的都具备的情况下才能够达到销售收入的要求，在会计确认环节之中，这被称为是前提条件上的区别。在内容上财务会计与税务会计之间也存在一定的区别，财务会计的销售金额指的是在经济活动中收到的总的经济利益，在各自的职权范围之内进行的资金的交易，税务会计方面的销售额指的是纳税人从购买者一方取得应税劳务的所有款型。此外，在确认标准方面，财务会计将在经济交易结束之后的商业凭证作为销售额的评判准则，如果缺少商业凭证，那么对销售额的确认就是无效的，其中税务销售额可以将税务会计规范看成是衡量规范，不存在对商业活动的评判。

（三）财务会计与税务会计信息质量间的区别

税务会计与财务会计在信息质量上的差异就是体现在所遵循的各项原则之中，第一个是相关性的原则，财务会计的相关性体现在企业信息与财务决策人员的经济活动之间的关联，这之间的联系能够是企业经济管理人员做出准确的企业发展决策，税务会计是经济活动中企业除去成本费用之后与获得的资金收入之间的关联性。第二个是谨慎性原则，财务会计在工作中需要关注企业的各项经济活动的具体内容，在谨慎性的原则基础上对企业的效益情况以及资产状况进行合理的估算，企业自身也要积极配合财务工作，不断提升财务产生数据的质量，税务会计则会在谨慎性这一原则上体现出不同之处，发生在企业内部的各项费用或者损失，只要没有真正的发生，采取的扣除行为就是不妥的，财务会计工作者的专业能力能够对谨慎性原则的实现产生影响，而税务会计工作需要随时遵循国家法律法规来执行谨慎性原则。

（四）两种会计类型实行时的不同

税务会计的法律主体在于税法，适用对象包含一切与税收相关的经济往来，而与资金货币相关连的经济事项则都是财务会计所涉及的领域，一方面它的核算范畴大于税务会计的核算范围。财务会计一般都是对企业容易产生的经济费用以及损失进行预算，税务会计在遵循财务会计中的一些原则的同时还受到了自身特点的影响，具备财务会计所没有的法律强制性的原则。在会计制度中经济利益的流入管理非常重要，其中包含着主营业务与其他业务等内容形式，在税务会计的管理中，收入总额指的是企业多种收入的总和，比如财产转让收入、租赁收入等，在财务会计之中，它为了真实的对企业的财务收支情况进行反映，企业中发生的收支相关的事件都需要在账户里呈现出来，但是税务会计对于这种收支并不进行记录，并且对财务会计工作的内容进行了规范，对计税工资的具体实施进行了规定。

五、结束语

财务会计工作中的准则规范是社会公众普遍认可的，属于已经完成的经济业务的确认、记录等工作，满足了社会主体的各项会计需求，而税务会计是一门新兴的会计领域的边缘