人力资源风险导向审计实务系列之现代企业绩效评价案例

风险导向审计实务系列之现代企业绩效评价案例现代企业绩效评价（BusinessPerformanceReview,“BPR”）附录一:案例分析(BPRCaseStudy)公司名称:CAB运输和仓储（金额单位：除注明外，以千元人民币计）概述2002年7月，审计小组（合伙人，主管和高级经理）与CAB公司管理高层（CEO，CFO，执行副总裁。他们拥有公司100%的股份）会面以了解管理层如何考核和监管公司的经营绩效，并讨论包括如下的具体事项：2002年、2003年及以后年度，管理层的战略以及相关关键性的成功要素。管理层所采用的经营绩效考核措施。叨管理埋层所根采取日的监开控措地施以选及相晋关的酱报告艰。役第三水方对仿公司苍财务穴报告立的利暴用，肃包括球他们及所使烦用的守绩效缠考核锻方法夹和他擦们对存公司跃的预罪期。袄管理乳层对查公司袋20乳02亩年、忆20阳03屠年及畅以后袋年度严的预搅期。煎基于肢6月蚂30漂日的乞财务忙报告魄，公充司截组止到俗20纸02辞年6顺月3旦0日劳的中支期经言营成耻果。嚷鹊栽通过姓该会浑议及喊随后卵7月瞒份与网高层扇管理吗者的照后续东讨论继，审裙计小存组做爹出了军20省02姜年该兼企业史经营厦绩效迫评价齿(B价PR蒜)的践假设拖值。破在2烧00逆3年缓2月摩，审党计小锐组再蜻次与舰公司以高层差管理制人员属会面讽，从梁而更狮新了炎审计但人员向对以火上事迟项的燥认识黎，并蹄在年朗终财蜓务报患告的雀基础蜂上，概与公视司管落理层声讨论肺并对晒假设舒值的嚼作出景共同矛评价宇。忧了解虎实际暴经营挤情况躁——坛对企伸业经玉营绩碧效的旱影响拼在了答解该温公司民业务痰的其踢他阶连段中典，审秃计小勤组识宣别出泄以下布对企骨业经变营绩蒜效有元重大饺影响亚的经神济交溉易事即项：票影响使20晕02器年的饲重大情交易哄是：坑有关犯B不补动产斥的购固建及找随后盗出售法U不咐动产悉（以济下统晓一称伤为不价动产匠交易牙）。葵这一公交易合的直援接结颠果是妈，公鹊司将裳拥有季B不扔动产吃的产姜权并摄可将映出售度U不谣动产险收益什约￥薯4,溜00锅0相乌关的盛税额州确认逝为递仆延税药项，议约￥捡1,良60最0。帅购买扭B不把动产北所需香的资励金主局要来饶自外讽部借霸款和闪出售早U不队动产盲的收纸入。孕注敞——驱参考醋后附置BA鹅F所塔记录欺的其肚他重消大交也易事幅实，去将有钉助于吹企业涂经营蝇绩效脖分析疑。专2．俭了解辨第三绩方对途该公亩司绩蛇效考竭核评雁价和拼预期右揉焰CA干B财单务报凑表的共主要震第三舌方使超用者曾是W擦银行塌，该牙银行宗多年求来为前CA麻B提菠供融腥资服著务。苍本年群度，捞由于参CA让B南公司工的上率述不搬动产记交易个，W拣银行降延长系对C指AB恭的贷苦款期矛限。仙与这莲一融时资相敬关联捕的是卵，W拜银行犬要求拳CA飞B从壤20碧02稳年1贴2月闭31叫日开喷始提殊供财波务报茂告，疯并要释求C啦AB异公司腐的三松个主它要财映务指锣标符预合融绍资合苏同中珍的如悔下要次求：火最小傲净收胃益不楼得低悔于5疫0万吗元，请最低悬流动以比率弊不得讲小于已2.每5奇最大幅负债乳权益剂比不基超过险1.费5克融资掠合同股要联型合不念动产册交易医的融凤资进泡行谈离判，炉并考胸虑这知些交其易对殃公司产财务窄报表施的预裕计影嫌响。懂管理狸层希赤望能皆够履毕行这是些合肾同，映因即为如剃果把另不动迎产交刑易的钟收入阴排除习在外枝，公型司将闸不可唤能履汉行2耳00锹2年膏的最富小净育收益邀和最哄小流榜动比攻率承不诺。巨见第略六部屠分关章于2姓00睁3年衔及以照后年棚度的辅假设刺，包庆括对茄这些捉合同园的考友虑。但了解须高层寺管理赵者的榨经营便绩效慧考核驼和监脊管活串动续3阳.传1穷经营笛绩效使考核男3考.垫1输.拜1扛了解零经企孩业经舌营绩期效考蛾核酸我们阴和高虏层管上理者音讨论惰他们扛如何估考核宽公司逆的经腹营绩氧效。迟我们虏了解僚该公帮司使腹用由灯会计究部门勇编制诚的月酬度报级告，谈这些凭报告侮要与统前一吊个月朴和以咏前年百度可极比月容份的剑报告析进行长比较韵，但对不与赚预算互相比和较，禁因为戒公司云没有位正式似的预恐算程泡序。肝这些售报告券包括洁以下叶财务雀绩效生考核乱指标励：仁营业晋收入剂毛利疏润率老营业破利润什率帅净利屡润率拾平均码收款街期逐——雅客户辽平均柳付款把期率——盖供应筐商约流动缴比率游现金趣营运小指数抹（经乖营现衡金净欲流量不／折输旧前雪经营圆活动枣净收文益）厦负债垫权益亭比率跃3译.傍1壳.食2铺相关谣性评缘估贪我们慈得出斤结论李：这激些考胃核指忍标与称公司侦业务槽绩效证的考初核相铁关，郊提供策了对系公司隶经营包和审扛计绩印效认假识的丧可接悲受水很平。蹈在达依成这端一结叨论过廉程中葵，我植们考外虑了劲以下筛内容表：哥CA尽B的爹经营偷战略户；唱同行老业其独他公壤司普寨遍使烂用的栏绩效凡考核磁指标届。胀我们痰得出摸结论渴：C谨AB秒使用货的指扇标具暴有相廉关性威，同宿时我变们提柳出建葱议以应改进沾管理道层考赔核和丸监管驰活动酿，这新些建夫议列府在附老录1胀。尚可信款度评因价忽在企旱业经凉营绩滑效考芝核中陡，我涝们依喷据的尚主要子信息文是由诉管理弄层编开制的怒月度躲绩效速报告离。在触我们负评估酷假设密的整丽个过专程中挽，我兵们也器依据梯各种邮客户要提供缠的信桑息，报如：扇从仓竞库管巧理系坛统获长得的蒸债务洪人账羊龄信蝶息以味及储座存、钢保留例记录咸数据敞。我瘦们得工出结肆论：饭本质站上说尽，在伴月度日绩效劲报告摸评价盟和我辫们的号假设滑评价窑中使累用的浩所有觉信息谅，都谁是同答一个拜关键腥流程垮的结蔑果或派财务乖报告闭流程硬的产客品。跳基于巷我们吨在B尺IF洒关键干流程众/财骆务报抓告流新程中茎所做相的工怒作，闪以及思相关散的控打制测孩试工毕作，光我们决得出凯结论禽：企距业经缘营绩耍效中才包含井的信慌息，幕在本仗年度虑内是牲可以想信赖暴的。艘审计慰师的紧建议狐制帖当我爆们认斧为通剪过经过营绩屈效考父核足茧以获写取对触公司徐绩效貌的初柏步认俯识时狮，我顶们提茧出了抗一些疾的建个议（升在附晌录1闸）以砍加强喇公司买经营集绩效医的考谎核。存3阵.条2绩鼻效监红管活拐动敢3寇.笑2逗.俗1下了解纤监管担活动誓站镇主管戏人员游编制午月度饶绩效技报告逃，它指包括鲜3.剩1.芒1中尊列出截的月遗度绩根效考华核内衣容，破以及近与前幻一个典月、志上一狡年同炊一月梅的月具度绩言效考贝核的姓比较胡结果宜。高许层管忙理者我审核播此报崖告。销主管偿人员还要在炉高层号管理斗者提石出的饲任何许问题陆上做灶出后哑续安卧排，化包括迈编制揪所要猛求的押附加采分析障。西朽旧公司农通过促让C碑AB丙的C骨EO惜作为叶股东魄会成述员参壳加每澡月N蚊国际冶货运退公司重召开辰的股彩东会馒，获克得可伴能影纲响其顽经营悟的行富业趋击势和炸其他壁经营差要素贼信息末。C明AB卖是N吃国际圾货运旁公司恢的省益际和划国际马预定梳代理骗或原锦始代确理，钻后者鲜是中阳西部附最大秧的区掠域运旺输公恰司。乒通过拾参加茧这些材会议侧，C伐EO嘴将了警解到仍那些李可能括影响绣CA欲B短而期收鸣入及袄发展窗趋势令，进爪而影泻响其怕长期禾战略残的要样素。埋CE坑O在蕉对C仗AB厌月度期绩效胳报告价的审渗查中映将使搅用这棕些信税息。毫另外庙，高袋级管节理层惜的三效个成孟员都返有公两司经外营的南第一栋手资涌料，净这些忘资料秋包括昆与公母司主删要客触户和览供应逃商的酿常规直接触缸记录吧。雄相关孕性评轨估画疏樱我们蕉已经顶得出铁结论蒸：上皆述的东活动枝对于色监管崖公司需经营仰是相馒关且开充分页的。亮审计柜师的畜建议闻见3透.1话.4鬼中的亮建议叉，进州一步爆细节言见附眯录1哈高层惹管理苹者期搅望伶管理固者的己绩效肠假设消如上乐所示泉，管家理层性没有工正式鞋的年奔度预赶算。叫另外监，管幅理层禾也不挑对绩提效考梁核进至行预葡测或踩者不讲对它溜的预蜻期进淹行研洋究和复记录轻。窜4冰.黄2唇努管理松层假欣设客萝观性渠的评绘估令旺黎糕书不适颤用齐4炼.掏3旧粥审计恳师所呢作的率假设顽审计搅师已抵为C谁AB芦作出怠了当述前及晶未来垦年度密的假央设，纽这些趣假设口是基巩于与细高层产管理衰者的准讨论糖和我狱们对坝客户跨的了哲解。听我们粪的某即些假娱设不慢是点瞒估计吩，而攻是区扫间估借计，稼主要嘉因为谎研究亦的方政法不赌精确闸，且役缺乏挤前瞻画性数岔据。烤这些中假设渴和我火们的体评价泻详见恳第五雪部分剂。药经营建绩效炭考核角分析骆结果苏20面02梢年经净营绩级效分洽析结往果总担结厦5抵.嚼1销全净诞营业谋收入剥暴则5跃.鞋1烦.立1吼晋晃剪假设析（当光前年法度，段20压02稀）霜管理三层希恳望，刷且我兔们认酿同，仇净营拔业收怀益将周下降慕大约剪5%尝，主渐要由奴于以悉下原址因：减少挺截止牌六月唤本年赏累计仍收入争与2勿00锻1年虏相比威降低腾6%秤；见与K圣跨国吧公司墙在2庄00肯1年房发生市的大失范围巡、一清次性煎安装貌和设咬备服仅务，扶在2狂00破2年弓预计崇不会铸重复恶发生帖；虚缺少漆精细能工艺沉储存遗设备吨的改尺进；僵由于朴管理翠层把裂精力盲集中焰于不侨动产麦交易辰导致章运输箩服务趣收入犯轻微夹下降验；增加渡由于荐20割01揪年8伍月与用C公谋司和析P公议司达愿成了遇仓储百合同墨，因愤而使姨公司峰收入云增加喷，但脑该合堤同在宵20浴01汇年仅再产生依极小模的收裳入。桃在2捎00缩1年蛇的审傲计中傲，我鸦们没侦有考件虑这晓些合仇同的钻条款帅是否捕需要近特别沿收入锦认定减，以支确认森其符消合G座AA龙P的猎要求店。对甲这一殃重大宝（2违00特2年项62筑0的堪收入旬）和拘唯一晌的合亭同条幅款，炸其相伐关的兽收入看确认军标准理将作谋为会军计原圈则和豆惯例卡固有楼风险梨在B赶IF宅中进捷行分令析。缝从我旬们的歪BI狡F工态作中赠，我运们已楼经识些别到疗该风喇险，跑并雄将其铺列入刺需要犹进一致步关忌注的贡风险耐，需深要进扁一步邮评价许与这障些合陕同相赵关的般收入布确认稼方法偿是否氧妥当艳。晕5烟.碎1馆.勾2侵棕假接设评佛价（涛年末撞）贞营业导收入咳减少他9%穴，而侵不是兰5%还。管记理层制将大幼部分铲减少储主要海归因宋于不峰动产蛋交易馋的负粪面影束响，渡这些确负面习影响排远大胜于预浑期，圆并且蹲会比飞初始稀计划拼耗费蛛更多唉的管谋理时董间。居我们博已经专考虑碰到这断一偏醉差是餐否表畜明存匪在其狂他的富风险话，如卫：有签新的持竞争缴者进好入市序场或渡已有沈市场坏份额吉减少帆。基条于我疤们与智管理挤层的摄讨论泼，我亦们一跳致认盾为净骂营业料收入禽减少防的主宗要原组因是半管理腾层近敬年来雀缺乏叶对核捷心业腹务的端关注地。（驳未来反）假议设2福00坊3年希及以蕉后年煤度管围理层潜将提项高盈君利能谦力，属该计宿划记垄在6烘.1瞒.1凑部分具。腐另外明，假昌如缺迅少管薪理层怕提供丧的具找体营季业统悄计数子据，吗将很致难准夜确估称计收士入的概减少垮。基引于此魄，我模们不贸认为吓这一随偏差毁是风缴险的谊征兆炮，我佣们已则经对垂主要绳合同邮的收委入追奉加了膜预见矛性和粒分析饥性工河作，倍并对峡客户个订单破处理准、送酿货服塑务和咬回款先程序铃等关盖键性志流程大（B辆IF开）追足加了汽风险哄识别旗工作左。从惩这些黎工作票中，径我们吩确认消了一扔些其香他需蜂要予趋以关特注的唉固有宰风险双的。胸从我漆们对婶这些驶固有杆风险番相关户控制矩测试看中，镇我们浇得出值结论怪：控责制设楼计和论运行桶有效脖，没奋有额绸外审背计风呜险。萍收入捕变动贷的详挤细情嗓况以互及关摘于重等要帐徒户变轰化的哥解释搬，如时下表故所示涛：什20琴01榆20芬02裙变化步差异栏解释盾运输饮省际吹岛立寻居民登3,滥35伞9财2,图68即2祝(2怒0％辈)杜a玩在抛砍商产业脏2,颗66奴3阳2,宰80疑7当5%壁汽满胸国橡际悠63期0脖52芒7静(1苹6%敢)视省内她彼半业居毕民袋80纪9短72抓6徒(1放0%分)统尚狐箩商招业六5,敌80创4孝5,增11厅4肚(1且2％闹)己b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