国开大学2023年01月11334《纳税筹划》期末考试答案

二、多项选择题(将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号，多选或漏选均不得分。每题4分，共20分)O-O-O-分校(工作站)试卷代号：11334座位号国家开放大学2022年秋季学期期末统一考试纳税筹划试题(开卷)2023年1月题号 二三四五分数一、单项选择题(将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号括号。每小题2分，共20分)1.税收三性是指()。B.政策性、强制性、无偿性D.无偿性、自觉性、灵活性2.税务筹划的目的不包括()。A.绝对减轻税负B.相对减轻税负C.纳税成本最少化D.涉税零风险3.个人所得税关于住房贷款利息的扣除，新税法规定纳税人本人或其配偶购买中国境内住房发生的首套住房贷款利息支出，可以选择由夫妻一方按每月()扣除。A.1000元B.2000元C.3000元D.500元4.企业发生销售业务时，如预计在发出商品后无法及时收到货款，从纳税筹划的角度，建议采用()结算方式。A.委托收款方式B.分期收款方式C.托收承付方式D.直接收款方式A.财政拨款B.政府性基金C.国债利息收入D.行政事业性收费(11334号)纳税筹划试题第1页(共8页)6.下列情况可以达到递延缴纳个人所得税的筹划目标的有()。A.个人在总公司取得工资薪金，在子公司取得劳务报酬B.企事业单位根据国家有关规定为本单位任职员工缴付年金C.企业为员工提供免费住房、免费午餐D.某董事在公司股价较低时行使股票期权7.在现行个人所得税法规定中，个人缴纳的“三险一金”,不包括单位缴纳的部分的扣除，属于()。A.专项扣除费用B.专项附加扣除费用C.基本减除费用D.其他扣除费用8.一般而言，企业可以通过改变其筹资结构(),减轻税负。A.加大企业经营规模B.加大转让定价规模C.加大股权融资比重D.加大债权融资比重A.本国纳税义务B.外国纳税义务C.有限纳税义务D.无限纳税义务10.下列不属于国际税收协定关于常设机构的条款详细列举的常设机构的具体标准A.固定的营业场所B.建筑安装工程持续时间超过12个月C.独立代理人D.非独立代理人11.递延纳税筹划法是(A.推迟纳税义务发生时间B.获取了货币时间价值的相对收益C.企业没有减少税款的缴纳D.企业减少了税款的缴纳(11334号)纳税筹划试题第2页(共8页)四、简答题(每小题15分，共30分)B.综合所得税C.预扣预缴方式D.混合所得税D.尽可能少用现金支付C.获得的利润更大D.筹划方法更复杂控股兼并方式。()18.延期纳税利于企业资金周转、节省利息支出，通胀的情况下，会增加实际的应纳税额。()(11334号)纳税筹划试题第3页(共8页)(11334号)纳税筹划试题第4页(共8页)(11334号)纳税筹划试题第5页(共8页)(11334号)纳税筹划试题第6页(共8页)23.甲商贸公司为增值税一般纳税人。假如2021年3月拟购进一批商品，每批进价为18000元(不含税价),销售价为22000元(不含税价)。在选择进货渠道时，有三种可能的选物增值税税率为13%,小规模纳税人征收率为3%。(11334号)纳税筹划试题第7页(共8页)(11334号)纳税筹划试题第8页(共8页)试卷代号:113342022年秋季学期考试纳税筹划参考答案(开卷)2023年1月一、单项选择题(将每题4个选项中的惟一正确答案的字母序号填入括号。每小题2分,共20分)1.C2.A3.A4.B5.C6.B7.A8.D9.D10.C二、多项选择题(将每题4个选项中的至少2个正确答案的字母序号填入括号,多选或漏选均不得分。每题4分,共20分)11.ABC12.ABD13.ABCD14.ABD15.ABCD三、判断正误(正确的在括号内划√,错误的划×,每小题2分,共10分)16.√17.×18.×19.×20.×四、简答题(每小题15分,共30分)21.税收筹划具有哪些特点?(1)合法性,强调税收筹划行为本身是符合税法规定的,其最基本的特点就是遵守税法,在税法许可的范围内进行税收筹划活动。(2)事前性,强调的是一种“超前”,即纳税人在纳税义务发生之前,根据国家政策法规和税收法律对生产经营活动与财务活动进行事先的规划、设计和安排。(3)目的性,税收筹划的目的非常明确,即服务于企业价值最大化的终极目标。(4)风险性,主要体现为筹划方案的设计具有主观性,筹划方案的实施具有条件性,等等,这些都会带来筹划风险。(5)专业性,此项业务的专业性较强,必须由税收、会计核算、财务管理等专业素养较强的人员组织实施。22.公司制企业与个人独资企业、合伙制企业的纳税筹划要考虑哪些因素?通过公司制企业与个人独资企业,合伙制企业身份的调整可以使在同样所得情况下所缴纳的所得税出现差异。这时需要考以下几方面的因素:(1)不同税种名义税率的差异。公司制企业适用25%(或者20%)的企业所得税比例税率;而个人独资企业、合伙制企业使用最低5%,最高35%的个人所得税超额累进税率。(11334号)纳税筹划答案第1页(共2页)由于适用比例税率的公司制企业税负是较为固定的,面适用超额进税率的个人独资企业、合伙制企业税负是随着应税所得额的增加而增加的,因此,将两者进行比较就会看到当应纳税所得比较少时,个人独资企业、合伙制企业税负低于公司制企业;当应纳税所得额比较多时,个人独资企业、合伙制企业税负重于公司制企。实际上,当年应纳税所得额很大时,个人独资企业,合伙制企业的实际税负就会趋近于35%。(2)是否重复计缴所得税。公司制企业的营业利润在企业环节缴纳企业所得税,税后利润作为股总分配给投资者,个人投资者还要纳一次个人所得税,而个人独资企业,合伙制企业的营业利润不在合伙企业缴纳企业所得税,合伙人为法人的,按合伙企业分回的所得缴纳企业所得税,合伙人为自然人的,就合伙企业分回的经营所得缴纳个人所得税。前者要缴纳公司与个人两个层次的所得税:后者只在一个层次缴纳所得税。(3)不同税种税基,税种结构和税收优惠的差异。综合税负是多种因素共同作用的结果,不能只考虑一种因素,以偏概全,进行企业所得税纳税人的筹划时,要比较公司企业与个人资企业的税基,税结构和税收优惠等多中因素,一般而言,公司制企业适用的企业所得税优惠政策比较多,另外,企业所得为企业采取个同会计处理方法有较大余地,使企业有更多机会运用恰当的会计处理方法减轻负,而个独资企业、合伏制企业由于直接适用个人所得税,因面不能享受这些,因比,当企业可以享受某项企业所得税优惠时,作为公司制企业的实税可能会低个人独资企业。(4)合伙制企业合伙人数越多,按照低税率计税次数越多,总体税负越轻。五、案例分析题(每小题20分,共20分)23.分析:(1)方案一:以一般纳税人为供应商。增值税应纳税额=22000×13%-18000×13%=520(元)当期净现金流量=22000×(1+13%)-18000×(1+13%)-520=4000(元)(2)方案二:以能到税务机关代开增值税专用发票的小规模纳税人为供应商。增值税应纳税额=22000×13%-18000×3%=2320(元)当期净现金流量=22000×(1+13%)-18000×(1+3%)-2320=4000(元)(3)方案三:以仅能开具增值税普通发票的小规模纳税人为供应商。增值税应纳税额=22000×13%=2860(元)当期净现金流量=22000×(1+13%)-1