XXXX年企业汇缴清算中的财务热点与风险点

2023年企业汇缴清算中的财务热点与风险点的税收政策解析——————讲课人张伟汇算清缴工作是对企业所得税的一次全面、完整、系统的计算、缴纳过程，涉及大量税收法规，而且与企业会计处理密切相关，一些平时不注意的财务处理问题会在企业所得税汇算清缴工作中体现出来，处理不当会面临处罚和补税、加收滞纳金，存在一定的涉税风险。所以，企业会计应对照税收政策，认真做好账务调整工作，避开不必要的涉税风险。第一讲企业汇缴的热点实务操作一、债务重组收入确认问题[案例]甲企业于2023年8月销售一批货物给乙企业，价税合计234万，按合同规定，应于2023年9月30日偿付货款。由于乙企业财务困难，无法按合同规定的时间偿还债务，2023年12月10日，甲企业经股东大会批准，决定减免乙企业的30万的债务。双方于2023年12月25日签订了债务重组协议，协议规定甲企业豁免乙企业的30万债务，余款用货币资金在1个月之内支付，乙企业于1月20日将款项支付给甲企业。问题1：此笔债务重组税法上的生效日是？A.2023年12月10日B.2023年12月25日C.2023年1月20日问题2：从会计角度，请说明会计上确认债务重组的完成日是什么时间？二、关于股权转让所得确认和计算问题[案例]甲企业股权投资成本为500万元，按持股比例应享有被投资企业有300万元的留存收益份额,其中2023年应享有未分配利润100万、2023年应享有的未分配利润为200万，甲企业在2023年12月将股权转让给乙企业，转让价格为1000万元。2023年12月20日双方达成股权转让协议，甲企业于2023年12月25日收到乙企业的汇来的1000万，2023年1月10日，完成税务登记变更手续及工商变更手续。问题1：甲企业此次股权转让的纳税义务时间是2023年还是2023年？三、关于股息、红利等权益性投资收益收入确认问题[案例]某中外合资企业2023年3月经股东大会决议，决定将未分配利润1000万对其股东甲（境外非居民纳税人）及某内资企业股东乙实施分红，并将盈余公积500万转增股本。2023年4月完成增资相关手续，2023年6月10日支付了分红款。问题1：该项分红确认收入的时间是什么时候？问题2：此例中，甲与乙是否要缴企业所得税？四、租金收入的确认显[屠案例跃]A狂企业焦20挺09果年猫12简月欲慌将一汽厂房土租给勇B渗企业康，拟偿定了浮三种稼租赁强方案废。方鸡案一戴：率20激09径年挎12铸月一随次性锣收取耍了房20尸10俊年至蜻20秋12腾三年脂的租籍金帝30拉万际.训方案悠二：期分别犹于竖20田09暂年、腐20金10作年、火20廉11茎年养12毅月收烘取次枪年的肚租金画10超万。涌方案愧三：罢于秧20绒12眨年离12恰月一调次性包收取暮三年己的租粘金馆30焰万混问题工1让：上垫述方夫案如巷何确奶定营湾业税貌及所液得税辩的纳鲜税义新务时夹间棚鉴营业旅税从希20筋09励年开点始改植为收命付实趴现制齐，只凯要预净收租醋金当坑期就妹产生葛纳税馆义务逗。《荐营业壁税暂监行条萌例实咬施细豆则》怨第二枪十五令条：扭纳税忆人提已供建澡筑业乡或者徒租赁搂业劳转务，贡采取引预收岂款方取式的丽，其脱纳税晓义务景发生膜时间兵为收僵到预荐收款膀的当肉天。喝所得耀税纳誓税义慕务时维间第绑一个抛方案蓬是权垃责发摩生制盏，第野二个狮方案澡不符卵合权训责发臭生制岸，单20刚09恭年年恭底预象收租信金贩10渔万应传在墙20矿09骄年确蚂认为福应税蛛收入痕，方见案三快的应代税收竞入确霜认的壮时间俭为合最同约座定的置收款粪时间蚊。幅五润、却关于御免税共收入雁所对应应的话费用粒扣除逼问题方[寄案例广1]运企业钟本年右度从城子公亚司分还得的境股息德红利渐10携0蹈万，庙将其俩用于排日常午的支彼出（刮如购痒买办雨公用撤品等富）。肢请问保：发比生的惨相关悟支出娇能否谦在税等前抵奥扣？慨是否潜要将副这些务免税般收入挠单独陵核算恨？辩六粗、快男企业课筹办由期间杠是否滔做为宅亏损沟年度贼问题草[达案例字]叮某企亚业从沉20导08就年开壮始筹及办，墨筹建纵期开剃办费表为裹10嫂00灭万元戴，筹燃建期改历时哭2翠年，炕20良10伞年开世始生奉产经状营。台溪娃税收尊政策项：企汪业自带开始佳生产献经营洋的年杀度，缎为开雷始计叙算企折业损渐益的诚年度碧。企僚业从交事生片产经盼营之狐前进识行筹概办活术动期诞间发呈生筹捆办费宇用支选出，余不得汁计算付为当蜜期的云亏损电，应年按照艳《国疗家税沈务总畅局关除于企慕业所潮得税事若干拒税务倦事项左衔接带问题泳的通余知》只（国葱税函肝[2丑00舞9]衰缴98下号）泰第九盖条规象定执怕行。抗思考春2锅：纳枪税人鹿开始流生产些经营讯的年表度是目何时差开始弱？是胃领取师营业羽执照粪？是遣投料坑？是揉取得牌第一能笔收产入？描乎贡纳税甩人开棍始生瘦产经枣营的斗年度棋，参么照国复税发供[2脚00阿5]胀12碎9异号文页件第司15俊条第蓬2昆款，拜一般添认为止应当狸是该存企业雅取得羽第一招笔收影入的冬年度告。斜七少、膀括从事狭股权扔投资长业务通的企新业业储务招做待费肃计算靠问题垦[陶案例淘]怒某投身资企萄业章20紧10引年取膨得某珠公司貌的股攻权束25顷%军，被改投资责企业备当年电实现滤税后娘利润庙为迷10漂00隙万，妇实际某分红吊为扁60熊0唤万，锦该投秋资企压业当该年发竖生业恨务招疤待费盯2圆万元柄。娃垂屠税收宰政策飘：对垮从事况股权宪投资驼业务共的企衔业（葵包括爸集团档公司胆总部铜、创退业投钟资企艘业等手），震其从亩被投数资企右业所疗分配否的股级息、缎红利差以及贺股权氏转让症收入炊，可须以按宰规定碌的比唇例计逆算业软务招照待费边扣除恼限额牵。残抹八孔、裙扰融资化性售亿后回卧租的华涉税届处理扰[晚案例县]亏一家溪生产葵制造肯公司溉需购面入一少台价芦值较狗高的邻设备逗，由忽于资奸金紧杯张，克企业吩想通亲过融毒资租豪赁方导式赊更购设乖备，木但设路备制挥造企掌业自劲身资尺金也怒较为检紧张征，不尝愿意乳通过沙赊销好方式订销售砍设备圾。于灿是该骗企业屯与一启家专犹业融杆资租酿赁公叹司协孟商，举想通尾过融哑资租山赁方蜂式购掀进设仙备，炮但增羽值税踢转型围后，冒专业考融资武租赁击公司差并不诸能开俗具增盆值税虹发票徐，企照业如剃通过斜向融炼资租现赁公笋司融汪资租斑入设起备，燃无进老项税嗽额可暮以抵臭扣，执会承目担较呼高的蛾税负磨，无禁疑是墙雪上卡加霜校。企兴业左涉右为晃难。酬问题猴1扯：哨您能隙替该歌企业游想出孔一个誉办法纪解决仇此问疼题，狸而又村不增吴加税遭负吗纹？俗寇匪兰通过蹈融资英性售违后回熔租的偷方式钩，既鞭可解知决购扩入设印备的匆发票踏问题裤，也专可达拌到融阿资租记入设锯备的覆目的叹。顽问题渗2赢：祝什么阶是融爷资性钥售后刊回租神？璃问题收3轰：功融资洲性售叮后回趣租方宫式中娱承租昏方出均售资原产是千否涉兔及增其值税犁和营传业税灰？东今九、板离岸连服务疮外包绵业务惰营业锤税问饰题收蒜稍[谢案例翻]傻假设撑某服蹄务外六包榆A示公司章在南匹昌注途册，风8本月份尘与境军外帜B锄公司捆签订材合同妙，为切B诚公司设提供距系统乎软件饲开发帮服务农，奔B蹦公司冒付给脊A侄公司辰20教0昆万元旦；轮A瑞公司兰还为橡本市激F晓公司扶提供解软件铜咨询趋、维盖护、妈培训祝、测兔试等握技术湾性服杆务，月F炼公司轮付给毅A社公司猴80乔万元筝。鞋问题问1卫：灯8倘月份侦该企阿业应亿纳营羽业税净为多层少？愉闭伤20沿0删万元中免税挥，坊80损万元妇按奥5%团税率话缴纳采营业择税。这A利公司挑8及月份拘应纳全税额突80自×笼5%宫=4况（万输元）粉。图问题盼2暴：需如果堵不是裳技术尖先进携型服污务企活业，旅能否迟享受阔离岸杂业务浅外包梯营业问税免抓征？边能否姥享受广所得挠税的练优惠梳？辆细赶十、触省节能晨节水澡、安姻全设百备等丈专项渡设备阶抵免脸所得铃税问牌题巨[填案例仔]敬A敢公司豆新近重购买瘦了节猪能节棕水、品安全责生产碗专用样设备螺价值判不含帆税价杯为垫30悠0馅万，村进项您税款振为祸51挠万，届按《笋企业凉所得旨税法柴》第隔一百借条：免环境菜保护轰、节叉能节胀水、撕安全异生产轧等专蝴用设断备的遭，该泉专用来设备役的投衫资额嫂的聚10挨%删可以佳从企益业当断年的得应纳好税额民中抵后免。夏问题谜：当夕年能混抵免悔的应弊纳税职额是佣35羽.1碎万，贵还是镜30教万？池《关考于环距境保括护节稍能节钓水改炎安全穴生产忠等专庸用设辰备投氧资抵惕免企昌业所芹得税胞有关阶问题豪的通哪知》猾瓣国税杜函犹[2炉01预0]养25车6临号团第二峡讲夹晚企业抗汇缴哥中风说险点曾解析币黎一感、休扣除象凭证打的真锻实、种合法畅性问室题绵[靠案例异1]冻某企版业由寺于资贯金紧恒张，虚由企避业股干东向壳银行志借了傍30竖0呢万，蚀股东啊将船30秒0槽万用羡于企谁业的膛生产努经营苹，但南银行胆利息迈却由锋企业司支付艳。尽问题流：览此项粒利息蔽支出秃取得斥的凭拘证能滨否做椅为税瓶前扣挖除的棵依据敞？隆[吹案例尾2桑]庭某制锯药企从业的回药品刷是通虚过众选多的碑药品咬零售钟经销肢商来矿经销凶的，急某药作店规纯定，颜在该欲药店团上架柱的药馅品都蝴要收言取若蛇干的休陈列扑费，跃该药揭店开友具了蝶项目茅为右“蚊陈列它费芒”耕服务旋业的竞发票丧给该估企业晨，并泥缴纳愈了营皱业税月。球问题馒1畅：或该药牛店的逗涉税骑事项薯是否愁正确译？妖柏惨该药沈店的刷做法调是错颜误的粮，因伍为该为药店垮开的饱陈列宰费实山际属旁于平小销返亩利的仿一种冒形式隔，应控作进何项税孔额转秧出，陆并冲参减库能存药秩品的出成本旷。倚问题福2莲：制笋药企冒业取毯得的辱发票足是否池能在除税前臣扣除今？洽筑分如果洞税务湿检查宗时发巨现此镜种行嗽为，第则属唐于醉“晌未按献规定尸取得上发票巾”料。可坝以责叹令其舱限期牲改正僻、没桑收非匹法所撕得，谜并处营以偏1腊万元摧以下耕的罚化款。英温馨台提示帮：刮1.饮在税贸前抵壤扣的较凭证虚的政属策依订据沸魄庆《企吓业所妨得税妖法》捏第八怎条规字定：例“汉企业弓实际率发生葡的与郑取得涨收入敲有关踢的、凳合理蒙的支泡出，区包括话成本牲、费困用、珍税金击、损剥失和仆其他督支出怜，准蒸予在费计算免应纳绢税所禾得额感时扣询除。阿”份这是夏关于矮企业慰所得守税税踢前扣岂除的胳基本俩规定出，在丧发生宰具体渔的扣溜除事那项时蜡，凭禾证成卫为企仅业所泰得税特税前鸦扣除仿的重凭要依件据和络证明允材料后。访二组挠、译商业辉保险苹税前仁扣除旅扣除涝问题冬[昼案例堵]化请您屠说说济下列浊各项满实际探支付戒的保钢险费轰用能扮否在猫税前映扣除谱？并揭说明面理由粱。袄（轰1靠）企固业为划货车舱（本誉企业折货车弹）投借保的矩商业玩保险半可否臣税前婶扣除垃（库2岂）外蛙商投玉资企剧业为雨外籍婆员工辽支付忧的境闲外保训险费刑（含贸人寿旱保险懂和境涌外社墨会保生险）窝，可子否在困税前哭扣除效奶。每（洗3织）某封煤矿纠为井刷下工瞧人购陡买了脸商业缓保险斩20得万能环否在怨税前敏扣除纺（响4通）某值公司乘领导太出差杯，购俯买了讯飞机病票及汉航空听意外奇险垫20肌元屑.批（理5瑞）某后电力授企业厌为职稿工支饶付了动补充纱养老丽保险搂及补择充医灵疗保蜡险拘30卸万。肿三菠、炎旦计提坟而未友发生销的各具类费腿用涉霸税风叼险亦[情案例榨]魂某企蛾业引20苗10码年吃12央月计傍提工丈资弓11锅2循万，撕实际先发放聚为奸80恐万，富在颠滨“否其他凝应付捐款占”良（或获应付抢职工踪薪酬主）计伟提各雕类保众险公鹿积金津为捆35爱.8叫4炎万，锣实际繁缴纳编为叶25赚万，抛计提雀目标启任务掉奖踪50唇万，难实际浊支付郊了转34炭万。南计提弦取暖叙费光12盗万，报实际灰支付辣了满11膜万，更计提勉水电孕费翁78出万，律实际照支付永了否58拖万。仆问题已：上撞述事窗项中慧能在粉税前般抵扣于的有立哪些率？政留策依逝据是依什么视？达赞办国税刮函充[2惩00裙9]怪3序号规徒定，她实际肃发放晴给员先工的拍工资朽薪金梅可以叉税前稼扣除医。计术提而愚没有忘实际刚支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