第六章 行政单位支出的核算

第六章行政单位支出的核算第一页，共二十八页，编辑于2023年，星期四6.1行政单位经费支出的管理6.1.1经费支出的分类与管理

行政单位需要根据资金用途的不同，将资金使用分为基本支出和项目支出两类：

（1）

基本支出：所谓基本支出，是指行政单位为保障机构正常运转，完成日常工作任务发生的支出。而且，从预算管理的角度出发，属于基本支出的经费必须是能够实行定员或定额管理的经费，具体又可以细分为人员经费和日常办公经费两类。第二页，共二十八页，编辑于2023年，星期四6.1行政单位经费支出的管理6.1.1经费支出的分类与管理

（1）

基本支出：A.人员经费，包括工资福利支出以及对个人和家庭的补助；B.日常经费支出，包括商品和服务支出以及其他资本性项目支出中属于基本支出内容的支出。

上述分类的目的在于落实定员、定额原则，编制基本支出预算和实现对基本支出的管理和控制。第三页，共二十八页，编辑于2023年，星期四6.1行政单位经费支出的管理6.1.1经费支出的分类与管理

（2）

项目支出：在基本支出之外为完成其特定的任务所发生的支出作为项目支出，包括基本建设、专项业务费、大型修缮、大型购置、大型会议等支出。第四页，共二十八页，编辑于2023年，星期四6.1行政单位经费支出的管理6.1.1经费支出的分类与管理

（2）

项目支出。对于这部分支出的管理，应当遵循以下原则：A.专款专用原则，即行政单位对项目资金的使用必须严格按限定的用途进行，专项资金不能作为基本支出挪用于日常业务；同时各专项资金之间也不能相互挤占；同样，有专项资金来源的活动也不应挪用、挤占基本经费资金。第五页，共二十八页，编辑于2023年，星期四B.单独核算原则。行政单位对项目资金的取得和使用应当单独设置账户进行反映，以提供每个项目的进行状况和资金使用、结余状况等，以便于提供足够的信息，便于财政部门和上级单位对项目资金使用情况和使用效果进行考核和监督。C.加强检查监督原则。行政单位应对专项支出的使用、项目进度、使用效益等情况加强事前、事中和事后的检查监督，实行跟踪问效。第六页，共二十八页，编辑于2023年，星期四6.1行政单位经费支出的管理6.1.2经费支出的经济分类

根据政府收支分类科目以及编制部门预算的分类要求，经费支出需要按照经济用途分类，即按政府收支分类科目表中的“支出经济分类科目”进行分类。

行政单位在各大类经费支出中，可能使用的“类”级项目有：第七页，共二十八页，编辑于2023年，星期四（1）

工资福利支出。用以反映行政单位开支的在职职工和编制外长期聘任人员的各类劳动报酬，以及为上述人员缴纳的各项社会保险费。其中包括：基本工资、津贴补贴、奖金、社会保障缴费、伙食费、伙食补助费、绩效工资和其他工资福利支出等。

（2）

对个人和家庭的补助。用以反映行政单位对个人和家庭的补助支出。具体款级科目包括：离休费、退休费、抚恤金、生活补助、医疗费、奖励金、住房公积金、提租补贴、购房补贴和其他对个人和家庭的补助支出。第八页，共二十八页，编辑于2023年，星期四

（3）

商品和服务支出。反映行政单位购买商品和服务的支出（但不包括购置固定资产的支出），具体款级科目包括：办公费、印刷费、咨询费、手续费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修费、租赁费、会议费、培训费、招待费、劳务费、工会经费、福利费、其他商品和服务支出。第九页，共二十八页，编辑于2023年，星期四

（4）资本性支出。反映行政单位发生的由各级发展与改革部门（发改委）集中安排以及非各级发展与改革部门集中安排的用于购置固定资产、战略性和应急性储备、土地和无形资产，以及购建基础设施、大型修缮所发生的支出。具体的款级科目包括：房屋建筑购建、专用设备购置、交通工具购置、基础设施建设、大型修缮、信息网络购建、物资储备、其他基本建设支出。需要补充说明的是，由于我国目前资本性支出项目中存在是否为各级发展与改革部门集中安排资金的区别，因此，在实际的经济分类中，资本性支出又分为基本建设支出和其他资本性项目支出，其款级科目则完全一致。第十页，共二十八页，编辑于2023年，星期四6.1.3经费支出的报销口径

所谓报销口径就是支出数和支出时间的确认标准。具体来说，行政单位在列报经费时，应按以下口径办理：（1）按实列支：发给个人的工资、津贴、补贴和抚恤救济等，应根据实有人数和实发金额，取得本人签发的凭证列报（实行国库集中支付之后，以代理银行转来的凭证为准）。第十一页，共二十八页，编辑于2023年，星期四6.1.3经费支出的报销口径

（2）购入列支：购入办公用品和行政用的零星材料等，随购随用的，一般按购入数直接列为支出。

（3）领用列支：数量大宗的，应通过材料核算，使用时按领用数列报支出。

（4）计提列支：行政支付的工会经费和其他按规定提取的经费，按提取数经办人员签收后列报。第十二页，共二十八页，编辑于2023年，星期四6.2经费支出的核算

6.2.1账户设置明细：基本支出——支出经济分类科目的“款”级科目项目支出——支出经济分类科目的“款”级科目第十三页，共二十八页，编辑于2023年，星期四6.2经费支出的账务处理6.2.1经常性经费支出的账务处理（1）

通过财政直接支付发生的支出

借：经费支出——基本支出——支出经济分类中的“款”级科目

贷：拨入经费——财政直接支付——基本支出——支出功能分类中的“项”级科目

第十四页，共二十八页，编辑于2023年，星期四6.2经费支出的账务处理6.2.1经常性经费支出的账务处理

（2）通过零余额账户发生的支出

借：经费支出——基本支出——支出经济分类中的“款”级科目

贷：零余额账户用款额度

第十五页，共二十八页，编辑于2023年，星期四6.2经费支出的账务处理6.2.2项目支出的账务处理（1）

通过财政直接支付发生的支出借：经费支出——项目支出——**项目——支出的经济内容

贷：拨入经费——财政直接支付——项目支出——**项目——支出功能分类的“项”级科目

第十六页，共二十八页，编辑于2023年，星期四6.2经费支出的账务处理6.2.2项目支出的账务处理

（2）

通过授权支付的方式发生的支出借：经费支出——项目支出——**项目——支出的经济内容

贷：零余额账户用款额度

第十七页，共二十八页，编辑于2023年，星期四核算实例1：

某市政府机关有关基本收支业务如下：（1）代发工资银行盖章转回的工资发放明细表表明，发放基本工资总额300000元，转入个人账户的工资总额270000元，代扣住房公积金30000元，单位配套补贴住房公积金30000元。款项已经通过财政直接支付转入个人工资账户和住房公积金个人账户。第十八页，共二十八页，编辑于2023年，星期四（1）的会计分录

借：经费支出——基本支出——基本工资

300000

贷：应付工资300000借：应付工资300000

贷：拨入经费——财政直接支付——基本支出——行政运行300000

借：经费支出——基本支出——住房公积金

30000

贷：拨入经费——财政直接支付——基本支出——行政运行30000

第十九页，共二十八页，编辑于2023年，星期四（2）取得代理银行转来的“财政授权额度到账通知书”，本月获得财政授权额度500000元用于单位基本支出，与分月用款计划核对后，记：

借：零余额账户用款额度500000

贷：拨入经费——财政授权支付——基本支出——行政运行500000（3）报销职工取暖费65000元，已从零余额账户支付到职工个人账户

借：经费支出——基本支出——取暖费65000

贷：零余额账户用款额度65000第二十页，共二十八页，编辑于2023年，星期四（4）接到财政部门开具的拨款通知书等有关票据，财政部门直接支付的政府采购的复印机等办公设备款160000元。

借：经费支出——基本支出——办公设备购置160000

贷：拨入经费——财政直接支付——基本支出——行政运行160000同时，

借：固定资产160000

贷：固定基金160000第二十一页，共二十八页，编辑于2023年，星期四核算实例2：

某市政府机关根据项目预算，使用办公楼维修及大型设备购置专项资金进行办公楼维修并购置安装有关设备。

（1）取得代理银行送来的“财政授权支付额度到账通知书”，本月获得财政授权额度90000元用于单位办公楼大修。

借：零余额账户用款额度90000

贷：拨入经费——财政授权支付——项目支出——办公楼大修——行政运行90000

第二十二页，共二十八页，编辑于2023年，星期四（2）购买维修材料140000元，已由财政直接支付。

借：库存材料140000

贷：拨入经费——财政直接支付——项目支出——办公楼大修——行政运行140000（3）施工单位领用材料70000元。借：经费支出——项目支出——办公楼大修——维修费70000

贷：库存材料70000（4）从零余额账户支付施工单位劳务费40000元。借：经费支出——项目支出——办公楼大修——维修费40000

贷：零余额账户用款额度40000第二十三页，共二十八页，编辑于2023年，星期四6.3拨出经费的核算6.3.1概念：行政单位按核定预算拨付所属单位的预算资金。（即转拨“拨入经费”部分）