会计管理规定

会计管理规定第一章总则第一条为规范会计工作，发挥会计部门在公司生产经营管理中的核算、监督、反映作用，根据《中华人民共和国会计法》及《外商投资企业会计制度》制定本规定。第二条 公司会计工作由财务总监进行总体领导，由会计部完成主要的会计核算、出纳工作。第三条 公司会计年度自一月一日起至十二月三十一日止，收入与费用按权责发生制的原则确认；采用借贷记帐法进行会计核算。第四条 公司会计记帐以人民币为单位，元以下至角分。涉及外币核算的，应折合人民币记帐，同时登记外币金额和汇率。第二章 会计人员管理规定第五条 会计人员的主要工作是：（一） 按照会计制度的规定记帐、复帐、报帐，做到手续完备，数字准确，帐目清楚，报帐及时。（二） 按照经济核算原则，定期检查、分析公司财务、成本和利润的执行情况，挖掘增收节支潜力，考核资金使用效果，及时向公司决策层提出合理化建议，当好公司参谋。（三） 妥善保管会计凭证、会计帐簿、会计报表和其他会计资料。第六条 会计人员必须具备相当的会计专业知识，并持证上岗。第七条 会计人员必须具备实事求是、踏实认真的工作态度，据实对经济活动予以反映、监督。第八条 会计人员办理会计事项必须填制或取得原始凭证，并根据审核的原始凭证编制记帐凭证，会计员、出纳员记帐，都必须在记帐凭证上签字。第九条 会计人员应当会同财务管理部定期进行财产清查，保证帐簿记录与实物、款项相符。第十条 会计人员应根据帐簿记录编制会计报表，上报总经理、董事长，并报送有关部门。会计报表每月由会计编制并上报一次，会计报表须由会计员和会计部经理签名或盖章。第十一条 会计人员对不真实、不合法的原始凭证，不予受理；对记载不准确、不完整的原始凭证，予以退回，要求更正、补充，并及时向直接上级报告。第十二条 会计人员发现帐簿记录与实物、款项不符时，应及时向直接上级书面报告，并请求查明原因，作出处理。第十三条 出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管及收入、费用、债权和债务帐目的登记工作。第十四条 会计人员调动工作或离职，必须与接管人员办清交接手续。办理交接手续时，由直接上级负责监交。第三章 会计核算基础工作规定第十五条 公司会计科目的运用及帐户的设置按《外商投资企业会计制度》执行，不得任意更改或自行设置，如因业务需要新增科目时，须报财务总监批准。第十六条 凭证采用现金、银行、转帐三种凭证作为记帐依据。第十七条 会计核算采用记帐凭证汇总表核算程序。（一） 根据审核后的原始凭证填制记帐凭证；（二） 根据记帐凭证登记各明细分类帐；（三） 根据审核后的收、付款凭证登记现金日记帐和银行存款日记帐；（四） 根据记帐凭证编制记帐凭证汇总表；（五） 根据记帐凭证汇总表登记总分类帐；（六） 月终，根据总分类帐编制会计报表。第十八条会计记帐规则：（一） 记帐须根据审核过的会计凭证。除按照会计核算要求进行转帐时，用记帐人员写的转帐说明作记帐依据外，其它记帐凭证都必须以合法的原始凭证为依据。没有合法的凭证，不能登记帐簿，且每张记帐凭证必须由制单、复核、记帐、财务核算部主管分别签名或盖章，不得省略。（二） 登记帐簿时必须用钢笔填写（除了复写的以外，不得使用铅笔和圆珠笔），并严格按时间、序号进行登记，不得颠倒时间和序号。（三） 记帐凭证和帐簿上的会计科目以及子、细目用全称，不得随意简化或使用代号。（四） 会计分录的科目对应关系，原则上一种经济事项分别或汇总编一套分录，不得将不同内容的多种经济事项合并编制一套分录。（五） 明细帐应随时登记，总帐月末登记。（六） 每一笔帐须记明日期、凭证号码和摘要，经济事项的摘要不能过分简略，以保证第三者能看清楚。（七） 记帐的文字和数字应端正、清楚、严禁刮擦、挖补或涂改，不得跳行隔页。应将空行或空页划斜红线注销。（八） 记帐发生错误，用以下方法更正：记帐前发现记帐凭证有错误，应先更正或重制记帐凭证。记帐凭证或帐簿上的数字差错，应在错误的全部数字正中划红线表示注销，并由经办人员加盖小图章后，将正确的数字写在应记的栏或行内。记帐后发现记帐凭证中会计科目、借贷方向或金额错误时，先用红字填制一套与原用科目、借贷方向和金额相同的记帐凭证，以冲销原来的记录，然后重新填制正确的记帐凭证，一并登记入帐。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记帐凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记帐凭证的日期和号码以及更正的理由和依据。报出会计报表后发现记帐差错时，如不需要变更原来报表的，可以填制正确的记帐凭证，一并登记入帐。如果会计科目和借贷方向正确，只是金额错误，也可另行填制记帐凭证，增加或冲减相差的金额。更正后应在摘要中注明原记帐凭证的日期和号码，以及更正的理由和依据。（九）各帐户在一张帐页记满后接记次页时，需要加计发生额的帐户，应将加计的借贷发生总额和结出的余额记在次页的第一行内，并在摘要栏注“承前页”。（十）月、季、年度末，记完帐后应办理结帐，为了便于结转成本和编制会计报表，需要记载发生额的帐户，应分别结出月份、季度和年度发生额。（十一）编制会计报表前，必须把总帐和明细帐记载齐全，试算平衡。每个科目的明细帐各帐户的数额相加总和同该科目的总帐数额核对相符。不准先出报表，后补记帐簿。（十二）年度更换新帐时，需要结转旧年度的余额，在旧帐的余额下一行注明“结转下年”字样，同时将余额过到新帐各该帐户的第一行余额栏，并在摘要栏内注明“上年结转”字样。第十九条结帐、对帐：（一） 结帐即在一定的会计期间内结算各种帐簿记录。在结帐时，首先应将本期内所发生的经济业务记入有关帐簿。本期内所有的转帐业务，应编成记帐凭证记入有关帐簿。在全部业务登记入帐的基础上，应结算所有的帐簿。（二） 对帐是为了保证帐证相符，帐帐相符，帐实相符。帐证核对：是指各种帐簿（总帐、明细分类帐以及现金和银行存款日记帐等）的记录与会计凭证（记帐凭证及其所附的原始凭证）的核对，这种核对主要是在日常编制凭证和记帐过程中进行。月终如果发现帐帐不符，就应回过头来对帐簿记录与会计凭证进行核对，以保证帐证相符。帐帐核对每月一次，主要是总分类帐各帐户期末余额与各明细分类帐帐面余额相核对，现金、银行存款二级帐与出纳的现金，银行存款日记帐相核对，会计部门各种财产物资明细类帐期末余额与财务管理部（财产物资管理部门）和使用部门的保管帐、卡相核对等。帐实核对分两类：第一类现金日记帐帐面余额与现金实际库存数额相核对，银行存款日记帐帐面余额与开户银行对帐单相核对，要求每月核对一次；第二类各种财产物资明细分类帐帐面余额与财产物资实有数额相核对，各种往来帐款明细帐帐面余额与有关债权债务单位的帐目核对等，要求每季核对一次。第四章 会计业务处理规定第二十条 公司会计业务的处理，除法令已有规定者外，均依本规定。第二十一条 公司一般会计业务主要包括以下各项：（一） 原始凭证的核鉴；（二） 记帐凭证的编制；（三） 会计帐簿的登记；（四） 会计报告的编制；（五） 会计档案的整理保管；第二十二条会计业务的处理程序，应依本公司的会计核算基础规定根据合法的原始凭证，编制记帐凭证；根据合法的记帐凭证，登记会计帐簿；根据符合规定的会计总帐，编制会计报表。第二十三条 会计业务的处理发生错误时，应于发现错误时，随时加以更正。第二十四条 会计人员执行其职务时，须使用本名，不得用别名或别号。第一节原始凭证的核签第二十五条 原始凭证应先详细审核，如有下列情况者，当视为不合法。（一） 不符合公司规定的支出票据；（二） 数字计算错误的票据；（三） 收支数字与规定及事实不符；（四） 与本公司业务无关的支出票据。第二十六条 原始凭证的审核分支出凭证审核与收入凭证审核。（一） 支出凭证的审核：支付款项应取得收款人的统一发票和合法的凭证。购进物品或支付费用的原始凭证，应盖有收款单位印章，并记明下列各项:（1） 该公司名称、地址；（2） 货品名称、规格及数量或费用性质;（3） 单价及总价；（4） 交易日期；（5） 本公司的名称及地址。对于本公司内部支出的原始凭证，应依本公司有关规定办理。购进原材料及其他物资的原始凭证，应附原材料“入库单”。成品、半成品的原始凭证，应附成品、半成品“入库单”。购进固定资产的原始凭证，应附“固定资产验收单”。员工出差旅费的原始凭证，应有“出差费报销单”，并附有关单据。支出原始凭证单据上的实付金额应有大写数字，不得涂改或挖补。英文的凭证单据应由经办人将其内容摘要译成中文，一并附送。各部门的费用开支应受部门费用预算的限制，依预算的规定办理，其各项支出应有审批人签字。（二）收入凭证的审核:各项收入无论属于营业收入或营业外收入均应取得足以证明收入的凭证。交换资产所得的利益收入，应依交换合同、契约或其他有关的数据做为审核的依据。各项成品销售及其他资产出售，所开的统一发票，应记明下列事项：（1） 销售（或出售）日期；（2） 客户名称及地址；（3）销售成品或其他资产名称、数量；（4） 单价及总价；（5）本公司名称、地址及印章；收入凭证有下列情况之一者，视为不合格。（1） 收入计算条件与规定不符；（2） 收入与事实经过不符；（3） 数字计算错误者；（4） 手续不全者；第二十七条 不生效力或不合法的原始凭证不得作为编制记帐凭证或登帐的根据。第二节编制记帐凭证第二十八条 记帐凭证的编制，除结算、结帐等事项外，其它均应附原始凭证。第二十九条 记帐凭证内所记载的会计事项及金额，应与原始凭证相符。第三十条 记帐凭证有下列情况，应予更正：（一） 未依规定程序编制。（二） 记载内容与原始凭证不符。（三） 会计制度规定应记载的事项未记载。（四） 应经各级人员签章而其未签章。（五） 摘要及计算错误而未遵照规定更正。第三十一条凡由一科目转入其他一科目时，其借贷双方会计科目虽属相同而会计事项的内容并不相同，或总分类帐科目虽属相同而明细分类帐科目并不相同者，均应编制记帐凭证转帐。但属成本计算科目另有规定处理方法的情况除外。第三十二条 现金、证券、票据及财物的增减、保管、转移，应随时根据合法的原始凭证，编制记帐凭证。第三节登记会计帐簿及结帐第三十三条 会计帐簿除另有规定者外，均应根据记帐凭证进行登记。第三十四条 日记帐的登记以每日为准。第三十五条 总分类帐及明细帐，原则上均应按日结算借贷余额，如事实上无此必要时，则斟酌实际情况改为每月为准。第三十六条 本公司有下列情况之一时，应办理结帐：（一） 会计年度终了时；（二） 公司改组合并时；（三） 公司解散时。第三十七条 结帐前整理如下分录：（一） 所有预收、预付、应收、应付各科目及其他权责已发生而尚未入帐的整理分录；（二） 折旧、坏帐及其他应属于本结帐期内的费用整理分录；（三） 材料、成品等实际存量与帐面存量不符的整理分录；（四） 其他应列为本结帐期内的损益及截至本结帐期止已发生的债权、债务而未入帐的整理分录。第三十八条 年终结帐时，各帐目经整理后，其借贷方余额应依下列判定处理：（一） 收入、支出各科目的余额应结转“本期损益”科目，作为损益计算；（二） 资产负债及净值各科目余额，应转入下年度各该科目，结转直接在账薄上处理。（三） 收支各科目年终结账应作成分录。第三十九条帐簿及重要备查簿内记载错误而当时发现者，应由原记帐人员划双红线注销更正，并于更正处盖章证明，不得挖补、擦刮或用药水涂改。如错误于事后发现，而其错误不影响结数者，应由查觉人员将情况呈明主办会计加以更正。若其错误影响结数或相对帐户的余额者，应另制传票加以更正。数字书写错误，无论写错一位或数位，均应将该错误数额全部用双红线划去，另行书写正确数字，并由记帐人员盖章证明。第四十条 帐簿及重要备查簿内有空白时，应将空白页划斜红线注销，如有误空一行或两行，应将误空的行划红线注销，划线注销的帐页空行均应由记帐人员盖章证明。第四十一条 各种帐簿的首页应列启用单，标明公司名称、年度、帐簿名称、册次页数、启用日期，并由财务总监及主办会计签章。凡管理帐薄人员职务变更时，须将所管理的帐薄与接管人员交接清楚，并办理移交手续。第四十二条各种帐簿帐页的编号：除订本式应按帐页顺序编号外，活页式的帐簿，应按各帐户所用的帐页顺序编号，年度终了时应予装订成册。总分类帐及明细分类帐应在帐簿前加一目录。第四十三条 各种帐簿除已经用尽者外，在决算期前不得更换新帐簿。可以长期持续记载的帐簿，在决算期后可不用更换。第四十四条 各种帐簿在使用前应检查页数编号，并贴足印花税票，其主要帐簿应送当地税务机关验印。第四节编制会计报表第四十五条 会计报表的编制，除决算报告应将属于期间内的会计事项全部列入外，至于日报、月报等则列入该会计期间已入帐的会计事项。第四十六条 会计报表内所表现的事实，应与帐簿记载相符。第四十七条 会计报告有下列情况之一者，应予更正：（一）其内容与会计帐簿不符;（二） 编制不依程序或内容有错误;（三） 计算错误；（四） 没有相关人员签字；第四十八条 会计报表应在规定期限编送。第四十九条 各种会计报表，均应留存底稿。第五十条 会计报表未经财务总监的核准，不得随意给与任何机关团体或个人查阅。第五十一条 会计部应按程序每月4号向财务管理部报送会计报表，财务管理部根据报表，完成分析报告。第五十二条 会计报告的表达方式应尽量使非会计人员易于了解。第五节借款、报销及帐款清理第五十三条借款、报销事宜由实际发生部门或个人亲自办理，其他部门或个人不得替代。第五十四条公司员工因公借款要按财务工作程序中的“用款程序”办理，手续不全者，出纳有权拒付。超过5000元（含）的大额现金借款要提前一天预约。第五十五条公司员工因公出差按《出差管理制度》执行。出差完毕回公司后三天内按规定报帐。凡逾期不办理报销的欠款，会计部有权在责任人当月工资中扣除。第五十六条凡借支票购物者，三天内到财务核算部办理报销手续。外地用电汇或汇票办理采购，十五日内办理报销手续，如有特殊情况要向财务核算部书面说明。未按规定时间办理报销手续的，每笔罚款二十元，如金额较大对公司造成经济损失的，视情节另行处理。第五十七条产品销售后，于出货日起60天内不回款，月未销售部就其未收款项详细列表，报送会计部。会计部按应回款额的千分之四计算利息，自销售人员工资所得中扣除。第五十八条产品销售后，应于出货日起6个月内回款。如超过上述期限未回款，销售部就其未收款项详细列表，报送会计部。会计部转为内部呆帐，并按本制度第五章“关于死帐的处理规定”办理。第五章 关于死帐的处理规定第五十九条本章规定适用于公司经营活动中死帐的处理。第六十一条死帐的界定首先由销售部经理审核，并提出处理意见报总经理批准。第六十条界定死帐条件：（一） 生产企业倒闭；（二） 法人变更，经营项目改变，当事人已不在该企业；（三） 因不可抗拒的自然或人为灾害所造成的无力偿还的货款。第六十二条除上述情况外所欠货款，如在出货日起6个月内不能收回，当事人必须承担经济责任。承担的款额以产品标价的70%为基数作如下计算：（一） 2000元（含）以内，承担40%--50%；（二） 2000元以上5000元（含）以内，承担30%--40%；（三） 5000元以上10000元（含）以内，承担20%--30%；（四） 10000元以上，承担15%--20%；第六十三条 因特殊情况导致的死帐，视具体情况另行处理。第六章 会计档案管理办法第六十四条 凡是本公司的会计凭证、会计帐薄、会计报表、会计文件和其他有保存价值的资料，均应归档。第六十五条 会计凭证应按月、按编号顺序每月装订成册，标明月份、季度、年起止、号数、单据张数，由会计及有关人员签名盖章（包括制单、审核、记帐、主管）。第六十六条 会计报表应分月、季、年报告按时归档，并分类填制目录。第六十七条对于契约、重要资产凭证，重要现金票据、证券等凭证将来应转送其他机构或应退还的文件书据，应分别装订保管。第六十八条 会计档案由财务总监指定专人进行保管和定期归档，原则上每会计年度的会计档案在会计部保存两年，两年后移交档案室进行统一管理。第六十九条 各类会计档案的保存年限，按会计制度及公司有关规定执行。第七十条 各种会计档案的销毁必须由财务总监批准后按档案销毁程序进行，档案室与会计部分别备案。第七十一条 其它有关会计档案的管理，按国家相关法规及公司档案管理制度执行。第七章会计工作违规处罚办法第七十二条 财会人员应遵守会计法及公司各项财务、会计制度，严格按会计核算规定进行会计核算，对于违反相关财会制度者，对责任者处以行政及经济处罚。第七十三条 出现下列情况之一的，视情节轻重对财务人员予以警告直至开除并一次性罚款1000-3000元。（一） 用不符合财务会计制度规定的凭证顶替银行存款或库存现金的；（二） 未经批准，擅自挪用或借与他人款项的；（三） 利用帐户替其他单位和个人套取现金；（四） 将公司款项以财务人员个人储蓄方式存入银行的；（五） 提供虚假的会计凭证、帐表、文件资料的；（六） 伪造、变造、谎报、毁灭、隐匿会计凭证、会计帐薄的；（七） 利用职务便利，非法占有或虚报冒领、骗取公司财物的；（八） 弄虚作假、营私舞弊，非法谋私，泄露重要财务秘密的；（九） 贪污挪用公司款项的；（十）在工作范围内发生严重失误或者由玩忽职守致使公司利益遭受损失的。第七十四条 原始凭证没有经手人、负责人签字批准，会计人员给予办理会计业务，对责任人处以以下罚款。按每张原始凭证的金额计算：100元内，罚款