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文档简介

账务

处理城市公交运输企业会计账务处理分录一、公交企业的基本介绍公交车，指在城市道路上循固定线路，有或无固定班次时刻，承载旅客出行的机动车辆。依据国民经济行业分类，公交车企业属于交通运输、仓储和邮政业，主营市辖行政区公共汽车客运。公交企业的营运成本费用，主要包括人员工资及工资性支出、折旧费、能耗费、轮胎消耗费、运营车辆维修费、其他直接运营费用，期间费用、税金及附加等。公交企业的经营收入主要有公交车运营收入和公交车车身、站台、车内广告收入等；非经营性收入包括补贴收入和其他收入。二、公交企业常用的会计分录(-)成本的核算(1)与定点加油站或充电站结算运营的燃料、电力等能耗费用借：主营业务成本贷：银行存款(2)直接人工费借：主营业务成本贷：应付职工薪酬(3)车辆保养修理费借：主营业务成本贷：银行存款(二)收入的核算(1)营业收入借：库存现金/银行存款贷：主营业务收入(2)出售乘车卡售卡时借：银行存款贷：预收账款乘客刷卡时借：预收账款贷：主营业务收入(3)广告收入借：银行存款贷：其他业务收入(4)收到政府补贴收入借：银行存款贷：营业外收入(三)新能源公交车补助的处理方法一：将财政补贴作政府补助处理1、采购客车时借：固定资产贷：银行存款递延收益2、车辆折旧的同时结转递延收益借：主营业务成本贷：累计折旧借：递延收益贷：营业外收入方法二：按实际金额计入固定资产(1)采购客车时借：固定资产贷：银行存款(2)每年折旧时借：主营业务成本贷：累计折旧注：企业可以选择上述方法之一进行会计处理。(四)库存现金的清查(1)现金短缺发现时借：待处理财产损溢贷：库存现金批准后处理借：营业外支出其他应收款贷：待处理财产损溢(2)现金溢余发现时：借：库存现金贷：待处理财产损溢批准后处理借：待处理财产损溢贷：营业外收入管理费用(五)期末结转损益(1)结转收入类账户借：主营业务收入其他业务收入营业外收入贷：本年利润(2)结转费用类账户借：本年利润贷：主营业务成本其他业务成本管

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