资产评估师之资产评估基础题库检测B卷附答案

资产评估师之资产评估基础题库检测B卷附答案

单选题（共50题）1、完成分支机构备案的省级财政部门应当将分支机构备案情况向社会公开，同时告知（）。A.财政部B.机构所在地省级财政部门C.机构所在地资产评估协会D.分支机构所在地资产评估协会【答案】B2、资产评估机构应当建立健全内部管理制度。以下不属于内部管理制度的是（）。A.资产评估业务管理制度B.业务档案管理制度C.质量控制制度D.继续教育制度【答案】C3、如果通过实施替代程序之后，受限事项并不会对评估结论产生重大影响，可以（）。A.继续执行评估业务B.终止执行评估业务C.与评估单位进行协商D.聘请新的评估单位【答案】A4、（2018年真题）下列关于资产产权的说法中，错误的是（）。A.依法取得资产的完整产权是特定主体能够控制和支配相关资产的前提条件B.只有控制权而无所有权的资产可以作为企业的资产加以确认C.行使资产权利会受到分设权利的限制D.对资产的拥有和控制主要体现在对资产产权的界定和保护上【答案】A5、（2019年真题）人们把那些具有显示财富效应的商品，对其定价越高越畅销的特殊经济现象及需求规律，称作（）。A.凡勃伦效应B.吉芬商品C.收入效应D.替代效应【答案】A6、下列使用年限法的相关公式中，错误的是（）。A.资产实体性贬值率＝实际已使用年限/总使用年限B.总使用年限＝实际已使用年限＋尚可使用年限C.实际已使用年限＝名义已使用年限/资产利用率D.资产利用率＝截至评估日资产累计实际利用时间/截至评估日资产累计法定利用时间【答案】C7、根据《资产评估法》规定，资产评估专业人员同时在两个以上评估机构从事业务，情节严重的，责令停止从业的期限为（）。A.一个月以上六个月以下B.六个月以上一年以下C.一年以上五年以下D.两年以上五年以下【答案】C8、甲有限责任公司包括两个长期投资企业A公司和B公司，现投资人需要对甲公司进行产权转让目的的评估，则评估对象界定为（）。A.甲公司的股权B.甲公司的各单项资产和负债C.A公司的股权D.B公司的股权【答案】A9、如果β系数为1.1，说明市场整体上涨10％时，该只股票的报酬率（）。A.上涨10％B.下跌10％C.上涨11％D.下跌11％【答案】C10、评估基准日某设备的成本市价率为150%，已知被估全新设备的现行合理成本为50万元，则其市价为（）万元。A.50B.75C.33.33D.100【答案】B11、被评估资产为P公司一项最新开发的程序。预计在未来无限年期其年收益为40万元，资本化率为5%。则该最新程序的评估价值（）。A.480万元B.800万元C.60万元D.880万元【答案】B12、下列关于选择资产评估基准日应当考虑因素的说法中，错误的是（）。A.评估基准日可以不是会计主体的结账日B.国有资产项目评估基准日的选择应考虑评估备案的期限要求C.评估基准日的选择应当距离经济行为的发生日尽可能接近D.评估基准日的选择应当听取评估专业人员的建议【答案】D13、下列关于资产评估工作档案的说法中，错误的是（）。A.法定资产评估业务的资产评估档案保存期限不少于15年B.资产评估专业人员通常应当在资产评估报告日后90天内归集形成评估档案C.资产评估工作档案包括资产评估工作底稿、资产评估报告及其他相关资料D.特殊资产评估项目形成资产评估档案的归档时限不晚于资产评估结论使用有效期届满后30天【答案】A14、“贵上极则反贱，贱下极则及贵”（《史记?货殖列传》）。从经济学角度看，此为（）。A.供求关系对价值的影响B.计划机制作用的结果C.劳动决定价值的体现D.价值规律的表现形式【答案】D15、下列各项中，（）是影响价值选择类型的根本。A.资产自身的功能B.评估目的C.市场条件D.使用方式【答案】B16、有限责任公司以经审计的净资产账面价值折股变更为股份有限公司的，资产评估对象和范围均是（）。A.有限责任公司按照公司法规定可以作为出资的可辨识资产和相关负债B.有限责任公司的股东权益C.有限责任公司的全部资产D.有限责任公司的全部负债【答案】A17、已知某国内公司经营国际商贸业务，在评估过程中，现金的工作底稿中有关于评估基准日英镑对人民币的询价依据，通过交叉索引，下列科目中一般用不到该依据的是（）。A.银行存款B.应收账款C.应付账款D.实收资本【答案】D18、《国际评估准则105——评估路径和方法》中，市场途径包括的两种方法是（）。A.交易案例比较法和上市公司比较法B.直接比较法和间接比较法C.价值比率法和加和法D.现行市价法和市价折扣法【答案】A19、东莨菪碱临床不用于治疗A.放射病呕吐B.晕车或晕船C.肌肉疼痛D.麻醉前给药E.帕金森病【答案】C20、下列关于评估目的的说法中，错误的是（）。A.非货币资产出资行为的评估目的是为上市公司确定资产购买价格和股票发行方案提供参考B.贷款发放前设定抵（质）押权的评估目的是了解用于抵（质）押资产的价值，作为确定发放贷款的参考依据C.实现抵（质）押权的评估目的是确定抵（质）押品的价值，为抵（质）押品折价或变现提供参考D.贷款存续期对抵（质）押品价值动态管理所要求的评估目的是监控抵（质）押品的价值变化，为贷款风险防范提供参考【答案】A21、东莨菪碱临床不用于治疗A.放射病呕吐B.晕车或晕船C.肌肉疼痛D.麻醉前给药E.帕金森病【答案】C22、（2017年真题）下列关于资产评估机构职业责任保障机制的说法中，正确的是（）。A.资产评估机构的董事会有权决定是否建立执业责任保障机制B.资产评估机构必须同时提取职业风险基金并购买职业责任保险C.资产评估机构应提取职业风险基金或购买职业责任保险D.资产评估机构的股东大会有权决定是否建立职业责任保障【答案】C23、根据《资产评估法》规定，资产评估专业人员违反规定，签署虚假评估报告的，由有关评估行政管理部门责令其停止从业的期限是（）。A.一个月以上六个月以下B.六个月以上一年以下C.两年以上五年以下D.五年以上十年以下【答案】C24、以下关于评估行政管理部门的表述中，错误的是（）。A.评估行政管理部门是指负责各个评估领域业务管理的政府主管部门B.就财政部管理的资产评估行业来说，行政监管部门为财政部.省级财政部门和设区的市级财政部门三级C.国务院有关评估行政管理部门负责组织制定各自领域的评估基本准则和评估行业监督管理办法D.对于评估行政管理部门工作人员滥用职权.玩忽职守或者徇私舞弊的，依法给予处分；构成犯罪的，依法追究刑事责任【答案】B25、（）已经成为衡量一个地区或国家综合竞争力和现代化水平的重要标志之一。A.现代服务业B.金融业C.工匠精神D.高科技产业【答案】A26、（）的信息不仅包含原始信息，并且通常有一些分析信息，有助于评估专业人员加深对所需信息的理解，并能节约分析时间。A.媒体B.金融机构C.政府D.行业协会【答案】A27、下列不属于资产评估法规定评估行业协会的职责是（）。A.依据评估基本准则制定评估执业准则和职业道德准则B.组织开展会员继续教育C.检査会员建立风险防范机制的情况D.将会员的投诉、举报、申诉，移交给财政部【答案】D28、根据《资产评估法》规定，资产评估专业人员同时在两个以上评估机构从事业务，情节严重的，责令停止从业的期限为（）。A.一个月以上六个月以下B.六个月以上一年以下C.一年以上五年以下D.两年以上五年以下【答案】C29、资产评估是判断资产价值的经济活动，评估价值是资产的（）。A.时期价值B.时点价值C.阶段价值D.时区价值【答案】B30、下列关于法定评估业务表述错误的是（）。A.应当依法选择评估机构评估B.至少两名相应专业类别的评估师承办业务，并且评估报告必须由至少两名评估师签署C.档案保存期限为不少于15年D.《证券法》规定需要评估的，应当依法委托评估机构评估【答案】C31、下列关于资产评估报告有关内容的说法中，错误的是（）。A.根据《资产评估执业准则——资产评估报告》，资产评估报告的内容包括：标题及文号、目录、声明、摘要、正文、附件B.资产评估机构及其资产评估专业人员可以参照评估报告准则执行与估算相关的其他业务，并以“评估报告”标题出具评估报告C.资产评估报告标题的格式是“企业名称＋经济行为关键词＋评估对象＋资产评估报告”D.资产评估报告的文号应包括资产评估机构特征字、种类特征字、年份、报告序号【答案】B32、某资产年金收益额为7500元，剩余使用年限为20年，假定折现率为10%，则其评估值为（）元。A.85000B.63852C.12000D.56000【答案】B33、我国资产评估的法律责任不包括（）。A.违约责任B.行政责任C.刑事责任D.民事责任【答案】A34、下列各项中，一般多用于评估可移动的资产的是（）。A.异地续用假设B.最佳使用假设C.公开市场假设D.现状利用假设【答案】A35、关于《专业评估执业统一准则》（USPAP2018-2019）结构体系的说法中。正确的是（）A.《专业评估执业统一准则》结构体系包括简介、术语表、职业规范、评估技术和操作准则，评估应用指南和评估准则B.《专业评估执业统一准则》结构体系包括定义、引言、职业规则、准则和评估准则说明C.《专业评估执业统一准则》结构体系包括简介、术语表、准则框架、基本准则、资产准则和索引D.《专业评估执业统一准则》结构体系包括适用范围、评估师、客观性和独立性、专业胜任能力和背离【答案】B36、资产评估中可以作为资产边界的依据为（）。A.所有权B.资产的产权C.经济资源的控制权D.货币计量【答案】C37、效用价值论的观点认为，价值的形成要以物品的（）为前提。A.丰富性B.稀缺性C.完整性D.复杂性【答案】B38、以下各项关于评估目的的说法中，错误的是（）。A.评估目的是由引起资产评估的特定经济行为所决定的B.评估目的对价值类型.评估方法.评估结论等有重要影响C.在订立委托合同约定评估目的时，应尽量细化评估目的和用途D.应尽量使用“融资”“重组”等专业词语作为评估目的【答案】D39、根据公司法的要求，下列资产项目中，不能作为出资资产的是（）。A.设立了相邻单位通行权的国有土地使用权B.已经被部分出租的房地产C.专利所有权D.并购行为形成的商誉【答案】D40、我国一般侵权行为责任采取（）的归责原则。A.过错推定责任B.过错责任C.无过错责任D.公平责任【答案】B41、资产评估对规范经济秩序的促进作用表现在（）。A.资产评估所体现的评价和估值功能，是价值规律实现的必要条件B.既抑制了交易主体的非理性行为，也为政府强力监管提供了“数据库”C.资产评估是公众利益的维护者D.资产评估是对外开放条件下国家利益的维护者【答案】B42、下列关于行政责任的说法中，正确的是（）。A.包括主刑和附加刑B.指存在违反有关行政管理的法律、法规规定，但尚未构成犯罪的行为依法所应承担的法律后果C.制裁形式是行政处分D.构成犯罪行为【答案】B43、下列关于供给曲线的说法中，正确的是（）。A.商品价格不变，随着生产成本的提高，供给曲线向左移动B.商品价格不变，随着商品数量的增加，供给曲线向左移动C.一般情况下，供给曲线向右下方倾斜D.供给曲线体现了边际效用递减规律【答案】A44、下列关于资产评估委托合同的说法中，错误的是（）。A.司法鉴定或其他特殊业务建立评估委托关系所采用的文书并不一定使用资产评估委托合同的形式B.资产评估委托合同应当由资产评估机构的法定代表人（或执行合伙事务合伙人）签字并加盖资产评估机构印章C.资产评估机构的分公司可以在总公司的授权范围内对外签订合同，且对外签订合同的民事责任由分公司承担D.对授权内部人员和分支机构签署委托合同的情形，评估机构可以通过内部管理制度加以规范【答案】C45、下列关于资产的说法中，不正确的是（）。A.资产是资产评估的客体，即资产评估的对象B.资产是能够为特定主体带来未来经济利益的经济资源C.依法取得是特定主体能够拥有或支配相关资产的前提条件D.资产的价值应当能以货币计量【答案】C46、（2018年真题）下列关于需求理论的说法中，正确的是（）。A.商品的需求量与其互补品价格呈同方向变化B.“吉芬商品”是指其价格上升需求量也增加的具有炫耀性的商品C.“凡勃伦效应”是指特殊低档商品价格上升需求量随之增大的现象D.商品的需求量与其替代品的价格呈同方向变动【答案】D47、已完成备案的资产评估或者分支机构有以下（）行为时，省级财政部门不应该予以注销备案。A.注销工商登记B.被吊销营业执照C.主动要求注销备案D.迁出该省去其他省开展业务【答案】D48、下列关于交易假设应用的说法中，错误的是（）。A.交易假设是资产评估最基本的假设B.交易假设适用于经济行为是交易的资产评估业务C.交易假设适用于产权及经营主体变动性质或可视为这种性质的资产评估业务D.交易假设就是假定所有拟评估资产尚未处在交易过程中【答案】D49、《国际评估准则2017》结构体系不包括（）。A.术语表B.基本准则C.国际评估准则的框架D.会计报告准则【答案】D50、下列各项中，不属于行政处罚种类的是（）。A.罚款B.没收违法所得C.记过D.责令停产停业【答案】C多选题（共20题）1、规范职业道德行为旨在使资产评估机构及其资产评估专业人员（）。A.端正职业态度B.明确职业责任C.唤起职业良知D.制定执业法律E.树立职业理想【答案】ABC2、下列关于劳动价值论的说法中，正确的有（）。A.商品的价值是质和量的统一B.商品的价值是由凝结在商品中的无差别人类劳动决定的C.确定商品价值量的劳动时间是规定不变的D.决定商品价值量的劳动时间为个别劳动时间E.同一种商品可以兼有各种自然属性，具有多种使用价值。【答案】AB3、要想形成真实的供给，需要满足的条件包括（）。A.消费欲望B.供给欲望C.供给能力D.消费能力E.消费环境【答案】BC4、资产评估的工作原则包括（）。A.替代原则B.独立性原则C.客观公正性原则D.贡献原则E.科学性原则【答案】BC5、资产评估专业人员在执行资产评估业务过程中，应当与其他资产评估专业人员保持良好的工作关系。这里所说的“其他资产评估专业人员”通常包括（）。A.与资产评估专业人员在同一资产评估机构执业的人员B.与资产评估专业人员不在同一资产评估机构执业，但一起执行联合评估业务的人员C.在执业过程中应提供或接受技术支持的人员D.对资产评估专业人员所执行评估业务中的评估对象在不同时间发表过专业意见的人员E.资产评估专业人员在拓展业务过程中的潜在竞争对手【答案】ABCD6、资产评估报告的审核中，项目审核人员承担的职责包括（）。A.审核评估程序执行情况B.具备履行职责的技术专长C.审核拟出具的资产评估报告D.审核工作底稿E.综合评价项目风险，提出出具资产评估报告的明确意见【答案】ACD7、根据供求理论，影响商品需求量的因素一般包括（）。A.生产商的数量B.消费者的收入水平C.对商品价格变动的预期D.商品的价格E.消费者的选择爱好【答案】BCD8、寡头垄断市场的典型模型有（）。A.古诺模型B.伯特兰德模型C.斯塔克伯格模型D.价格领导模型E.索洛增长模型【答案】ABCD9、下列有关收益法的表述中，正确的有（）。A.收益法从本质上体现了企业作为经营主体的存在目的B.收益法容易被买卖双方接受C.收益法的操作具有客观性，评估结果较为准确D.收益法需要评估专业人员具有科学的态度E.收益法的运用需要一定的市场条件【答案】ABD10、下列关于价格与需求量关系的说法中，正确的有（）。A.正常产品价格下降，替代效应会减少其需求量B.正常产品价格下降，收入效应会增加其需求量C.吉芬商品价格上升，替代效应会减少其需求量D.吉芬商品价格上升，收入效应会增加其需求量E.吉芬商品替代效应作用大于收入效应作用【答案】BCD11、关于垄断竞争市场，下列说法中正确的有（）。A.在垄断竞争市场，厂商短期内仍然通过调整产量和价格使边际收益等于短期边际成本，实现利润的最大化B.如果处于亏损状态，厂商需要立即停止生产C.如果处于亏损状态，厂商同样需要通过比较平均收益和平均可变成本来决定是否继续生产D.长期均衡时垄断竞争厂商的利润一定为零E.长期均衡时垄断竞争厂商的利润一定大于零【答案】ACD12、一般情况下，下列各项中互为互补品的是（）。A.可口可乐和百事可乐B.牛肉和羊肉C.汽车和汽油D.牙膏和牙刷E.乒乓球和乒乓球拍【答案】CD13、在确定服务费收取标准时，资产评估机构及其资产评估专业人员应当考虑的因素包括（）。A.执行评估业务所需的技能和知识B.需配备的评估专业人员的水平和经验C.在行业内占据的竞争优势D.完成评估业务所需要的时间E.评估业务的风险和需承担的责任【答案】ABD14、应用成本法评估时，实体性贬值的估算方法包括（）。A.统计分析法B.观察法C.使用年限法D.修复费用法E.价格指数法【答案】BCD15、以汽车、钢铁、石油、电讯等为代表的行业，其形成的原因包括（）。A.各种资源自由流动B.追求规模经济效益，促使行业生产向大规模厂商集中C.少数厂商控制了行业基本生产资源的供给D.法律或政策的推动E.行业进出容易【答案】BCD16、资产评估职业道德准则对（）等进行了规范。A.资产评估专业人员职业道德方面的基本要求B.专业胜任能力C.资产评估专业人员与委托方和相关当事方的关系D.资产评估专业人员与其他资产评估专业人员的关系E.资产评估人员的职业理想【答案】ABCD17、评估专业人员执行资产评估业务，选择和使用价值类型，应当充分考虑的因素包括（）。A.评估目的B.委托方要求C.市场条件D.评估报告使用人要求E.评估对象自身条件【答案】AC18、关于资产评估报告的特别事项说明，以下内容属于其总体要求的有（）。A.权属等主要资料不完整或者存在瑕疵的情形B.明确价值类型及其定义C.未决事项.法律纠纷等不确定因素D.重要的利用专家工作及相关报告情况E.重大期后事项【答案】ACD19、下列影响供给的因素中呈同向变化的有（）。A.商品的自身价格B.生产的成本C.各种产品（替代品）的盈利性D.生产者对未来价格的预期E.供给者的数量【答案】AD20、以汽车、钢铁、石油、电讯等为代表的行业，其形成的原因包括（）。A.各种资源自由流动B.追求规模经济效益，促使行业生产向大规模厂商集中C.少数厂商控制了行业基本生产资源的供给D.法律或政策的推动E.行业进出容易【答案】BCD大题（共10题）一、2018年6月，A公司拟将其拥有的某厂房转让给B公司，委托C评估机构进行了评估。评估报告载明的评估委托人是A公司，报告使用人为A公司和B公司，评估目的是为A公司和B公司之间的交易确定厂房的价值。在上述经济行为实施过程中，出现一家D公司司因业务扩展，也想购买该厂房，并借用了评估机构C出具的评估报告。但是在资产评估委托合同上没有约定D公司为评估报告使用人，国家法律、法规也没有明确规定应当将D公司作为评估报告的使用人。要求：（1）何谓“评估报告使用人”?“评估报告使用人”的范围包括什么?（2）如果D公司在使用资产评估报告的过程中出了任何纰漏，资产评估机构C需要对此承担责任吗?为什么?【答案】（1）评估报告使用人是指法律、行政法规明确规定的，或者资产评估委托合同中约定的有权使用资产评估报告或评估结论的当事人。除委托人、资产评估委托合同中约定的其他资产评估报告使用人和法律、行政法规规定的资产评估报告使用人之外，其他任何机构和个人不能成为资产评估报告的使用人。（2）资产评估机构不需要对此承担责任。因为在评估委托合同上没有约定D公司为评估报告使用人，国家法律、行政法规也没有明确规定D公司是评估报告的法定使用人，资产评估机构和资产评估专业人员不承担非评估报告使用人使用评估报告的任何后果和责任。二、国内知名企业甲计划收购一非上市公司乙的一个车队，聘请A资产评估机构对该车队进行评估，作为确定收购价格的参考依据。该车队由50辆不同的卡车组成，各车的使用年限、车况不一，由于车队经营不景气，目前处于停工状态。当地汽车交易市场较为活跃，资产评估机构在对该车队进行评估时，拟使用市场法和成本法进行评估，在评估说明中，资产评估师对市场法和成本法的基本评估思路描述如下：（一）市场法的基本思路：（1）鉴于各车的使用年限、车况不一，无法确定其市场价格，并且待估各车与其同型号新车仅有成新率的差异，因此使用成新率价格调整法来进行评估，选择与各车型号相同的新车的出厂报价为依据。（2）计算各车辆的成新率：车辆的成新率＝车辆的尚可使用年限/（车辆的已使用年限＋车辆的尚可使用年限）×100%（3）计算各车的评估价值：车辆的评估价值＝新车的出厂价格×车辆的成本新率，然后将各车辆的评估价值相加求和，求出车队的评估价值。（二）成本法的基本思路（1）假定各车辆处于继续使用状态，获取各车辆的历史成本；（2）获得当地价格变动指数；（3）重置成本＝资产的历史成本×（1＋价格变动指数），获得每个车辆的重置成本；（4）考虑各项贬值因素，用各车重置成本减去各自的贬值，得到各车的评估价值，相加求和得到该车队的评估价值。【答案】1.该项目评估对市场法的选取是合适的。应用市场法进行资产评估需要满足两个基本的前提条件：一是要有一个活跃的公开市场；二是公开市场上要有可比的资产及其交易活动。本项目评估的是汽车，是存在活跃的公开市场的，公开市场上也有可比的资产及其交易活动。因此使用市场法评估是较为合适的。2.该项目市场法的评估思路不完全正确。使用汽车的出厂报价作为参考不合适，应该选用相同地区同型号车的近期市场交易价格作为参考价格。3.资产及其交易的可比性具体体现在以下几个方面：①参照物与被评估资产在功能上具有可比性，包括用途、性能上的相同或相似。②参照物与被评估资产面临的市场条件具有可比性，包括市场供求关系、竞争状况和交易条件等。③参照物成交时间与评估基准日间隔时间不宜过长，应在一个适度时间范围内，同时，时间对资产价值的影响是可以调整的。4.该项目的成本法中，采用价格指数法进行评估不正确。价格指数法的适用条件为：既无法获得处于全新状态的被评估资产的现行市价，也无法获得与被评估资产相类似的参照物的现行市价，可以利用与资产有关的价格变动指数计算被评估资产的重置价值。本题评估的是车辆，是可以获得全新状态的被评估车辆的现行市价的，同时也可以获得被评估车辆相类似的参照物的现行市价，因此，不适用价格指数法。三、2020年1月15日，甲有限责任公司计划接受乙公司以某一设备进行投资，需要对该设备进行评估，双方确定的评估基准日为2020年1月31日。A资产评估事务所接受了甲有限责任公司的委托，派出相关人员，对此设备进行评估。在评估过程中，需要此设备的产权资料，但乙公司有关人员以资料管理人员出差为由，拒不提供产权资料，同时，乙公司有关人员对此次评估有敌视情绪，不愿意配合评估工作。评估人员向事务所领导汇报此情况后，经权衡，事务所领导建议评估人员与乙公司管理层联系，由于管理层不愿意配合工作的人员沟通，配合评估工作。后经多方沟通协调，评估工作得以顺利进行，在评估过程中，乙公司提供了截止日期为2019年12月31日的审计报告，为了减少工作量，评估人员在评估过程中，引用了此审计报告中有关待估资产的数据和审计结果。甲有限责任公司为了本公司利益，通过提供回扣等方式，与A事务所达成协议，将评估价值压低15%在评估报告中体现。要求:（1）本例中，在乙公司有关人员不提供产权资料、不配合评估工作时，事务所领导的建议是否正确，请说明理由。（2）评估人员引用审计资料的做法是否正确，请说明理由。（3）本例中最后甲有限责任公司与A事务所协商评估价值的做法是否正确，请说明理由。【答案】（1）事务所领导的建议不正确。当评估委托人与评估对象的产权持有人不是同一主体时，资产评估专业人员在对评估对象实施评估时需要通过委托人协调产权持有人配合工作。如果产权持有人不愿意提供评估所需要的资料，或不愿意配合评估工作，这样就会对评估程序的实施产生一定的影响。出现这些情况，评估专业人员应该与委托人协商，由委托人出面协调产权持有人配合评估工作。（2）评估人员引用审计资料的做法不正确。当评估报告引用的专业报告是审计报告时，审计的截止日一般应与评估基准日保持一致。本题双方确定的评估基准日为2020年1月31日，则要求审计报告的截止日期也应当是2020年1月31日。（3）本例中最后甲有限责任公司与A事务所协商评估价值的做法不正确。按照资产评估法规定，评估委托人不得对评估行为和评估结果进行非法干预，不得串通、唆使评估机构或者评估专业人员出具虚假评估报告。资产评估机构及其资产评估专业人员不得出具或签署虚假评估报告或者有重大遗漏的资产评估报告，不得向委托人或其他相关当事人索取约定服务费之外的不正当利益，资产评估是一种有偿的社会中介服务，资产评估机构及其资产评估专业人员在完成委托评估业务后，向委托人出具资产评估报告并收取合理的评估服务费属正当的行为，但是，不能收取评估费以外的费用。这里所说的服务费用以外的不正当利益，主要是指约定服务费用以外的其他酬金，如佣金、回扣、好处费、介绍费等。四、（1）S省财政厅在对本省内资产评估机构包括分支机构进行重点检查时，发现甲资产评估有限公司的员工小李以资产评估师（评估师代码：略）在甲公司执业，同时以房地产估价师（注册号：略）在乙房地产评估公司执业。发现丙资产评估机构违反“分支机构应当在资产评估机构授权范围内，依法从事资产评估业务，并以资产评估机构的名义出具资产评估报告”的规定并造成不良后果。（2）丁资产评估有限公司是经过备案的证券服务机构，证监会认为其在对某上市公司收购股权项目进行资产评估时，存在以预先设定的价值作为评估结论、独立性风险控制和评估程序不到位、收入预测依据不充分、评估底稿处理不规范等违反业务规则未勤勉尽责的行为，所出具的评估报告存在虚假记载。丁资产评估有限公司出具该评估报告的业务收入为90万元，签字评估师是直接负责的主管人员冯某、何某。要求：说明对上述行为实施行政处罚的理由及措施。【答案】（1）根据《资产评估法》或《资产评估行业财政监督管理办法》，“评估专业人员从事评估业务，应当加入评估机构，并且只能在一个评估机构从事业务”。评估专业人员小李违反规定，由有关评估行政管理部门予以警告，可以责令停止从业六个月以上一年以下；有违法所得的，没收违法所得；情节严重的，责令停止从业一年以上五年以下；构成犯罪的，依法追究其刑事责任。根据《资产评估行业财政监督管理办法》，资产评估机构违反“分支机构应当在资产评估机构授权范围内，依法从事资产评估业务，并以资产评估机构的名义出具资产评估报告”规定造成不良后果的，由其分支机构所在地的省级财政部门责令改正，对资产评估机构及其法定代表人或执行合伙事务的合伙人分别予以警告；没有违法所得的，可以并处资产评估机构一万元以下罚款；有违法所得的，可以并处资产评估机构违法所得一倍以上三倍以下、最高不超过三万元的罚款；同时通知资产评估机构所在地省级财政部门。（2）根据《证券法》，证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的，责令改正，没收业务收入，并处以业务收入一倍以上十倍以下的罚款，没有业务收入或者业务收入不足五十万元的，处以五十万元以上五百万元以下的罚款；情节严重的，并处暂停或者禁止从事证券服务业务。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处以二十万元以上二百万元以下的罚款。五、被评估对象为甲企业于2013年12月31日购入的一台设备，该设备生产能力为年产产品100万件，设计使用年限为10年，当时的设备价格为120万元，甲企业在购入该设备后一直未将该设备安装使用，并使设备保持在全新状态，评估基准日为2016年12月31日。评估人员经调查获知，目前该种设备已经改型，与改型后的设备相比，被评估设备在设计生产能力相同的条件下，需要增加操作工人2人，在达到设计生产能力的条件下每年增加设备运转能耗费4万元，同时，由于该设备生产的产品市场需求下降，要使产品不积压，每年只能生产80万件，经调查，根据有关规定，该种设备自投入使用之日起，10年后必须报废，该类设备的规模经济效益指数为0.8，评估基准日之前5年内，该设备的价格指数每年递增4%，行业内操作工人的平均人工费用为每人每月1200元（含工资.保险费.福利费），行业适用折现率为10%，企业正常纳税，所得税税率是25%。要求：（1）.采用环比物价指数计算的设备当前重置成本；（2）.计算该设备的各种贬值额；（3）.计算该设备的评估值。【答案】1.重置成本＝资产的账面原值×（1＋价格变动指数）＝120×（1＋4%）×（1＋4%）×（1＋4%）＝120×112.49%＝134.98（万元）2.（1）该设备的实体性贬值：甲企业在购入该设备后一直未将该设备安装使用，并使设备保持在全新状态，资产实体性贬值＝0。（2）该设备的功能性贬值：该设备的功能性贬值＝（0.12×2×12＋4）×（1－25%）/10%×[1－1/（1＋10%）10]＝51.6×0.61446＝31.71（万元）（3）该设备的经济性贬值：＝资产的重置成本×[1－（现在生产线的实际生产量÷设计生产能力）x]＝134.98×[1－（80/100）0.8]六、（2017年真题）S公司为A股上市公司，拟通过定向增发的方式收购T公司全部股权。S公司及T公司的股东共同授权T公司委托Z资产评估机构进行资产评估。资产评估委托合同中就评估方法使用，盈利预测责任和评估付费等事项作出如下约定：（1）资产评估机构应采用收益法对委托资产进行评估；（2）委托方应向资产评估机构提供企业未来盈利预测资料，并对资料的真实性与可实现性负责；因盈利预测的可实现性和真实性对评估结果产生的影响，由委托方负责；（3）资产评估开始现场工作后7日内支付评估服务费合同款总额的30%，完成现场评估工作后7日内支付40%，提交正式报告后7日内支付30%。项目满足委托方的要求，实现委托方的预期目标后另行奖励20万元。在项目执行过程中，资产评估专业人员直接使用委托方提供的盈利预测数据，认为盈利预测数据的真实性与可实现性应由委托方负责而未履行任何核查验证过程序。后有关部门发现该项目盈利预测造假，导致大幅度虚增评估值，并决定对该项目进行立案调查。要求：（1）委托合同汇总对评估方法的约定是否恰当？说明理由。（2）该项目的资产评估专业人员使用企业所提供的盈利预测资料的行为是否恰当？说明理由。（3）委托合同中付款是否存在问题？说明理由。【答案】（1）委托合同中对评估方法的约定不恰当。资产评估机构及其资产评估专业人员应当严格按照国家有关法律、行政法规、资产评估准则，独立开展评估业务，并独立地向委托人提供资产评估意见。通过合同指定评估方法，取代了评估专业人员在履行程序后依据专业判断选取适用评估方法的权利和责任，也有悖于资产评估机构及其专业人员的独立性。因为评估目的是股权转让，评估对象就应该是企业的股权,涉及的资产范围是企业的全部资产和负债。价值类型应需要根据交易双方的实际情况选择市场价值或投资价值等，因此适宜的评估方法应选择市场法。（2）不恰当。这种做法违背了客观性要求。在资产评估过程中，资产评估专业人员应当完整、客观地收集信息、数据；保证赖以形成评估结论信息的完整性、客观性、有效性、合法性；不得使用缺乏依据的信息、数据。资产评估专业人员有责任核查所获得信息的客观性，对于从其他第三方获得的信息，也应当关注其客观性。资产评估专业人员，应当依据所收集的信息、数据，遵守法律法规、资产评估准则等相关规定，通过合理履行资产评估程序客观作出评估结论、发表专业意见。（3）存在问题。“实现委托方的预期目标后另行奖励20万元”，属于不正当利益,违反资产评估职业道德和相关法规的要求。资产评估机构及其资产评估专业人员不得向委托人或其他相关当事人索取约定服务费之外的不正当利益。七、2018年11月5日，DZH有限公司、ABC评估事务所上海分所和WXJT有限公司签订《资产评估业务委托合同》。2018年12月10日，ABC出具ABC评报字（2018）第697号评估报告，评估价值5.8亿元。评估目的是为DZH有限公司拟转让其持有的WXJT有限公司部分股权提供价值参考。ABC收取评估费6万元。（1）项目负责人ZY在进场前了解到委托方的评估期望值为5.6亿元，并称5亿元还是可以试试。（2）评估工作底稿中没有WXJT应当提供的经营计划、发展规划、所在行业状况及发展前景等预测资料，也未对WXJT的总经理进行访谈。（3）应由被评估单位提供的用于盈利预测的基础资料S－6评估预测，是评估师依据评估结果代客户倒编形成，其中多次出现“被评估单位”字样。（4）评估师预测WXJT公司2019年－2022年各年收入的增长率分别是18%、15%、12%、12%，但评估工作底稿中未记录该增长率的确定依据。（5）因出纳休假未能取得银行询证函、银行存款余额调节表，12月11日出纳将上述资料寄出，当日评估人员收到并核查验证无误。（6）评估报告的内部审核日期为2018年12月12日，内审意见批示部分评估工作底稿缺失“主管经理签字”应补齐。问题：请根据以上背景资料，指出违反执业规范的行为，并说明理由；涉及违法行为的说明处罚措施。【答案】（1）至（4）项所述内容体现以预先设定的价值作为评估结论。ABC评估事务所上海分所在评估股权价值中未勤勉尽责的行为，构成《证券法》第二百二十三条所述“证券服务机构未勤勉尽责，所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏”的违法行为。ZY是直接负责的主管人员。对ABC评估事务所上海分所给予责令改正，没收业务收入，暂停或者撤销证券服务业务许可，并处以业务收入一倍以上五倍以下的罚款。对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，撤销证券从业资格，并处以三万元以上十万元以下的罚款。（5）未按规定取得银行询证函、编制银行存款余额调节表。应在报告日之前取得形成结论的所有评估资料，并且询证函应由评估人员控制独立取得，而不是出纳收到后转交。执行资产评估业务，应当对评估对象进行现场调查，获取评估业务需要的资料，了解评估对象现状，关注评估对象法律权属。现场调查手段通常包括询问、访谈、核对、监盘、勘查等。资产评估专业人员应当依法对资产评估活动中使用的资料进行核查验证。核查验证的方式通常包括观察、询问、书面审查、实地调查、查询、函证、复核等。（6）评估报告的出具日期早于内部审核日期，部分评估工作底稿缺失“主管经理签字”。工作底稿应当真实完整、重点突出、记录清晰。资产评估机构及其资产评估专业人员可以根据资产评估业务具体情况，合理确定工作底稿的繁简程度。工作底稿中应当反映内部审核过程。八、国内知名企业甲计划收购一非上市公司乙的一个车队，聘请A资产评估机构对该车队进行评估，作为确定收购价格的参考依据。该车队由50辆不同的卡车组成，各车的使用年限、车况不一，由于车队经营不景气，目前处于停工状态。当地汽车交易市场较为活跃，资产评估机构在对该车队进行评估时，拟使用市场法和成本法进行评估，在评估说明中，资产评估师对市场法和成本法的基本评估思路描述如下：（一）市场法的基本思路：（1）鉴于各车的使用年限、车况不一，无法确定其市场价格，并且待估各车与其同型号新车仅有成新率的差异，因此使用成新率价格调整法来进行评估，选择与各车型号相同