我国企业内部控制问题研究-以某软件企业为例进行分析-论文

毕业设计（论文）目录目录摘要…………….…….IAbstract……………………….…...…II第一章.企业内部控制一般理论…………………...11.1研究目的和意义……….…….11.2我国企业内部控制理论框架……….….…....11.3COSO和我国企业内部控制理论的比较…………….…….2第二章我国企业内部控制存在的问题及分析——以某软件企业为例……......52.1软件企业背景资料..........................................................................................52.2软件企业内部控制存在问题……...….……..52.2.1软件行业因素...........................................................................................2.2.2货币资金管理方面…………….………2.2.3软件工程项目管理方面第三章企业内部控制问题的改进建………….…………….……..93.1加强内部控制体系建设..................................................................................93.1.1建设良好的控制环境...............................................................................3.1.2完善内部控制制度...................................................................................3.1.3构建风险评估机制...................................................................................3.1.4加强内部检查和考核的力度…………...3.1.5强化企业外部监督...................................................................................3.2完善项目控制流程..........................................................................................113.2.1货币资金业务流程再造...........................................................................3.2.2工程项目业务流程再造......................................................................结论..............................................................................................................................13参考文献......................................................................................................................14致谢..............................................................................................................................15毕业设计（论文）摘要I我国企业内部控制问题研究——以某软件公司为例进行分析摘要本论文从风险管理的角度研究企业内部控制问题，是针对目前企业实际情况，加强企业内部管理的需要，是内部控制与财务风险防范理论的需要，也是我国市场经济发展形势的需要。通过实施有效的内部控制，使企业经营管理者及时了解和掌握企业的风险状况，有效地防范和控制可能出现的财务风险和财务危机，确保企业生存和持续成长，是促进经济又好又快发展的前提和基础。随着世界经济环境的变化和全球经济一体化的发展，我国企业面临着复杂快变的竞争压力和挑战。如何应对瞬息万变的外部环境，面对我国大型国有企业、上市公司纷纷落马的失败案例，企业意识到必须加强风险管理，建立和完善内部控制，以实现经营目标，增强企业竞争力。内部控制系统堪称现代企业的骨骼和血液，在维护企业肌体健康上发挥着无可替代的作用。加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。关键词：内部控制；软件企业；对策毕业设计（论文）AbstractIIAbstractTheexistenceofinternalcontrolscanbetracedbacktotheearly20thcentury;itdevelopedwiththeemergenceoforganizationandthedevelopmentofmanagementtheory.Withregardtotheconceptofinternalcontrolhasbeenchangingfromtheinitialinternalcheck,theinternalcontrolsystemtotheinternalcontrolstructure,andtotheCOSO‘soverallframework,andfinallytothecurrentframeworkoftheenterpriseriskmanagement(ERM).ThenewCOSOreportmakestheinternalcontrolsystemtobethecoreofenterpriseriskmanagement,andtheinternalcontrolandriskmanagementissuestobeoneofthehottopicswhichcommonconcern.Internalcontrolandriskmanagementaretheimportantpartofmodernenterprisemanagement;theydevelopedwiththeenterprisemanagement,andplayanessentialroleinthemodernenterprisemanagement.Theresearchofthispaperontheinternalcontrolfromtheperspectiveofriskmanagementisforthecurrentbusinessrealities,andistheneedofstrengtheninginternalmanagement,theneedofinternalcontrolandfinancialriskprevention,andalsotheneedofChina'smarketeconomydevelopment.Throughtheimplementationofeffectiveinternalcontrols,corporatemanagerscanunderstandandmasterthecorporation’srisksituationintime,caneffectivelypreventandcontrolthepotentialexposureoffinancialrisksandfinancialcrisis,andcanensurethecorporation’ssurvivalandsustainedgrowth,thatisthepreconditionandfoundationoftheeconomic‘sfastandgooddevelopment.Withtheworldeconomicenvironmentchangeandglobalization,Chineseenterprisesarefacedwithcomplexandrapidlychangingcompetitivepressuresandchallenges.Howtodealwiththerapidlychangingexternalenvironment,inthefaceofthefaillecaseofChina's2largestate-ownedenterprisesandlistedcompanies,theenterpriserealizesthatwemuststrengtheningtheriskmanagement,establishandimprovetheinternalcontroltoachieveoperationalobjectives,andenhancethecompetitivenessofenterprises.Internalcontrolsystemisplayinganirreplaceableroleinmodernenterprise.sostrengtheninginternalcontrolsystemistheinherentrequirementofestablishingthemodernenterprisesystem.Keywords:Internalcontrol;Software;Enterprisecountermeasures2毕业设计（论文）第一章企业内部控制一般理论1第一章企业内部控制一般理论1.1研究目的和意义我国企业内部控制起步晚，正处在摸索和学习的阶段，但从我国企业内部管理上看，企业的资金、人员、市场等发展到了一定的规模，企业的机构设置、财务管理水平和人力资源的配备等方面不能适应企业进一步发展的需要，出现了企业资金、人员失控现象，这样的失控往往导致企业的崩溃。从严管理企业，实现管理创新，使传统的管理模式向现代企业管理过渡，加强内部控制制度建设是建立现代企业制度的内在要求。内部控制与企业战略管理、人力资源管理、财务管理同等重要，特别是针对目前企业内部控制还不规范情况下，我们有必要对企业内部控制进行调查研究，防范企业风险。我们立求通过案例，结合实际解决企业自身的问题。首先介绍案例公司的基本情况及行业背景，以典型事件提出公司内部控制中存在的问题。其次运用内部控制相关理论对其进行分析，以期找到问题产生的原因。最后理论联系实际，结合公司的实际情况，从健全内部控制体系和再造内部控制流程两方面提出改进建议。企业内部控制建设是一项长期持久的工作任务，它随公司的发展将不断调整，随市场的变化而逐渐提升，它是在企业领导全员参与之下而得以顺利实施的企业管理工具，所以，建立风险内部控制管理体系是我们进入世界经济必须修好的一大课题。只有建立中国特色的内部控制体系，符合本企业实际需求的风险控制流程，提高管理水平，向管理要效益，才能立企业于市场经济的浪潮中不败之地，奠定中国在国际市场中的经济地位。1.2我国企业内部控制理论框架我国内部控制制度的发展源于20世纪90年代，主要由政府、证券监督管理机构和行业监管机构等制定的有关法律、法规、指引等所推动。这些法律法规指引可分为三个层次：一是1996年颁布的《独10立审计具体准则第9号－内部控制与审计风险》，2000年修订的《会计法》和财政部在2001年以后陆续发布的有关规范文件《内部会计控制规范—基本规范》、《内部会计控制规范—货币资金》、《内部会计控制规范－采购与付款》、《内部会计控制规范－销售与收款》等，以及2007年发布的内部控制基本规范和17项具体规范的征求意见稿。二是上市公司监管机构中国证监会的有关规则。根据1996年《独立审计具体准则第9号－内部控制与审计风险》，内部控制郑石桥著.内部控制实证研究.[M].经济科学出版社，2006定义为，企业为了保证业务活动的有效进行，保护资产的完全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。根据2001-2003年由中国证监会和中国人民银行发布的《证券公司内部控制指引》和《商业银行内部控制指引》，内部郑石桥著.内部控制实证研究.[M].经济科学出版社，20061.3我国企业内部控制理论和COSO的比较.2.内部控制的目标。对于内部控制的目标，COSOM.S.多尔夫曼（美MarkS.Dorfman）著：《企业风险管理——整合框架》[M].方红星、王宏译，中国财政经济出版社（美）COSO制定发布，200（1）控制环境。控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策、程序及其效率产生影响的各种因素。影响控制环境的因素是多方面的：董事会、企业管理者的3素质、管理者的品行及管理哲学、道德操守和行业准则、企业文化、组织结构与权责分派体系、信息系统、人力资源政策及实务。二是管理层不重视内部控制，缺乏对管理层责任的认定和惩罚措施。三是缺乏具有操作性的道德规范与行为准则。（2）风险评估。环境控制和风险评估，是提高企业内部控制效率和效果的关健。控制和风险的概念紧密相连。根据COSO的内部控制整合框架，及COSO委员会根据此文件补充的后续资料，发展了具体风险界定和风险评估的步骤和内容：一是商业风险模型BRM（BusinessRiskModel）。该模型将风险分为外部环境风险，流程风险和信息决策风险三类。二是商业风险模型的流程BRMP（BusinessRiskModelProcess）和风险界定(RiskMap)这两个模型。三是评估风险所需的一些技（Quantitativeandqualitativemethod）。具体来说，数量的方法采用涉及金额大小或更复杂的数学计算对风险进行排序。而定性的方法则根据经验、知识和综合判断对风险进行排序。（3）控制活动。控制活动是确保管理层的指令得以实现的政策和程序，旨在帮助企业保证其已经针对“使企业目标不能达成的风险”采取了必要行动。控制活动出现在整个企业内的各个阶层与各种职能部门，包括审核、授权、验证、调节、复核营业绩效、保障资产安全以及职务分离等多种活动。COSO内部控制整合框架提出的控制活动按形式分，包括政策、流程、预防性控制、发现性控制、自动控制和操作手册等；按类型分，包括普遍性控制（如信息系统管理控制、安全控制、软件维护控制等）、具体控制和监控等；按目的划分，包括保证交易及信息的完整性、准确性、恰当授权和有效合法性。COSO已针对控制类型罗列了很多具体的控制，我国内部控制有关文件指引没有像COSO框架一样对控制进行明晰分类，而是根据具体业务流程对于关键控制点进行内部控制描述。这些具体控制活动基本上与COSO内部控制。（4）信息沟通与反馈。信息沟通与反馈是指企业须按某种形式及在某个时间之内，辨别取得适当的信息，并加以沟通，使员工顺利履行其职责。COSO内部控制整合框架对信息沟通与反馈确定四个要点：一是信息类别，包括内部信息和外部信息；手工信息和计算机处理信息；正式和非正式信息。二是信息系统提供信息的目标，信息系统提供的信息应及时、有效、高质量、能满足各个层次的要求，这样的信息可用于分析问题，从而实现经营管理和战略管理目标。三是沟通方式，包括备忘录、电子系统信息、电子邮件、告示贴、视频录像等多种方式。一个良好的信息沟通系统不仅要有向下的沟通渠道，还应有向上的、横向的以及对外界的信息沟通渠道。四是信息系统，一般来说，企业信息系统包括会计信息系统和业务信息系统。业务信息系统的信息可用作会计信息系统，有些可以有其4他用途；会计信息系统的信息多用于计划、预算、定价和评估等用途。与COSO内部控制框架中的信息沟通与反馈类似，国内内部控制所强调的信息沟通系统关注于财务信息，而对于业务信息系统的强调不够。实际上业务信息系统的健全对于企业风险管理和实现经营目标都有很重要的作用。（5）监控。如前所述，企业内部控制是一个过程，这个过程通过纳入管理过程的大量制度及活动实现的，因此，要确保内部控制制度被切实的执行且执行效果良好、内部控制能够随时适应新情况等，内部控制就必须被监督。监督是一种随着时间的推移而评估制度执行质量的过程。根据COSO内部控制框架，监控的内容包括：一是监控类型。二是监督执行。三是内部审计的定位。我国内部控制体系中有关监控的规定中缺乏控制自我评估方面的内容。实践中企业亦缺乏定期或不定期的自我控制评估。毕业设计（论文）第二章我国软件企业内部控制存在的问题及分析5第二章我国软件企业内部控制存在问题及分析——以某软件企业为例2.1软件企业背景资料软件工程是一门关于如何构建更加有效、实用、高质量的软件的技术。它涉及到程序设计语言、数据库、软件开发工具、系统平台、标准、设计模式等方面。软件工程应用于多个方面，比如电子邮件、嵌入式系统、人机界面、办公套件、操作系统、编译器、数据库、游戏、互联网。某软件公司是一家主要从事软件开发、高新技术服务的高科技企业，致力于企业及政府信息化服务，公司成立于2000年7月，注册资金500万元。公司获得四川省信息产业厅“软件企业”资格、成都科技局“高新技术企业”资格、四川省公安厅“安全技术防范工程设计安装维护二级资质”、四川省政府采购中心“定点采购单位”资格，与电子科技大学联合成立了IC设计实验室，主要承担省部级、市级政府的项目开发。2007年度公司被评为成都市软件产业产值前50强和成都市软件行业协会评为2007年度成都市软件行业优秀企业；该公司拥有20多名管理人员，30多名研发人员，600多名技术服务工程师。目前，已在四川省内设立了覆盖全川的20个分、子公司，并已在省外设立了北京、贵州、青海、河南、内蒙、新疆、重庆等分、子公司和服务机构，形成了一个立体化的市场推广和服务体系，具有遍布省内、辐射全国的销售、服务网络的市场优势。某公司自成立以来先后自2001年开始，根据中央机构编制委员会办公室对机构编制信息管理的总体思路和相关要求，公司开发了“机构编制管理信息系统”。公司自主研发“RFID”在烟草物流行业的应用软件。公司成立医保事业部，专业为保险公司开发“医保通”赔付系统。2.2软件企业内部控制存在问题对于财务数据的分析，验证公司资产管理、风险管理等内部控制方面存在问题。依据前文的相关理论，为查找和解决问题提供了思路。进一步分析上文案例的具体事件，可以将其存在的问题归类为货币资金管理方面、设备管理方面和工程项目管理方面，这些方面的问题正是源于内部控制的失效。另外，软件行业自身的经营特点使其面临较大风险，间接影响内部控制举措。2.2.1软件企业的经营过程中，存在着各种各样的风险，有管理的、资金的、法律的等等。要想企业能够发展壮大，首先就要避开这些随时都可能让你翻船的“暗礁”。那么软件企业的风险含哪些内容呢？①经营风险：因原材料供应、能源、技术、产品价格、商品销售、业务结构、特许经营、汇率调整等原因，对公司经营造成的实质性影响。软件企业由于是智力密集型企业，对于材料、能源几乎没有什么司带来经营风险。另外软件企业的毕业设计（论文）第二章我国软件企业内部控制存在的问题及分析6技术风险相当大，需要重点控制，软件开发一般都包含着新技术的应用。如果不用新技术，开发出来的东西马上面临着淘汰，如果用新技术，由于引进新技术，必然带来技术方面的风险。②市场空间小：长期以来国外的软件尤其是系统软件在国内占据了重要地位，近年来，国内的应用软件开始逐步占领市场.但是国外大公司也开始进入应用软件市场，形成一定程度的竞争，公司新投入24资金开发的项目，也会面临着市场销售不理想的风险。③产品和技术更新快：IT公司的数据中心、软件外包、离岸项目外包Off-shoreOutsourcing、硬件外包、网络外包、中国业务流程外包等产品，可能会由于人士流失、技术升级换代等因素，国内新的IT企业和科研机构在研制和生产IT产品，不排除将来有其他厂家推出更有竞争力产品的可。④行业软件竞争激烈：是因公司所处行业状态，对相关产业的依赖程度而对公司经营造成影响，以及行业竞争所带来的风险。在20世纪90年代，信息技术没有普及的时候，该公司在当时的社保软件行业内没有人能够与之竞争。作为行业的开拓者，自然缺乏与之抗衡的竞争者，但是却不能忽视后起之秀。当时该公司员工流动是相当厉害，很多员工从公司出来以后，直接成为竞争对手。一开始没有人与之竞争不等于永远没有人与之竞争，忽视市场的竞争将会给自己带来致命的打击。实际表面，2001年该公司业绩的严重下降，与其竞争对手的崛起是分不开的。⑤外包服务企业受金融风暴影响大：9月14号美国华尔街正经历着一场剧变，美国第四大投资银行雷曼兄弟、美林证券、全美最大的保险公司AIG这三大金融机构的命运在短短几天内急转直下，在全球掀起了一场金融风暴，对中国金融、证券、房地产、钢铁、IT业（包括外包服务）等严重影响，在金融风波的三重打击下，IT面临自2000年网络泡沫以来最严峻的挑战，经受着资金、信心、市场三打击。2.2.2公司资金管理方面制度不严、公款私用、货币资金使用不经济、监督乏力等问题凸现出来。①货币资金的筹集、使用不经济。货币资金是变现能力最强的资产，可以用来满足生产经营开支的各种需要，也是还本付息和履行纳税义务的保障。因此，对公司来说筹集和拥有足够的货币资金对于降低风险，增强资产的流动性和债务的可清偿性有着重要的意义。但是，公司一方面需要向银行贷款才能实现资金正常周转，致使货币资金筹集的资金成本过高，另一方面公司各地的项目上又沉淀了大量资金无法有效利用，使得货币资金的效益性欠佳。毕业设计（论文）第二章我国软件企业内部控制存在的问题及分析 8毕业设计（论文）第二章我国软件企业内部控制存在的问题及分析7②货币资金管理方面存在制度不严、公款私用的问题。由于公司的货币资金强调分权管理，项目会计在管理体制上受制于项目经理，项目会计人员收入高低取决于项目经营的好坏，而与其管理质量高低无关，与会计管理目标不一致，加上项目会计的利益也在项目部，其大多会以项目利益为出发点参与管理，甚至会人为地协助项目掩盖问题，这更加剧了项目会计信息的不透明性。公司项目会按照项目经理的指示，将用于支付外包商分摊费的现金，没有按规定入账，私自变为项目经理小金库，主要用于项目经理个人开支和无法提供依据的非正常开支。并将项目经理的个人开支和非正常开支以外包商分摊费的名义合理化。③审计部门监督不力。公司的会计和内部审计邓春华.邓春华.企业内部控制：现状及发展建议.[J].审计研究.2005年第3期.2.软件工程项目管理方面领导无视法律法规、规避招标、合同管理不规范、预结算管理不完善和缺乏风险意识等问题，在管理费诱惑这个事件中充分显现出来。①公司领导无视法律规定。2007年采购法明确规定位将其承包的全部软件工程肢解以后以分包的名义分别软件工程总承包单位可以将承包工程中的部分工程发包资质条件的分包单位但是，除总承包合同中约定的分包购单位认可。而且，软件工程实施必须由软件公司内部控总承包单位自行完成，禁止总承包单位将工程分包给不具条件的单位，禁止分包单位将其承包的工程再分包。承包工程转包的，或者违反本法规定分包的，责令改正，没并处罚款，可以责令停止整顿，降低系统集成资质等级公司在工程中是总承包单位，根据法律法规的规定承接的工程应自行完成，该工程能够分包的只有非底层平包，其工程第一期项目实施部分应自行完成。事实上，公程的底层平台分包给没有资质的公司，而且该项目中只派管理人员，而这些管理人员在项目管理中只是满足形式有真正发挥项目班子的作用，从公司与分包商签订的分包实际运行可以看出是一种实实在在违法分包，即总承包合平台范围都是分包单位完成的，这种行为违反了采购法中规定。②投标审核不严。在投标时，由于张经理的阻止，软件开发部没有参与编制审核投标文件，参与客户合同的签订。合约部没有审核标底计价内容、计价依据的准确性和合理性，以及标底价是否在经批准的投资限额内没有对招标文件中投标人资格的财务标准、投标报价要求进行审查没按招标文件及标底确定的标准和方法，对投标文件进行审核和比较，也没有审核合同的金额、支付条件、结算、严格资格预审。③合同管理不规范。在签订合同时，综合部虽然发现公司没有软件劳务分包资质，但是考虑到张经理的情面，没有按规定办事，同意公司挂靠到公司名下，以公司名义签订合同。公司合同评审工作存在签约在先，评审在后的现象。评审流于形式、走过场，并没有真正达到实现合同评审的目的，发挥合同评审作用。合同交底工作不到位，项目已经干完了大部分，管理人员还不清楚合同的承包范围、设备与开发工具的供应范围，不知道哪些内容属于合同范围，哪些内容需要做签证，哪些情况需要索赔，给公司经营管理带来了风险。④预结算管理不完善。预结算人员的工作模式基本是点对点，平时工作地点不定，工作效率难以考核，小项目清闲，大项目一个人无法及时完成，人员之间相互攀比，工作满意度差，整体工作效率不高，使得预结算工作相对滞后，公司未完结算太多，因没有与责任人签订责任状，而找不到责任人。另外，公司没有实行目标奖罚管理，施工过程中糊里胡涂的算，干完后集中算，同客户结算完成后再同分包算，最后导致各方面结算工作都严重滞后。由于会计和预算部门沟通不利，会计直接支付项目部工程款，导致应收账款增多的现象时有发生。⑤缺乏风险意识。公司在项目上存在很多风险，如项目的进度风险、质量风险方式、分包风险、技术风险，这些风险的出现对项目部预防风险提出了严峻考验，然而，公司高管层在对待经营风险的态度和控制经营风险的方式上，风险控制意识薄弱，风险控制技术和手段相对滞后，缺乏有效的风险防范措施。没有对风险进行及时研究，又没有充分学习值得借鉴的经验，很难应对危机事件。毕业设计（论文）第三章软件企业内部控制问题的改进建议9第三章企业内部控制问题的改进建议该公司对内部控制制度重要性认识不足，对内部控制制度也存在很多误解公司内部控制体系不科学，不具系统性由于公司治理结构、组织结构和人员素质低下等原因造成的企业内部控制制度执行不力内部管理混乱，职能部门各自为政，没有互相牵制、相互制约和互相配合等。因此，健全企业内部控制体系尤为必要。本文从内部控。3.1加强内部控制体系建设从架构的完整性出发，对公司现有内部控制体系进行补充和完善。依据财务报告内部控制理论结合公司治理、风险管理理论，主要从控制环境、控制制度、风险评估、监控及外部监督五个方面健全内部控制体系。3.1.1①提高人员素质。人员素质要从两方面提高，一方面应加强对公司领导及管理人员的法纪政纪、反腐倡廉等方面的教育，增强其自我约束能力，自觉执行各项法律法规，遵守财经纪律，做到奉公守法，廉洁自律，主动维护企业内部控制制度，规范行为，防范舞弊，及时纠正不法行为。另一方面鼓励公司领导及管理人员要不断地更新知识、提高实际工作操作能力，注重学习能力的培养，形成终身学习的理念。此外，针对管理人员合理的激励机制也有利于提高管理人员的素质。②建立独立的内审部门。在公司设置一个不依附于任何职能部门的、相对独立的内部审计机构独立地行使审计监督权。通过经常和定期的审查活动，监督企业经营业务是否符合内部控制框架的要求，评价内部控制的有效性，提供完善内部控制建议。达到查错防弊，改管理，提高效益的目的。3.1.2一个企业内部控制的健全与有效程度，事关企业的经营成败。任何一个企业要想健康成长、实现企业的目标，就必须建立一套完善的内部控制制度。首先，企业作为内控制度的制定者、执行者和受益者，应根据统一的内控指导原则和指引规范，结合自身内部控制的目标、战略发展和管理需要，制定出适合自己管理情况的内部控制制度，以提高其实用性和有效性。其次，企业应当根据《会计法》及财政部《内部控制会计规范》，结合本企业自身的情况，不断改进企业内部会计控制制度体系，注重会计内控制度刘明辉、张宜霞.刘明辉、张宜霞.内部控制的经济学思考[J].会计研究2002年第8期.103.1.3构筑灵敏的信息系统与监控系统，对不利事件及主要风险因素进行辨认、分类、评估和控制。全员参与建立关键活动包括财务与经营活动的各层次目标，经常评估目标及评价目标完成情况的标准，在原有目标及评价标准不适宜时及时调整对财务及经营计划和预算要充分重视，并与各项经济活动相适应。树立员工风险识别意识，注意信息的及时沟通，存在识别内外部风险的预警系统，当内部因素如新员工的技术经验欠缺、产品质量发生问题、人员变动等及外部因素如经济环境发生变化、法律法规可能带来不利影响、新技术的出现、自然灾害等变化时，能及时调整应变。3.1.4制定科学的考核制度，对内部控制制度的执行情况进行检查和考核，由内审部门结合财务部门、企业管理部门等职能部门来具体执行内部检查工作，检查内部控制制度是否得到有效遵循，出现了哪些问题，某项内部控制制度不能执行或不能完全执行的原因。对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。同时，建立企业执行文化，再好软件公司内部控制如果无法执行，则形同虚设。3.1.5首先，依赖政府的权威性，按照法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度并使之有效实施，确保企业各项经济活动的有效进行和资产的完整其次，通过政府督促企业严格执行企业内部会计控制制度，财政、税务等外部机构应定期、不定期的对企业财务状况进行严格审查，对企业内部会计控制实施有效监督，防止欺诈和舞弊行为，对不能加强企业自身内部会计控制违反法律法规的应追究管理者的责任。审计监察部门要尽快针对公司目前存在的问题开展工作，同时要引进外审，对于重点项目、突出问题，要聘请外部审计机构，强化审计监督职能。最后鼓励与支持广播电视、报刊等新闻媒体对企业违法违纪行为曝光，以充分发挥舆论监督的作用，只有这样，才能促使企业不断建立和完善内部监督机制，使内部会计控制制度落到实处。3.2完善项目控制流程在上述设计的内部框架指导下，对公司的具体管理业务，针对问题突出的业务环节进行流程再造。3.2.1货币资金内部控制再造的总体思路改变原有的会计管理体制，集中项目会计核算权，由公司直接为所有项目提供统一的、共享的会计核算服务和会计监督，使得会计工作完全由公司垂直领导。本文主要从资金收入、资金支出、总包项目工程款支付三方面进行流程再造。111．资金收入。公司取得的所有营业资金收入必须存入指定“收入专用账户”，并由总公司委派的资金经理负责资金的集中收取及预算划拨。特殊情况下，资金调动如受客户、合约等限制的项目，由资金经理报总公司审批后，在项目当地开设“收入专用账户”或指定其他账户收取款项，并按规定拨付。资金收取的一般程序项目经理部组织编制工程计量或结算，经公司合约执行部门审核后，报客户审核批复，同意后，由公司合约执行部门或项目部书面通知资金经理，开出收据、发票，及时收取款项存入“收入专用账户”。2．资金支出。公司应按规定开设“支出专用账户”用于对外支付结算，项目备用金用于小额零星支出，其额度一般为一万元，项目备用金最高万元。项目分包工程款支出权限必须集中到公司，经联签审批后支付，一般每个项目每月集中计量支付一次。其他超过项目审批额权限的支出，应逐笔报公司审批支出。远离公司的大型项目，可由公司适当增加授权审批的范围和额度。3．总包项目工程款收支管理。总包项目部的资金实行收支两条线管理，资金收入需直接划转到总公司账户或总公司资金部制定的专用收款账户分包工程资金支出按照分包合同约定，由总包项目部经理审核签字后，再由总公司资金部将款项分批支付给分包单位总包项目部资金支出即项目部费用支出，按照经审核批准的项目预算案执行。3.2.工程项目内部控制再造的总体思路建立规范的工程项目决策程序，明确相关机构和人员的职责权限建立工程项目投资决策的责任制度，加强工程项目的预算、成本控制、进度控制、质量管理等环节的会计控制，防范决策失误及工程发包、承包、施工、验收等过程中的舞弊行为。本文主要对项目立项、进度管理、质量管理、合同控制管理、预结算管理五个存在问题比较多的环节进行流程再造。1．项目立项阶段项目经理需要根据项目情况填写《软件立项评审表》，包括项目名称、评审时间、评审地点、组织单位、主持人、参加人员、调研概况、可行性分析、评审结论、附带的资料，最后需要评审负责人签字同意，是否可以立项。其中可行性分析是项目立项活动中最关键活动之一，可行性分析包括市场分析、政策分析、竞争实力分析、技术可行性分析、时间和资源可行性分析、知识产权分析6个明细项分析。2.项目成本控制在实际工作中，我们以成本管理为核心，控制项目的实施进度，提高项目开发质量，IT企业项目成本的控制办法：项目的计划编制过程审核、实施过程控制、控制过程预警和收尾过程，是项目成本控制的关键。123．进度管理控制项目立项后，项目经理需要汇报和收集项目进展信息，包括制度规定的定期汇报信息和项目管理人员不定期地收集的相关信息。定期汇报信息包括定期的会议和定期的项目阶段状态报告。定期的汇报信息应但包括：项目当前状态、报告区间内完成的工作、计划区间内准备完成的工作、已经解决的问题、需要解决的问题（包括遗留未解决的问题、新出现的问题、需要客户、企业领导层、兄弟部门等协调解决的问题）。项目管理部门根据项目组的汇报进行汇总统计。统计结果通过公司OA系统，由项目经理主送给分管研发副总，同时抄送给财务分管副总。4.项目合同风险管理公司项目风险管理由合约部门负责，组织合同评审委员会相关部门开展工作，以项目部为中心，公司人力资源、合约、财务、技术、工程、安全、市场以及设备等部门共同参与，相互协调，抓好项目风险因素的识别、评估等工作，并与合同评审、交底结合起来，减少重复劳动，提高工作效率。5．预结算管理预结算中心的改进办法，把公司的预结算人员从项目上抽调出来，集中到公司统一安排。根据工程量把人员分为2个项目小组，一个需求调研、测试组，一个为软件柜架设计、代码编写组，以组为单位对项目进行预结算管理，为保证工作的延续性，各项目的预结算管理人员仍负责项目的索赔、报表等工作。预算人员统一编制到预结算中心，为解决收入分配问题，根据公司整体薪酬状况，结合预结算人员的工作内容及公司总体工程任务量，制定具有挑战性的薪酬方案，理想状况下，预结算人员的平均收入居于公司前列，具有一定的吸引力。毕业设计（论文）结论13结论建立和完善公司内部控制体系不是一朝一夕就能完成的，而是一个艰巨而漫长的过程，是一个不断发现问题、分析问题和解决问题的过程，这就需要公司各方面的支持和配合。一是公司的领导必须重视内部控制，对内部控制的制定和完善提供大力的支持，以身作则，严格按照内部控制的要求办事，遵纪守法。二是公司的员工也要了解和遵守内部控制，按照内部控制的要求办事。三是公司的管理者和员工都要具备良好的风险意识，能够对企业面临的风险迅速做出反应。四是公司要建立独立的审计部门，并要经常对公司经营业务进行审计，及时发现问题并加以解决。五是企业也应聘请外部审计机构如会计师事务所或审计单位对企业进行外部监督。只有这样，公司内部控制体系才能更加完善。公司也才能真正的向更好的方向发展。毕业设计（论文）参考文献15参考文献(Referencis)[1]M.S.多尔夫曼（美MarkS.Dorfman）.企业风险管理——整合框架[M].方红星,王宏译.中国财政经济出版社（美）COSO制定发布,2004[2]黄丽虹.注册企业风险管理师培训教材---风险管理纵论[M].华夏出版社，2006[3]郑石桥.内部控制实证研究[M].经济科学出版社,2006[4]李凤鸣.内部控制与风险防范[M].经济科学出版社,2004[5]刘金文.内部控制基本理论研究[M].中国财政经济出版社,2005[6]王晓群.风险管理[M].上海财经大学出版社,2003[7]邓春华.企业内部控制.现状及发展建议[J].审计研究2005年第3期.[8]刘明辉,张宜霞.内部控制的经济学思考[J].会计研究2002年第8期.[9]郑小荣.风险导向内部审计若干理论问题探讨[J].审计与经济研究2006.[10]潘秀丽.对内部控制若干问题的研究[J].会计研究2007,6[11]阎达五,杨有红.内部控制框架的构建[J].会计研究2007,2[12]朱荣恩.建立和完善内部控制的思考[J].会计研究2007,1[13]朱荣恩,贺欣.内部控制框架的新发展一企业风险管理框架[J].审计研究,2003,6[14]李玉环.内部控制中的内部环境[J].会计之友,2008,9.[15]MacintonshandDaft，ManagementControlsystemandDepartmentalInterdependencies:AnempiricalStudy，Accounting，OrganizationandSoeiety[J].2004.04[16]StevenMaijoor，TheInternalControlExplosion，InternationalJournalofAuditing[M].2007.致谢大学四年的读书生活在这个季节即将划上一个句号，而对于我的人生却只是一个逗号，我将面对又一次征程的开始。四年的求学生涯在师长、亲友的大力支持下，走得辛苦却也收获满囊，在论文即将付梓之际，思绪万千，心情久久不能平静。我向所有关心和帮助过我的人表示深深的感谢。基于C8051F单片机直流电动机反馈控制系统的设计与研究基于单片机的嵌入式Web服务器的研究MOTOROLA单片机MC68HC（8）05PV8/A内嵌EEPROM的工艺和制程方法及对良率的影响研究基于模糊控制的电阻钎焊单片机温度控制系统的研制基于MCS-51系列单片机的通用控制模块的研究基于单片机实现的供暖系统最佳启停自校正（STR）调节器单片机控制的二级倒立摆系统的研究基于增强型51系列单片机的TCP/IP协议栈的实现基于单片机的蓄电池自动监测系统基于32位嵌入式单片机系统的图像采集与处理技术的研究基于单片机的作物营养诊断专家系统的研究基于单片机的交流伺服电机运动控制系统研究与开发基于单片机的泵管内壁硬度测试仪的研制基于单片机的自动找平控制系统研究基于C8051F040单片机的嵌入式系统开发基于单片机的液压动力系统状态监测仪开发模糊Smith智能控制方法的研究及其单片机实现一种基于单片机的轴快流CO〈,2〉激光器的手持控制面板的研制基于双单片机冲床数控系统的研究基于CYGNAL单片机的在线间歇式浊度仪的研制基于单片机的喷油泵试验台控制器的研制基于单片机的软起动器的研究和设计基于单片机控制的高速快走丝电火花线切割机床短循环走丝方式研究基于单片机的机电产品控制系统开发基于PIC单片机的智能手机充电器基于单片机的实时内核设计及其应用研究基于单片机的远程抄表系统的设计与研究基于单片机的烟气二氧化硫浓度检测仪的研制基于微型光谱仪的单片机系统单片机系统软件构件开发的技术研究基于单片机的液体点滴速度自动检测仪的研制基于单片机系统的多功能温度测量仪的研制基于PIC单片机的电能采集终端的设计和应用基于单片机的光纤光栅解调仪的研制气压式线性摩擦焊机单片机控制系统的研制基于单片机的数字磁通门传感器基于单片机的旋转变压器-数字转换器的研究基于单片机的光纤Bragg光栅解调系统的研究单片机控制的便携式多功能乳腺治疗仪的研制基于C8051F020单片机的多生理信号检测仪基于单片机的电机运动控制系统设计Pico专用单片机核的可测性设计研究基于MCS-51单片机的热量计基于双单片机的智能遥测微型气象站MCS-51单片机构建机器人的实践研究基于单片机的轮轨力检测基于单片机的GPS定位仪的研究与实现基于单片机的电液伺服控制系统用于单片机系统的MMC卡文件系统研制基于单片机的时控和计数系统性能优化的研究基于单片机和CPLD的粗光栅位移测量系统研究单片机控制的后备式方波UPS提升高职学生单片机应用能力的探究基于单片机控制的自动低频减载装置研究基于单片机控制的水下焊接电源的研究基于单片机的多通道数据采集系统基于uPSD3234单片机的氚表面污染测量仪的研制基于单片机的红外测油仪的研究96系列单片机仿真器研究与设计基于单片机的单晶金刚石刀具刃磨设备的数控改造基于单片机的温度智能控制系统的设计与实现基于MSP430单片机的电梯门机控制器的研制基于单片机的气体测漏仪的研究基于三菱M16C/6N系列单片机的CAN/USB协议转换器基于单片机和DSP的变压器油色谱在线监测技术研究基于单片机的膛壁温度报警系统设计基于AVR单片机的低压无功补偿控制器的设计基于单片机船舶电力推进电机监测系统基于单片机网络的振动信号的采集系统基于单片机的大容量数据存储技术的应用研究基于单片机的叠图机研究与教学方法实践基于单片机嵌入式Web服务器技术的研究及实现基于AT89S52单片机的通用数据采集系统基于单片机的多道脉冲幅度分析仪研究机器人旋转电弧传感角焊缝跟踪单片机控制系统基于单片机的控制系统在PLC虚拟教学实验中的应用研究基于单片机系统的网络通信研究与应用基于PIC16F877单片机的莫尔斯码自动译码系统设计与研究基于单片机的模糊控制器在工业电阻炉上的应用研究基于双单片机冲床数控系统的研究与开发基于Cygnal单片机的μC/OS-Ⅱ的研究HYPERLINK"/detail.