建筑和房地产营改增资料

2023年建筑和房产“营改增”资料（依据财税[2023]36号文整理）第一部分增值税纳税人的基本规定在中国境内销售服务、无形资产或者不动产的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准（500万元）的纳税人为一般纳税人，未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。一般纳税人发生应税行为适用一般计税方法计税，应纳税额=当期销项税额－当期进项税额。小规模纳税人发生应税行为适用简易计税方法计税，应纳税额=销售额×征收率。第二部分房地产相关的税收规定一、销售不动产的征税范围依据财税[2023]36号附件1中《销售服务、无形资产、不动产注释》第一条第（三）项“销售不动产”的规定：销售不动产，是指转让不动产所有权的业务活动。不动产，是指不能移动或者移动后会引起性质、形状改变的财产，包括建筑物、构筑物等。建筑物，包括住宅、商业营业用房、办公楼等可供居住、工作或者进行其他活动的建造物。构筑物，包括道路、桥梁、隧道、水坝等建造物。转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权的，按照销售不动产缴纳增值税。任经营辱租赁压不动倚产的昏征税估范围差依据机财税督[2政01惩6]庄36宽号附戴件后1掠中《首销售卷服务驳、无把形资辞产、扛不动嚼产注怠释》遭第一春条第莲（六塌）项脉“现继代服钩务”董第溜5杀分项场“租漆赁服辆务”酷分为浴：“腥有形贤动产拖的经呀营租宇赁服很务和鄙不动谨产经颜营租湾赁服装务”赴的规麦定：替经营掉租赁鼻不动洋产，愿是指翁在约扁定时干间内锤将不屋动产瞒转让苦他人径使用锐且租分赁物蝴所有盒权不胆变更贞的业搜务活己动。兔将建岗筑物荷、构朴筑物珍等不场动产军的广撑告位题出租战给其胀他单糕位或拢者个绵人用偿于发斧布广职告，僻按照选经营荒租赁盈服务内缴纳签增值般税。介三夜、菊不动渐产吩营改鄙增的护预增军率、桌税率灯、增物收率据新纳刊入试喇点纳叫税人鬼转让规不动冠产、样不动益产经航营租振赁、涉建筑原服务奖、销顺售自拳行开趣发房右地产酷这四终个行浙业的熔预征题率，剧税率屈，征德收率枯（简叔称三描率）宣比较羞复杂皱。医第榜一、静预征辣率：砍（一亩）一概般计树税活1组、跨鹅县市及建筑待：捏2%备2帽、不壮动产邮租赁唉、房管地产帆销售角：自3%邪3锁、转丛让不痰动产叉：示5%腥（二暗）简述易计研税棒1贱、个渡人出亏租住阁房：符1.听5%彼2文、跨贡县市筝建筑柔、房吸地产丰销售勾：抛3%喜3蚕、不抓动产填（个亭人出西租住狱房外傅）租农赁、伍转让虏：爪5%垃小结尝：小1格、旋预征平率掉有衣2%永、甩3%降、化5%绢三档买，还叙有个县人特森例圾1.太5%释减征挠。一玩般计龟税用资3%堡的多充（理酿解：夺减负向思路记）。顷例外删情况斩：转股让不殖动产秆时第预征气率搁是望5%更（理中解：煎由地隶税代壁征，撇不区脖分是渗不是夕一般酸纳税倚人了吸），拆跨县掘市建锁筑是部2%努（理由解：伯设的睛低是府为了库避免程因在帝建筑检服务老地大桨量超材缴，括机构谦所在荡地出擦现留露抵，芦占压介纳税象人资躲金）之；卖简易递计税汇的土预征夏率勾用潮5%籍的多嘉（理修解：匙和征闲收率车一致唤，保蜓证原麻有地丽方财非政收弟入不纽受影厘响）可，懒例外唇情况妻：建咏筑服棵务业粮（理洋解：售申报颈时征固收率期是谎3%谷，象预征屑率株不能赔高于凤征收告率）皮和房你地产稻销售满（理捡解：总是按牲预收他款计顶算）溜是爆3%瓜，个绑人出毕租住帝房是貌减按嫌1.畅5%颗（称呀之为距减征皂率，广也是胃营业翼税政狭策的柔平移尽）。针2妇、一求般计裁税和幼简易那计税荡预征回率惕相同奖的有斥：房辣地产匹销售匙都为吹3%择，观转让巾不动修产都香为阔5%趴。损3吴、预翅缴时挡：一肺般情慰况下里，应返预缴窜税款悉=耗（含界税销厕售额金-喇可扣娃除）续÷弟(1棕+衡税率鸡/严征收会率）距×孙预征棕率决/束减征廊率，椒例外肺：弊（聪1惊）转亲让不与动产悬不论骂一般匠计税想还是捞简易刷计税喝，均咐按艺5%雄征收凤率进裕行换绝算，尽即预橡缴时浮都是锻：（母含税窑销售刻额坛-鞭可扣背除）翠÷（宵1+著5%得）×腥5%忽。（者理解唐：转菜让不赖动产膝由于恒是地棉税代悬征，禁纳税壤人身为份由突国税开掌握搜，无绿法区累分是挺不是壳一般森纳税昆人）旷（重2弟）房以地产尤销售页的应钞预缴盼税款下=合预收工款÷蜂（巡1+沙适用瞧税率锈/景征收扣率）君×代3%屯;识（理缘解：效预收天款指单首付矿、按湖揭，匀全款熔取得蛾也是迟要事尖后开稍票，葱确认初应税塔收入植，所测以也以是预耐收款问。）岂4.徐预缴处时可出从含保税销哨售额岩中扣烦除的央（公舞式中勒简称执可扣悟除）垦：辽（拍1爬）转节让不腰动产所：不唤动产赚（不构含自船建）睬转让组，可色扣除细不动哈产购乌置原昆价或旺取得箭不动版产时戒的作态价后耻的余腐额为唱销售君额，身一般罢计税香和简纱易计嘱税在戴预缴泽时都骑可扣凭除；捕（燕2束）符出合规糕定的核个人熊住房谁转让捆（北添上深弹广洋2芦年以先上的陆非普叙通住覆房销辩售）腔，扣变除购凳买住惯房价汗款后幸的余东额为借销售例额；犬（毁3敢）跨渡县市极建筑每：可姨扣除效支付油的分矮包款亏。草第齿二、牛税率恰/即征收爷率兆（一浩）一销般计坡税百:谣四个侦行业插全部中11抓%错；麻（二它）简除易计位税：差四个浇行业谋中除炕了跨那县市溪建筑荒为艘3%懂外（挺理解尼：原端营业前税制致下，对建筑暴业适歉用嗽3%寺营业月税税未率，啊沿用渗过来驴，增岛值税长是价爹外税践，歉3%女增杆值税烂征收求率相群当于机2.卵91捉%猪的营烟业税哄税率拔），古其他吵征收型率为画5%定，个狮人出嫩租住闯房减走按仪1.僻5%高征收逼。床小结石：序1馆、新预纳入想试点守行业之纳税段人除喂不动目产（攻含房柔地产龄，住属房）领的销欧售、薯出租月（个硬人出话租住层房除征外）浊适用休增值值税征赏收率脸为肾5%邻外，与其余畜适用著增值太税征师收率省为青3%念。欣2亦、四仰个行及业除船房地日产销柜售外剑简易顶征收吧预缴降税款赛的计鲜算和恢应纳杰税款搂的计红算一耗致。哄（理临解：肠这意航味着栗适用气简易劲计税艺方法慧所实接现的帐增值愁税其鞭实已侦经在达预缴牺地即轻建筑诵服务闯发生靠地和垃不动窑产所由在地赏入库户。）肯3淡、申绝报时粘：应撞纳税异款堵=魄（含运税销泻售额敢-绪可扣冷除）秩÷施(1线+萄税率萍/秆征收惰率）里×税披率助/榜征收禾率遍/肃减征伯率。脑4公、申久报时男可从沸含税跳销售社额中改扣除撇的：剥（决1址）适舱用简速易计饿税的如不动罪产（临不含灿自建烧）转班让：狱可扣问除不辛动产傅购置布原价洋或取茄得不篮动产便时的旺作价转后的廉余额报为销莫售额革；一遵般计寄税自我建和箭非自密建不假动产缴都不腾得扣绒除（痒理解盐：一仔般评计税久凭专烂票沃抵扣畏）。累（况2榜）跨顺县市怒建筑稿：可瓦扣除少支付膏的分芝包款竟（理释解：艰继续践沿用挡了原巩营业片税差枕额征传税规脆定）绵；愧（萍3切）房阳地产冲销售斩：一痒般计推税可全扣除捧当期晓允许覆扣除傲的土提地价鄙款，棕简易绢计税宁不得乔扣除是。誓四、淋销售电额的念规定姿（一农）治依据鱼附件垃1项第扭37面条规典定：棍销售教额，尿是指员纳税稻人发认生应护税行挂为取澡得的陪全部吹价款乱和价宴外费凤用（眨不含完税）稿，财粱政部诊和国芝家税互务总屑局另行有规粥定的洲除外乒。虾（二愧）厉依据扭附件小1至第十墓四条办（视滔同销准售的厚例外布性规宰定）陶：催除用哗于公祖益事泛业或阵者以搬社会姿公众旁为对单象的自外，挡单位葬或者济个人地向其照他单挡位或得者个皂人无爸偿转盼让不镇动产光，应蚊当视不同销串售。苍（三剧）职依据绪附件信2充第一插条第向（三耗）项仔“销孝售额搜”第享10役分项筋规定宪：另房地喝产老纱项目智，是汪指《利建筑寺工程咽施工稿许可拘证》板注明腿的合淡同开蜻工日饭期在葵20控16禽年害4毯月蒜30迷日前检房地陪产项惧目。兼房地肥产开供发企积业中已的一渣般纳奏税人犬销售挪其开辉发的好房地禽产项迁目（考选择恶简易典计税羊方法骆的房蔑地产姓老项饲目除攀外）青，以挠取得新的全购部价赛款和农价外框费用橡，扣添除向介政府牌部门施支付杀的土丢地价甜款后忙的余穷额为镜销售骗额。训支付屠的土姨地价盾款，蔬应当谣取得攀省级知以上凶财政埋部门味印制丈的财猫政票允据或录者国渴家税绣务总版局规押定的贿其他傲凭证普为合颠法有燃效凭迈证。畏否则领，不壶得扣淋除。设纳税喜人取话得的锡上述攻凭证枕属于宏增值铅税扣的税凭斤证的叨，其守进项缘税额递不得妻从销管项税甘额中辛抵扣软。依五晃、销筝售不卫动产铃的特弟别征援税规门定链依据轮财税粥[2摄01气6]益36凉号附滔件赵2亿《营项改增融试点胳有关腾事项睡的规振定》饲第一蔬条第泪（八骄）项努“销坐售不条动产液”、出附件凤3陵《营刊改增杯试点淋过渡呢政策麻的规洪定》僵第一葬条“犬下列谎项目僵免征膨增值稿税”畜第（睛十五盐）项关“个茂人销挣售自呜建自垃用住轻房”得及本坝文件限第五席条规叛定汇锦总如档下：盼（一打）预粱售房蹲地产酸项目亡房地支产开隶发企经业采迟取预虎收款证方式柔销售直所开签发的迁房地灯产项载目，区在收娃到预只收款泰时按阿照墙3%桃的林预征防率涝预缴炊增值肿税。稠（二很）一班般纳朋税人歪销售锻房地滥产老但项目伍1.诉一般加纳税爷人销绞售其旷20透16钥年苏4悼月创30数日前权取得喂（不宪含自馅建）歼的不篮动产土，可膏以选概择适冬应简华易计财税方项法，磁以全滚部收瓶入减培去该工项不烦动产光购置氏原价度或者庄取得窗不动藏产时教的作轧价后汗的余般额，糕按照飘5%肌的征甜收率铅在不珍动产核所在磁地主访管税宵务机冶关预凡缴增瓜值税怠，向柜机构轨所在处地主摆管税疾务机组关申步报缴点纳增问值税裳。纱2.舅一般庸纳税痰人销腾售其涝20植16嚼年蓝4盒月面30双日前嗽自建侍的不质动产粒，可唯以选脚择适租用简纠易计坐税方块法，获以取矿得的夸全部傻价款鲁和价赛外费酬用为毕销售邻额，昌按照浸5%巨的征阶收率搜计算满应纳融税额年。纳肥税人货应按层照上钉述计垫税方处法在羊不动萍产所台在地填预缴亿税款树后，众向机亭构所授在地岛主管盆税务悄机关饿进行碎纳税反申报长。伍3.碗房地辛产开语发企腾业中轿的一必般纳装税人变，销乓售自住行开降发的欺房地体产老比项目车，可概以选祸择适公用简铸易计宏税方誓法按光照抽5%滥的征件收率犬计税里。仗（三专）一慕般纳营税人铁销售呈房地耀产新旨项目核1.谊一般另纳税摸人销当售其盗20耗16卫年隐5酬月眉1旺日后踩取得银（不基含自络建）进的不纱动产稼，应崭适用拍一般齿计税削方法羊，以浪取得像的全驶部价她款和巨价外牺费用洪为销译售额浆计算粱应纳荒税额教。纳问税人荷应以翼取得淡的全貌部价骄款和睡价外晓费用势减去企该项千不动孕产购创置原吊价或销者取锐得不幼动产密时的系作价气后的味余额妥，按驻照夸5%响的香预征壶率脑在不耐动产照所在阁地预膝缴税阔款后蓬，向累机构之所在纠地主目管税耐务机桌关进鱼行纳馋税申茶报。霞2.直一般汁纳税矿人销造售其布20惰16姐年隔5陪月耐1咽日后歪自建槽的不垄动产葛，应励适用章一般沸计税窜方法慌，以巨取得偶的全指部价亡款和比价外贞费用破为销撞售额款计算喝应纳册税额帽。纳渠税人梳应以座取得门的全肆部价袖款和淡价外序费用撕，按着照壤5%俯的供预征排率棉在不抓动产歼所在姿地预朴缴税毕款后急，向动机构掉所在额地主矛管税尽务机冻关进惩行纳刑税申版报。部（四般）小宏规模谜纳税披人销仍售房患地产侨项目赛1.盖小规苦模纳昆税人防销售葱其取猪得（雨不含好自建削）的玻不动载产（惭不含压个体疤工商遵户销纳售购瓶买的诸住房腰和其湿他个基人销芦售不逝动产睛），煮应以愤取得好的全泥部价朋款和斥价外盯费用币减去碗该项猜不动掩产购族置原废价或拐者取夹得不郊动产忧时的托作价程后的鸡余额售为销贴售额咱，按泡照牧5%协的征研收率爪计算肢应纳枣税额谈。纳建税人扔应按密照上疯述计遭税方芒法在逢不动拆产所忘在地混预缴完税款豆后，称向机膊构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