会计学音频讲义部分没有哈两者互相补充中财第五

二、后续计量控制共同控制重大影响公允价值不能可靠计量的其他成本法成本法权益法权益法（一）成本法原则：被投资单位的经营状况和净资产增减不影响“长期股权投资”科目的账面价值只有追加投资和收回投资才影响“长期股权投资”的账面价值持有期间的现金股利分派直接计入投资收益被投资单位宣告分派股票股利，不确认投资收益，只记入备忘录宣告分派现金股利：借：应收股利贷：投资收益

宣告分派股票股利：不做分录，但未来分派现金股利时应以新增后的股票数量为基数计算（二）权益法【非合并形成】长期股权投资——成本——损益调整——其他权益变动1、取得长期股权投资的调整：初始投资成本与公允价值份额孰高法初始成本高：保持原本的初始成本公允价值份额高：调整初始成本至公允价值份额，将差额计入“营业外收入”借：长期股权投资——成本贷：银行存款借：长期股权投资——成本贷：银行存款借：长期股权投资——成本贷：营业外收入2、投资损益的确认：被投资单位发生净利润/净亏损借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益注意：考虑因素调整调整会计政策和会计期间对净损益进行公允价值调整存货固定资产无形资产调整未实现内部交易损益顺流交易投资方

被投资方买资产，付钱20持40%卖资产，赚利润20-15=5逆流交易投资方被投资方卖资产，赚利润20-15=5持40%买资产，付钱203、取得现金股利或利润借：应收股利贷：长期股权投资——损益调整借：长期股权投资——损益调整贷：投资收益4、超额亏损借：投资收益贷：长期股权投资——损益调整借：投资收益贷：长期应收款借：投资收益贷：预计负债5、其他权益变动借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积三、核算方法的转换重大影响公允价值不能可靠计量的其他（一）成本法转换为权益法控制2共同控制11、追加投资导致5%20%取得5%时（取得原投资日）本期期初取得20%时（追加投资日）重新确认借：长期股权投资——成本贷：长期股权投资盈余公积利润分配——未分配利润确认收益追溯确认变动借：长期股权投资——损益调整贷：盈余公积利润分配——未分配利润投资收益借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积5%20%直接按照权益法入账借：长期股权投资——成本贷：银行存款营业外收入2、处置投资导致80%40%40%处置的部分：直接按照投资比例转销终止价值，账面与价款之差计入投资收益。借：银行存款贷：长期股权投资【账面×50%】投资收益剩余部分：追溯取得原投资日本期期初处置日重新确认借：长期股权投资——成本贷：长期股权投资利润分配——未分配利润盈余公积40%确认收益确认变动借：长期股权投资——损益调整贷：盈余公积利润分配——未分配利润投资收益借：长期股权投资——其他权益变动贷：资本公积——其他资本公积40%（二）权益法转换为成本法控制共同控制重大影响公允价值不能可靠计量的其他1、追加投资导致40%40%同一控制下企业合并：借：长期股权投资【账面比例】贷：长期股权投资——成本长期股权投资——损益调整长期股权投资——其他权益变动银行存款资本公积——股本溢价非同一控制下企业合并：借：长期股权投资【付出对价】贷：长期股权投资——成本长期股权投资——损益调整长期股权投资——其他权益变动银行存款2、处置投资导致10%40%30%处置部分：借：银行存款贷：长期股权投资——成本——损益调整投资收益剩余部分：借：长期股权投资贷：长期股权投资——成本长期股权投资——损益调整四、处置