财务与会计年提高全讲义cwkj

下篇会计——第十三章37·账务处·支16考点1：扣税凭证，是指、进口缴款书、农产品收购、农产凭完税凭证抵扣进项税额的，应当具备合同、付款证明和单位的或者发一般纳税企业应交的，在“应交税费”科目下设置“应交”和“未交”应交本月缴纳本月的月终转出的当月应交未交的转出多交额的一般在对其纳税情况进行检查后，凡涉及到应交账务调整应交税费——检查调应交税费—应交（进项税额）注：这里的买价是指购进农产品在农产品收购或者销售上注明的价款和按规定借：待处产损溢 服务【教师提示】损失不包括自然损失。自然（比如、雪灾等）造成的损失，不视为损失，其进项税可以继续抵扣，不再需要作进项税额转出。借：应交税费——应交（销项税额）企业将自产、委托加工或的货物用于非货币性资产交换、抵偿的，按非货币性资产交换和重组业务进行账务处理。企业将产委托加的货用于免项目简易税方法税项目体福利借：在建工程/生产成本/用等 月终未交的结借：应交税费——应交（转出未交）贷：应交税费——未交月终多交的结借：应交税费——未交多交的在以后月份退借：银行存款/应交税费——应交（已交税金）贷：应交税费——未交借：应交税费——应交（出口抵减内销产品应纳税额）出口货物确认收入（免征）确认应收到退回的（进项税）借：应交税费——待抵扣进项税额红字贷：应付账款等红字三、应交的列报要【经典考题·2014年单选题】企业随资产但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，应借记的会计科目为（）。 D.『答案解析』企业随同产品但单独计价的包装物，按规定应缴纳的消费税，借记“营业税如果是非货币性资产交换、重组等，符合收入确认条件的用计入【经典考题·2014（）自用厂房缴纳的D税『答案解析』土地可以通过“营业税金及附加”、“固定资产清理”等科目核算；资源·非货币利 带薪缺勤、其他长期服务福利、长期残疾福利、长期利润计划和长期奖金计划等。（一）借：生产成本/制造费用/用/在建工程用借 难以认定受益对象的非货币利，直接计入用和应付职工薪酬开具了；甲公司以银行存款支付了的价款和进项税额，已取得增值税，适用的税率为17%。2用贷：应付职工薪酬一非货币利3276实际笔记本电脑时，应作如下账务处理：借：应付职工薪酬一非货币利 3276000 2800应交税费—应交（销项税额）4762000 2000甲公司决定以外购的作为的非货币利时,应作如下账务处理：用贷：应付职工薪酬一一非货币利234 234000 234外购的作为非货币利时借：应付职工薪酬—非货币利234000 23475（50×1.5）22500（75×300）元，并做如下借： 2222利润计划同时满足上述条件的，企业应当确认相关的应付职工薪酬，并计入当期损益（管2×16年6月30日支付。2× 万元。如果丙公司在×15年7月1日至2×16年6月30日期间没有职工离职则当年的利润11.5%），不考虑个人所得税影响。125000（10000000×50%×2.5%=125000） 50 75 125155000（10000000×2.8%－125000155000）其中，计入生产成本的利润计划金额60000元（10000000×1.1%－50000）。计入理费用的利润计划金额95000元（10000000×1.7%－75000）用贷：应付职工薪酬——利润计划155立于甲企业的年金基金缴存企业年金，年金基金将其计入该管理人员个人账户并负责的运作。该管理人员退休时可以获得其个人账户的累积额，包括公司来的缴存额以及相应的投资收益。公司除了按照约定向年金基金缴存之外不再负有其他义务，既不享有缴存产生的收益，借：用100001000010000贷：银行存款10000止提供服务日至正常退休日期间、企业拟支付的内退职工工资和缴纳的社会费等，确认为应付会费等产生的义务。11考点4：支一、现金结算支付的定二、现金结算支付的确认和计以现金结算的支付，应当按照企业承担的以或其他权益工具为基础计算确定的负债的企业对于以现金结算的支付形成的负债，应在“应付职工薪酬”科目下设置“支付”（一）授予后立即可行权的以现金结算的支付权后的每份增值权现金支出额如表13－3所示。表 ——20B，B15101015余35人全部行使了增值权。表13－4 负债计算支付现金当期费用（200－35）×100×14×1∕3＝7777（200－45－70）×100×18＝15370×100×16＝112105（200－45－70－50）×100×21＝7350×100×20＝1002073500－7335×100×25＝87299①2×1311②2×131231借 77贷：应付职工薪酬——支付77③2×141231借： 83贷：应付职工薪酬——支付83④2×151231借： 105贷：应付职工薪酬——支付105⑤2×161231⑥2×171231职工薪酬为（）元。A.55 B.73C.12 D.136 企业承担性金融负债时贷：性金融负债——本资产负债表日，按性金融负债票面利率计算的利息借：性金融负债——公允价值变企业结算性金融负债时借：性金融负债——本金【经典考题·2015（）D.预付经营租入固定资产的（）A.E.检查调检查后的账户调整，应设立“应交税费——检查调整”专门账户，它不属于“应交”明细科目下设置的专栏。★【习题2·单选题】下列关于的账务处理的规定中，不正确的是（）“应交税费——检查调整”本 按规定计算的当期免抵税额，应借记的会计科目是（）。【习题4·单选题】企业缴纳上月应交未交的时，应借记“（）”科目A.应交税费——应交（转出未交C.应交税费——应交（转出多交5·单选题】下列各项税金中，不应计入相关资产成本的是（）『答案解析』选项A，企业逾期未收回包装物不再退还的押金，已收取一年以上的包装物押金【习题6·单选题】企业缴纳的下列税费中，应记入用的是（）B.』』★【习题7·单选题】下列缴纳的印花税中，应当计入用的是（）选项B，企业为正常的购销合同而缴纳的印花税应计入用；选项D，公司因在市场另一公司的普通股而缴纳的印花税视情况计入投资收益或取得资产成本或用。则计入资产成本；如果作为长期股权投资核算，则可能计入投资成本或用。8·多选题】下列各项会计处理中，正确的有（）9·多选题】企业交纳的下列税金中，应计入当期损益的有（）10·单选题】下列各项中，不属于“应付职工薪酬”科目核算的是（）按董事会批准的现金结算支付协议授予的增值权在可行权日之后发生的公允价值变『答案解析』选项D，个人储蓄性养老是我国多层次养老体系的一个组成部分，是由职工自愿参加、自愿选择经办机构的一种补充形式，它不属于企业给予职工的薪酬，不通11·多选题】下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本或当期损益的有（）E.企业以商业形式提供给职工的各种待『答案解析』作为非货币利给职工的自产产品的账面价值，应当计入当期的主营业务D12·多选题】下列会计事项中，应在“应付职工薪酬”科目借方核算的有（）200300010费用总额为（）元。A.60 B.40 C.20 D.10借： 60 20 4010＝60000（元）60B12个月内需要全部支付的职工薪酬，选项C公司2010年、2011年、2012年年末增值权的公允价值分别为每股14元、15元和18元。1020121020111231确认的应付职工薪酬为（）元。A.77B.83C.84D.1082011＝160000－77000＝83000（元）。付的公允价值变动应计入（）。A.『答案解析』对于以现金结算的支付在可行权日之后，在每个资产负债表日负债的公允价是（）。【习题19·单选题】企业承担性金融负债时，期末应计的利息