安徽省宿州市中级会计职称中级会计实务

安徽省宿州市中级会计职称中级会计实务学校:________班级:________姓名:________考号:________

一、单选题(20题)1.甲公司于2009年1月1日将其一栋自用建筑物对外出租并采用公允价值模式计量，出租时，该建筑物的成本为2800万元，已计提累计折旧500万元，已计提减值准备300万元，公允价值为2050万元．2009年12月31日，该建筑物的公允价值为2100万元;2010年12月31日，该建筑物的公允价值为2080万元。2011年2月5日，租赁期满，甲公司将该建筑物出售，售价为2200万元。甲公司处置该建筑物对损益的影响金额为（）万元。

A.120B.170C.150D.200

2.甲公司的记账本位币为人民币，外币业务以发生日的即期汇率折算。2013年12月5日以每股2美元的价格购入5000股乙公司股票作为交易性金融资产，当日汇率为1美元=6.7元人民币，款项已经支付。2013年12月31日，当月购入的乙公司股票市价变为每股2.1美元，当日汇率为1美元=6.4元人民币，假定不考虑相关税费的影响，甲公司期末应计入当期损益的金额为（）元人民币。

A.200B.300C.-300D.-200

3.

第

21

题

A、B、C共同出资设立了有限责任公司，其中C以机器设备作价出资20万元。公司成立6个月后，吸收D入股。1年后．该公司因拖欠巨额债务被诉至法院。法院查明，C作为出资的机器设备出资时仅值10万元，C现有可执行的个人财产5万元。下列处理方式中，符合《中华人民共和国公司法》规定的是（）。

4.2011年5月2日，甲公司对外出租的办公楼租赁期届满，甲公司收回后用于自用，办公楼使用权收回当日即达到自用状态并投入使用。转换当日，投资性房地产的账面价值为5200万元（其中成本明细科目的金额为4500万元，公允价值变动金额为700万元），当日该办公楼的公允价值为5500万元，则2011年5月2日固定资产的入账价值为（）万元。

A.5200B.4500C.4800D.5500

5.长江公司2011年1月12日取得一项无形资产，取得成本为300万元，确认为使用寿命不确定的无形资产;税法规定对于该项无形资产按20年、采用直线法摊销，预计净残值为0。2011年12月31日该项无形资产的可收回金额为280万元，则2011年12月31日该无形资产形成的暂时性差异为（）。

A.0B.应纳税暂时性差异20万元C.可抵扣暂时性差异5万元D.可抵扣暂时性差异20万元

6.第

12

题

甲公司在开始正常生产经营活动之前发生了500万元的筹建费用，在发生时已计入当期损益，按照税法规定，企业在筹建期间发生的费用，允许在开始正常生产经营活动之后5年内分期计入应纳税所得额。假定企业在20×6年开始正常生产经营活动，当期税前扣除了100万元，那么该项费用支出在20×6年末的计税基础为（）万元。

A.OB.400C.100D.500

7.某事业单位实行国库集中收付制度。2010年1月1日，该单位收到代理银行转来已盖章的“授权支付到账通知书”，收到财政部门拨入的本年度授权支付用款额度为300000元，则当日该事业单位做会计处理时应借记（）。

A.“事业支出300000元”

B.“经营支出300000元”

C.“零余额账户用款额度300000元”

D.“银行存款300000元”

8.A公司2017年1月1日支付50000万元购入一项土地使用权，使用年限为50年，采用出包方式当日开始在该土地上建造自用办公楼。2018年12月31日，该工程完工并达到预定可使用状态，以银行存款支付全部出包建造成本30000万元。该办公楼的预计使用年限为30年。A公司不属于房地产开发企业，采用直线法进行摊销和计提折旧，假定不考虑净残值，不考虑增值税等税费，A公司下列有关会计处理中，不正确的是（）。

A.土地使用权和地上建筑物分别作为无形资产和固定资产进行核算

B.2017年和2018年办公楼建造期间土地使用权摊销额计入固定资产成本

C.2018年12月31日，办公楼达到预定可使用状态时固定资产的入账价值为30000万元

D.2019年土地使用权计提的摊销额1000万元计入管理费用

9.根据《企业会计准则第2号—长期股权投资》的规定，长期股权投资采用权益法核算时，初始投资成本大于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额之间的差额，正确的会计处理是（）

A.计入投资收益B.冲减资本公积C.计入营业外支出D.不调整初始投资成本

10.企业将自用房地产转为以公允价值模式计量的投资性房地产。下列关于转换日该房地产公允价值大于账面价值的差额的会计处理表述中，正确的是()。

A.计入递延收益B.计入当期损益C.计入其他综合收益D.计入资本公积

11.

第

5

题

长江公司2008年2月10日销售商品应收大海公司的一笔应收账款1200万元，2008年6月30日计提坏账准备150万元，2008年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为950万元，2008年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（）万元。

A.300B.100C.250D.0

12.甲公司为建造厂房于2013年4月1日从银行借入2000万元专门借款，借款期限为2年，年利率为6％，不考虑借款手续费。该项专门借款在银行的存款利率为年利率3％，2013年7月1日，甲公司采取出包方式委托乙公司为其建造该厂房，并预付了1000万元工程款，厂房实体建造工作于当日开始。该工程因发生施工安全事故在2013年8月1日至11月30日中断施工，12月1日恢复正常施工，至年末工程尚未完工。该项厂房建造工程在2013年度应予资本化的利息金额为（）万元。

A.20B.45C.60D.15

13.甲公司适用的所得税税率为25％。2018年3月3日自公开市场以每股5元的价格取得A公司普通股100万股，指定为其他权益工具投资，假定不考虑交易费用。2018年12月31日，甲公司该股票投资尚未出售，当日市价为每股6元。除该事项外，甲公司不存在其他会计与税法之间的差异。甲公司2018年税前利润为1000万元。甲公司2018年有关其他权益工具投资所得税的会计处理不正确的是（）。

A.应纳税暂时性差异为100万元

B.确认递延所得税负债25万元

C.确认所得税费用275万元

D.当期所得税费用250万元

14.

第

20

题

L企业用一项专利权偿还所欠W企业的债务90万元，专利权的账面原价为100万元，已计提的累计摊销额为20万元，减值准备5万元，则L企业在债务重组中获得的损益为（）万元。

A.收益15万元B.损失10万元C.收益10万元D.损失15万元

15.

第

3

题

关于金融资产的重分类，下列说法中错误的是（）。

A.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不能重分类为持有至到期投资

B.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产可以重分类为持有至到期投资

C.持有至到期投资不能重分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

D.持有至到期投资可以重分类为可供出售的金融资产

16.

第

1

题

下列各项不属于金融资产的是（）。

A.库存现金B.应收账款C.基金投资D.存货

17.下列关于事业单位会计的特点的表述中，正确的是（）

A.事业单位对其预算活动按照权责发生制原则为主核算，以反映预算执行情况

B.事业单位的会计报表包括资产负债表、现金流量表和利润表

C.除国家另有规定外，事业单位不得自行调整各项财产物资的账面价值

D.事业单位各项财产物资，应当按照取得或购建时的公允价值进行计量

18.甲公司于2014年1月1日成立，承诺产品售后3年内向消费者免费提供维修服务，预计保修期内将发生的保修费在销售收入的3%至5%之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。当年甲公司实现的销售收入为1000万元，实际发生的保修费为15万元。不考虑其他因素，甲公司2014年12月31日资产负债表预计负债项目的期末余额为（）万元。

A.15B.25C.35D.40

19.

第

5

题

甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年5月份接受投资者投入需要安装的设备一台。双方协议作价600000元，公允价值为500000元。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为8000元；领用自产应税消费品一批，实际成本为12000元，售价为18000元，适用的消费税税率为10%。安装过程中另发生其他相关支出3000元，不考虑其他因素，则该设备安装完毕后的入账成本为（）元。

20.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20x6年7月1日，甲公司对某项生产用机器设备进行更新改造。当日，该设备原价为500万元，累计折旧200万元，已计提减值准备50万元。更新改造过程中发生劳务费用100万元；领用本公司生产的产品一批，成本为80万元，不含税市场价格为100万元。机器设备于20x6年9月10日达到预定可使用状态。假定上述支出符合资本化条件，更新改造后该机器设备的入账价值为（）万元。

A.430B.447C.467D.717

二、多选题(20题)21.

第

31

题

某股份有限公司的章程规定董事会人数为15人，股本总额为2．6亿元，股东人数300人，在出现了下列（）情形之一时，该公司应该在事实发生之日起2个月内召开临时股东大会。

22.

23.下列各项中，属于会计政策变更的有（）。

A.固定资产的预计使用年限由15年改为10年

B.所得税会计处理由应付税款法改为资产负债表债务法

C.投资性房地产的后续计量由成本模式改为公允价值模式

D.开发费用的处理由直接计入当期损益改为有条件资本化

24.

第

24

题

下列项目中，上市公司应在其财务报表附注中披露的有（）。

A.会计政策变更当期和各个列报前期财务报表中受影响的项目名称和调整金额

B.会计估计变更的原因

C.未决诉讼

D.与关联方交易的定价政策规定

25.

26.下列各项中，可能计入投资收益科目核算的有()。

A．期末长期股权投资账面价值大于可收回金额的差额

B．处置权益法下的长期股权投资时，结转的资本公积

C．长期股权投资采用成本法下被投资方宣告的现金股利

D．长期股权投资采用权益法下被投资方宣告的股票股利

27.

第

24

题

企业的下列无形项目的支出，发生时不能计入当期损益的有（）。

A.培训活动支出

B.广告和营销活动支出

C.符合无形资产准则规定的确认条件、构成无形资产成本的部分

D.非同一控制下企业合并中取得的、不能单独确认为无形资产、构成购买日确认的商誉的部分

28.下列关于总部资产减值测试的说法中，不正确的有（）。

A.总部资产的显著特征是虽然难以脱离其他资产或资产组独立产生现金流入，但账面价值可以归属于某一资产组

B.相关总部资产难以按合理和一致的基础分摊至各资产组的，应直接对总部资产进行减值测试

C.相关总部资产能够按照合理和一致的基础分摊至各资产组的，应将其分摊到资产组，再据以比较资产组的账面价值和可收回金额，并汇总得出总部资产减值金额

D.总部资产通常不会发生减值，所以不需要结合其他相关资产组或资产组组合进行减值测试

29.五环公司为A公司、B公司、C公司和D公司提供了银行借款担保，下列各项中，五环公司不应确认预计负债的有（）

A.A公司运营良好，五环公司极小可能承担连带还款责任

B.B公司发生暂时财务困难，五环公司可能承担连带还款责任

C.C公司发生财务困难，五环公司很可能承担连带还款责任

D.D公司发生严重财务困难，五环公司基本确定承担还款责任

30.关于预计负债，下列说法中错误的有（）

A.企业应当就未来经营亏损确认预计负债

B.企业对销售的产品进行质量保证，产生的义务满足或有事项确认预计负债条件的，应当确认为预计负债

C.预计负债可能是潜在义务，也可能是现时义务

D.待执行合同变成亏损合同的，应当确认为预计负债

31.下列各项中，符合收入要素定义，可确认为收入的有（）。

A.销售材料取得的货款B.销售商品取得的货款C.银行取得的利息收入D.出售可供出售金融资产取得的款项

32.下列属于中期财务报告的有()。

A.季度财务会计报告B.月度财务会计报告C.年度财务会计报告D.半年度财务会计报告

33.

34.下列选项中，对建造合同的会计处理正确的有（）．

A.预计总成本超过总收入的部分，应提取损失准备，并计入当期损益

B.企业因提前竣工收到的奖励款，应计入合同收入

C.因订立合同发生的差旅费，能够单独区分和可靠计量且合同可能订立的，发生时即计入合同成本

D.施工生产过程中租用外单位施工机械支付的租赁费不构成合同成本

35.

第

24

题

投资性房地产有关的后续支出中，下列说法中正确的有（）。

A.采用成本模式计量，当月增加的房屋当月不计提折旧

B.采用成本模式计量，当月增加的土地当月进行摊销

C.采用公允模式计量，当月增加的房屋下月开始计提折旧

D.采用成本模式计量，当月增加的土地当月不进行摊销

36.

第

25

题

关于外币财务报表折算的一般原则，下列说法不正确的有（）。

A.资产负债表中的资产类项目应该采用交易发生日的即期汇率折算

B.当期计提的盈余公积町采用当期平均汇率折算

C.企业境外经营的财务报表必须进行折算

D.在对企业境外经营财务报表进行折算前，应当调整境外经营的会计期问和会计政策，使之与企业的会计期间和会计政策相一致

37.下列业务中体现重要性原则的有（）。

A.上市公司对外提供中期财务报告披露的附注信息不如年度财务报告详细

B.对周转材料的摊销采用一次摊销法

C.分期收款销售商品按现值确认收入

D.对融资租入的固定资产视同自有资产进行核算

38.母公司在编制合并财务报表前，对子公司所采用会计政策与其不一致的情形进行的下列会计处理中，正确的有（）。

A.按照子公司的会计政策另行编报母公司的财务报表

B.要求子公司按照母公司的会计政策另行编报子公司的财务报表

C.按照母公司自身的会计政策对子公司财务报表进行必要的调整

D.按照子公司的会计政策对母公司自身财务报表进行必要的调整

39.下列关于确认和计量递延所得税的说法中，正确的有（）

A.企业适用所得税税率发生变化的，应对已确认的递延所得税进行重新计量

B.递延所得税负债应以应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量

C.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率

D.对于预期无法实现的应纳税所得额，一般应确认为当期所得税费用，同时减少递延所得税资产的账面价值

40.关于借款费用准则中每一会计期间的利息资本化金额的确定，下列说法中，正确的有()。

A.为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资会存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得投资收益后的金额确定

B.企业应当将累计资产支出加权平均数乘以资本化率，计算确定当期应予资本化的利息金额

C.为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予以资本化的利息金额

D.为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出加权平均数超过专门借款的部分乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款利息中应予资本化的金额

三、判断题(20题)41.企业将某项房地产部分用于出租，部分自用，如果出租部分能单独计量和出售，企业应将该项房地产整体确认为投资性房地产。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.事业单位购入的构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，应当作为无形资产单独核算。（）

A.是B.否

44.

第

33

题

业务活动成本是民间非营利组织为实现其业务活动目标、开展其项目活动或者提供服务所发生的费用。（）

A.是B.否

45.当期末汇率下降时，外币货币性资产会产生汇兑收益；汇率上升时，外币货币性负债会产生汇兑收益。（）

A.是B.否

46.资产的账面价值小于其计税基础，或者负债的账面价值大于其计税基础，将产生应纳税暂时性差异。()

A.是B.否

47.

第

32

题

非货币性资产交换不具有商业实质，或虽具有商业实质但所涉及资产的公允价值不能可靠计量的，无论是否支付补价，均不确认换出资产公允价值与账面价值的差额产生的处置损益。（）

A.是B.否

48.

第

26

题

由于投资目的发生变化，企业将长期股权投资转作短期投资核算，应当作为会计政策变更处理。（）

A.是B.否

49.交易性金融资产期末按公允价值计量，期末不能计提减值准备；可供出售金融资产期末也按公允价值计量，因此期末也不能计提减值准备。()

A.是B.否

50.第

30

题

出售无形资产属于企业的日常活动，出售无形资产所取得的收入应通过“其他业务收入”科目核算；而出租无形资产属于企业的非日常活动，出租取得的收入通过营业外收支核算。（）

A.是B.否

51.在企业负债金额既定的情况下，企业本期所有者权益的增减额就是企业当期实现的利润额或（）

A.是B.否

52.

A.是B.否

53.若材料用于生产产品，无论所生产的产品是否发生减值，材料均应按成本与可变现净值孰低计量。（）

A.是B.否

54.成本法核算的长期股权投资，被投资单位在投资当年宣告分派的以前年度现金股利或利润应该冲减投资成本。()

A.是B.否

55.对于涉及损益的调整事项，发生在报告年度所得税汇算清缴后的，应调整本年度（即报告年度的次年）应纳税所得额。（）

A.是B.否

56.确认递延所得税资产时，应估计相关可抵扣暂时性差异的转回时间，采用转回期间适用的所得税税率为基础计算确定。递延所得税资产要求折现。（）

A.是B.否

57.

A.是B.否

58.外币财务报表折算产生的折算差额，应在资产负债表“未分配利润”项目列示。（）

A.是B.否

59.政府以购买者身份从企业购入商品属于政府补助。

A.是B.否

60.符合资本化条件的资产，是指需要经过半年以上的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。（）

A.正确B.错误

四、综合题(5题)61.3.大海公司为上市公司，2010年至2012年，大海公司及其子公司海信公司发生的有关交易或事项如下：

经董事会批准，大海公司于2010年1月1日实施股权激励计划，其主要内容为：大海公司向海信公司100名管理人员每人授予1万份股票期权，行权条件为海信公司2010年度实现的净利润较前1年增长6%,截止2011年12月31日2个会计年度平均净利润增长率为7%,截止2012年12月31日3个会计年度平均净利润增长率为8%;从达到上述业绩条件的当年年末起，每持有1份股票期权可以从大海公司获得相当于行权当日大海公司1股普通股股票，行权期为3年。

海信公司2010年度实现的净利润较前1年增长5%,本年度没有管理人员离职。该年年末，大海公司预计海信公司截止2011年12月31日2个会计年度平均净利润增长率将达到7%,未来1年将有2名管理人员离职。

2011年度，海信公司有5名管理人员离职，实现的净利润较前1年增长7%.该年年末，大海公司预计海信公司截止2012年12月31日3个会计年度平均净利润增长率将达到10%,未来1年将有6名管理人员离职。

2012年10月20日，大海公司经董事会批准取消原授予海信公司管理人员的股权激励计划，同时以现金补偿原授予股票期权且尚未离职的海信公司管理人员1200万元。2012年年初至取消股权激励计划前，海信公司有2名管理人员离职。

每份股票期权的公允价值如下：2010年1月1日为9元；2010年12月31日为10元；2011年12月31日为12元；2012年10月20日为11元。假定不考虑税费和其他因素的影响。

要求：（1）计算股权激励计划的实施对大海公司2010年度和2011年度合并财务报表的影响，并简述相应的会计处理。

（2）计算股权激励计划的取消对大海公司2012年度合并财务报表的影响，并简述相应的会计处理。（答案中的金额单位用万元表示）

本题属于权益结算的股份支付，大海公司是结算企业，海信公司是接受服务企业，大海公司是海信公司的投资者。62.甲公司系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13％，适用的所得税税率为25％。2020年年初递延所得税资产的余额为零，递延所得税负债的余额为零，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异。甲公司2020年度发生的有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有：【资料1】2019年12月18日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，当月投入使用，取得的增值税专用发票上注明金额600万元，增值税税额78万元。采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0，预计使用年限5年。税法规定，该类固定资产采用双倍余额递减法计提的折旧可税前扣除，预计使用年限和预计净残值与会计一致。【资料2】2020年2月10日，甲公司为支持新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控工作，通过公益性社会组织向湖北捐赠现金200万元，并取得相应的公益性捐赠票据。税法规定，2020年1月1日起，企业通过公益性社会组织或者县级以上人民政府及其部门等国家机关，捐赠用于应对新型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。【资料3】2020年4月30日，有迹象表明甲公司一批成本为300万元的存货发生减值，当日甲公司计提存货跌价准备40万元。税法规定，计提的存货跌价准备在实际发生损失前不允许税前扣除。【资料4】2020年6月，甲公司因违反市场监督管理局规定而支付罚款10万元。税法规定，企业因违反国家法律、法规规定缴纳的罚款、滞纳金不允许税前扣除。【资料5】2020年2月5日甲公司以每股5元的价格取得P公司普通股股票100万股，甲公司将其作为其他权益工具投资核算，2020年年末，P公司股票当日市价为每股4．5元。【资料6】甲公司2020年度实现利润总额800万元。要求：(1)分别计算甲公司2020年年末资产负债表中递延所得税资产、递延所得税负债项目的期末余额。(2)分别计算甲公司2020年度应纳税所得额和应交所得税的金额。(3)计算甲公司2020年度所得税费用的金额。(4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。

63.(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称，“利润分配”科目要求写出明细科目；答案中的金额单位用万元表示)

64.

65.

参考答案

1.B甲公司处置该建筑物对损益的影响金额=（2200-2080）售价与账面价值的差额+[2050-（2800-500-300）]转换时计入资本公积的金额结转至当期损益=170（万元）。

2.A交易性金融资产应以公允价值计量，由于该交易性金融资产是以外币计价的，在资产负债表日，不仅应考虑美元股票市价的变动，还应一并考虑美元与人民币之间汇率变动的影响。甲公司期末应计入当期损益的金额=2.1×5000×6.4-2×5000×6.7=67200-67000=200(元人民币）。

3.B本题考核有限责任公司股东非货币资产出资不实的处理。根据规定，有限责任公司成立后。发现作为出资的实物、工业产权、非专利技术、土地使用权的实际价值显著低于公司章程所定价额时，应当由交付出资的股东补缴其差额，公司设立时的其他股东对其承担连带责任。本题中，公司设立时的股东为A、B，因此正确答案如B。

4.D公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产，固定资产的入账价值为自用房地产转换当日的公允价值，公允价值与原账面价值的差额计入公允价值变动损益。

5.C2011年12月31日该项无形资产的账面价值为计提减值准备后的金额即280万元，计税基础=300-300/20=285（万元），资产的账面价值小于计税基础，故形成的可抵扣暂时性差异=285-280=5（万元）。

6.B该项费用支出因按照企业会计准则规定在发生时已计入当期损益，不体现为资产负债表中的资产，即如果将其视为资产，其账面价值为O。按照税法规定，该费用可以在开始正常的生产经营活动后分5年分期计入应纳税所得额，则与该笔费用相关，在20×6年末，其于未来期间可税前扣除的金额为400万元，所以计税基础为400万元。

7.C事业单位应于收到代理银行盖章的“授权支付到账通知书”时，按照通知书标明的数额确认财政补助收入，并增记零余额账户用款额度。

8.C选项C，2018年12月31日，办公楼达到预定可使用状态时固定资产的入账价值＝30000＋50000／50×2＝32000(万元)。

9.D投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，应当采用权益法核算。按照权益法核算，如果长期股权投资的初始投资成本＞投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本。如果长期股权投资的初始投资成本＜投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，相当于被投资单位作出的让步，属于“营业外收入”，应当调整长期股权投资账面价值。

综上，本题应选D。

10.C企业将自用房地产转为公允价值模式计量的投资性房地产，当日公允价值大于账面价值的差额，应该计入其他综合收益。

11.B应计提的坏账准备=（1200-950）-150=100（万元）。

12.D由于工程于2013年8月1日至11月30日发生停工，则资本化期间时间为2个月。2013年度应予资本化的利息金额=2000×6％×2/12－1000×3％×2/12=15（万元）。

13.C账面价值＝600万元；计税基础＝500万元；应纳税暂时性差异＝100万元；应确认递延所得税负债＝100×25％－0＝25(万元)，对应科目为其他综合收益；应交所得税＝1000×25％＝250(万元)。选项C不正确，确认的递延所得税负债不影响所得税费用，而是影响其他综合收益，因此，所得税费用为250万元。

14.AA选项，L企业在债务重组中损益＝90－（100－20－5）＝15（万元）

【该题针对“无形资产的处置1”知识点进行考核】

15.B以公允价值计量且其变动计人当期损益的金融资产不能和其他类金融资产重分类。

16.D金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等。存货不属于金融资产。

17.C选项A表述错误，事业单位对其预算活动按照收付实现制原则为主核算，以反映预算执行情况；对其经营活动按照权责发生制原则核算；

选项B表述错误，事业单位的会计报表包括资产负债表、现金流量表和财政补助收入支出表；

选项C表述正确；

选项D表述错误，事业单位各项财产物资，应当按照取得或购建时的实际成本（而非公允价值）进行计量。

综上，本题应选C。

18.B当年计提预计负债=1000（3%+5%）/2=40（万元），当年实际发生保修费冲减预计负债15万元，所以2014年年末资产负债表中预计负债的期末余额=40-15=25（万元）。

19.A

20.A【答案】A

【解析】设备更新改造中领用本公司生产的产品按照成本结转，且不需要视同销售计算增值税销项税额，所以，机器设备更新改造后的人账价值=(500-200-50)+100+80=430(万元），选项A正确。

21.ABC本题考核股份有限公司1I缶时会议的召开条件。我国《公司法》规定，股份有限公司有下列情形之一的，应当在2个月内召开临时股东大会：(1)董事人数不足《公司法》规定的人数或者公司章程所定人数的2/3时(董事人数仅剩7人)；(2)公司未弥补的亏损达到实收股本总额的1/3时(公司未弥补亏损达到9000万元，达到股本总额的34．6%)；(3)持有公司股份10%以上的股东请求时(持股11%的股东书面请求)；(4)董事会认为必要时；(5)监事会提议召开时。

22.ABCD

23.BCD会计政策变更，是指企业对相同的交易或者事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。会计政策变更与会计估计变更划分的判断标准为：第一，会计确认是否发生变更；第二，计量基础是否发生变更；第三，列报项目是否发生变更。根据会计确认、计量基础和列报项目所选择的、为取得与资产负债表项目有关的金额或数值所采用的处理方法．不是会计政策，而是会计估计，其相应的变更是会计估计变更。选项A属于会计估计变更。

24.ABCD选项ABCD均应在上市公司的财务报表附注中披露。

25.BC

26.BC【答案】BC

【解析】选项A为计提长期投资减值准备的处理，即借记资产减值损失，贷记长期投资减值准备；选项B的分录是借记资本公积，贷记投资收益科目；选项C长期股权投资所获得的现金股利，成本法下一般应确认为投资收益，选项D权益法下投资企业不需要进行账务处理。

27.CD企业无形项目的支出，除下列情形外均应于发生时计人当期损益：(1)符合本准则规定的确认条件、构成无形资产成本的部分；(2)非同一控制下企业合并中取得的、不能单独确认为无形资产、构成购买日确认的商誉的部分。

28.ABD选项A，总部资产的显著特征是难以脱离其他资产或资产组独立产生现金流入，而且其账面价值难以归属于某一资产组；选项B、D，总部资产通常难以单独进行减值测试，需要结合其他相关资产组或者资产组组合进行。

29.AB对或有事项确认预计负债应同时满足的三个条件是：（1）该义务是企业承担的现时义务；（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；（3）该义务的金额能够可靠地计量。

选项AB不应确认，不满足第（2）个条件；

选项CD应确认。

综上，本题应选AB。

本题要求选出“不应确认”的选项。

30.ACD选项A说法错误，企业未来经营亏损不属于现时义务，不确认预计负债；

选项B说法正确；

选项C说法错误，预计负债是现时义务，或有负债可能是潜在义务也可能是现时义务；

选项D说法错误，待执行合同变成亏损合同的，该亏损合同产生的义务满足或有事项确认预计负债条件的，应当确认为预计负债。

综上，本题应选ACD。

与或有事项有关的义务在同时符合以下3个条件时，应当确认为预计负债：（1）该义务是企业承担的现时义务（包括法定义务和推定义务）；

（2）履行该义务很可能导致经济利益流出企业；

（3）该义务的金额能够可靠地计量。

31.ABC出售可供出售金融资产处置价款与其账面价值的差额计入到投资收益，不属于日常活动形成的收入。

32.ABD解析：财务会计报告按照编报期间分为年度财务会计报告、半年度财务会计报告、季度财务会计报告和月度财务会计报告，后三者统称为中期财务会计报告。

33.ACD

34.AB暂无解析，请参考用户分享笔记

35.AB投资性房地产属于固定资产的按照固定资产的核算原则处理，投资性房地产属于无形资产的按照无形资产的核算原则处理。

36.AC资产负债表巾的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算；企业境外经营如果采用与企业相同的记账本位币，则境外经营的财务报表不存在折算问题。

37.AB重要性要求在进行会计核算时应区分主次，重要的会计事项应单独核算、单独反映；不重要的会计事项则简化处理、合并反映，故选项AB符合要求。选项C与重要性无关；选项D体现的是实质重于形式原则。

38.BC编制财务报表前，应当尽可能的统一母公司和子公司的会计政策，统一要求子公司所采用的会计政策与母公司保持一致，选项B和C正确。

39.ABCD选项A说法正确，当企业适用所得税税率与暂时性差异的转回期间紧密相关，一旦适用税率发生变化，即应相应调整递延所得税；

选项BC说法正确，递延所得税资产或递延所得税负债的适用税率应为转回期间适用的税率；

选项D说法正确，对于预期无法实现的应纳税所得额，应借记“所得税费用”，贷记“递延所得税资产”。

综上，本题应选ABCD。

40.AC为购建或生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，利息资本化金额应当以专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额确定。为购建或生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。

41.N企业将某项房地产部分用于出租，部分自用，如果用于出租的部分能单独计量或出售，企业应将该部分确认为投资性房地产。

42.N

43.N事业单位购入的构成相关硬件不可缺少组成部分的应用软件，应当将其价值包含在所属硬件价值中，一并作为固定资产核算。

44.Y

45.N我国使用直接标价法计算汇率，即一定单位的外国货币为标准来计算应付出多少单位本国货币。以美元为例，如果1美元=6元人民币：

（1）当期末汇率下降时，假设1美元=5元人民币，美元可以兑换的人民币相对少了，外币货币性资产产生汇兑损失，外币货币性负债会产生汇兑收益；

（2）当期末汇率上升时，假设1美元=7元人民币，美元可以兑换的人民币相对多了，外币货币性资产产生汇兑收益，外币货币性负债会产生汇兑损失。

因此，本题表述错误。

46.N【答案】×

【解析】资产的账面价值小于其计税基础，或者负债的账面价值大于其计税基础，将产生可抵扣暂时性差异。

47.Y

48.N

49.N虽然可供出售金融资产期末按公允价值计量，公允价值变动计入所有者权益，但其公允价值下降幅度较大或非暂时性下跌时应将其视为减值，计提减值准备。

50.N无形资产转让包括无形资产使用权的转让和无形资产所有权的转让。出租无形资产是指无形资产使用权的转让，属于企业的日常活动，取得的收入通过“其他业务收入”核算。出售无形资产是指转让无形资产的所有权。出售无形资产不属于企业的日常活动而属于转让利得，通过营业外收支核算。

【该题针对“无形资产的后续计量”知识点进行考核】

51.N所有者权益主要包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润。除了实现利润或发生亏损外，吸收投资、减少投资或分红等，都会使所有者权益发生增减变动，所以即使负债金额既定，企业本期所有者权益的增减额也不一定等于企业当期的利润额或发生的亏损额。

52.Y

53.N用材料生产的产品没有发生减值，则材料期末按成本计量。

54.N【答案】×

【解析】采用成本法核算的长期股权投资，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润外，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益，不再划分是否属于投资前和投资后被投资单位实现的净利润。

55.Y暂无解析，请参考用户分享笔记

56.N无论相关的可抵扣暂时性差异转回期间如何，递延所得税资产均不予折现。

因此，本题表述错误。

57.N固定资产达到预定可使用状态前该项目的工程物资盘盈应冲减工程成本。

58.N【答案】x

【解析】外币财务报表折算时产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目下单独列示。

59.N政府以购买者身份向企业购入商品支付的对价，属于正常商业行为，不属于政府补助。

60.N本题考核的是符合资本化条件的资产。符合资本化条件的资产是指需要经过相当长时间(1年或l年以上)的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。61.（1）①合并报表：2010年合并报表上表现为管理费用和资本公积均为441万元;2011年合并报表上表现为管理费用93万元和资本公积534万元。②会计处理：在2010年和2011年等待期内的每个资产负债表日，大海公司按照权益成分的公允价值和可行权情况的最佳估计确认为对接受服务企业海信公司的长期股权投资，同时确认所有者权益;海信公司没有结算义务，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付处理。合并报表上大海公司长期股权投资与海信公司资本公积抵销。2010年年末未满足可行权条件，估计2011年可以行权，将等待期变更为2年，确认权益=9×（100-2）×1（万份）×1/2=441（万元）;2011年年末未满足可行权条件，估计2012年可以行权，将等待期变更为3年，确认权益=9×（100-5-6）×1（万份）×2/3-441=93（万元）。（2）①合并报表：2012年合并报表上仅表现为管理费用=303+363=666（万元）。②会计处理：2012年在等待期取消了该激励计划，应作加速可行权处理，以现金补偿原授予股票期权1200万元，作为减少所有者权益，超过部分确认为当期损益363万元。当期应确认资本公积=9×（100-5-2）×1（万份）-（441+93）=303（万元）。参考会计分录与合并报表抵消分录：大海公司（母公司）按照权益结算的股份支付进行处理海信公司（子公司）按照权益结算的股份支付进行处理2010年2010年按照权益结算的股份支付进行处理借：长期股权投资441贷：资本公积——其他资本公积441按照权益结算的股份支付进行处理：借：管理费用441贷：资本公积——其他资本公积441[9×（100-2）×1（万份）×1/2]合并报表借：资本公积441贷：长期股权投资4412011年2011年借：长期股权投资93贷：资本公积——其他资本公积93借：管理费用93贷：资本公积——其他资本公积93[9×（100-5-6）×1（万份）×2/3-441]合并报表借：资本公积534（441+93）贷：长期股权投资5342012年2012年借：长期股权投资303贷：资本公积——其他资本公积303借：资本公积——其他资本公积837管理费用363贷：银行存款1200借：管理费用303贷：资本公积——其他资本公积303[9×（100-5-2）×1（万份）-（441+93）]借：资本公积——其他资本公积837贷：资本公积——股本溢价837合并报表借：资本公积837贷：长期股权投资837

62.（1）①资料1：会计基础折旧额=600／5=120(万元)；税法基础折旧额=600×2／5=240(万元)；固定资产账面价值=600-600／5=480(万元)；固定资产计税基础=600-600×2／5=360(万元)。资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异120万元(480-360)，本期纳税调减额=240-120=120(万元)，应确认递延所得税负债的金额=120×25％=30(万元)。②资料2：捐赠支出可税前扣除金额为200万元，无须纳税调整，不产生暂时性差异。③资料3：存货账面价值=300-40=260(万元)；存货计税基础为300万元。资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异40万元，本期纳税调增40万元，本期应确认递延所得税资产=40×25％=10(万元)。④资料4：违反市场监督管理局规定支付的罚款不允许税前扣除，属于永久性差异，本期应纳税调增10万元。⑤资料5：其他权益工具投资账面价值=4．5×100=450(万元)；其他权益工具投资计税基础=5×100=500(万元)。形成可抵扣暂时性差异=500-450=50(万元)，确认递延所得税资产=50×25％=12．5(万元)，对应科目为其他综合收益，不影响所得税费用。综上所述：甲公司递延所得税资产期末余额=10+12．5=22．5(万元)，递延所得税负债期末余额为30万元。（2）2020年度应纳税所得额=800-120+40+10=730(万元)。2020年度应交所得税=730×25％=182．5(万元)。（3）2020年度所得税费用=182．5+(30-10)=202．5(万元)。（4）借：所得税费用202．5??递延所得税资产10??贷：应交税费——应交所得税182．5????递延所得税负债30借：递延所得税资产12．5??贷：其他综合收益12．5（1）①资料1：会计基础折旧额=600／5=120(万元)；税法基础折旧额=600×2／5=240(万元)；固定资产账面价值=600-600／5=480(万元)；固定资产计税基础=600-600×2／5=360(万元)。资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异120万元(480-360)，本期纳税调减额=240-120=120(万元)，应确认递延所得税负债的金额=120×25％=30(万元)。②资料2：捐赠支出可税前扣除金额为200万元，无须纳税调整，不产生暂时性差异。③资料3：存货账面价值=300-40=260(万元)；存货计税基础为300万元。资产账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异40万元，本期纳税调增40万元，本期应确认递延所得税资产=40×25％=10(万元)。④资料4：违反市场监督管理局规定支付的罚款不允许税前扣除，属于永久性差异，本期应纳税调增10万元。⑤资料5：其他权益工具投资账面价值=4．5×100=450(万元)；其他权益工具投资计税基础=5×100=500(万元)。形成可抵扣暂时性差异=500-450=50(万元)，确认递延所得税资产=50×25％=12．5(万元)，对应科目为其他综合收益，不影响所得税费用。综上所述：甲公司递延所得税资产期末余额=10+12．5=22．5(万元)，递延所得税负债期末余额为30万元。（2）2020年度应纳税所得额=800-120+40+10=730(万元)。2020年度应交所得税=730×25％=182．5(万元)。（3）2020年